主要經濟業(yè)務的核算(共98頁).ppt

1、項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算了解企業(yè)主要經濟業(yè)了解企業(yè)主要經濟業(yè)務核算的內容務核算的內容; ;熟練掌握企業(yè)資金籌熟練掌握企業(yè)資金籌集、材料采購、生產集、材料采購、生產過程、銷售過程、利過程、銷售過程、利潤形成與分配業(yè)務等潤形成與分配業(yè)務等的基本賬務處理。的基本賬務處理。 n籌集資金的核算籌集資金的核算 n供應過程的核算供應過程的核算n生產過程的核算生產過程的核算n銷售過程的核算銷售過程的核算n財務成果的核算財務成果的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 工

2、業(yè)企業(yè)經濟活動的流程：工業(yè)企業(yè)經濟活動的流程： 工業(yè)企業(yè)經濟業(yè)務流程工業(yè)企業(yè)經濟業(yè)務流程項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算學習任務一：籌集資金的核算學習任務一：籌集資金的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 籌集資金的核算籌集資金的核算由投資者投入的由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資本，可以現(xiàn)金資產投入，也可資產投入，也可以非現(xiàn)金資產投入以非現(xiàn)金資產投入主要經濟業(yè)務內容主要經濟業(yè)務內容投入投入資本資本借入借入資金資金從銀行或其他金融從銀行或其他金融機構借入資金，機構借入資金，還可以通過發(fā)行債還可以通過發(fā)行債券等券等

3、方式籌集資金方式籌集資金項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算本節(jié)主要會計科目n庫存現(xiàn)金： 企業(yè)的庫存現(xiàn)金n銀行存款： 企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項n固定資產： 企業(yè)持有的固定資產原價n無形資產 ：企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算本節(jié)主要會計科目n實收資本： 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。n資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分n短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)

4、務的核算 全部賬戶的結構：全部賬戶的結構：項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目二項目二 復式記賬準備復式記賬準備 賬戶結構賬戶結構基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)(1)資產、費用類賬戶結構資產、費用類賬戶結構 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。項目二項目二 復式記賬準備復式記賬準備 (2) (2)負債、所有者權益、收入和

5、利潤類賬戶結構負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構重要說明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “實收資本實收資本”賬戶：所有者權益類賬戶，用來核算投資人賬戶：所有者權益類賬戶，用來核算投資人投入資本的增減變動及實有數額。投入資本的增減變動及實有數額。 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方投資者收回的資本投資者收回的資本收到的投資數收到的投資數余額：投入資本實有數余額：

6、投入資本實有數 “資本公積資本公積”賬戶：所有者權益類賬戶，核算企業(yè)由于資賬戶：所有者權益類賬戶，核算企業(yè)由于資產重估、接受捐贈、轉增資本金等形成的資本公積增減變動。產重估、接受捐贈、轉增資本金等形成的資本公積增減變動。 借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方資本公積減少數資本公積減少數資本公積增加數資本公積增加數余額：資本公積結存數余額：資本公積結存數項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算例例 某公司收到投資人投入的銀行存款某公司收到投資人投入的銀行存款20 00020 000元，元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。例例 某公司收到某公司收到A A公司作為投

7、資投入的設備一臺，公司作為投資投入的設備一臺，該設備賬面原值該設備賬面原值150 000150 000，已提折舊，已提折舊20 00020 000，雙，雙方協(xié)商作價方協(xié)商作價120 000120 000。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 000 借：固定資產借：固定資產 120 000 貸：實收資本貸：實收資本A公司公司 120 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算例例 某公司接受某公司接受B B公司以一項專有技術投資，經有公司以一項專有技術投資，經有關部門評估，該項專有技術價值為關部門評估，該項專有技術價值為50 00050 000

8、元。元。例例 經批準，用資本公積經批準，用資本公積120 000120 000元轉增資本金。元轉增資本金。 借：無形資產借：無形資產 50 000 貸：實收資本貸：實收資本B公司 50 000 借：資本公積借：資本公積 120 000 貸：實收資本貸：實收資本 120 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “短期借款短期借款”賬戶：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借賬戶：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在一年以內的各種借款。入的期限在一年以內的各種借款。 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還的款項歸還的款項借入的款項借入的款項余額：尚未歸還款項余額：尚未歸還款項項目四項目四

