審計抽樣及答案詳解

1、審計抽樣練習(xí)題 一、單項選擇題1. 在控制測試中 , 影響注冊會計師審計效果的抽樣風(fēng)險是 () 。A . 誤受風(fēng)險 B . 誤拒風(fēng)險2. 注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符 , 這種可能性屬于 ( ) 。3. 注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序 : 風(fēng)險評估程序、 控制測試和 實 質(zhì)性程序 , 以下屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?() 。 A. 當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試 B. 實質(zhì)性分析程序C. 風(fēng)險評估程序 D. 當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試4. 只要使用了審計抽樣 , 抽樣風(fēng)險就會存在 , 注冊會計師在審計抽

2、樣中需要控制抽樣風(fēng)險 的 唯一途徑是 () 。A . 減少樣本規(guī)模 B. 不選擇統(tǒng)計抽樣 , 而是選擇非統(tǒng)計抽樣C . 控制樣本規(guī)模 D . 提高審計風(fēng)險5. 可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試中主要指 ( ), 它與樣本規(guī)模成反比。A . 可接受的信賴過度風(fēng)險 B . 可接受的誤受風(fēng)險C . 可接受的信賴缺乏風(fēng)險 D . 重大錯報風(fēng)險6. 注冊會計師張怡在審查華西公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時 , 疑心華西公司的有關(guān)職員偽造請 購 單、 驗收報告及進(jìn)貨發(fā)票 , 以到達(dá)虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。 為確定這種情況 是否存 在,張怡在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試應(yīng)當(dāng)采用 ( ) 。7. 注冊會計師從總體規(guī)模為

3、l 000 、賬面金額為 1 000 000 元的存貨工程中選擇了 300 個項 目作為樣本。 在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后 , 注冊會 計師將 300 個樣本工程的審定金額加總后除以 300, 確定樣本工程的平均審定金額為 970 元。 那么 , 推斷的總體錯報就是 () 元。A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率 , 注冊會計師在確定可容忍偏差率時 , 應(yīng) 考 慮 () 。A. 重大錯報風(fēng)險的初步評估水平 B. 對被審單位及其環(huán)境的了解程度C. 方案估計的控制有效性 D. 控制風(fēng)險

4、的上下9. 在可容忍誤差率為 5%, 預(yù)計誤差率為 3%, 允許的抽樣風(fēng)險為 2%的情況下 ,當(dāng)注冊會 計 師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是()。A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估 , 因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率B. 接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果 ， 因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大 于 可容忍誤差率C. 不接受降低對控制風(fēng)險的評估 ， 因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤 差率D. 接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果 ， 因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù) 計 的誤差率10. 注冊會計師采用比率估計方

5、法對存貨計價進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元 ， 審計確認(rèn)的實際金額為 1100 萬元 ， 存貨總體的賬面金額為 40000 萬元， 那么推斷的總 體實際余額為 ( ) 萬元。A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二、多項選擇題1. 實施細(xì)節(jié)測試中 ， 當(dāng)存在以下情形之一時 ， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部工程進(jìn)行測試 的 有() 。A . 按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層后 ， 對中間特征層的工程B . 由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性 ，對全部工程進(jìn)行檢查符合本錢效 益原那么C . 總體由少量的大額工程構(gòu)成D . 存在特別風(fēng)

6、險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)2. 如果注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進(jìn)行審計抽樣 ， 應(yīng)當(dāng)考慮是否符合審計抽樣 的 ( ) 根本特征。A . 所有抽樣單元都有被選取的時機B . 審計測試的目的是為了評價該賬戶余額的某一特征C . 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的工程實施審計程序D . 審計測試的目的是為了評價該交易類型的某一特征3. 被審單位的以下控制中 , 可以使用審計抽樣的有 () 。A . 信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷B . 操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C . 對被審單位存貨盤點過程實施控制測試D . 由獨立人員對銷售

