淺析高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

1、淺析高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)謝小成一、目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，各地區(qū)高等級(jí)公路項(xiàng)目建設(shè)步伐也在明顯加快，項(xiàng)目數(shù)量成倍增長(zhǎng)。與此同時(shí)，建設(shè)、施工單位規(guī)模也在急劇膨脹，而相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)管理水平卻明顯滯后，尤其在資金管理使用方面存在諸多漏洞和不標(biāo)準(zhǔn)行為，給一些不法分子留下可乘之機(jī)。從近年來(lái)揭示的大案要案中可以看出，發(fā)生在公路項(xiàng)目建設(shè)中的違法犯罪案件數(shù)量占有相當(dāng)大的比重。分析目前高等級(jí)公路項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：一是施工隊(duì)伍生產(chǎn)能力過(guò)剩，供大于求等矛盾十分突出。尤其是施工隊(duì)伍資質(zhì)參差不齊，無(wú)資質(zhì)、低資質(zhì)、借資質(zhì)承攬工程現(xiàn)象比較突出。二是施工企業(yè)承

2、攬工程后再行轉(zhuǎn)分包，工程質(zhì)量難保證。三是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理隊(duì)伍從數(shù)量、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、專業(yè)程度、技術(shù)水平等方面遠(yuǎn)不能適應(yīng)高速發(fā)展的公路建設(shè)的需要。尤其是人才資源的匱乏和不合理配置，使得許多監(jiān)管程序存在缺損或不到位情形，留下了許多管理隱患。現(xiàn)行公路項(xiàng)目建設(shè)管理水平滯后還存在一個(gè)主要的問(wèn)題是項(xiàng)目法人不獨(dú)立。在項(xiàng)目建設(shè)的具體管理方面，還沒(méi)有完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式，在工程管理的權(quán)限上雖然政府作了明確規(guī)定，但實(shí)際操作中，從工程立項(xiàng)、組織管理形式、人員配備、一直到最后項(xiàng)目建成時(shí)間等均要受到相關(guān)政府和行政管理部門(mén)的制約，項(xiàng)目法人很難獨(dú)立發(fā)揮作用。而且大多數(shù)高速公路建設(shè)項(xiàng)目法人均是由行業(yè)主管部門(mén)自行籌組的

3、臨時(shí)機(jī)構(gòu)，工作缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，管理環(huán)節(jié)過(guò)多，項(xiàng)目自立項(xiàng)開(kāi)始至項(xiàng)目建設(shè)后的管理，要涉及地方政府和行業(yè)主管部門(mén)的投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、項(xiàng)目法人以及為項(xiàng)目建成管理而設(shè)立的管理部門(mén)等各個(gè)環(huán)節(jié)，造成在管理上相互脫節(jié)、職責(zé)不清、弊端百出。二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)特點(diǎn)和方法一般來(lái)說(shuō)，高速公路建設(shè)作為國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，其建成后的效益是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。因此進(jìn)行高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，既要搞好真實(shí)性、合法性審計(jì)，還必須積極探索開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)，評(píng)價(jià)投資的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”。將審查項(xiàng)目招投標(biāo)、合同履行、工程造價(jià)等與審查投資的“經(jīng)濟(jì)性”相結(jié)合，審查建設(shè)資金的管理、使用等與審查投資的“效率性”

4、相結(jié)合，審查投資決策、建設(shè)規(guī)模、資產(chǎn)利用等與投資的“效果性”相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與效益審計(jì)的有效結(jié)合，重點(diǎn)揭露管理不善和決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、效益低下、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。通過(guò)測(cè)算投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，分析建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響、實(shí)際效益與預(yù)期效益、貸款歸還能力等情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目所取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，揭示投資建設(shè)過(guò)程中存在的深層次問(wèn)題，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。高速公路建設(shè)項(xiàng)目一般都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、消耗大、參建單位多、涉及行業(yè)廣泛等特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要聚集精通財(cái)務(wù)、工程技術(shù)兩方面專業(yè)知識(shí)的人員，做好審前調(diào)研工作，熟練掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，要

