內(nèi)控實(shí)施細(xì)則(上)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 第十四章 固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識別一、是否存在違反有關(guān)固定資產(chǎn)管理政策規(guī)定，或執(zhí)行政策規(guī)定失誤、有偏差，遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。二、是否存在未履行或未正確履行固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，造成重大差錯或存在舞弊、遭受欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。三、是否存在固定資產(chǎn)購建決策失誤，造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。四、是否存在固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或管理不善，造成資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。五、是否存在固定資產(chǎn)處置方式不當(dāng)或違規(guī)處置，造成資產(chǎn)損失。六、是否存在固定資產(chǎn)會計(jì)處理或信息披露不合法、不真實(shí)、不完整，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第二節(jié) 控制目標(biāo)一、規(guī)范全礦的固定

2、資產(chǎn)管理行為，明確固定資產(chǎn)管理流程，防止資產(chǎn)流失。二、防范全礦固定資產(chǎn)管理中存在的差錯及舞弊行為，提高固定資產(chǎn)管理水平，提升全礦固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。三、保護(hù)全礦固定資產(chǎn)的安全、完整，合理配置資產(chǎn)資源，提高固定資產(chǎn)使用效率。第三節(jié) 控制措施一、授權(quán)批準(zhǔn)（一）授權(quán)方式礦長的管理權(quán)限由集團(tuán)公司制度規(guī)定，其他管理人員的授權(quán)由礦管理制度明確。（二）授權(quán)批準(zhǔn)管理審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按照批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壷鞴懿块T報(bào)告。二、業(yè)務(wù)記錄及報(bào)告（一）建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片固定資產(chǎn)使

3、用單位的內(nèi)部管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、購置日期、原始價(jià)值、殘值率、折舊年限、折舊方法、使用部門及保管人；固定資產(chǎn)臺賬和卡片填寫內(nèi)容應(yīng)一致，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與使用部門、管理部門進(jìn)行核對，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符；對固定資產(chǎn)卡片應(yīng)制作銘牌貼于固定資產(chǎn)上，便于盤點(diǎn)。（二）會計(jì)記錄按會計(jì)制度和內(nèi)部會計(jì)核算辦法對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算和記錄，所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)納入會計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理時，對固定資產(chǎn)計(jì)劃、審批文件、合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整

4、情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。（三）建立固定資產(chǎn)投資的事前、事中及事后報(bào)告制度。大型固定資產(chǎn)項(xiàng)目前期必須有立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須納入全面預(yù)算；事中必須有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目情況分析報(bào)告；事后需要及時對固定資產(chǎn)使用狀況、利用率及效益狀況作總體評價(jià)。三、崗位制衡（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批分離；（二）固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付分離；（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批分離；（四）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（五）固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄分離；（七）不能由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。四、素質(zhì)控制（一）辦理固定

5、資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德。（二）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平。（三）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)符合崗位任職要求。（四）辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員應(yīng)熟悉固定資產(chǎn)的用途、性能等專業(yè)知識。五、內(nèi)控責(zé)任（一）未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（二）管理規(guī)劃科、設(shè)備管理中心、財(cái)務(wù)科、采供中心、資產(chǎn)使用單位等按照業(yè)務(wù)分工，共同負(fù)責(zé)全礦固定資產(chǎn)管理工作。具體責(zé)任分工如下：管理規(guī)劃科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建、更新改造及大修計(jì)劃的審批；根據(jù)礦戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展?fàn)顩r等因素對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審查，履行相關(guān)計(jì)劃報(bào)批程序后，下達(dá)固定資產(chǎn)購建及更新改造、大修計(jì)劃。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)綜機(jī)設(shè)備管理，采

