納稅人通用風(fēng)險指標(biāo)

1、納稅人通用風(fēng)險指標(biāo)通用風(fēng)險指標(biāo)名稱適用范圍指標(biāo)運(yùn)用涉稅問題關(guān)鍵值描述區(qū)間設(shè)置分值計算公式取數(shù)時間說明期間計分方法一、增值稅類指標(biāo)（13項）增值稅應(yīng)稅銷售收入變動率適用于增值稅納稅人（除雙定戶）應(yīng)稅銷售收入變動率超過預(yù)警值范圍，可能存在少計銷售收入問題。少計收入取增值稅納稅申報表中應(yīng)稅銷售收入，不含免稅銷售收入。應(yīng)稅銷售收入取全年累計數(shù)，基期指上年同期。-30%2增值稅應(yīng)稅銷售收入變動率（本期應(yīng)稅銷售收入基期應(yīng)稅銷售收入）基期應(yīng)稅銷售收入100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次增值稅一般納稅人稅負(fù)適用于增值稅一般納稅人基礎(chǔ)指標(biāo)計算增值稅稅負(fù)的應(yīng)納稅額包括納稅人自查補(bǔ)稅、評估

2、及查補(bǔ)稅額，納稅人自查補(bǔ)稅、評估及查補(bǔ)稅額計入稅款所屬年度的應(yīng)納增值稅額。 增值稅一般納稅人稅負(fù)=本期應(yīng)納增值稅額本期增值稅應(yīng)稅收入100%增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度適用于增值稅一般納稅人計算企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限的偏離度，對偏差程度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛列進(jìn)項3.賬外經(jīng)營1.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)大于或等于30戶的，行業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限根據(jù)同行業(yè)納稅人增值稅稅負(fù)的離散程度計算稅負(fù)預(yù)警下限，對稅負(fù)低于預(yù)警下限的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)小于30戶的，行業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限取同行業(yè)納稅人平均增值稅稅負(fù)，對稅負(fù)低于行業(yè)平

3、均稅負(fù)50%的納稅人進(jìn)行預(yù)警。-50%4增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度=（企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)-設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)預(yù)警下限）/設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)預(yù)警下限100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次增值稅一般納稅人稅負(fù)變動率適用于增值稅一般納稅人與本企業(yè)上年同期增值稅稅負(fù)率比較，對差異幅度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.虛列進(jìn)項2.賬外經(jīng)營 -30%4增值稅一般納稅人稅負(fù)變動率（累計應(yīng)納稅額/累計應(yīng)稅銷售額-同期累計應(yīng)納稅額/同期累計應(yīng)稅銷售額）/（同期累計應(yīng)納稅額/同期累計銷售額）100%-1計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次增

4、值稅一般納稅人連續(xù)六個月零、負(fù)申報適用于增值稅一般納稅人通過對連續(xù)六個月申報異常的企業(yè)分析，查找可能存在少計、不計銷售收入和虛列進(jìn)項稅額的問題。1.少計收入2.虛列進(jìn)項3.賬外經(jīng)營零申報戶包括銷售收入或應(yīng)納增值稅額為零的納稅人；負(fù)申報指本期應(yīng)納稅額為零，同時期末有留抵稅額的納稅人。（預(yù)警對象中剔除非正常戶、籌建期企業(yè)以及全部收入均為免稅收入的納稅人）。3根據(jù)增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)，納稅人當(dāng)期銷售收入或應(yīng)納稅額為0，則為零申報；當(dāng)期期末留抵稅額大于0,則為負(fù)申報。 以統(tǒng)計期末為時點，統(tǒng)計連續(xù)六個月零申報情況稅款所屬期一次增值稅一般納稅人連續(xù)六個月小額申報適用于增值稅一般納稅人

5、通過對連續(xù)六個月申報異常的企業(yè)分析，查找可能存在少計、不計銷售收入和虛列進(jìn)項稅額的問題。1.少計收入2.虛列進(jìn)項3.賬外經(jīng)營小額申報戶指連續(xù)六個月平均應(yīng)納增值稅額小于或等于600元，但大于0的納稅人。（預(yù)警對象中剔除非正常戶、籌建期企業(yè)以及全部收入均為免稅收入的納稅人）。3一般納稅人小額申報指根據(jù)增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人），納稅人連續(xù)六個月平均應(yīng)納增值稅額等于或小于600元，但大于0。 以統(tǒng)計期末為時點，統(tǒng)計連續(xù)六個月零申報情況稅款所屬期一次增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)六個月零申報適用于增值稅小規(guī)模企業(yè)（除雙定戶外的小規(guī)模納稅人）對查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售收入、申報納稅情況進(jìn)行綜合