9、主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “財務費用財務費用”賬戶：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為生產經賬戶：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為生產經營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融機構的手續(xù)費等。機構的手續(xù)費等。 借方借方 財務費用財務費用 貸方貸方本期發(fā)生的各項財務費用本期發(fā)生的各項財務費用期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額期末無余額期末無余額 “應付利息應付利息”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)預提的應付利息費用。賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)預提的應付利息費用。 借方借方 應付利息應付利息 貸方貸方實際支付的利

10、息實際支付的利息應支付的利息費用應支付的利息費用余額：應付而未付的利息余額：應付而未付的利息項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算例例 某公司某公司7 7月月1 1日從銀行貸入為期六個月，年利率日從銀行貸入為期六個月，年利率為為6 6的借款的借款200 000200 000元，款項到期一次還本付息。元，款項到期一次還本付息。例例 7 7月月3131日預提本月應負擔的短期借款利息費用日預提本月應負擔的短期借款利息費用10001000元（元（200 000200 0006 61/121/12）。）。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000 借

11、：財務費用借：財務費用 1000 貸：應付利息貸：應付利息 1000實訓7nP221項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算學習任務二：供應過程的核算學習任務二：供應過程的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 供應過程的核算供應過程的核算n采購材料，計算采購成本采購材料，計算采購成本 采購成本買價采購成本買價+運雜費運雜費+合理損耗合理損耗+整理費整理費+相關稅金（如關稅）相關稅金（如關稅）n采購業(yè)務引起的貨款結算采購業(yè)務引起的貨款結算n材料入庫的核算材料入庫的核算 主要經濟業(yè)務內主要經濟業(yè)務內容容本節(jié)主要會計科目n

12、原材料 企業(yè)庫存的各種材料n在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本n應付票據 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算本節(jié)主要會計科目n應付賬款： 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。n應交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費明細科目：應交增值稅（進項稅額） 應交增值稅（銷項稅額） 應交消費稅項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 供應過程的核

13、算：供應過程的核算：項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 賬賬 戶戶 設設 置置核算企業(yè)購入未到或未入庫核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際成本的各種材料物資的實際成本（包括：材料物資的買價、（包括：材料物資的買價、運雜費、途中合理的損耗、運雜費、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費、購入入庫前的挑選整理費、購入負擔的其它費用）負擔的其它費用）核算入庫材料的收入、發(fā)出、核算入庫材料的收入、發(fā)出、結存情況。結存情況。按材料的規(guī)格、品種、種類等按材料的規(guī)格、品種、種類等設置明細賬。設置明細賬。資產類賬戶資產類賬戶在途物資在途物資原材料原材料項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經

14、濟業(yè)務的核算 “在途物資在途物資”賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購成本，用以匯集材料采購過程中的采購成本。成本，用以匯集材料采購過程中的采購成本。 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方入庫材料轉入入庫材料轉入“原材料原材料”賬戶賬戶余額：在途或未入庫材料成本余額：在途或未入庫材料成本 “原材料原材料”賬戶：資產類賬戶，核算材料收、發(fā)及結存情況。賬戶：資產類賬戶，核算材料收、發(fā)及結存情況。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方入庫材料的采購成本入庫材料的采購成本發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：期末庫存材料成本余額：期末庫存材料成本 材料買價材

15、料買價 材料采購費用材料采購費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “應付賬款應付賬款”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)采購材料過程中發(fā)賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)采購材料過程中發(fā)生的結算債務。生的結算債務。 借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方應付而未付的款項應付而未付的款項余額：尚未償還的款項余額：尚未償還的款項 “應交稅費應交增值稅應交稅費應交增值稅”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應交納的增值稅。應交納的增值稅。 借方借方 應交稅費應交增值稅應交稅費應交增值稅 貸方貸方 增值稅的進項稅增值稅的進項稅 交納的增值稅稅金交納的增值稅稅金增值稅的銷項稅增值稅的銷項

