財經(jīng)類試卷注冊會計師審計風(fēng)險評估模擬試卷8及答案與解析

1、注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷8及答案與解析0 A注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×4年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是( )。（A）建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)（B）內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益（C）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤（D）對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任2 下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是( )。（A）現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行（B）現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄（C）現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督（

2、D）現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄3 在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師通?？紤]的因素是( )。（A）內(nèi)部控制的人工成分（B）內(nèi)部控制的自動化成分（C）丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識（D）會計信息系統(tǒng)4 下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是( )。（A）丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素（B）丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制（C）丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上（D）A注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮5 A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是( )。（A）查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷（B）了解丙公司情況及其環(huán)境（C）實施審計程序，以了解

3、丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計（D）實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行6 下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，不正確的是( )。（A）了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終（B）注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度（C）注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序（D）風(fēng)險評估程序并不是必須實施的注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇7 根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認(rèn)同的是( )。（A）在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會

4、計師可以不再了解該單位及其環(huán)境（B）注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風(fēng)險評估程序以識別、評估重大錯報風(fēng)險（C）注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序（D）不論識別和評估的重大錯報風(fēng)險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序是必不可少的8 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方法。有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是( )。（A）所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論（B）項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計

5、單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息（C）項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤（D）項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性9 注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問，獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，不正確的是( )。（A）詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境（B）詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性（C）詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧―）詢問法律顧問，有助于了解被

6、審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況10 以下對風(fēng)險評估程序的觀點中不能認(rèn)同的是( )。（A）實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（B）風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查（C）注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序則不能評估重大錯報風(fēng)險，收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外（D）注冊會計師采用分析程序識別和評估各重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制流程的風(fēng)險11 項目組內(nèi)部討論為項目組成員識別和評估重大錯報風(fēng)險提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。按規(guī)定，項目組進(jìn)行討論時，( )必須參加。（A）項目組助理人員（B）項目合伙人（C）項目組聘請的專家（D）項目組全體成員12 注

7、冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)重視被審計單位對衍生金融工具的運用為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合( )方面加以了解。（A）經(jīng)營活動（B）投資活動（C）籌資活動（D）生產(chǎn)毀損13 下列選項中，關(guān)于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是( )。（A）了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（B）了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式（C）了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險（D）了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價14 下列有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行了解的提

8、法中，正確的是( )。（A）注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段（B）在對控制環(huán)境進(jìn)行了解時應(yīng)采用穿行測試（C）盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的（D）由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險15 注冊會計師了解被審計單位關(guān)于財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目標(biāo)是( )。（A）為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力（B）考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)（C）考慮財務(wù)報表重大錯報金額多少（D）考慮管理層的投資決策15 E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×4

9、年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。16 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。（A）戊公司治理層相對于管理層的獨立性（B）戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格（C）戊公司員工整體的道德價值觀（D）戊公司對控制的監(jiān)督17 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。（A）對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬（B）檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)（C）將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對（D）定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額18 在戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績

10、評價方面的有( )。（A）由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價（B）定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查（C）對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價（D）綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系19 在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有( )。（A）查閱內(nèi)部控制手冊（B）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（C）重新執(zhí)行某項控制（D）現(xiàn)場觀察某項控制的運行20 下列關(guān)于風(fēng)險評估的理解中，正確的有( )。（A）注冊會計師在風(fēng)險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢（B）在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中

11、，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的披露（C）預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易。而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易（D）某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性21 通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為注冊會計師在( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要

12、基礎(chǔ)。（A）確定并調(diào)整重要性水平（B）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)（C）確定在實施分析程序所使用的預(yù)期值（D）了解管理層是否缺乏誠信22 下列關(guān)于審計風(fēng)險準(zhǔn)則的說法中，正確的有( )。（A）審計風(fēng)險準(zhǔn)則要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境（B）要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤（C）審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會公眾對行業(yè)的信心（D）審計風(fēng)險準(zhǔn)則對注冊會計師風(fēng)險評估程序以及依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進(jìn)一步審計程序影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面23 以下屬于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的有( )。（A）詢問管理層業(yè)績考核指標(biāo)完成情況（B

13、）分析行業(yè)狀況和被審計單位當(dāng)年的毛利率變動情況（C）分析應(yīng)收賬款賬齡復(fù)核計提的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)（D）實施穿行測試了解銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計缺陷24 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師在下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。（A）確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)（B）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等（C）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值（D）設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平25 注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自被審計單位的( )。

14、（A）營銷人員或銷售人員（B）內(nèi)部審計人員（C）管理層人員（D）負(fù)責(zé)財務(wù)報告的人員26 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下( )方面了解被審計單位的行業(yè)狀況。（A）通貨膨脹水平或幣值變動（B）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（C）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化以及能源供應(yīng)與成本（D）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)27 注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有( )。（A）勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息（B）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點（C）從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出（D）聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃28