5、從工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包、設(shè)備材料采購(gòu)、工程質(zhì)量、變更設(shè)計(jì)和征地動(dòng)遷等重點(diǎn)入手，緊緊抓住工程管理、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及投資效益等幾個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，做到“橫向到邊、縱向到底、不留空白”，才有可能對(duì)項(xiàng)目建設(shè)作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題一是關(guān)注政策變化。由于項(xiàng)目建設(shè)周期一般都較長(zhǎng)，在建設(shè)期間國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)可能會(huì)發(fā)生變化和變更，如產(chǎn)業(yè)政策、稅收、材料價(jià)格、施工標(biāo)準(zhǔn)、建筑工程定額等。因此，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，就應(yīng)注意新舊規(guī)定的交替以及連續(xù)性。二是注意財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審

6、計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如在對(duì)建筑安裝投資完成額審計(jì)中，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)密切配合，對(duì)已完工程、尾工工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對(duì)照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無(wú)虛列建筑安裝投資等問(wèn)題。對(duì)建設(shè)單位供給的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否存在超量購(gòu)買材料、重復(fù)計(jì)價(jià)或損失浪費(fèi)等其他問(wèn)題。在工程審計(jì)方面，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供給、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、預(yù)付工程款科目支

7、付款項(xiàng)的單位對(duì)照，可發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等問(wèn)題。三是注意電腦審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)方法相結(jié)合。隨著電腦應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，工程預(yù)算軟件功能也日趨完善，熟練掌握了電腦應(yīng)用技術(shù)，審計(jì)時(shí)通過(guò)做圖形輸入，自動(dòng)計(jì)算工程量，套定額、做材料分析，計(jì)算鋼筋含量，原預(yù)算和審計(jì)后的差額等都可以一次完成。利用電腦工程軟件進(jìn)行工程預(yù)算審計(jì)，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，具有非常好的效果。四是注意法人機(jī)構(gòu)、管理組織。我國(guó)對(duì)政府投資工程基本上是延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期高度集中的管理模式。這種模式下，在許多政府投資的工程項(xiàng)目上，投資與建設(shè)、建設(shè)與管理混為一體，行政權(quán)力直接介入工程項(xiàng)目的實(shí)施，相互

8、之間又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，極易造成決策失誤或監(jiān)督失效、失靈，導(dǎo)致項(xiàng)目投資效益低下，形成投資“黑洞”，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量，容易滋生腐敗現(xiàn)象。廣西高速公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作初探魏作標(biāo)（廣西區(qū)交通基建管理局廣西南寧530012）摘要“十五”期間，廣西高速公路建設(shè)以強(qiáng)勁的勢(shì)頭發(fā)展，且呈現(xiàn)出投資主體多元化及資金來(lái)源形式多樣化等。隨著建設(shè)投資規(guī)模的擴(kuò)大，加強(qiáng)對(duì)高速公路建設(shè)資金的監(jiān)督檢查力度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，提高投資效益，推動(dòng)反腐倡廉工作向縱深發(fā)展等顯得尤為緊迫。本文就廣西交通內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、具有的優(yōu)勢(shì)、所面臨的困難以及解決的對(duì)策和途徑進(jìn)行分析，并提出發(fā)揮交通內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)對(duì)策的六點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞廣西；高速公路

9、；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策中圖分類號(hào)F23.62文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)10086917（200401007104廣西高速公路建設(shè)始于1993年的桂林至柳州高速公路，到目前，已建成通車?yán)锍踢_(dá)1千多公里。主要完成：桂林至北海、合浦山口高速公路,欽州至防城港高速公路,柳州至宜州高速公路。隨著中央關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，廣西高速公路建設(shè)又迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。“十五”期間，廣西將繼續(xù)完善西南出海公路通道，以全面提高國(guó)省道主干線公路等級(jí)為重點(diǎn)，重點(diǎn)抓好已列入國(guó)家和自治區(qū)建設(shè)計(jì)劃的續(xù)建和新建7條共760多公里的高速公路建設(shè)，到“十五”期末，廣西將有78.6地市通高速公路，100縣市通二級(jí)以上公路。面對(duì)如此難得的公路建

10、設(shè)良機(jī)，內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮知情知景的“內(nèi)部人”優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展，更好地為廣西高速公路建設(shè)服務(wù)。本文就廣西交通內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、優(yōu)勢(shì)、面臨的困難以及解決困難的對(duì)策和途徑進(jìn)行探討。1 交通內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀廣西交通基建管理局代表自治區(qū)交通廳行使高速公路建設(shè)業(yè)主職責(zé)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施廣西高等級(jí)公路及重點(diǎn)工程項(xiàng)目的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的成立受命于當(dāng)時(shí)國(guó)家全面推行機(jī)構(gòu)改革，企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)紛紛撤并的形勢(shì)之下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制系統(tǒng)和自我約束能力，促進(jìn)單位遵紀(jì)守法，提高投資效益，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展等方面都將發(fā)揮積極的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員少，工作任務(wù)重的情況