7、發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)4. 在進(jìn)行控制測試時 , 注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法到達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期 信 賴程度 , 應(yīng)當(dāng)考慮 () 。A . 發(fā)表保存意見或無法表示意見 B . 增加樣本量5. 注冊會計師在運用審計抽樣方法設(shè)計樣本時 ,應(yīng)考慮的根本因素包括 ( ) 。A . 總體變異性 B. 預(yù)計總體誤差 C . 可容忍誤差 D . 可接受的抽樣風(fēng)險三、判斷題1. 注冊會計師在進(jìn)行變量抽樣時 , 可以采用均值估計抽樣、 比率估計抽樣、 差額估計抽 樣的 方法,這三種方法具有 “殊途同歸的特性 ,即無論使用哪種方法 ,所得到的對同一工程 的 估計值是相同的。 ( )2. 注冊會

8、計師在對抽樣總體進(jìn)行分層后 , 對某一層中的樣本工程實施審計程序的結(jié)果 , 可 以 用于推斷構(gòu)成該層的工程 , 也可以推斷整個總體的結(jié)論。 ()3. 系統(tǒng)選樣 ,也稱等距選樣 , 是指首先計算選樣間隔 , 確定選樣起點 ,然后再根據(jù)間隔、 順 序 選取樣本的一種選樣方法。 系統(tǒng)選樣方法使用方便 , 并可用于無限總體。 但使用系統(tǒng)選樣 方法要求總體必須是隨機排列的 , 否那么容易發(fā)生較大的偏差。 ( )4. 在使用統(tǒng)計抽樣時 , 注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時 , 注冊會計師同樣可以利用經(jīng)驗量化抽樣風(fēng)險。 ()5. 在統(tǒng)計抽樣中注冊會計師是運用概率論評價樣本結(jié)果和計量

9、抽樣風(fēng)險的 , 所以注冊會計 師 不會運用職業(yè)判斷 , 但是非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣 , 注冊會計師在運用時 , 需要職業(yè) 判斷。 四、簡答題1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20 X 8年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注, 局部做法摘錄如下冊會 計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試(1) 為測試20 X 8年度信用審核控制是否有效運行，將20 X 8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2) 為測試 20 X 8 年度采購付款憑證審批控制是否有效運行 ， 將采購憑證缺乏審批人員簽 字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3) 在使用隨機數(shù)表選取樣

10、本工程時 ， 由于所選中的 1 張憑證已經(jīng)喪失 ， 無法測試 ， 直接 用 隨機數(shù)表另選 1 張憑證代替。(4) 在對存貨驗收控制進(jìn)行測試時 ， 確定樣本規(guī)模為 60， 測試后發(fā)現(xiàn) 3 例偏差。 在此情況 下，推斷 20 X 8 年度該項控制偏差率的最正確估計為5%。(5) 在上述第 (4) 項的根底上 ， A 注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為 5%， 可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最正確估計不超過可容忍偏差率， 認(rèn)定該項控制運行有效(注:信賴過度風(fēng)險為 5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“ 3對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為 7.8) 。要求:針對上述第 (1) 項至第(5) 項，逐項指出 A

11、注冊會計師的做法是否正確。如不正 確，簡 要說明理由?！菊_答案】一、1. D【答案解析】 在控制測試中的抽樣風(fēng)險有信賴過度風(fēng)險和信賴缺乏風(fēng)險， 信賴過度風(fēng)險影響審計效果 ; 信賴缺乏風(fēng)險影響審計效率。 在實質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試中同樣有兩種抽樣風(fēng) 險: 誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險 ， 誤拒風(fēng)險影響審計效率 ; 誤受風(fēng)險影響審計效果。2. A【答案解析】 由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān) ， 因此不選 B ， 選項 CD 均屬 于抽樣風(fēng)險的內(nèi)容 ，3. D【答案解析】 可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實