6、比較分析，對銷售收入長期為零的納稅人予以預(yù)警。1.少計收入2.賬外經(jīng)營零申報戶指登記注冊信息中征收方式為“查賬征收”，連續(xù)六個月銷售收入為零的納稅人。預(yù)警對象中剔除全部收入均為免稅收入的企業(yè)、注銷戶、非正常戶、停業(yè)戶等。3根據(jù)增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)，納稅人當(dāng)期銷售收入或應(yīng)納稅額為0，則為零申報。以統(tǒng)計期末為時點，統(tǒng)計連續(xù)六個月零申報情況稅款所屬期一次增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)六個月小額申報適用于增值稅小規(guī)模企業(yè)（除雙定戶外的小規(guī)模納稅人）對查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售收入、申報納稅情況進(jìn)行綜合比較分析，對申報納稅額長期偏低的納稅人予以預(yù)警。1.少計收入2.賬外經(jīng)營小額申報戶指登

7、記注冊信息中征收方式為“查賬征收”，連續(xù)六個月平均應(yīng)納增值稅額小于150元,但大于0的納稅人。預(yù)警對象中剔除全部收入均為免稅收入的企業(yè)、注銷戶、非正常戶、停業(yè)戶等。3小規(guī)模納稅人小額申報指根據(jù)增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)，納稅人連續(xù)六個月平均應(yīng)納增值稅額等于或小于150元，但大于0。以統(tǒng)計期末為時點，統(tǒng)計連續(xù)六個月零申報情況稅款所屬期一次達(dá)標(biāo)未申請認(rèn)定一般納稅人適用于小規(guī)模納稅人通過比對，查找銷售收入大于一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。連續(xù)不超過12個月經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額）工業(yè)企業(yè)大于或等于50萬、商業(yè)企業(yè)大于或等于80萬元的企業(yè)。3工業(yè)企業(yè)應(yīng)征增值稅銷售額（包

8、括免稅銷售額）50萬元；商業(yè)企業(yè)應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額）80萬元以統(tǒng)計期末為時點倒推一年稅款所屬期一次一般納稅人即征即退銷售收入變動率適用于增值稅一般納稅人一般納稅人即征即退銷售收入變動率超過預(yù)警值范圍，可能存在多計即征即退銷售收入，虛報增長的問題。虛增收入取增值稅納稅申報表中即征即退銷售收入。即征即退銷售收入取全年累計數(shù)，基期指上年同期。30%3增值稅應(yīng)稅銷售收入變動率（本期應(yīng)稅銷售收入基期應(yīng)稅銷售收入）基期應(yīng)稅銷售收入100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次一般納稅人即征即退銷售收入比重變動率適用于增值稅一般納稅人與本企業(yè)上年同期即征即退銷售額占全部銷售額的

9、比重進(jìn)行比較，對變動幅度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警，分析是否存在虛增即征即退銷售收入的情況。虛增收入 30%3一般納稅人即征即退銷售額比重變動率（本期一般納稅人即征即退銷售額/本期總銷售額）-（基期一般納稅人即征即退銷售額/基期總銷售額）/（基期一般納稅人即征即退銷售額/基期總銷售額）100計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次免稅銷售收入變動率適用于增值稅納稅人（除雙定戶）免稅銷售收入變動率超過預(yù)警值范圍，可能存在多計免稅銷售收入，虛報增長的問題。虛增收入取增值稅納稅申報表中免稅銷售收入。免稅銷售收入取全年累計數(shù)，基期指上年同期。30%3增值稅應(yīng)稅銷售收入變動率（本期應(yīng)稅銷售收入基

10、期應(yīng)稅銷售收入）基期應(yīng)稅銷售收入100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次免稅銷售收入比重變動率適用于增值稅納稅人（除雙定戶）與本企業(yè)上年同期免稅銷售額占全部銷售額的比重進(jìn)行比較，對變動幅度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警，分析是否存在虛增免稅銷售的情況。虛增收入 30%3免稅銷售額比重變動率（本期增值稅免稅銷售額/本期總銷售額）-（基期增值稅免稅銷售額/基期總銷售額）/（基期增值稅免稅銷售額/基期總銷售額）100計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次二、消費(fèi)稅類指標(biāo)（2項）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額變動率適用于消費(fèi)稅納稅人與本企業(yè)上年同期應(yīng)納消費(fèi)稅額進(jìn)行比較，對差異較大的納稅人進(jìn)

11、行預(yù)警。1.少計收入或少計銷量2.虛增扣除金額3.賬外經(jīng)營 -30%2消費(fèi)稅應(yīng)納稅額變動率（本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額基期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額）/基期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售收入變動率適用于消費(fèi)稅納稅人與本企業(yè)上年同期消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額進(jìn)行比較，對差異較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.賬外經(jīng)營3.隱瞞銷量4.虛報價格-30%2消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售收入變動率（本期消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售收入基期消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售收入）/基期消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售收入100%計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次三、企業(yè)所得稅類（16項）企業(yè)所得稅稅負(fù)率適用于查賬征收企業(yè)