11、下，圍繞中心，服務(wù)大局，采取了一系列行之有效的措施。1.1 找準(zhǔn)定位1.1.1 正確把握國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作定位的規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)支、1.1.2按照國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定下依法經(jīng)濟(jì)活內(nèi)部審位內(nèi)部將交通內(nèi)部審計(jì)定位于在單位負(fù)責(zé)人審計(jì)真實(shí)單位專門(mén)和效濟(jì)管作為單位內(nèi)部職能的審計(jì)機(jī)構(gòu)，濟(jì)管理工作中存在的問(wèn)績(jī)，推廣先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)律、法規(guī)、政策上的優(yōu)1.2轉(zhuǎn)變觀念1.2.1機(jī)構(gòu)促進(jìn)作重獨(dú)立監(jiān)濟(jì)管理組成部評(píng)價(jià)位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收強(qiáng)經(jīng)工作要立足于監(jiān)督和服務(wù)，標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。是圍繞單位中心任務(wù)題及時(shí)提出，研究整改措施促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高勢(shì)，為單位提供法律咨詢，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，把本單在實(shí)黨的“十六”大提出：解放思想

12、，與時(shí)俱進(jìn)，全面提出在門(mén)的指實(shí)現(xiàn)由全區(qū)導(dǎo)幫范圍助下面審解放思想再討論活動(dòng)。學(xué)習(xí)實(shí)踐個(gè)代表”點(diǎn)審落實(shí)審計(jì)決定的執(zhí)行情況同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其確保單位依法辦事建設(shè)小康社會(huì)；近期內(nèi)部審計(jì)重要思想觀評(píng)悉國(guó)治區(qū)黨委、在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作觀念內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于受到編制限制，審計(jì)力量相對(duì)薄弱，而審計(jì)任務(wù)日益繁重解決好矛盾，就是要在安排審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，要把社會(huì)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題單位管理工作中容易出漏洞的方面作為審計(jì)工作重點(diǎn)。1.2.2實(shí)現(xiàn)“增強(qiáng)內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)的基本職能服務(wù)是目的基本內(nèi)涵出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。1.2.3實(shí)現(xiàn)“審計(jì)時(shí)空由交通內(nèi)審由原來(lái)的事計(jì)服務(wù)意識(shí)”的轉(zhuǎn)變是監(jiān)督與

13、服務(wù)正確處理二者之間的關(guān)系，進(jìn)一步明確監(jiān)督是手服務(wù)于單位內(nèi)部的管理需要和提高單位經(jīng)濟(jì)效益需要是內(nèi)部審事后到后財(cái)務(wù)積極參與項(xiàng)目建設(shè)前期工作及項(xiàng)目建設(shè)過(guò)費(fèi)用以及建設(shè)量和效率，預(yù)1.3確定重點(diǎn)程中過(guò)程防經(jīng)事中、事前審計(jì)”的轉(zhuǎn)變收支審計(jì)，逐步將審計(jì)工作節(jié)拍前移到事中監(jiān)督和事前防對(duì)項(xiàng)目可行性研究評(píng)估、初步設(shè)計(jì)評(píng)審、工程招投標(biāo)工作變更，從審計(jì)的立場(chǎng)提出意見(jiàn)和建議，并根據(jù)工作需要對(duì)項(xiàng)目前項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，降低審計(jì)成本，提高工作內(nèi)部審計(jì)突出效益觀點(diǎn)，審計(jì)時(shí)空的轉(zhuǎn)移，必然導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)的改變。因此，根據(jù)交內(nèi)審的范圍和內(nèi)容，結(jié)合高速公路建設(shè)的特點(diǎn)把以下六個(gè)方面作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作點(diǎn)。1.3.1內(nèi)部