6、供中心負(fù)責(zé)閑置資產(chǎn)管理、系統(tǒng)維護(hù)和閑置資產(chǎn)的調(diào)劑利用，以及報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘?bào)w處置。設(shè)備管理中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。負(fù)責(zé)組織實(shí)施現(xiàn)場鑒定及擬定固定資產(chǎn)處置方案，在履行礦內(nèi)部決策程序后，出具鑒定及審批意見。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計(jì)核算，統(tǒng)一資產(chǎn)編號、折舊政策、核算方法，指導(dǎo)資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)臺賬及卡片，定期組織有關(guān)部門進(jìn)行清查，保證賬、卡、物相符。資產(chǎn)使用單位具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記臺賬、建立卡片，建立健全崗位責(zé)任制，妥善保管和使用維護(hù)固定資產(chǎn)。六、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度（一）根據(jù)全礦發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，預(yù)算應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對投資規(guī)

7、模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整必須履行預(yù)算審批程序，禁止無預(yù)算購建固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、審批和調(diào)整，按棗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理制度執(zhí)行。七、監(jiān)督控制（一）監(jiān)督檢查主體，礦紀(jì)委監(jiān)察科、審計(jì)科、設(shè)備管理中心、管理規(guī)劃科、財(cái)務(wù)科采用定期或不定期方式對公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況，重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理、是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查在辦理請購、審批、采購、驗(yàn)收、日常維護(hù)、調(diào)劑處置、會計(jì)核算等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

8、時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，是按集團(tuán)規(guī)定統(tǒng)一處置。固定資產(chǎn)的會計(jì)處理情況，重點(diǎn)檢查會計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知固定資產(chǎn)使用單位，固定資產(chǎn)使用單位應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。監(jiān)督檢查

9、部門應(yīng)當(dāng)定期報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和固定資產(chǎn)使用單位整改情況。八、固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移與處置按集團(tuán)公司關(guān)于加強(qiáng)再生資源循環(huán)利用統(tǒng)一集中管理的實(shí)施意見（棗礦集團(tuán)字【2008】54號）執(zhí)行。（一）根據(jù)固定資產(chǎn)處置方式,相應(yīng)采取如下控制措施。對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用單位填制固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后，報(bào)集團(tuán)公司物流中心再生資源循環(huán)利用管理站統(tǒng)一進(jìn)行處置。對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后報(bào)集團(tuán)公司組織有關(guān)部門進(jìn)行

10、技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門提出處置申請，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，經(jīng)礦統(tǒng)一組織鑒定并審批同意后，報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)統(tǒng)一后予以出售或轉(zhuǎn)讓。（二） 固定資產(chǎn)的處置由采供中心統(tǒng)一報(bào)物流中心再生資源循環(huán)利用管理站具體實(shí)施，固定資產(chǎn)處置價(jià)格由集團(tuán)公司審批。對于金額重大的固定資產(chǎn)處置，按程序報(bào)省國資委選聘中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)省國資委核準(zhǔn)或備案。（三） 固定資產(chǎn)處置涉及權(quán)證變更登記的，應(yīng)及時辦理變更登記手續(xù)。（四） 出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用單位會同礦資產(chǎn)管理部門按規(guī)定

11、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。（五）對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。第四節(jié) 業(yè)務(wù)流程一、固定資產(chǎn)購建預(yù)算流程二、固定資產(chǎn)購建流程圖 三、固定資產(chǎn)驗(yàn)收流程圖四、固定資產(chǎn)日常維護(hù)管理流程圖 五、固定資產(chǎn)處置流程第五節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)購建預(yù)算關(guān)鍵控制點(diǎn)二、固定資產(chǎn)購建關(guān)鍵控制點(diǎn)三、固定資產(chǎn)驗(yàn)收關(guān)鍵控制點(diǎn)四、固定資產(chǎn)日常維護(hù)關(guān)鍵控制點(diǎn) 五、固定資產(chǎn)處置關(guān)鍵控制點(diǎn) 第六節(jié) 備查文件一、內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范二、內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理三、關(guān)于印發(fā)棗莊礦業(yè)集團(tuán)公司物流管理辦法的通知（棗礦集團(tuán)字【2008】50號）四、關(guān)于加強(qiáng)再生資源循環(huán)利用統(tǒng)一集中管理的實(shí)施意見（棗礦集團(tuán)字【