12、所得稅的納稅人基礎(chǔ)指標(biāo)利潤總額取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第13行數(shù)據(jù)；應(yīng)納所得稅額取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第27行數(shù)據(jù)。計算所得稅稅負(fù)的應(yīng)納所得稅額包括納稅人自查補(bǔ)稅、評估及查補(bǔ)稅額，納稅人自查補(bǔ)稅、評估及查補(bǔ)稅額計入稅款所屬年度的應(yīng)納所得稅額。 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/利潤總額100%企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏離度適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人計算企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限的偏離度，對偏差程度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.減免或加計扣除稅額不實6.賬外經(jīng)營1.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)大于或等于30戶的，行業(yè)所得

13、稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限根據(jù)同行業(yè)納稅人所得稅稅負(fù)的離散程度計算稅負(fù)預(yù)警下限，對稅負(fù)低于預(yù)警下限的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)小于30戶的，行業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限取同行業(yè)納稅人平均所得稅稅負(fù)，對稅負(fù)低于行業(yè)平均稅負(fù)50%的納稅人進(jìn)行預(yù)警。-50%4企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏離度=（企業(yè)所得稅稅負(fù)-設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警下限）/設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警下限100%統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動率適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人與本企業(yè)上年所得稅稅負(fù)率比較，對差異幅度較大的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入

14、2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.減免或加計扣除稅額不實6.賬外經(jīng)營 -30%4所得稅稅收負(fù)擔(dān)率變動率=（本年所得稅稅收負(fù)擔(dān)率-上年所得稅稅收負(fù)擔(dān)率）/上年所得稅稅收負(fù)擔(dān)率100% 。統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人基礎(chǔ)指標(biāo)營業(yè)收入取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第1行數(shù)據(jù)；應(yīng)納所得稅額取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第27行數(shù)據(jù)。計算所得稅稅負(fù)的應(yīng)納所得稅額包括納稅人自查補(bǔ)稅、評估及查補(bǔ)稅額，納稅人自查補(bǔ)稅、評估及查補(bǔ)稅額計入稅款所屬年度的應(yīng)納所得稅額。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=（應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入）

15、100%統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏離度適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人計算企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警限的偏離度，對偏差程度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.減免或加計扣除稅額不實6.賬外經(jīng)營1.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)大于或等于30戶的，行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警限根據(jù)同行業(yè)納稅人所得稅貢獻(xiàn)率的離散程度計算貢獻(xiàn)率預(yù)警下限，對貢獻(xiàn)率低于預(yù)警下限的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)小于30戶的，行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警限取同行業(yè)納稅人平均所得稅貢獻(xiàn)率，對貢獻(xiàn)率低于行

16、業(yè)平均值50%的納稅人進(jìn)行預(yù)警。-50%4企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏離度=（企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率-設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警下限）/設(shè)定的企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率預(yù)警下限100%統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動率適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人與本企業(yè)上年所得稅貢獻(xiàn)率比較，對差異幅度較大的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.減免或加計扣除稅額不實6.賬外經(jīng)營 -30%4企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動率=（本年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率-上年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率）上年企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率100%統(tǒng)計期末在6月1日至12月

17、31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次應(yīng)納企業(yè)所得稅額變動率適用于企業(yè)所得稅納稅人與本企業(yè)上年應(yīng)納企業(yè)所得稅額比較，對差異幅度較大的重點企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.對采用查賬征收和定率征收企業(yè)所得稅的納稅人取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第27行數(shù)據(jù)。2.對企業(yè)所得稅實行定額征收的企業(yè)取核定年度應(yīng)納所得稅額數(shù)據(jù)。3.年度應(yīng)納所得稅額100萬元。50%或-50%應(yīng)納企業(yè)所得稅額變動率=（本年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-上年應(yīng)納企業(yè)所得稅額）上年應(yīng)納企業(yè)所得稅額100%統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次微利企業(yè)適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對企業(yè)所得稅年度

18、納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”在0和1000元之間的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。0企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”1000統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次微虧企業(yè)適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”在0和-1000元之間的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。-1000企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”0統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次虧損大戶適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整

19、后所得”-1000萬元之間的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”-10000000統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次連續(xù)三年虧損適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第13行“利潤總額0”的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.賬外經(jīng)營取連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第13行“利潤總額0”5統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年及前兩年數(shù)據(jù)，否則不計算。不夠三年數(shù)據(jù)的，該指標(biāo)不計算。一次連續(xù)三年零利潤適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對連續(xù)

20、三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第13行“利潤總額0”的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.賬外經(jīng)營取連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第13行“利潤總額0”統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年及前兩年數(shù)據(jù)，否則不計算。不夠三年數(shù)據(jù)的，該指標(biāo)不計算。一次連續(xù)三年納稅調(diào)整后所得0適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得0”的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.賬外經(jīng)營取連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得0”3統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之

21、間的，取當(dāng)年及前兩年數(shù)據(jù)，否則不計算。不夠三年數(shù)據(jù)的，該指標(biāo)不計算。一次連續(xù)三年納稅調(diào)整后所得0適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人對連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得0”的實行查賬征收的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.賬外經(jīng)營取連續(xù)三年企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得0”3統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年及前兩年數(shù)據(jù)，否則不計算。不夠三年數(shù)據(jù)的，該指標(biāo)不計算。一次納稅調(diào)整后所得與收入彈性系數(shù)適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人納稅調(diào)整后所得與收入彈性系數(shù)大于或小于設(shè)定指標(biāo)值的為異常。1.少計收入2.虛增成本3.