14、控制制度的審查內(nèi)部控制制度是否建立健全，相關(guān)職能分離與牽制是否有效，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行和防錯(cuò)幾方1.3.11.3.21.3.31.3.4弊與損失的有效措施面著手：因此內(nèi)部審計(jì)工作的首要目標(biāo)是審查內(nèi)部控制制度，可從以部控部控部控內(nèi)部度是合國(guó)法律、法規(guī)、政策；度是備可實(shí)用性；度是到有制度取得行總體評(píng)價(jià)1.3.2 項(xiàng)目建設(shè)資金的來(lái)源審查高速公路建設(shè)的資金來(lái)源構(gòu)成，是否合法合規(guī)和到位情況直接影響到工程的建設(shè)進(jìn)度，因此其審計(jì)的內(nèi)容主要是：項(xiàng)目建設(shè)資金的規(guī)模、性質(zhì)和種類，國(guó)家的相關(guān)規(guī)定；建設(shè)項(xiàng)目是否列入年度基本建設(shè)計(jì)劃；工程資金是否及時(shí)足額到位等。1.3.3 項(xiàng)目建設(shè)資金及工程的管理審查項(xiàng)目建設(shè)資金管理是

15、高速公路建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理的好壞，直接影響到建設(shè)的成效，其審查內(nèi)容是：是否建立健全相關(guān)帳套；是否專戶核算，有無(wú)帳外設(shè)帳；有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的行為；國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、管理和調(diào)撥是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。1.3.4 項(xiàng)目建設(shè)資金的使用審查工程資金有無(wú)通過(guò)虛列項(xiàng)目或建設(shè)成本套取或轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的問(wèn)題；有無(wú)擠占挪用工程資金的行為；是否存在有意滯留建設(shè)資金搞定期存款、協(xié)議存款及計(jì)劃外工程的現(xiàn)象。1.3.5 工程概預(yù)算及招投標(biāo)審查工程概預(yù)算是投資控制的依據(jù)，也是資金規(guī)模和構(gòu)成的基礎(chǔ)。因此，加強(qiáng)對(duì)工程概預(yù)算的審查顯得尤為重要。工程概預(yù)算主要審查是否具備有關(guān)指導(dǎo)性文件，地質(zhì)勘探

16、測(cè)量資料是否齊全，套用定額是否準(zhǔn)確，材料價(jià)差調(diào)整是否按規(guī)定獲取市場(chǎng)信息價(jià)，施工單位的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及概預(yù)算造價(jià)中的管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等費(fèi)率的計(jì)取，圖紙是否具備，招投標(biāo)是否按規(guī)定的程序進(jìn)行等等。1.3.6 專項(xiàng)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)就是針對(duì)高速公路建設(shè)中的某一事項(xiàng)開(kāi)展專門(mén)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)雖然范圍相對(duì)較小，但其針對(duì)性較強(qiáng)，容易發(fā)現(xiàn)在工程建設(shè)管理中的弊病，可以起到以點(diǎn)帶面的作用。而且，專項(xiàng)審計(jì)靈活性強(qiáng)，可根據(jù)管理的需要和對(duì)一些社會(huì)和人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題有針對(duì)性選擇審計(jì)項(xiàng)目。在內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下不失為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的一條重要途徑。主要有：涉及項(xiàng)目立項(xiàng)的審計(jì)；涉及征地拆遷相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)；涉及項(xiàng)目管

17、理機(jī)構(gòu)審計(jì)；涉及施工單位相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)等等。1.4建章立制三軍作戰(zhàn)，糧草先行，審計(jì)工作亦如此。為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮現(xiàn)有人員少而精，行動(dòng)步調(diào)易于統(tǒng)一的優(yōu)勢(shì)，交通內(nèi)審工作在落實(shí)國(guó)家審計(jì)署“人、法、技”措施的同時(shí)，依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法及其實(shí)施條例、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，根據(jù)廣西交通建設(shè)的具體情況，制定了貫徹內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定暫行實(shí)施辦法。明確指出廣西交通內(nèi)部審計(jì)工作的原則，工作重心，出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，同時(shí)還對(duì)審計(jì)人員的工作職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的范圍和程序作了明確規(guī)定。并且在多年的審計(jì)實(shí)踐中不斷進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，使之進(jìn)一步完善。2 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題由于內(nèi)