16、稅余額：應交而未交的增值稅余額：應交而未交的增值稅已償還款項已償還款項項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 向紅星工廠購入甲材料向紅星工廠購入甲材料20002000噸，每噸噸，每噸9292元，由紅星工廠元，由紅星工廠代墊運費代墊運費25802580元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。例例借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 184 000+2580 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）31 280 貸：應付賬款紅星工廠貸：應付賬款紅星工廠 217 860 上項材料驗收入庫。上項材料驗收入庫。例例借：原材料借：原材料甲材料甲材料 186 580 貸：在途物資

17、貸：在途物資甲材料甲材料 186 580項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊運費運費217 860217 860元。元。例例 借：應付賬款紅星工廠借：應付賬款紅星工廠 217 860 貸：銀行存款貸：銀行存款 217 860 向太原鋼鐵廠購買甲材料向太原鋼鐵廠購買甲材料10001000噸，每噸噸，每噸100100元，乙材料元，乙材料500500噸，每噸噸，每噸200200元，運費元，運費30003000元，材料驗收入庫，貨款已元，材料驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。例例借：原

18、材料借：原材料甲材料甲材料 100 000+2000 原材料原材料乙材料乙材料 100 000+1000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）34 000貸：銀行存款貸：銀行存款 237 000書上例題P83n實訓8 P222G項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算學習任務三：生產過程的核算學習任務三：生產過程的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 生產過程的核算生產過程的核算 計算、歸集和分配生產過程中發(fā)生的各項計算、歸集和分配生產過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產品成本。直接和間

19、接費用，并計算出產品成本。n車間領用材料生產產品車間領用材料生產產品n計算并發(fā)放職工工資計算并發(fā)放職工工資n計提固定資產折舊、修理費等計提固定資產折舊、修理費等n預付待攤費用、預提應付費用等預付待攤費用、預提應付費用等計算完工產品成本并結轉已完工產品成本計算完工產品成本并結轉已完工產品成本 主要經濟業(yè)務內容項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 賬賬 戶戶 設設 置置生產生產成本成本庫存庫存商品商品制造制造費用費用應付職工薪酬應付職工薪酬累計折舊累計折舊管理費用管理費用待攤費用待攤費用預提費用預提費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 生產過程的核算生產過程的核算項

20、目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “生產成本生產成本”賬戶：核算生產過程中發(fā)生的各種費用。賬戶：核算生產過程中發(fā)生的各種費用。 借方借方 生產成本生產成本 貸方貸方產品費用的發(fā)生數：產品費用的發(fā)生數： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費用分配轉入制造費用分配轉入結轉完工入庫產品成本結轉完工入庫產品成本余額：尚未完工的在產品成本余額：尚未完工的在產品成本項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “制造費用制造費用”賬戶：歸集生產過程中的各項賬戶：歸集生產過程中的各項間接間接費用。費用。 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方生產過程中發(fā)生的間接費用：生產過程中發(fā)生

21、的間接費用： 車間管理人員工資車間管理人員工資 車間固定資產折舊費車間固定資產折舊費 車間物料消耗車間物料消耗 車間辦公費、修理費等車間辦公費、修理費等分配轉入分配轉入“生產成本生產成本”賬戶賬戶月末無余額月末無余額項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “管理費用管理費用”賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用。門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用。 借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方本期發(fā)生的各項管理費用本期發(fā)生的各項管理費用期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經濟

22、業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料40 00040 000元，乙材料元，乙材料30 00030 000元。生產元。生產A A產品耗用甲材料產品耗用甲材料15 00015 000元、乙材料元、乙材料20 00020 000元，生產元，生產B B產品耗用甲材料產品耗用甲材料20 00020 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料5 0005 000元，廠部行政管理部門耗用乙材料元，廠部行政管理部門耗用乙材料10 00010 000元。元。例例借：生產成本借：生產成本A產品產品 35 000 B產品產品 20 000 制造費用制造費用