22、虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.賬外經(jīng)營納稅調(diào)整后所得取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”；收入取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第1行“營業(yè)收入”。正常情況下納稅調(diào)整后所得變動率與營業(yè)收入變動率基本同步增長。當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率與營業(yè)收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率為負(fù)，營業(yè)收入變動率為正時為異常。當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率與營業(yè)收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率為負(fù)，營業(yè)收入變動率為正時為異常。3納稅調(diào)整后所得變動率（本年納稅調(diào)整后所得-上年納稅調(diào)整后所得）/上年納稅調(diào)整

23、后所得100%；營業(yè)收入變動率（本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入）/上年營業(yè)收入100%；納稅調(diào)整后所得與收入彈性系數(shù)納稅調(diào)整后所得變動率/營業(yè)收入變動率。統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不計算。一次納稅調(diào)整后所得與成本彈性系數(shù)適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人納稅調(diào)整后所得與成本彈性系數(shù)大于或小于設(shè)定指標(biāo)值的為異常。1.少計收入2.虛增成本3.虛增費(fèi)用4.納稅調(diào)整不實5.賬外經(jīng)營納稅調(diào)整后所得取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第23行“納稅調(diào)整后所得”；成本取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第2行“營業(yè)成本”。正常情況下納稅調(diào)整后所得變動率與營業(yè)成本變動率基本同步增長。當(dāng)納稅調(diào)

24、整后所得變動率與營業(yè)成本變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率為負(fù)，營業(yè)成本變動率為正時為異常。當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率與營業(yè)成本變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)納稅調(diào)整后所得變動率為負(fù)，營業(yè)成本變動率為正時為異常。3納稅調(diào)整后所得變動率（本年納稅調(diào)整后所得-上年納稅調(diào)整后所得）/上年納稅調(diào)整后所得100%；營業(yè)成本變動率（本年營業(yè)成本-上年營業(yè)成本）/上年營業(yè)成本100%；納稅調(diào)整后所得與成本彈性系數(shù)納稅調(diào)整后所得變動率/營業(yè)成本變動率。統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，取當(dāng)年申報的上年年報數(shù)據(jù)，否則不

25、計算。一次五、稅種對比分析（5項）應(yīng)納增值稅與應(yīng)納消費(fèi)稅彈性系數(shù)適用于稅種登記有增值稅、消費(fèi)稅的納稅人通過對企業(yè)應(yīng)納增值稅變動情況與應(yīng)納消費(fèi)稅變動情況的配比分析，判斷應(yīng)納增值稅與應(yīng)納消費(fèi)稅額的變動是否同步。1.少計收入2.虛增進(jìn)項應(yīng)納增值稅與應(yīng)納消費(fèi)稅均取全年累計數(shù)。正常情況下應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅變動率基本同步增長。當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅變動率反向變動時為異常。當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納消費(fèi)

26、稅變動率反向變動時為異常。2應(yīng)納增值稅變動率（本期應(yīng)納增值稅-基期應(yīng)納增值稅）/基期應(yīng)納增值稅100%；應(yīng)納消費(fèi)稅變動率（本期應(yīng)納消費(fèi)稅-期基消費(fèi)稅）/基期消費(fèi)稅100%；應(yīng)納增值稅與應(yīng)納消費(fèi)稅彈性系數(shù)應(yīng)納增值稅變動率/應(yīng)納消費(fèi)稅變動率。計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次增值稅應(yīng)稅收入與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入彈性系數(shù)適用于稅種登記有增值稅、消費(fèi)稅的納稅人通過對納稅人增值稅申報收入與消費(fèi)稅申報收入對比分析，初步分析納稅人是否存在申報異常的問題，有針對性的采取措施加強(qiáng)征管，提高稅源控管能力。少計收入增值稅應(yīng)稅收入與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入均取全年累計數(shù)。正常情況下增值稅應(yīng)稅收入變動率與消費(fèi)稅應(yīng)稅

