建筑施工企業(yè)會計業(yè)務2008

1、建筑施工企業(yè)會計業(yè)務200807-3119:52據(jù)企業(yè)會計準則建造合同及建設部建筑施工企業(yè)費用組成進行編寫說明。主要包括以下三方面的內(nèi)容。一、新賬的建立二、主要會計科目的設置三、會計業(yè)務的處理新賬的建立一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難,通常先應當想好會計科目的設置問題.在做憑證的時候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會計科目下設置明細科目好。一般情況下，是如果涉及的往來單位較多,部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應當采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設

2、置明細科目,簡化工作量。通常情況下,公司本部的賬（涉及的往來單位很多,項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適,而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。會計科目的設置及核算內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目.工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目（1）人工費(項目/部門核算）、（2）材料費（項目/部門核算)、（3）機械使用費（項目/部門核算)（4）

3、其他直接費（項目/部門核算）、（5)分包成本（項目/部門核算)、（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人員工資（項目/部門核算）、職工福利費（項目/部門核算）、固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算)、低值易耗品攤銷（項目/部門核算)、辦公費（項目/部門核算）、差旅費(項目/部門核算）、財產(chǎn)保險費(項目/部門核算）、工程保修費（項目/部門核算）、排污費(項目/部門核算）、勞動保護費（項目/部門核算)、檢驗試驗費（項目/部門核算)、外單位管理費(項目/部門核算)、材料整理及零星運費(項目/部門核算）、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）、取暖費（項目/部門核算）、其他費用（項目/部門核算）機械作業(yè)該

4、科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目.有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下,應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）、燃料及動力(部門/設備核算)、折舊費（部門/設備核算）、配件及修理費（部門/設備核算）、間接費用(部門/設備核算）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保

5、金,最好設置有到期日。應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等.2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。工程結算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可）1、目標成本目標成本下設置以下明細科目（1)人工費（項目/部門核算）、（2)材料費（項目/部門核算）、（3)機械使用費（項目/部門核算)、（4）其他直接費

6、（項目/部門核算）、（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費(項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：1。人工費內(nèi)容包括：（1）基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。(2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼,流動施工津貼等。（3)生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福

7、利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。(5)生產(chǎn)工人勞動保護費:是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6）企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容2材料費:內(nèi)容包括:(1）材料原價（或供應價格）。（2)材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用.（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費:是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括：采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗.（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3施工機械使用費：由七項費用組成：折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、安拆費及場個外運