23、5 000 管理費用管理費用 10 000 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 30 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “應付職工薪酬工資應付職工薪酬工資”賬戶：負債類賬戶，核算職賬戶：負債類賬戶，核算職工工資的結算和發(fā)放。工工資的結算和發(fā)放。 借方借方 應付職工薪酬工資應付職工薪酬工資 貸方貸方實際支付的工資實際支付的工資應付的工資應付的工資余額：尚未支付的工資余額：尚未支付的工資 “應付職工薪酬職工福利應付職工薪酬職工福利”賬戶：負債類賬戶，核賬戶：負債類賬戶，核算職工福利費的計提和使用。算職工福利費的計提和使用。 借方借方 應付職工薪酬

24、職工福利應付職工薪酬職工福利 貸方貸方福利費的支付和使用福利費的支付和使用按工資的按工資的1414計提的福利費計提的福利費余額：福利費的結余數余額：福利費的結余數項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 月末，計算職工應付工資月末，計算職工應付工資50 00050 000元，其中生產元，其中生產A A產品工人工資產品工人工資28 00028 000元，生產元，生產B B產品工人工資產品工人工資12 00012 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資 50005000元，廠部管理人員工資元，廠部管理人員工資3 0003 000元，銷售人員工資元，銷售人員工資2 0002 000

25、元。元。例例借：生產成本借：生產成本 A產品產品 28 000 B產品產品 12 000 制造費用制造費用 5 000 管理費用管理費用 3 000 銷售費用銷售費用 2 000 貸：應付職工薪酬工資貸：應付職工薪酬工資 50 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 按工資額的按工資額的1414計提福利費。計提福利費。例例借：生產成本借：生產成本 A產品產品 3920 B產品產品 1680 制造費用制造費用 700 管理費用管理費用 420 銷售費用銷售費用 280 貸：應付職工薪酬職工福利貸：應付職工薪酬職工福利 7000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算

26、“其他應收款其他應收款”賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)在生產經營中發(fā)賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)在生產經營中發(fā)生的預付費用及其他應收款項。生的預付費用及其他應收款項。 借方借方 其他應收款其他應收款 貸方貸方已收回或轉銷的款項已收回或轉銷的款項余額：尚未收回的其他應收款項余額：尚未收回的其他應收款項 “其他應付款其他應付款”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)在生產經營中預賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)在生產經營中預提的應計費用及其他應付、暫收款項。提的應計費用及其他應付、暫收款項。 借方借方 其他應付款其他應付款 貸方貸方支付的其他各種應付、暫收款項支付的其他各種應付、暫收款項發(fā)生的其他各項應付、暫收款項發(fā)生的

27、其他各項應付、暫收款項余額：應付而未付的其他應付款項余額：應付而未付的其他應付款項發(fā)生的其他各種應收、暫付款項發(fā)生的其他各種應收、暫付款項項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 以銀行存款支付本月水電費，其中車間以銀行存款支付本月水電費，其中車間48004800元，行政元，行政辦公室辦公室320320元。元。例例借：制造費用借：制造費用4800管理費用管理費用 320 貸：銀行存款貸：銀行存款5120 以現(xiàn)金支付購買的辦公用品費以現(xiàn)金支付購買的辦公用品費120120元。元。例例 借：管理費用借：管理費用 120 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 120支付本期支付本期費用費用項目四項目四

28、主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 以銀行存款支付下一年度報刊雜志費，其中車間訂閱以銀行存款支付下一年度報刊雜志費，其中車間訂閱報刊費報刊費240240元，行政辦公室元，行政辦公室360360元。元。例例借：其他應收款借：其他應收款報刊費報刊費600 貸：銀行存款貸：銀行存款600 第二年第二年1 11212月，每月分攤此項費用。月，每月分攤此項費用。例例 借：制造費用借：制造費用 20 管理費用管理費用 30 貸：其他應收款貸：其他應收款報刊費報刊費 50預付費用預付費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 7 7月月1 1日借入半年短期借款日借入半年短期借款10000100

29、00元，利息率為，到元，利息率為，到期一次還本付息，期一次還本付息，7 71212月每月月末應計提本期利息。月每月月末應計提本期利息。例例借：財務費用借：財務費用65 貸：應付利息貸：應付利息65 預提本月設備修理費預提本月設備修理費600600元。元。例例 借：制造費用借：制造費用 600 貸：其他應付款貸：其他應付款修理費修理費 600預提費用預提費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶：“固定資產固定資產”賬戶的備抵調整賬戶，賬戶的備抵調整賬戶，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產損耗的價值。反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產損耗的價值。 借方借方 累計折舊累計折舊 貸方