27、收入變動率基本同步增長。當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.1或小于0.9為異常；當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率反向變動時為異常。當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.1或小于0.9為異常；當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率反向變動時為異常。2增值稅應(yīng)稅收入變動率（本期增值稅應(yīng)稅收入-基期增值稅應(yīng)稅收入）/基期增值稅應(yīng)稅收入100%；消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率（本期消費(fèi)稅應(yīng)稅收入-期基消費(fèi)稅應(yīng)稅收入）/基期消費(fèi)稅應(yīng)稅收入100%；增值稅應(yīng)稅收入與消費(fèi)稅應(yīng)稅收入彈性系數(shù)增值稅應(yīng)稅收入變動率

28、/消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動率。計算統(tǒng)計期當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次增值稅應(yīng)稅收入與企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)適用于稅種登記有增值稅、企業(yè)所得稅（征收方式為查賬征收）的納稅人本指標(biāo)用于對年度納稅情況分析，通過對納稅人增值稅年度銷售收入與企業(yè)所得稅年度申報收入對比分析，初步分析納稅人是否存在申報異常的問題，有針對性的采取措施加強(qiáng)征管，提高稅源控管能力。少計收入增值稅應(yīng)稅收入取全年累計數(shù)，企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入取企業(yè)所得稅年度納稅申報表第1行“營業(yè)收入”。正常情況下增值稅應(yīng)稅收入變動率與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入變動率基本同步增長。當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈

29、性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入變動率反向變動時為異常。當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)增值稅應(yīng)稅收入變動率與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入變動率反向變動時為異常。2增值稅應(yīng)稅收入變動率（本年增值稅應(yīng)稅收入-上年增值稅應(yīng)稅收入）/上年增值稅應(yīng)稅收入100%；企業(yè)所得稅收入變動率（本年企業(yè)所得稅收入-上年企業(yè)所得稅收入）/上年企業(yè)所得稅收入100%；增值稅應(yīng)稅收入與企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)增值稅應(yīng)稅收入變動率/企業(yè)所得稅收入變動率。統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間的，所得稅取當(dāng)年申報

30、上年年報數(shù)據(jù)，增值稅取所得稅年度申報同屬期數(shù)據(jù)。否則不計算。稅款所屬期一次應(yīng)納增值稅與應(yīng)納企業(yè)所得稅彈性系數(shù)適用于稅種登記有增值稅、企業(yè)所得稅（征收方式為查賬征收）的納稅人本指標(biāo)用于對年度納稅情況分析，通過對企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅變動情況與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動情況的配比分析，判斷應(yīng)納增值稅與應(yīng)納企業(yè)所得稅額的變動是否同步。1.少計收入2.虛增進(jìn)項3.虛增成本4.虛增費(fèi)用5.納稅調(diào)整不實6.減免稅額不實7.賬外經(jīng)營應(yīng)納增值稅取全年累計數(shù)，應(yīng)納企業(yè)所得稅取企業(yè)所得稅年度納稅申報表數(shù)據(jù)。正常情況下應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率基本同步增長。當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率同為正值或同為負(fù)值

31、時，彈性系數(shù)大于1.5或小于0.5為異常；當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率反向變動時為異常。正常情況下應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率基本同步增長。當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.5或小于0.5為異常；當(dāng)應(yīng)納增值稅變動率與應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率反向變動時為異常。2應(yīng)納增值稅變動率（本年應(yīng)納增值稅-上年應(yīng)納增值稅）/上年應(yīng)納增值稅100%；應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率（本年應(yīng)納企業(yè)所得稅-上年應(yīng)納企業(yè)所得稅）/上年應(yīng)納企業(yè)所得稅100%；應(yīng)納增值稅與應(yīng)納企業(yè)所得稅彈性系數(shù)應(yīng)納增值稅變動率/應(yīng)納企業(yè)所得稅變動率。統(tǒng)計期末在6月1日至12月31日之間

32、的，所得稅取當(dāng)年申報上年年報數(shù)據(jù)，增值稅取所得稅年度申報同屬期數(shù)據(jù)。否則不計算。稅款所屬期一次享受優(yōu)惠企業(yè)稅負(fù)明顯高于同行業(yè)享受優(yōu)惠的增值稅一般納稅人關(guān)注這類企業(yè)申報的真實性，特別關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、低進(jìn)高出等問題和疑點，降低管理風(fēng)險。1.虛增收入2.少計進(jìn)項3.關(guān)聯(lián)交易異常1.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)大于或等于30戶的，行業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限根據(jù)同行業(yè)納稅人增值稅稅負(fù)的離散程度計算稅負(fù)預(yù)警上限，對稅負(fù)高于預(yù)警上限的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2.全省該行業(yè)納稅人個數(shù)小于30戶的，行業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警限取同行業(yè)納稅人平均增值稅稅負(fù)，對稅負(fù)高于行業(yè)平均稅負(fù)50%的納稅人進(jìn)行預(yù)警。=50%4計算統(tǒng)計期當(dāng)年1