12、質(zhì)性分析程序。4. C【答案解析】 只要使用了審計抽樣 ， 抽樣風(fēng)險就會存在 ， 不管選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽 樣 都會存在抽樣風(fēng)險的。 因為抽樣風(fēng)險和樣本規(guī)模成反向變動 ， 所以控制抽樣風(fēng)險的唯一途 徑是控制樣本規(guī)模 ， 即不管在控制測試還是實質(zhì)性程序中 ， 注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣 本 規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險。5. A【答案解析】 可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試時主要指可接受的信賴過度風(fēng)險 ; 信賴缺乏風(fēng) 險雖然是在控制測試中的風(fēng)險 ,但只是影響審計效率 , 不必特別予以關(guān)注。6. C【答案解析】 發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。7. C【答案解析】 計算估計的存貨余額為 970 0

13、00元(970 X 1 000)。推斷的總體錯報就是 30000元(1 000 000 970 000) 。8. C【答案解析】 在確定可容忍偏差率時 ,注冊會計師應(yīng)考慮方案評估的控制有效性 , 方案評 估 的控制有效性越低 , 注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高 , 所需的樣本規(guī)模就越小。 9. C【答案解析】 由于樣本的實際誤差率 4%加上允許的抽樣風(fēng)險 2%大于可容忍誤差率 5%, 所 以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。10. B【答案解析】 推斷的總體實際金額應(yīng)為 40000 X1100/1000=44000( 萬元)。二、多項選擇題1. BCD【答案解析】 實施細(xì)節(jié)測試時 ,在某些情

14、況下 , 基于重要性水平或風(fēng)險的考慮 ,注冊會計 師 可能認(rèn)為需要測試總體中的全部工程。 當(dāng)存在以下情形之一時 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取 全部工程進(jìn)行測試 :(1) 總體由少量的大額工程構(gòu)成 ; (2) 存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ; (3) 由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性 , 對全部項 目進(jìn)行檢查符合本錢效益原那么。2. ABCD【答案解析】 均為符合審計抽樣的根本特征。3. ABD【答案解析】 在了解被審計單位內(nèi)部控制的根底上 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有 效運行的特征 , 以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況 , 并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所

15、識 別 的特征是否存在。 如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據(jù) , 即控制的運行留下了 軌跡 , 注冊會計師通?？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。 在實施控制測試時 , 注冊會 計師應(yīng)當(dāng) 根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。 某些控制可能不存在文件 記錄 , 或文 件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān) , 對這些未留下運行軌跡的控制實施測試 時, 注冊會計 師應(yīng)當(dāng)考慮實施詢問、 觀察等審計程序 , 以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計 證據(jù) , 此時不涉 及審計抽樣方法。4. BD【答案解析】 在進(jìn)行控制時 , 注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法到達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制 的預(yù)期信賴程度 , 說

16、明原來預(yù)計控制風(fēng)險較低 , 方案要做的實質(zhì)性程序較少 , 需要增加樣 本 量或修改將要實施的實質(zhì)性程序。三、1. 錯【答案解析】 將三種不同方法運用于同一審計工程上, 所得到的估計結(jié)果是各不相同的。2.錯【答案解析】 對某一層中的樣本工程實施審計程序的結(jié)果 , 只能用于推斷構(gòu)成該層的工程 , 如果對整個總體做出結(jié)論 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個總體的其他層有關(guān)的重大錯報 風(fēng) 險。3. 對4. 錯【答案解析】 在使用非統(tǒng)計抽樣時 , 注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險 ,只能根據(jù)職業(yè)判斷對其 進(jìn)行定性的評價和控制。5. 錯【答案解析】 不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣 , 兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、 實施和 評 價樣本時運用職業(yè)判斷。四1. (1) A 注冊會計師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。 注冊會計師在定義總體時 , 應(yīng)當(dāng)確保總體的 適 當(dāng)性和完整性。注冊會計師確定的特定審計目標(biāo)是20 X 8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行,那么測試的總體應(yīng)當(dāng)是 20 X 8年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。(2) A 注冊會計師關(guān)于偏差的定義是恰當(dāng)?shù)摹?3) A 注冊會計師關(guān)于無法對選取的工程實施檢