30、貸方固定資產折舊的減少數固定資產折舊的減少數固定資產折舊的提取數固定資產折舊的提取數余額：現(xiàn)有固定資產已提折舊數余額：現(xiàn)有固定資產已提折舊數項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 提取本月累計折舊，其中生產車間提取的折舊為提取本月累計折舊，其中生產車間提取的折舊為24002400元，元，行政辦公室為行政辦公室為400400元。元。例例借：制造費用借：制造費用2400管理費用管理費用 400 貸：累計折舊貸：累計折舊2800項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算（五）制造費用的分配與結轉：（五）制造費用的分配與結轉： 制造費用的分配是指將制造費用的分配是指將某一生產單位本

31、期所發(fā)生的某一生產單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當的分配標制造費用采用適當的分配標準分配給各受益對象。準分配給各受益對象。分配標準分配標準：生產工時、生產工人工資、機器工時等生產工時、生產工人工資、機器工時等 分配率分配率 =制造費用總額制造費用總額 分配額分配額（某種產品應負擔的制造費用）（某種產品應負擔的制造費用） = = 分配率分配率該種產品的分配標準該種產品的分配標準各種產品的分配標準合計數各種產品的分配標準合計數借借 制造費用制造費用 貸貸借借 生產成本生產成本 貸貸借借 生產成本生產成本 貸貸項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 本月有關的制造費用如下：本月有關的制造

32、費用如下：材料耗用材料耗用5000車間管理人員工資車間管理人員工資5000計提福利費計提福利費700水電費水電費4800預提修理費預提修理費600計提折舊費計提折舊費2400項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 將本月的制造費用按將本月的制造費用按A A、B B兩種產品的生產工人工資比例兩種產品的生產工人工資比例進行分配。進行分配。例例借：生產成本借：生產成本A產品產品 12 950 B產品產品 5 550 貸：制造費用貸：制造費用18 500分配率分配率 制造費用總額制造費用總額生產工人工資總額生產工人工資總額 1850028 00012 000 A產品應負擔的制造費用：產品應

33、負擔的制造費用：12 950 B產品應負擔的制造費用：產品應負擔的制造費用：5 550項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算（六）完工產品成本結轉：（六）完工產品成本結轉：本期的產品成本本期的產品成本=期初在產品成本期初在產品成本+本期的生產費用本期的生產費用完工產品成本完工產品成本=期初在產品成本期初在產品成本+本期的生產費用期末在產品成本本期的生產費用期末在產品成本對本期的產品成本在完工產品與對本期的產品成本在完工產品與在產品之間進行分配。在產品之間進行分配。如果期末無在產品如果期末無在產品完工產品成本完工產品成本=期初在產品成

34、本期初在產品成本+本期的生產費用本期的生產費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “庫存商品庫存商品”賬戶：核算已完工入庫產品成本。賬戶：核算已完工入庫產品成本。 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方銷售發(fā)出商品的成本銷售發(fā)出商品的成本余額：庫存產品的成本余額：庫存產品的成本完工入庫產品成本完工入庫產品成本項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 結轉本月完工結轉本月完工A A產品成本產品成本54 32254 322元，元，B B產品成本產品成本31 38831 388元。元。例例借：庫存商品借：庫存商品A產品產品 54 322 B產品產品 31 388 貸：生產成本

35、貸：生產成本A產品產品 54 322 B產品產品 31 388實訓9 P223Gn例題 P8690項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 主要經濟業(yè)務內容主要經濟業(yè)務內容 銷售產品取得收入并結算貨款、支付銷售費銷售產品取得收入并結算貨款、支付銷售費用并結轉產品成本。用并結轉產品成本。 主營業(yè)務主營業(yè)務：為完成經營目標而從事的日?；睿簽橥瓿山洜I目標而從事的日?；顒?，如銷售產品、提供工業(yè)性勞務等。動，如銷售產品、提供工業(yè)性勞務等。 其他業(yè)務其他業(yè)務：如銷售材料、技術轉讓、包裝物：如銷售材