33、月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次六、發(fā)票類指標(biāo)（11項）領(lǐng)購發(fā)票無申報收入增值稅納稅人（不含起征點以下的雙定戶）本指標(biāo)主要對有領(lǐng)購發(fā)票記錄，但無申報銷售收入記錄的納稅人進(jìn)行監(jiān)控，分析納稅人是否存在隱瞞收入的問題。1.少計收入2.賬外經(jīng)營從正常開業(yè)的有發(fā)票領(lǐng)購記錄的納稅人中（不含不足起征點定期定額戶）提取后繼三個月申報銷售收入為零的納稅人。 2 以統(tǒng)計期末為時點，前推三個月是否有發(fā)票領(lǐng)購記錄，有則與申報銷售收入作比較。如前推三個月后仍未達(dá)到統(tǒng)計期起，則重復(fù)統(tǒng)計。（如統(tǒng)計期為1-6月，則以6月為時點前推三個月至3月，3月如有領(lǐng)購記錄且4-6月均無申報銷售收入，則該指標(biāo)為真。若3月未達(dá)到統(tǒng)計期

34、起，則繼續(xù)前推至2月，2月如有領(lǐng)票記錄且3-5月無申報銷售收入，該指標(biāo)再次為真。繼續(xù)直到統(tǒng)計期起）一次發(fā)票開具金額與申報銷售收入不符增值稅納稅人本指標(biāo)主要監(jiān)控納稅人未據(jù)實申報或未及時申報銷售收入，存在逃避納稅義務(wù)或稅款未及時足額入庫的問題。1.少計收入2.賬外經(jīng)營提取發(fā)票開具金額與申報銷售收入（定額、起征點）進(jìn)行對比，前者大于后者超過20%的納稅人。1.一般納稅人：開票金額專用發(fā)票開具金額+普通發(fā)票開具金額；普通發(fā)票開具金額應(yīng)從高適用稅率換算成不含稅金額。2.小規(guī)模企業(yè)：發(fā)票開具金額包括發(fā)票交舊驗舊金額和發(fā)票代開金額。（換算成不含稅） 3.達(dá)起征點的雙定戶：發(fā)票開具金額超過定額的為異常。發(fā)票開

35、具金額包括發(fā)票交舊驗舊金額和發(fā)票代開金額。（換算成不含稅） 4.不達(dá)起征點的雙定戶：發(fā)票開具金額超過起征點的為異常。發(fā)票開具金額包括發(fā)票交舊驗舊金額和發(fā)票代開金額。（換算成不含稅） 對申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警，剔除在稅票錄入中選擇稅款屬性為“一般申報”發(fā)票超額已補(bǔ)稅款數(shù)據(jù)。 4 統(tǒng)計期內(nèi)按月進(jìn)行判斷；如多月符合條件則重復(fù)計算多次 普通發(fā)票逾期未驗舊增值稅納稅人對未按規(guī)定期限進(jìn)行普通發(fā)票驗舊的納稅人進(jìn)行預(yù)警。發(fā)票違規(guī)提取未按規(guī)定期限（普通發(fā)票應(yīng)驗舊時限：成都、南充、攀枝花、遂寧地區(qū)為6個月，其余地區(qū)為3個月）進(jìn)行普通發(fā)票驗舊的納稅人。1根據(jù)統(tǒng)計期末納稅人發(fā)票持有情況，判斷是否

36、有驗舊超過規(guī)定時限的情況（3個月或6個月）一次專用發(fā)票存根聯(lián)非正常滯留增值稅一般納稅人（不包括國有糧食收儲企業(yè)、全免稅企業(yè)）對滯留票情況分別從稅額和份數(shù)進(jìn)行分析比較，對存在滯留票或滯留率較高的納稅人預(yù)警。通常情況下，該指標(biāo)越高，企業(yè)進(jìn)行“賬外經(jīng)營”、隱匿銷售的風(fēng)險越大。賬外經(jīng)營滯留票指專用發(fā)票從開具之日起超過180天未進(jìn)行認(rèn)證。提取該納稅人取得的超過專用發(fā)票規(guī)定認(rèn)證期限的滯留票信息。滯留票稅額10萬或滯留票份數(shù)10份。滯留票信息剔除紅字發(fā)票對應(yīng)的滯留票。 3 以統(tǒng)計期末為時點進(jìn)行判斷（開具發(fā)票的時間大于2009年1月1日）一次增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率增值稅一般納稅人通過對納稅人開具紅字發(fā)票份數(shù)

