物業(yè)新會計準則分錄

1、物業(yè)新會計準則分錄一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）收到集團內(nèi)權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（收付實現(xiàn)制）借：銀彳f存款銷售商品提供服務(wù)所收到的現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工原因所借的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或結(jié)算中心備注：其他應(yīng)收款是根據(jù)記載的用途來指定現(xiàn)金流，如購買固定資產(chǎn)在指定現(xiàn)金流時應(yīng)記入購

2、買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用或主營業(yè)務(wù)成本（按應(yīng)報銷的金額）購買商品提供勞務(wù)所支付的現(xiàn)金或支付與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收

3、保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款結(jié)算中心貸：財務(wù)費用-利息收入收到銀行及其他公司利息收入7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款-備用沖減第一次借備用金時發(fā)生的用途8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入收到的與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9、交納稅費借：應(yīng)交稅費-營稅稅支付的除增值稅、

4、所得稅以外的其他稅費應(yīng)交稅費-城建稅支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費應(yīng)交稅費-教育費附加支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費應(yīng)交稅費-堤圍費支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費應(yīng)交稅費-所得稅支付的所得稅貸：銀行存款10、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款或現(xiàn)金11、收到和支付的代收代付款項(如水電費)或押金(1)收到代收代付款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付時借：其他應(yīng)付款支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款(2)收到押金時借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款收

5、到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付押金借：其他應(yīng)付款-收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金12、支付職工工資、附加人工費和勞動保護費等(1)借：應(yīng)付職工薪酬-工資及資金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金- 附加人工費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金- 勞動保護費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金(2)結(jié)轉(zhuǎn)工資、附加人工費和勞動保護費借：主營業(yè)務(wù)成本-工資及資金- 附加人工費- 勞動保護費管理費用-工資及資金-附加人工費-勞動保險費-勞動保護費貸：應(yīng)付職工薪酬-工資及資金- 附加人工費- 勞動保險費- 勞動保護費(3)支付社?？頰、借：其他應(yīng)付款-保險費(個人承擔(dān))其他應(yīng)付款-

6、保險費（單位承擔(dān)）貸：銀行存款b、結(jié)轉(zhuǎn)單位社?？罱瑁簯?yīng)付耳R工薪酬-保險費貸：其他應(yīng)付款-保險費（單位承擔(dān)）c、結(jié)轉(zhuǎn)社?？罱瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-保險費管理費用-保險費貸：應(yīng)付職工薪酬-保險費（3）支付職工個人所得稅借：應(yīng)交稅費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金貸：銀行存款13、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程14、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款15、支付各項成本、費用借：在建工程購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所

7、支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金管理費用支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金財務(wù)費用（手續(xù)費）支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金16、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（三）存貨1、接受捐贈的原材料借：原材料（不考慮增值稅）貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（X）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）2、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢3、購建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料4、出售原材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時，結(jié)

8、轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（X）貸：原材料二、非流動資產(chǎn)（四）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積一資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配一未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2

9、、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨（工業(yè)企業(yè)）作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但

10、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權(quán)投資減值準備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融

11、資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款

12、長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）4、以存貨（工業(yè)企業(yè)）換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準

13、備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投

14、資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值

15、份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)

16、（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值

17、的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投

18、資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額

19、的差額）8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧

20、損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計

21、算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權(quán)投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12 、提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備13 、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、

22、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14 、處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（五）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關(guān)負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）2、企

23、業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸：商譽減值準備（六）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款（2）自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)先歸集借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等后續(xù)轉(zhuǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累

24、計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值

25、準備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存

26、款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（七）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款

27、（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程購買固定資產(chǎn)

28、、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（3）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款借：在建工程購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投

29、入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值（除非價值不公允）借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積資本（或股本）溢價6、融資租入固定資產(chǎn)加上初始直借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，接費用）購買固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值

30、損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）借：營業(yè)外支出捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：主營業(yè)務(wù)

31、成本管理費用-折舊費其他業(yè)務(wù)成本-投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公司或

32、過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得

33、4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（八）無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4、接受捐贈的無形資

34、產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目9、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付

35、的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷11、無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備（九）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借：主營業(yè)務(wù)成本管理費用貸：長期待攤費用（十）、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財

36、產(chǎn)損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

37、借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（票面價值X利率）4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）銷售商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）支付的與其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）銷售商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）支付的與其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公

38、司的銀行存款賬戶不足支付銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的

39、商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款12 、到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款13 、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)14 、到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）15 、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、

40、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準備（應(yīng)

41、收債權(quán)已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借：長期股權(quán)投資（公允

42、價值）持有至到期投資（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）長期股權(quán)投資等（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額借：應(yīng)收賬款（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）9

43、、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：原材料庫存商品等貸：應(yīng)付賬款10、接受供應(yīng)單位提供服務(wù)或勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款11、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等12 、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)13 、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得14 、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)

44、付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)

45、清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額

46、）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的

47、差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。16 、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務(wù)重組利得17 、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入債務(wù)重組利得18 、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入確實無法支付應(yīng)付款項（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)

48、發(fā)票賬單等列明的金額借：原材料庫存商品等貸：預(yù)付賬款3、補付款項借：預(yù)付賬款購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但

49、未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實際支付的款項）2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利借：利潤分配貸：應(yīng)付股利5、實際支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收利息貸：銀行存款2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認投資收益時借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整3、收到利息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)收利息（賬面余額）4、按期計算確定短期借款利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程財務(wù)費用研發(fā)支出長期借款利息調(diào)整應(yīng)