36、料、技術轉讓、包裝物出租、固定資產出租、無形資產出租、非工業(yè)出租、固定資產出租、無形資產出租、非工業(yè)性勞務等。性勞務等。項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 賬 戶 設 置核算業(yè)務收入的核算業(yè)務收入的賬賬 戶戶核算營業(yè)成本費用核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶及稅金的賬戶主營主營業(yè)務業(yè)務收入收入其他其他業(yè)務業(yè)務收入收入主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費用費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 銷售過程的核算：銷售過程的核算：項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務賬戶

37、：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務（銷售商品、提供勞務）中取得的收入。（銷售商品、提供勞務）中取得的收入。 借方借方 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸方貸方期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶本期實現(xiàn)的銷售收入本期實現(xiàn)的銷售收入期末無余額期末無余額 “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產品發(fā)生賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產品發(fā)生的銷售成本。的銷售成本。 借方借方 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 貸方貸方本期已銷售產品的生產成本本期已銷售產品的生產成本期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “應交稅費

38、應交稅費”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應向稅務部門交賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應向稅務部門交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、所得稅等。建設稅、所得稅等。 借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方實際交納的各種稅金實際交納的各種稅金應交納的各種稅金應交納的各種稅金余額：應交而未交的稅金余額：應交而未交的稅金 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營業(yè)活動而負擔的各種稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設稅、業(yè)活動而負擔的各種稅金及附加，包括消費稅、城市維

39、護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方核算應負擔的各種稅金及附核算應負擔的各種稅金及附加加期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “銷售費用銷售費用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，提供勞務的過程中發(fā)生的費用，如包裝費、運輸費、廣告費、提供勞務的過程中發(fā)生的費用，如包裝費、運輸費、廣告費、展覽費、銷售人員工資等。展覽費、銷售人員工資等。 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方本期發(fā)生的各種

40、銷售費用本期發(fā)生的各種銷售費用期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額 “應收賬款應收賬款”賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和賬戶：資產類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和提供勞務應向對方收取的款項，包括代墊的運費。提供勞務應向對方收取的款項，包括代墊的運費。 借方借方 應收賬款應收賬款 貸方貸方實際收回的款項實際收回的款項余額：尚未收回的款項余額：尚未收回的款項應向買方收取的款項應向買方收取的款項項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 某公司銷售某公司銷售A A產品產品100100件，每件售價件，每件售價800800元，增值稅元，增值稅率為率為1717，價稅款

41、已收到并存入銀行。，價稅款已收到并存入銀行。 例例借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入A產品產品 80 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 13 600項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 向東方公司銷售向東方公司銷售B B產品產品200200件，每件售價件，每件售價500500元，增值元，增值稅率為稅率為1717，貨款尚未收到，另外，貨款尚未收到，另外B B產品屬于應交消費稅產品屬于應交消費稅 產品，其消費稅率為產品，其消費稅率為1010。 例例借：應收賬款借：應收賬款東方公司東方公司 117 000 貸：主

42、營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入B產品產品 100 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17 000借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應交稅費應交消費稅貸：應交稅費應交消費稅 10 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 以銀行存款支付本月廣告費以銀行存款支付本月廣告費30003000元。元。 例例 收到東方公司歸還的前欠貨款收到東方公司歸還的前欠貨款117 000117 000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。 例例借：銷售費用借：銷售費用3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3 000借：銀行存款借：銀行存款117 0

43、00 貸：應收賬款東方公司貸：應收賬款東方公司 117 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 以銀行存款支付本月應交增值稅以銀行存款支付本月應交增值稅34 68034 680元，消費稅元，消費稅10 00010 000元。元。 例例 結轉本月銷售的結轉本月銷售的A A、B B產品成本，其中產品成本，其中A A產品成本產品成本50 00050 000元，元，B B產品成本產品成本60 00060 000元。元。 例例借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 34 680 應交消費稅應交消費稅 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 44 680借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務