37、、金額、稅額等的比對分析，查找可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項稅額的納稅人。少計收入對當(dāng)月開具紅字發(fā)票稅額大于1萬元，且紅字發(fā)票率20以上的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1紅字發(fā)票率 = 當(dāng)期開具紅字發(fā)票份數(shù) / 當(dāng)期開具正常發(fā)票份數(shù) 100%統(tǒng)計期內(nèi)按月進(jìn)行判斷；如多月符合條件則重復(fù)計算多次增值稅專用發(fā)票作廢率增值稅一般納稅人作廢率越高，說明企業(yè)風(fēng)險越高，可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的情況。發(fā)票違規(guī)增值稅專用發(fā)票作廢10份以上且作廢率20%以上為異常。 1增值稅專用發(fā)票作廢率=當(dāng)月增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票開具金額/（當(dāng)月增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票開具金額+當(dāng)月增值稅專用發(fā)票正常發(fā)票開具金額）100%統(tǒng)計

38、期內(nèi)按月進(jìn)行判斷；如多月符合條件則重復(fù)計算多次海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項占比變動率增值稅一般納稅人虛增進(jìn)項對當(dāng)期海關(guān)完稅憑證抵扣稅額超過1萬元，同時海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項稅額的比例變動較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。50%3海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例當(dāng)期海關(guān)完稅憑證進(jìn)項稅額當(dāng)期全部進(jìn)項抵扣稅額100%；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項占比變動率（海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例-上年同期海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例）/上年同期海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例100%統(tǒng)計從1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占比過高增值稅一般納稅人對運(yùn)費(fèi)發(fā)票

39、抵扣進(jìn)項稅額占全部進(jìn)項稅額的比例超過行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警，分析運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項的合理性。1.虛增進(jìn)項2.虛增成本運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額及全部進(jìn)項稅額以全年累計數(shù)計算。30%3運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例運(yùn)費(fèi)發(fā)票本年累計進(jìn)項稅額/本年全部進(jìn)項稅額100%統(tǒng)計從1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占比變動率增值稅一般納稅人通過對納稅人運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額占全部進(jìn)項稅額的比例較上年同期的變動情況進(jìn)行分析，對變動幅度較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。1.虛增進(jìn)項2.虛增成本運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額占全部進(jìn)項稅額的比例變動較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。50%3運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占比變動率（運(yùn)費(fèi)發(fā)

40、票抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例-上年同期運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例）/上年同期運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占全部進(jìn)項比例100%統(tǒng)計從1月1日至統(tǒng)計期末的累計值稅款所屬期一次海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對異常增值稅一般納稅人根據(jù)總局對海關(guān)完稅憑證稽核比對結(jié)果信息，將比對不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)完稅憑證，按照申報抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別歸類匯總，對納稅人申報抵扣的海關(guān)完稅憑證比對相符率、異常率及異常頻度等進(jìn)行分析，對納稅人預(yù)警。1.虛增進(jìn)項2.虛增成本異常率過高為異常。=10%4異常率異常份數(shù)/總份數(shù)X100統(tǒng)計從1月1日至統(tǒng)計期末的累計值一次運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對異常預(yù)警增值稅一般納稅人根據(jù)總局對運(yùn)費(fèi)發(fā)票稽

41、核比對結(jié)果信息，將比對不符、缺聯(lián)、重號的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按照申報抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，分別歸類匯總，對納稅人申報抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對相符率、異常率及異常頻度等進(jìn)行分析，對納稅人預(yù)警。1.虛增進(jìn)項2.虛增成本異常率過高為異常。=10%4異常率異常份數(shù)/總份數(shù)X100統(tǒng)計從1月1日至統(tǒng)計期末的累計值一次七、財務(wù)指標(biāo)（14項）營業(yè)收入變動率適用于所有納稅人（除個體雙定戶）營業(yè)收入變動率變動過大，可能存在異常。少計收入取利潤表營業(yè)收入本年累計數(shù)。-30%2營業(yè)收入變動率(評估期營業(yè)收入-上年同期營業(yè)收入)上年同期營業(yè)收入100當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)毛利率適用于所有納稅人（除個體雙定戶）基礎(chǔ)

42、指標(biāo)取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。 營業(yè)毛利率=（評估期營業(yè)收入評估期營業(yè)成本）/評估期營業(yè)收入100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)毛利率偏離度適用于所有納稅人（除個體雙定戶）本期營業(yè)毛利率與同行業(yè)納稅人平均水平相比相差較大，則為異常。小于預(yù)警下限則可能存在隱瞞收入或虛列成本的問題。1.少計收入2.虛增成本取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。-50%3營業(yè)毛利率偏離度（評估期營業(yè)毛利率-同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)毛利率）/同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)毛利率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)毛利率變動率適用于所有納稅人（除個體雙定戶）若本期營業(yè)毛利率與上年同期相比相差較大，則為異常。1.少計收入2.虛增成本取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。-30

