工會會計制度

1、第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登 記賬簿，查閱賬目實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不 得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限 授權(quán)給所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或 者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會 計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、

2、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的 會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級補助13101 13102應(yīng)收上級經(jīng)費13103應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負債類13201應(yīng)付工資（離退休費）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼15203應(yīng)付其他個人收入16211借入款17221

3、應(yīng)付上級經(jīng)費18222應(yīng)付下級經(jīng)費22201應(yīng)付下級補助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應(yīng)付建會籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入29403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災(zāi)補助40307其他補助30404政府補助收入31405行政補助收入32406事業(yè)收入3340

4、7投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出5040350404對個人和家庭的補助其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502 50503辦公設(shè)備購置50504專

5、用設(shè)備購置50505交通工具購置50506大型修繕50507信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出40506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災(zāi)補助50607其他補助41507事業(yè)支出42508其他支岀第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存 入銀行，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工

6、出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的 現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計 數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登 記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、

7、折算后的人民幣金額及來源簡要說 明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及 時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責任人等賠償?shù)牟糠郑?借記“其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸 記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第 102 號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的

8、各種款項。包括活期存款、定期存款等二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。設(shè)置 經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本 級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會 或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存 款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"科目。從銀行提 取現(xiàn)金，借記"庫存現(xiàn)金"科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收 入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費

9、”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政 府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、"事業(yè)支出"等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余 額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行

10、對賬，至少每月核對一次，如有差額， 應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項第 111 號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政 部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知 書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實 際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目， 貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取

11、現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處 理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本 年度財政授權(quán)支付預(yù) 算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)， 借記“財政應(yīng)返還 額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù) 處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。如果下 年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度

12、。本 科目年末應(yīng)無余額。第 112 號科目財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金 額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目：付，進行明細核算。11201 財政直接支付、 11202 財政授權(quán)支、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際 支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出 行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年

13、度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零 余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢 復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第 121 號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會 或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定 確實無

14、法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科 目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第 131 號科目應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式 收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的

15、部分。13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī) 定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分， 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目 收到上級工會

16、轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng) 收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定 應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。第 132 號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建

17、會籌備金等明細科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定 屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的 部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第 135 號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金

18、額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本 科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認 定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目， 貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理， 不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第 141 號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不

19、到固 定資產(chǎn)標準的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆 核算。、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、 “維權(quán)支出”、 “行政支出 等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本 科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，

20、按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值第 151 號科目投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以 貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。一）取得投資時：1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記 “結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進行股權(quán)投資， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”

21、科目。3以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目， 貸記“投資基金”科目； 同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值， 借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目， 按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額， 借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余” 科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸 記“投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照 本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其

22、差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失 , 報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科 目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第 161 號科目在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記

23、本科目，貸記“在建工 程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在 建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實 際支出。第 162 號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（-）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記&

24、quot;在建工程"科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存 款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在 建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科 目。（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投 資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記"固定基金"科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記"固定基金"科目，貸記本科目, 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記

25、“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入"科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān) 督管理部門應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬 務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。（-）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目 （-）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科三） 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款” 等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出）

26、，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負債類科目第 201 號科目應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第

27、 202 號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 203 號科目應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“ 201 應(yīng)付工資（離退休費） ”和“ 202應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人

28、員等明細科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 211 號科目借入款、本科目核算工會借入的款項。、借入款的主要賬務(wù)處理如下：一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第 221 號科目應(yīng)付上級經(jīng)費、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細科目三、應(yīng)付

29、上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一） 應(yīng)上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的 相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目， 按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級 工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng) 費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 科目。實際上繳工會經(jīng)費時， 借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。二） 應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或

30、需 返還籌建單位工會的部分， 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目。實 際上繳上級工會的經(jīng)費， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第 222 號科目應(yīng)付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會 經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：22201 應(yīng)付下級補助： 核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回撥、 專項和超收等各 項補助。22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費： 核算工會采用稅務(wù)代收、 財政劃撥的形式收繳工 會經(jīng)費的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203

