德國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)簡(jiǎn)介(1)

1、德國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)簡(jiǎn)介(1)社會(huì)保險(xiǎn)是指通過(guò)國(guó)家立法的形式，以勞動(dòng)者為保障對(duì)象，以勞動(dòng)者的年老、疾病、傷殘、失業(yè)、死亡等特殊事件為保障內(nèi)容，以政府強(qiáng)迫施行為特點(diǎn)的一種保障制度，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等。社會(huì)保險(xiǎn)的施行有利于改善就業(yè)構(gòu)造，加速就業(yè)構(gòu)造的調(diào)整和開(kāi)展，保證勞動(dòng)力再消費(fèi)的順利進(jìn)展，刺激社會(huì)需求，促進(jìn)社會(huì)公平分配，從而維護(hù)社會(huì)安定。 聯(lián)邦保險(xiǎn)事業(yè)局和聯(lián)邦保險(xiǎn)事業(yè)監(jiān)視局對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)視是分別通過(guò)與聯(lián)邦、州審計(jì)院和審計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)公司的合作進(jìn)展的。例：私立保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)哪家審計(jì)公司進(jìn)展年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，需征得聯(lián)邦保險(xiǎn)事業(yè)監(jiān)視局的同意。審計(jì)師在進(jìn)展審計(jì)時(shí)，假設(shè)發(fā)

2、現(xiàn)保險(xiǎn)公司的違法行為和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須馬上向監(jiān)視局報(bào)告。對(duì)監(jiān)視局要求審查的各種工程和內(nèi)容，都必須在審計(jì)報(bào)告中表述，要按監(jiān)視局的要求編寫(xiě)報(bào)告和表格等附件，并按期報(bào)送給監(jiān)視局。在德國(guó)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)公司的審計(jì)監(jiān)視是由國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三部分構(gòu)成的，下面分別介紹其審計(jì)根據(jù)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。一、國(guó)家審計(jì)二、民間審計(jì)三、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員從企業(yè)利益出發(fā)，對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)展的審計(jì)和監(jiān)視。其組織形式主要有董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和總經(jīng)理指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等。它們主要根據(jù)公司章程、公司各項(xiàng)管理制度和內(nèi)部控制制度開(kāi)展審計(jì)。在許多德國(guó)公司還設(shè)有監(jiān)察委員會(huì)這一常設(shè)機(jī)構(gòu)，1976年制定的

3、?共同決策法?規(guī)定了監(jiān)察委員會(huì)的主要職責(zé)之一是通過(guò)委托職業(yè)人員或親自檢查公司賬簿和卷宗。由于?公司法?規(guī)定保險(xiǎn)公司的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，必須由民間審計(jì)組織負(fù)責(zé)審簽查證，因此，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)審計(jì)，即對(duì)保險(xiǎn)公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，內(nèi)容包括保險(xiǎn)業(yè)務(wù)往來(lái)、賠償處理、物質(zhì)采購(gòu)、地產(chǎn)管理和投資工程等，涉及資產(chǎn)利用效率、效勞質(zhì)量和決策等。其本質(zhì)是一種衡量和評(píng)價(jià)其他控制有些新的管理控制。四、德國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的方法和特點(diǎn)一是不管國(guó)家審計(jì)，還是民間審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)，均采用制度根底或風(fēng)險(xiǎn)根底的審計(jì)方法。如聯(lián)邦審計(jì)院的制度根底審計(jì)方法。所謂制度根底審計(jì)，是以審核內(nèi)部控制制度為根底的審計(jì)方法。其方法特點(diǎn)是：首先對(duì)

4、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)展審查和評(píng)價(jià)，然后根據(jù)制度的可依賴程度確定審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和程序。假設(shè)內(nèi)控制度健全，選擇少量憑證、賬冊(cè)進(jìn)展查核，就可總體評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的情況，反之假設(shè)存在明顯的薄弱環(huán)節(jié)，那么需要擴(kuò)大抽查范圍，增加審計(jì)樣本數(shù)量。二是廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。如畢馬威審計(jì)公司應(yīng)用的系統(tǒng)理論、風(fēng)險(xiǎn)理論、以真實(shí)性合法性審計(jì)結(jié)果為目的理論和2000年審計(jì)方法4種審計(jì)理論中，其2000年審計(jì)方法的內(nèi)容就是關(guān)于如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的。此外，各種審計(jì)組織都應(yīng)用電腦建立被審計(jì)單位的資料數(shù)據(jù)庫(kù)，選擇假設(shè)干指標(biāo)建立保險(xiǎn)公司經(jīng)歷和風(fēng)險(xiǎn)情況的分析評(píng)價(jià)模型等。三是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容翔實(shí)，信息量大。如德國(guó)柏

5、林畢馬威審計(jì)事務(wù)所對(duì)保險(xiǎn)公司的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，不僅包括資產(chǎn)負(fù)債損益情況、遵守法律法規(guī)情況，還包括保險(xiǎn)公司支付才能長(zhǎng)期、中期、短期情況、再保險(xiǎn)情況，公司的投資情況和風(fēng)險(xiǎn)、與其他公司的合作和關(guān)聯(lián)交易情況等。審計(jì)報(bào)告不僅反映結(jié)果，還反映公司的開(kāi)展趨勢(shì)。四是審計(jì)咨詢已成為德國(guó)各種審計(jì)組織重要工作內(nèi)容之一。如聯(lián)邦審計(jì)院有對(duì)政府各部門(mén)提供咨詢的權(quán)利與義務(wù)。伴隨預(yù)算過(guò)程提供咨詢是審計(jì)院的主要職責(zé)。德國(guó)聯(lián)邦議會(huì)規(guī)定：議會(huì)在審批預(yù)算時(shí)，審計(jì)院長(zhǎng)有權(quán)向議會(huì)提供咨詢建議，同時(shí)規(guī)定審計(jì)員要伴隨預(yù)算提供咨詢，這種咨詢與監(jiān)視是親密結(jié)合的。聯(lián)邦審計(jì)院不對(duì)政治決策優(yōu)劣進(jìn)展評(píng)價(jià)，但可審查并闡述決策的前提條件是否具備及決策所產(chǎn)生的后果。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)政府部門(mén)的重大事項(xiàng)，應(yīng)隨時(shí)向議會(huì)及政府提出專項(xiàng)的特別審計(jì)報(bào)告，由議會(huì)協(xié)調(diào)處理有關(guān)問(wèn)題，除這種特別審計(jì)報(bào)告以外，還有一年度審計(jì)報(bào)告遞交議會(huì)、參議院及聯(lián)邦政府，同時(shí)召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，由審計(jì)院長(zhǎng)將年度審計(jì)報(bào)告有關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容公布于社會(huì)。民間審計(jì)組織開(kāi)展的養(yǎng)老保險(xiǎn)咨詢，內(nèi)容包括養(yǎng)老保證金的測(cè)算并代擬方案、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)和人壽保險(xiǎn)咨