18、部審計(jì)是“內(nèi)部人”之故，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了如指掌，熟悉國(guó)家交通建設(shè)方面的政策，掌握廣西高速公路建設(shè)的動(dòng)向，審計(jì)資料豐富，審計(jì)方式方法的靈活等等，與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，在對(duì)本單位加強(qiáng)日常監(jiān)督，提高管理水平，增加效益，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防錯(cuò)弊與損失方面具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)，但也正是“內(nèi)部人”，交通內(nèi)部審計(jì)存在先天不足，主要是：2.1 職權(quán)小國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作等相關(guān)規(guī)定，明確了內(nèi)審只能就本單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，這就增加了相關(guān)聯(lián)或涉及外單位有關(guān)事項(xiàng)的審查，不利于問(wèn)題的充分暴露，不利于本單位利益的有效保護(hù)。2.2 人員少既是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，比照單位內(nèi)部其他部門(mén)，專職審計(jì)人員一般不會(huì)太多，而審計(jì)的范圍

19、又是本單位及下屬的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特別是高速公路的建設(shè)，涉及資金量大，工期長(zhǎng)，審計(jì)人力的不足，制約了審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的開(kāi)展和審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率的提高。2.3 技術(shù)落后內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是以審查單位會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算已普遍實(shí)現(xiàn)電算化和辦公自動(dòng)化，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)仍相對(duì)滯后，給內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)較大困難。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)無(wú)紙化辦公，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊能力，加快適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)工作亟待解決的問(wèn)題。2.4 處理難內(nèi)部審計(jì)實(shí)行單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)制，內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題往往牽涉到方方面面，要處理還得過(guò)領(lǐng)導(dǎo)這一關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)也難以下手，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的順利實(shí)施無(wú)疑是

20、一個(gè)障礙，同時(shí)，挫傷了審計(jì)人員的工作積極性。2.5 落實(shí)難內(nèi)部審計(jì)決定和意見(jiàn)是審計(jì)程序的一個(gè)極其重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，但內(nèi)部審計(jì)決定和意見(jiàn)能否得到貫徹和落實(shí)一直是難題，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的表?yè)P(yáng)與肯定是非常樂(lè)意接受的，而要查處和必須糾正的事項(xiàng)卻難以從命，一拖再拖，懸而未決，這對(duì)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性造成一定的損害。3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的對(duì)策與途徑西方先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)告訴我們“以人為本，事業(yè)必成”，只要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，就能把事情干好。交通內(nèi)審有許多優(yōu)勢(shì)，卻也有制約其優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮的因素，那么怎樣才能揚(yáng)長(zhǎng)避短，使內(nèi)審優(yōu)勢(shì)能量得到充分地釋放，更好地為高速公路建設(shè)服務(wù)，為廣西實(shí)現(xiàn)富民興桂新跨越

21、的宏偉目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)呢？筆者認(rèn)為以下幾個(gè)方面不失為有效的對(duì)策和途徑：3.1 領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)是否重視是內(nèi)部審計(jì)成效的關(guān)鍵，要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，對(duì)所在單位多做宣傳，爭(zhēng)取支持理解和配合，使審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展，做出審計(jì)成效。3.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度內(nèi)部審計(jì)制度是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、規(guī)范化的重要保證。完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，要根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合本單位管理需要制定出具有可操作性和實(shí)用性的工作準(zhǔn)同，使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有章可循，有法可依。3.3 練好內(nèi)功，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)俗話說(shuō)：“打鐵先要自身硬”，內(nèi)部審計(jì)雖是

22、“內(nèi)部人”，有眾多優(yōu)勢(shì)，但常言說(shuō)得好“隔行如隔山”，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)署“人、法、技”建設(shè)的措施，審計(jì)人員應(yīng)不斷鉆研和學(xué)習(xí)與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)學(xué)科的理論和業(yè)務(wù)提高自身綜合素質(zhì)能力與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新知識(shí)，煉就火眼金睛的本領(lǐng)，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題把握準(zhǔn)確，以此讓被審計(jì)單位心服口服，達(dá)到審出威信，審出效益。3.4 引進(jìn)人才，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵?！叭吮局行恼摗痹谖鞣桨l(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)用得十分成功，改革開(kāi)放的深化，WTO進(jìn)程的推進(jìn)，我們可以借鑒西方先進(jìn)的人文理念，做到人盡其才，物盡其用。黨的“十六”提出：“建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，從決策和執(zhí)行程序等環(huán)節(jié)加強(qiáng)