15、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，了解的內(nèi)容包括( )。（A）直接的監(jiān)管活動（B）受管制行業(yè)的法規(guī)框架（C）相關(guān)的環(huán)保要求（D）客戶及供應(yīng)商的穩(wěn)定性一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29 C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2014年度財務(wù)報表，于2014年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)

16、部控制。30 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?二、綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30 甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×4年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)20×4年年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10。甲公司20×4年員工隊伍基本穩(wěn)定。(2)20×4年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對

17、手之一的乙公司(非甲公司的關(guān)聯(lián)公司)及其下屬全資子公司丙公司均陷人財務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備甲公司于20×4年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購人其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于20×4年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于20×4年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團(tuán)隊和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。(3)20×4年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20×4年第4季度投放市

18、場的一款新產(chǎn)品A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務(wù)。甲公司于20×4年9月1日向丁公司預(yù)付6個月基本廣告服務(wù)費，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費。(4)自20×4年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運費的80。(5)20×4年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示

19、，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20×4年度應(yīng)計提的員工薪酬，與20×4年度實際計提的金額進(jìn)行比較。(2)檢查丙公司向甲公司移交實物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。(3)計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況)，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。(4)根據(jù)A產(chǎn)品的實際銷售收入，估算20×4年度應(yīng)向丁公司支付的追

20、加廣告服務(wù)費，并與20×4年度向丁公司實際支付的追加廣告服務(wù)費進(jìn)行比較。(5)從20×4年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查人賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。(6)根據(jù)20×4年銷貨運費記錄，估算20×4年應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運費，與20×4年實際承擔(dān)的運費進(jìn)行比較。(7)將甲公司在20×4年度實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與上年末計提的“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比較，并評估其差異的合理性。要求：31 針對資料一的(1)至(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一

21、所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收人、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計負(fù)債和銷售費用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填人下面(1)的相應(yīng)表格內(nèi)。32 針對資料三的(1)至(7)項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由，將答案直接填人下面(2)的相應(yīng)表格內(nèi)。表格一：表格二：注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷8答案與解析 【知識模塊

22、】 風(fēng)險評估1 【正確答案】 C 【試題解析】 內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對賬務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 【知識模塊】 風(fēng)險評估2 【正確答案】 B 【試題解析】 出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則，職責(zé)應(yīng)該分離。 【知識模塊】 風(fēng)險評估3 【正確答案】 C 【試題解析】 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重

23、要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。故選項C正確。 【知識模塊】 風(fēng)險評估4 【正確答案】 D 【試題解析】 題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。故最佳答案是D項。 【知識模塊】 風(fēng)險評估5 【正確答案】 A 【試題解析】 CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報審計有關(guān)的方面，不是所有方面。 【知識模塊】 風(fēng)險評估6 【正確答案】 D 【試題解析】 風(fēng)險評估程序是必須實施的程序。 【知

24、識模塊】 風(fēng)險評估7 【正確答案】 A 【知識模塊】 風(fēng)險評估8 【正確答案】 A 【試題解析】 根據(jù)審計準(zhǔn)則，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個項目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項A不正確。 【知識模塊】 風(fēng)險評估9 【正確答案】 C 【試題解析】 C項是詢問內(nèi)部審計人員可獲得的信息。 【知識模塊】 風(fēng)險評估10 【正確答案】 D 【試題解析】 風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或?qū)嵤┻^程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。 【知識模塊】 風(fēng)險評估11 【正確答案】 B

25、 【知識模塊】 風(fēng)險評估12 【正確答案】 C 【試題解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，“衍生金融工具的運用”屬于籌資活動的內(nèi)容。 【知識模塊】 風(fēng)險評估13 【正確答案】 C 【試題解析】 了解相關(guān)風(fēng)險即可，不用了解所有風(fēng)險。 【知識模塊】 風(fēng)險評估14 【正確答案】 D 【試題解析】 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價，選項A不正確；穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對控制環(huán)境的了解，選項B不正確；控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項C不正確。 【知識模塊】 風(fēng)險評估15 【正確

26、答案】 A 【知識模塊】 風(fēng)險評估 【知識模塊】 風(fēng)險評估16 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項D，內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。 【知識模塊】 風(fēng)險評估17 【正確答案】 A,C 【試題解析】 選項B與發(fā)生相

27、關(guān)；選項D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估18 【正確答案】 C,D 【試題解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 【知識模塊】 風(fēng)險評估19 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。C項屬于控制測試程序。 【知識模塊】 風(fēng)險評估20 【正確答案】 A,B

28、【試題解析】 選項C，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；選項D，在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性并對其進(jìn)行了解、評估和測試。 【知識模塊】 風(fēng)險評估21 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 風(fēng)險評估22 【正

29、確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題考核審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點和作用。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點包括以下幾個方面：(1)要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境；(2)要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序；(3)要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤：(4)要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；(5)要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計程序，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整