31、應(yīng)付建會籌備金： 核算工會采用稅務(wù)代收、 財政劃撥的形式收繳建會 籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分 和需返還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金 額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）。次年，實際 撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：1. 本 級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的 總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費 收入”科目，

32、按 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按 規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費， 按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng) 付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1 本級工會通過稅務(wù)部門

33、代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收 到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥 繳經(jīng)費收入”科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科 目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng) 付建會籌備金）。應(yīng)收上級經(jīng)費2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備 金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給 籌建單位工會的部分，貸 記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。3. 對于需

34、要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。4. 對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目， 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第 225 號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項， 借記“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。四、本

35、科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。第 231 號科目代管經(jīng)費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不 屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出 時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目第 301 號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成 的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如

36、下：（一）固定基金增加： 1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時 借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2. 自行建造固定資產(chǎn)， 發(fā)生基建支出時， 借記“在建工程”科目， 貸記“在 建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科 目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記 “在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（二）固定基金減少： 1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資

37、產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸 記“其他收入”科目。2 毀損、報廢的固定資產(chǎn)， 按賬面原值， 借記本科目， 貸記“固定資產(chǎn)” 科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資” 科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科 目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

38、。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第 302 號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目， 貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同 時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累 計實際支出。第 311 號科目 投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金

39、。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加1. 購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時， 借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。2. 以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3. 以庫存物品對外進行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估 價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按 評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值， 借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4. 以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資” 科目，貸記本科目；同

40、時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科 目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資基金減少1.投 資出現(xiàn)損失 , 經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定 進行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留 備查賬簿，對投資 失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借 記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2. 投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科 目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按 照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投

41、資款項。第 321 號科目 專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專 門用途的基金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細科目： 32101 增收留成基金： 核算提取的增收留成基金。 32102 財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。 32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收 留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款” 等科目。（二）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務(wù) 專用基金）。實際支出時，借記本科目（

42、財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款” 等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時， 借記“維權(quán)支出”科目， 貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時， 借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實際 發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科 目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。第 322 號科目 后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準動用后備

43、金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。第 331 號科目 結(jié)余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。 收回投資時，按照投資的賬面價值， 借記“投 資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收 入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、 “事業(yè)收 入”、“投資收益”、 “其他收入”等科目， 貸記本科目。 將各支出類

44、科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“職工活動支出”、 “維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”、 “補助下級支出”、 “事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。四、收入類科目第 401 號科目會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 402 號科目撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行

45、政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī) 定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）工會經(jīng)費的處理1. 采用自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表 中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科 目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（ 1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)

46、定屬于本級工會的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收 上級經(jīng)費應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會 的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（二）建會籌備金的處理1. 采 用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實 際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工

47、會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，需返還給 籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際 收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn) 撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會 籌備金”科目。（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金， 按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥

48、通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金 額，借記“應(yīng)收上級經(jīng) 費應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工 會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng) 費應(yīng)付建會籌備金”科目。3. （ 1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實 際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行 存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會， 本級工會不需返還的建會籌備金， 借記“應(yīng) 付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。4. 籌建單位按期建立工會，

49、所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 403 號科目 上級補助收入一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：0 回撥補助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回撥補助。1 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。2 超收補助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超 收補助。3 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。4 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫 暖活動的補助。5 救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰

50、問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭 受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。6 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其 他補助。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng) 收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。（二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 404 號科目 政府補助收入一、本科目核算各級人民政府按照工

51、會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的 補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、 送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1. 收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀 行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目， 貸記本科目。2. 收到財政授權(quán)支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通 知書與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記 本科目二）未實行國庫集中支

52、付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié) 轉(zhuǎn)后無余額。第 405 號科目 行政補助收入一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有 關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開 展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第 406 號科目事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳

53、的收入和非獨立核算的 附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 407 號科目 投資收益、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值， 貸記“投資”科目， 按照其差額， 貸記或借記“投資收 益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

54、三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 408 號科目 其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置 凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得其他收入時1. 取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2. 接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3. 盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4. 有 償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科 目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)， 按賬面原值，借記“固定基金

55、” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支 出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。五、支出類科目第 501 號科目職工活動支出一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生 的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本 科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：0 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。1 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。2 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面