23、對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，保證把人民賦予的權(quán)力真正用來(lái)為人民謀利益。加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督。發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能作用?！眱?nèi)部審計(jì)的發(fā)展既面臨良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。解決好內(nèi)部審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，關(guān)鍵是采取多種形式和方法引進(jìn)、聘用審計(jì)、財(cái)經(jīng)方面的人才。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)急需人才可以采取幾種渠道來(lái)解決：3.4.1 通過(guò)增加編制，解決調(diào)入問(wèn)題，使之安心為交通內(nèi)部審計(jì)事業(yè)工作。3.4.2 采取聘用方式，不增加單位的編制負(fù)擔(dān)。在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中，提前退休離崗的會(huì)計(jì)師審計(jì)師，他們身體好、業(yè)務(wù)水平高，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，充分發(fā)揮他們的余熱，調(diào)動(dòng)他們的積極性可以為單位的審計(jì)注入活力。3.4.3 在

24、單位內(nèi)部聘用義務(wù)審計(jì)監(jiān)督員，不增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)。在內(nèi)部審計(jì)力量不足、引進(jìn)社會(huì)審計(jì)組織缺乏審計(jì)經(jīng)費(fèi)的情況下，可由專職審計(jì)師組織單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員形成新型的綜合審計(jì)小組，有目標(biāo)地去開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)。這樣操作既可以讓審計(jì)的眼睛遍布交通系統(tǒng)，使系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的異?，F(xiàn)象絲毫都不放過(guò)，又能夠完成系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)任務(wù)，且能提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行政策素質(zhì)。3.5 內(nèi)聯(lián)外合，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，挖掘?qū)徲?jì)潛力，在系統(tǒng)內(nèi)部加強(qiáng)聯(lián)合，即與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、工資、預(yù)算等部門(mén)加強(qiáng)溝通，即時(shí)掌握情況，提高反映速度，而系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員則上下聯(lián)動(dòng)作戰(zhàn)。對(duì)于需要向社會(huì)公正的建設(shè)項(xiàng)目，則主動(dòng)與社會(huì)審計(jì)合作，選擇一些有

25、影響、信譽(yù)度高、審計(jì)工作質(zhì)量好、業(yè)務(wù)水平高、有一定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織參與審計(jì)，以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足。對(duì)于國(guó)家立項(xiàng)必須由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的，或者相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位而內(nèi)部審計(jì)權(quán)限所不及的，應(yīng)積極主動(dòng)地同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)配合，提供詳細(xì)情況，共同把審計(jì)工作做好，維護(hù)單位權(quán)益。3.6 嚴(yán)肅法紀(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)只要是始終堅(jiān)持以本單位事業(yè)為中心，盡心盡力為單位服務(wù)，百折不撓，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，必將得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計(jì)的威信也將步入新臺(tái)階。具體做法：一是從決策機(jī)制、預(yù)結(jié)算編制、會(huì)計(jì)信息核算、資金流向鏈等環(huán)節(jié)找準(zhǔn)切入點(diǎn)，披露重大違法違紀(jì)問(wèn)題，分析深層次原因，從制度上機(jī)制上做出審計(jì)決定，提出建設(shè)性的

26、審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)改革、完善制度，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的；二是建立查處跟蹤制度，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，把審計(jì)決定落到實(shí)處；三是建立審計(jì)復(fù)核制度，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，避免內(nèi)部審計(jì)敷衍了事的工作作風(fēng)；四是建立審計(jì)公告制度，對(duì)審計(jì)結(jié)果要公諸全交通系統(tǒng)，特別是違紀(jì)違規(guī)、決策失誤等問(wèn)題要有相應(yīng)的行政處罰手段，以提高審計(jì)的威懾力；五是要建立良好的審計(jì)環(huán)境，給審計(jì)人員一個(gè)充分施展才華的天地，并以審計(jì)制度的方式做出規(guī)定，保證審計(jì)監(jiān)督機(jī)制高效發(fā)揮作用，為廣西高速公路建設(shè)服務(wù)，為廣西經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)參考文獻(xiàn)1鮑國(guó)明.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)EM3.南開(kāi)大學(xué)出社，1994.2喬春華.財(cái)務(wù)管理M.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出