44、成本A產品產品50 000B產品產品60 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產品產品 50 000 B產品產品 60 000例題n例題P93-95n實訓10 P224項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算利潤的構成：利潤的構成：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額利潤的分配：利潤的分配： 提取公共積累、向投資者分配利潤提取公共積累、向投資者分配利潤 主要經濟業(yè)務內容主要經濟業(yè)務內容項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 營業(yè)收入營業(yè)收入 主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

45、 營業(yè)成本營業(yè)成本 主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益費用管理費用財務費用投資收益 利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤凈利潤 利潤總額所得稅利潤總額所得稅項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 財務成果的核算：財務成果的核算： 項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算損益類賬戶的結轉損益類賬戶的結轉 期末，為了正確的計算本期的經營成果，應將當期取得的收期末，為了正確的計算本期的經營成果，應將當期取

46、得的收入與發(fā)生的費用結轉計入入與發(fā)生的費用結轉計入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。借借 費用類賬戶費用類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結轉結轉 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結轉結轉 借借 本年利潤本年利潤 貸貸費用費用 收入收入利潤利潤虧損虧損收入費用收入費用收入費用收入費用項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “本年利潤本年利潤”賬戶：核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的利潤賬戶：核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的利潤（虧損）總額及凈利潤。（虧損）總額及凈利潤。 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方本期各項費用、支出賬戶轉入數：本期各項費用、支出賬戶轉入數： 主營業(yè)務成本主營業(yè)務

47、成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用本期各項收入、收益賬戶轉入數：本期各項收入、收益賬戶轉入數： 主營業(yè)務收主營業(yè)務收 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益投資收益 營業(yè)個收入營業(yè)個收入余額：本期發(fā)生的虧損數余額：本期發(fā)生的虧損數余額：本期實現(xiàn)的利潤數余額：本期實現(xiàn)的利潤數項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “利潤分配利潤分配”賬戶：核算歷年來企業(yè)利潤的分配（虧賬戶：核算歷年來企業(yè)利潤的分配（虧損的彌補）結存情況。損的彌補）結存情況。 借方借方 利潤分配利潤分

48、配 貸方貸方 年末從年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉賬戶轉入入 的全年實現(xiàn)的凈虧損的全年實現(xiàn)的凈虧損 本期實際分配的利潤數本期實際分配的利潤數 包括：包括：提取盈余公積提取盈余公積分配給投資者的利潤分配給投資者的利潤年末從年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉入的賬戶轉入的全年實現(xiàn)的凈利潤全年實現(xiàn)的凈利潤余額：余額： 平時：已分配利潤平時：已分配利潤 年末：歷年積累的末彌補虧損年末：歷年積累的末彌補虧損余額：歷年積存的未分配利潤余額：歷年積存的未分配利潤項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “所得稅費用所得稅費用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從損益中扣賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從

49、損益中扣除的所得稅支出。除的所得稅支出。 借方借方 所得稅費用所得稅費用 貸方貸方當期應交的所得稅金額當期應交的所得稅金額期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額 “盈余公積盈余公積”賬戶：所有者權益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中賬戶：所有者權益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。提取的盈余公積及其使用情況。 借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方從凈利潤中提取的盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積余額：盈余公積的結存數余額：盈余公積的結存數盈余公積的使用：盈余公積的使用：如彌補虧損，轉增資本如彌補虧損，轉增資本項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算

50、 “應付股利應付股利”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)對投資者的利賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)對投資者的利潤分配情況和實際支付情況。潤分配情況和實際支付情況。 借方借方 應付股利應付股利 貸方貸方應支付的現(xiàn)金股利或利潤應支付的現(xiàn)金股利或利潤余額：應付而未付的現(xiàn)金股利余額：應付而未付的現(xiàn)金股利或利潤或利潤實際支付的現(xiàn)金股利或利潤實際支付的現(xiàn)金股利或利潤項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務收賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務收入外的其他業(yè)務收入，如銷售材料、固定資產出租等收入。入外的其他業(yè)務收入，如銷售材料、固定資產出租等收

