財(cái)經(jīng)類試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模擬試卷8及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷8及答案與解析0 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是( )。（A）建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)（B）內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益（C）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤（D）對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任2 下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是( )。（A）現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行（B）現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄（C）現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督（

2、D）現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄3 在了解控制環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是( )。（A）內(nèi)部控制的人工成分（B）內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分（C）丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)（D）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)4 下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是( )。（A）丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素（B）丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制（C）丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上（D）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮5 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是( )。（A）查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷（B）了解丙公司情況及其環(huán)境（C）實(shí)施審計(jì)程序，以了解

3、丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)（D）實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行6 下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，不正確的是( )。（A）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（D）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不是必須實(shí)施的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇7 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求，以下對(duì)審計(jì)測(cè)試流程的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是( )。（A）在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)多年審計(jì)的情況下注冊(cè)會(huì)

4、計(jì)師可以不再了解該單位及其環(huán)境（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（D）不論識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的8 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方法。有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是( )。（A）所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論（B）項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)

5、單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息（C）項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤（D）項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性9 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問，獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，不正確的是( )。（A）詢問治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境（B）詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（C）詢問普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧―）詢問法律顧問，有助于了解被

6、審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況10 以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是( )。（A）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序則不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估各重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制流程的風(fēng)險(xiǎn)11 項(xiàng)目組內(nèi)部討論為項(xiàng)目組成員識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。按規(guī)定，項(xiàng)目組進(jìn)行討論時(shí)，( )必須參加。（A）項(xiàng)目組助理人員（B）項(xiàng)目合伙人（C）項(xiàng)目組聘請(qǐng)的專家（D）項(xiàng)目組全體成員12 注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生金融工具的運(yùn)用為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合( )方面加以了解。（A）經(jīng)營活動(dòng)（B）投資活動(dòng)（C）籌資活動(dòng)（D）生產(chǎn)毀損13 下列選項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是( )。（A）了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（B）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式（C）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（D）了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)14 下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解的提

8、法中，正確的是( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的了解開始于審計(jì)計(jì)劃階段（B）在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)應(yīng)采用穿行測(cè)試（C）盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的（D）由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目標(biāo)是( )。（A）為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力（B）考慮管理層的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)（C）考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額多少（D）考慮管理層的投資決策15 E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×4

9、年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。16 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。（A）戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性（B）戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格（C）戊公司員工整體的道德價(jià)值觀（D）戊公司對(duì)控制的監(jiān)督17 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。（A）對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬（B）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)（C）將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對(duì)（D）定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額18 在戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績(jī)

10、評(píng)價(jià)方面的有( )。（A）由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)（B）定期與客戶對(duì)賬并對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查（C）對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)（D）綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系19 在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有( )。（A）查閱內(nèi)部控制手冊(cè)（B）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（C）重新執(zhí)行某項(xiàng)控制（D）現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行20 下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)（B）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中

11、，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的披露（C）預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易。而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易（D）某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性21 通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要

12、基礎(chǔ)。（A）確定并調(diào)整重要性水平（B）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)（C）確定在實(shí)施分析程序所使用的預(yù)期值（D）了解管理層是否缺乏誠信22 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的說法中，正確的有( )。（A）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（B）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤（C）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心（D）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以及依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序影響很大，因此，也影響到審計(jì)工作的各個(gè)方面23 以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有( )。（A）詢問管理層業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況（B

13、）分析行業(yè)狀況和被審計(jì)單位當(dāng)年的毛利率變動(dòng)情況（C）分析應(yīng)收賬款賬齡復(fù)核計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)（D）實(shí)施穿行測(cè)試了解銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷24 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。（A）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)（B）識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等（C）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值（D）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平25 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問獲取的大部分信息來自被審計(jì)單位的( )。

14、（A）營銷人員或銷售人員（B）內(nèi)部審計(jì)人員（C）管理層人員（D）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員26 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下( )方面了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況。（A）通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)（B）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（C）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化以及能源供應(yīng)與成本（D）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)27 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有( )。（A）勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息（B）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)（C）從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出（D）聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃28

15、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，了解的內(nèi)容包括( )。（A）直接的監(jiān)管活動(dòng)（B）受管制行業(yè)的法規(guī)框架（C）相關(guān)的環(huán)保要求（D）客戶及供應(yīng)商的穩(wěn)定性一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29 C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2014年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)

16、部控制。30 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?二、綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30 甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)20×4年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10。甲公司20×4年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。(2)20×4年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)

17、手之一的乙公司(非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)及其下屬全資子公司丙公司均陷人財(cái)務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備甲公司于20×4年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購人其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于20×4年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于20×4年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。(3)20×4年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20×4年第4季度投放市

18、場(chǎng)的一款新產(chǎn)品A產(chǎn)品提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20×4年9月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月基本廣告服務(wù)費(fèi)，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。(4)自20×4年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80。(5)20×4年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)并公布了國家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示

19、，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20×4年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與20×4年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。(2)檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。(3)計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況)，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。(4)根據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入，估算20×4年度應(yīng)向丁公司支付的追

20、加廣告服務(wù)費(fèi)，并與20×4年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。(5)從20×4年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查人賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。(6)根據(jù)20×4年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算20×4年應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與20×4年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。(7)將甲公司在20×4年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比較，并評(píng)估其差異的合理性。要求：31 針對(duì)資料一的(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一

21、所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收人、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填人下面(1)的相應(yīng)表格內(nèi)。32 針對(duì)資料三的(1)至(7)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由，將答案直接填人下面(2)的相應(yīng)表格內(nèi)。表格一：表格二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷8答案與解析 【知識(shí)模塊

22、】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1 【正確答案】 C 【試題解析】 內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)賬務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2 【正確答案】 B 【試題解析】 出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，選項(xiàng)A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則，職責(zé)應(yīng)該分離。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3 【正確答案】 C 【試題解析】 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重

23、要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。故選項(xiàng)C正確。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4 【正確答案】 D 【試題解析】 題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。故最佳答案是D項(xiàng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5 【正確答案】 A 【試題解析】 CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報(bào)審計(jì)有關(guān)的方面，不是所有方面。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6 【正確答案】 D 【試題解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須實(shí)施的程序。 【知

24、識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8 【正確答案】 A 【試題解析】 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估9 【正確答案】 C 【試題解析】 C項(xiàng)是詢問內(nèi)部審計(jì)人員可獲得的信息。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10 【正確答案】 D 【試題解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或?qū)嵤┻^程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估11 【正確答案】 B

25、 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12 【正確答案】 C 【試題解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，“衍生金融工具的運(yùn)用”屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估13 【正確答案】 C 【試題解析】 了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)即可，不用了解所有風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估14 【正確答案】 D 【試題解析】 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A不正確；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對(duì)控制環(huán)境的了解，選項(xiàng)B不正確；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15 【正確

26、答案】 A 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估16 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D，內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17 【正確答案】 A,C 【試題解析】 選項(xiàng)B與發(fā)生相

27、關(guān)；選項(xiàng)D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18 【正確答案】 C,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算(或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī))的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估19 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。C項(xiàng)屬于控制測(cè)試程序。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20 【正確答案】 A,B

28、【試題解析】 選項(xiàng)C，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；選項(xiàng)D，在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估21 【正確答案】 A,B,C 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22 【正

29、確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)和作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：(1)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(2)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；(3)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤：(4)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(5)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計(jì)程序，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握新知識(shí)和新技能，提高整