43、%3營業(yè)毛利率變動率=（評估期營業(yè)毛利率-上年同期營業(yè)毛利率）/上年同期營業(yè)毛利率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)費(fèi)用率適用于國稅征收所得稅的納稅人基礎(chǔ)指標(biāo)取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。 營業(yè)費(fèi)用率=評估期費(fèi)用/評估期主營業(yè)務(wù)收入100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)費(fèi)用率偏離度適用于國稅征收所得稅的納稅人本期營業(yè)費(fèi)用率與同行業(yè)納稅人平均水平相比相差較大，則為異常。大于預(yù)警上限則可能存在隱瞞收入或虛列期間費(fèi)用的問題。1.少計收入2.虛增費(fèi)用取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。50%3營業(yè)費(fèi)用率偏離度（評估期營業(yè)費(fèi)用率-同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)費(fèi)用率）/同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)費(fèi)用率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)費(fèi)用率

44、變動率適用于國稅征收所得稅的納稅人若本期營業(yè)費(fèi)用率與上年同期相比相差較大，則為異常。1.少計收入2.虛增費(fèi)用取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。30%3營業(yè)費(fèi)用率變動率=（評估期營業(yè)費(fèi)用率-上年同期營業(yè)費(fèi)用率）/上年同期營業(yè)費(fèi)用率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)利潤率適用于國稅征收所得稅的納稅人基礎(chǔ)指標(biāo)取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。營業(yè)利潤率=評估期營業(yè)利潤/評估期營業(yè)收入100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)利潤率偏離度適用于國稅征收所得稅的納稅人本期營業(yè)利潤率與同行業(yè)納稅人平均水平相比相差較大，則為異常。小于預(yù)警下限則可能存在隱瞞收入或虛列成本費(fèi)用，擴(kuò)大抵扣范圍的問題。1.少計收入2.虛增費(fèi)用3.虛增成本取納

45、稅人利潤表數(shù)據(jù)。-50%3營業(yè)利潤率偏離度（評估期營業(yè)利潤率-同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)利潤率）/同行業(yè)企業(yè)平均營業(yè)利潤率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)利潤率變動率適用于國稅征收所得稅的納稅人若本期營業(yè)利潤率與上年同期相比相差較大，則為異常。1.少計收入2.虛增費(fèi)用3.虛增成本取納稅人利潤表數(shù)據(jù)。-30%3營業(yè)利潤率變動率=（評估期營業(yè)利潤率-上年同期營業(yè)利潤率）/上年同期營業(yè)利潤率100%當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)適用于所有納稅人（除個體雙定戶）通過對企業(yè)營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率配比分析，初步判定企業(yè)是否有未計收入、多計成本、費(fèi)用的問題。1.少計收入2.虛增成

46、本4.虛增費(fèi)用正常情況下營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率基本同步增長。當(dāng)本年營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)營業(yè)收入變動率為正值、營業(yè)利潤變動率為負(fù)值時，即為異常。 3(1)營業(yè)收入變動率=(評估期營業(yè)收入上年同期營業(yè)收入/上年同期營業(yè)收入100%(2)營業(yè)利潤變動率=(評估期營業(yè)利潤上年同期營業(yè)利潤/上年同期營業(yè)利潤100%(3)營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)營業(yè)收入變動率/營業(yè)利潤變動率當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性系數(shù)適用于所有納稅人（除個體雙定戶）通過對營業(yè)收入變動率與營業(yè)成本變動率配比分析，初步判定企業(yè)是否有少計

47、收入或多計成本的問題。1.少計收入2.虛增成本正常情況下營業(yè)收入變動率與營業(yè)成本變動率基本同步增長。當(dāng)二者同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)營業(yè)收入變動率為負(fù)值、營業(yè)成本變動率為正值時，即為異常。 3(1)營業(yè)收入變動率=(評估期營業(yè)收入上年同期營業(yè)收入)上年同期營業(yè)收入100%(2)營業(yè)成本變動率=(評估期營業(yè)成本上年同期營業(yè)成本)上年同期營業(yè)成本100%(3)營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性系數(shù)=本年營業(yè)收入變動率/本年營業(yè)成本變動率當(dāng)年1月1日至統(tǒng)計期末一次營業(yè)收入與營業(yè)費(fèi)用彈性系數(shù)適用于所有納稅人（除個體雙定戶）通過營業(yè)收入變動率與營業(yè)費(fèi)用變動率配比分析，初步判定企業(yè)是否有未計收入、多列費(fèi)用的問題。1.少計收入2.虛增費(fèi)用正常情況下營業(yè)收入變動率與營業(yè)費(fèi)用變動率基本同步增長。 當(dāng)二者同為正值或同為負(fù)值時，彈性系數(shù)大于1.3或小于0.7為異常；當(dāng)營業(yè)收入變動率為負(fù)值、營業(yè)費(fèi)用變動率為正值時，即為異常。 3(1)營業(yè)收入變動率=(評估期營業(yè)收入上年同期營業(yè)收入)上年同期營業(yè)收入100%(2)營業(yè)費(fèi)用變動率=(評估期營業(yè)費(fèi)用上年同期營業(yè)費(fèi)用)上年同期營業(yè)收入100%(