51、入。 借方借方 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 貸方貸方期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶取得的其他業(yè)務收入取得的其他業(yè)務收入期末無余額期末無余額 “其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務成賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他業(yè)務發(fā)生的支出，如銷售材料的相關成本。本以外的其他業(yè)務發(fā)生的支出，如銷售材料的相關成本。 借方借方 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 貸方貸方發(fā)生的各項其他業(yè)務支出發(fā)生的各項其他業(yè)務支出期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶：損益類賬

52、戶，核算企業(yè)取得的與生產賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)取得的與生產經營無關的各項收入，如固定資產盤盈、捐贈收入等。經營無關的各項收入，如固定資產盤盈、捐贈收入等。 借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶取得的各項營業(yè)外收入取得的各項營業(yè)外收入期末無余額期末無余額 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無關賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無關的各項支出，如固定資產盤虧，捐贈支出，罰款支出，非常損失等。的各項支出，如固定資產盤虧，捐贈支出，罰款支出，非常損失等。 借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方發(fā)生的各項其他業(yè)

53、務支出發(fā)生的各項其他業(yè)務支出期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 因客戶違約，獲得因客戶違約，獲得20 00020 000元的賠償費，款項已元的賠償費，款項已存入銀行。存入銀行。 企業(yè)用銀行存款向災區(qū)捐款企業(yè)用銀行存款向災區(qū)捐款30 00030 000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000借：銀行存款借：銀行存款20 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 20 000例例例例項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 結轉本月收入類賬戶余額，其中主營業(yè)務收入

54、結轉本月收入類賬戶余額，其中主營業(yè)務收入180 000180 000元，元，其它業(yè)務收入其它業(yè)務收入30 00030 000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入20 00020 000元。元。例例借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 180 000 其它業(yè)務收入其它業(yè)務收入 30 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 230 000項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 結轉本月支出類賬戶余額，其中主營業(yè)務成本結轉本月支出類賬戶余額，其中主營業(yè)務成本110 000110 000元，其它業(yè)務成本元，其它業(yè)務成本20 00020 000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出3

55、0 00030 000元，營業(yè)稅元，營業(yè)稅金及附加金及附加10 00010 000元，管理費用元，管理費用14 20014 200元，銷售費用元，銷售費用3 0003 000元，元，財務費用財務費用800800元。元。例例借：本年利潤借：本年利潤 188 000 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 110 000 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 20 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 30 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 10 000 管理費用管理費用 14 200 銷售費用銷售費用3 000 財務費用財務費用 800項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 將將“所得稅費用所得稅費用”賬

56、戶余額轉入賬戶余額轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶。戶。 計算本月應交所得稅，所得稅率為計算本月應交所得稅，所得稅率為2525。借：所得稅費用借：所得稅費用 10 500 貸：應交稅費應交所得稅貸：應交稅費應交所得稅10 500借：本年利潤借：本年利潤10 500 貸：所得稅費用貸：所得稅費用10 500（230 000188 000）2510 500例例例例項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 按按1010從凈利潤中提取盈余公積。從凈利潤中提取盈余公積。借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 3150 貸：盈余公積貸：盈余公積 3150 從凈利潤中提取從凈利潤中提取10

57、 00010 000元分配給投資者，尚未支付。元分配給投資者，尚未支付。 借：利潤分配借：利潤分配應付利潤應付利潤 10 000 貸：應付股利貸：應付股利 10 000（42 00010 500）103150例例例例n例題P108-109n實訓 11 P225項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 記賬憑證記賬憑證項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算 一、記賬憑證的填制一、記賬憑證的填制 記賬憑證記賬憑證是會是會計人員根據審核無計人員根據審核無誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的，反映經濟

58、業(yè)務的，反映經濟業(yè)務內容、指明應記賬內容、指明應記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據的賬依據的會計憑證會計憑證.原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證填制程序：填制程序：根據原始憑證根據原始憑證主要內容：主要內容： 會計分錄會計分錄主要用途：主要用途： 登記賬簿依據登記賬簿依據填制項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務收款業(yè)務的的記賬憑證，根據有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制。記賬憑證，根據有關現(xiàn)金和銀行存款收

59、入業(yè)務的原始憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。將借方科目設在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。項目四項目四 主要經濟業(yè)務的核算主要經濟業(yè)務的核算專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它根據現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制。記賬憑證，它根據現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設