27、版社，2001.3中國(guó)審計(jì)署.中國(guó)審計(jì)M.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.4趙寶卿.現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)M.經(jīng)濟(jì)管理出版社，1995.5鋒杰.強(qiáng)化廉政監(jiān)督，促進(jìn)廣西公路建設(shè)發(fā)展J.廣西交通科技，2003(3).6蔣維.實(shí)踐三個(gè)代表修好公路為人民J.廣西交通科技，2002(2).作者簡(jiǎn)介魏作標(biāo)，廣西電大2000級(jí)開(kāi)放教育本科工商管理專業(yè)畢業(yè)生，現(xiàn)在廣西交通基建管理局工作。探索在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)劉進(jìn)明來(lái)源：河北省交通廳時(shí)間：2006-12-1619:54:44閱讀：94省廳針對(duì)近幾年發(fā)生在交通領(lǐng)域的腐敗案件，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位及時(shí)采取有效措施，努力探索在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全

28、過(guò)程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。過(guò)去對(duì)高速公路審計(jì)采取竣工決算審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計(jì)具有較大的局限性，存在許多不能解決的問(wèn)題。主要是：審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。因交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及單位多，到竣工決算審計(jì)時(shí)已時(shí)過(guò)境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不能充分了解當(dāng)時(shí)背景和詳細(xì)情況，審計(jì)事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)和判斷就會(huì)大大受到影響，因此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證。審計(jì)結(jié)果落實(shí)比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，假設(shè)有審減額，追索難度很大，所以審計(jì)結(jié)果遲遲不能落實(shí)。審計(jì)工作量和難度大。交通建設(shè)項(xiàng)目投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，形成的工程

29、建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料喪失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計(jì)時(shí)，需要下大力收集、整理、核對(duì)查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，管理單位難以承受。針對(duì)這些問(wèn)題，從2003年起，省廳開(kāi)始對(duì)在建的高速公路工程項(xiàng)目前期工作、審批程序、工程造價(jià)、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作提前介入。經(jīng)過(guò)幾年探索和實(shí)踐，收到了較好成效。主要做法是：一、抓住開(kāi)工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來(lái)源是否落實(shí)；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否標(biāo)準(zhǔn)；概、預(yù)

30、算編制是否標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項(xiàng)合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。二、抓住建設(shè)期間這個(gè)關(guān)鍵，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：1.建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點(diǎn)關(guān)注土建工程和材料采購(gòu)等有無(wú)進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2.建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問(wèn)題，是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問(wèn)題，是否存在管理費(fèi)超支問(wèn)題。3.工程計(jì)量和費(fèi)用

31、支付情況。重點(diǎn)關(guān)注：工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量支付是否正確等。4.建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯?chǔ)情況等。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問(wèn)題，是否存在違規(guī)借款問(wèn)題，是否存在拖欠工程款和民工工資問(wèn)題等。建設(shè)期間審計(jì)主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計(jì)邊糾正，把問(wèn)題解決在初始狀態(tài)。三、抓住竣工決算審計(jì)這個(gè)重點(diǎn)，認(rèn)真全面進(jìn)行審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤(pán)考慮，重點(diǎn)是對(duì)工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況及超概與否及其原因，工程

32、項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。對(duì)問(wèn)題沒(méi)有得到解決的，不允許進(jìn)行竣工驗(yàn)收。開(kāi)展高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，既促進(jìn)了建設(shè)管理人員依法行政的意識(shí)，又提高了工作管理水平；既促進(jìn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的標(biāo)準(zhǔn)化，又確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過(guò)對(duì)計(jì)量支付和變更索賠的跟蹤審計(jì)，堵住了支付和變更方面的漏洞，有力促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員利用政策業(yè)務(wù)較熟悉的優(yōu)勢(shì)，努力為被審計(jì)單位排憂解難，受到好評(píng)和歡送?，F(xiàn)在建設(shè)管理單位每出臺(tái)一項(xiàng)管理制度，每采取一項(xiàng)管理措施，都會(huì)主動(dòng)征

33、求審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，請(qǐng)審計(jì)人員為其把關(guān)出謀劃策?？傊ㄟ^(guò)跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了三個(gè)根本轉(zhuǎn)變和三個(gè)提高。三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是實(shí)現(xiàn)了被審計(jì)單位由被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)要求審計(jì)轉(zhuǎn)變；二是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)介入時(shí)間由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變；三是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效果由事后算總賬向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。三個(gè)提高：一是各單位依法審計(jì)的意識(shí)提高了；二是自覺(jué)遵守各項(xiàng)制度的意識(shí)提高了；三是參建單位人員勤政廉政意識(shí)提高了。河北省紀(jì)委駐省交通廳紀(jì)檢組副組長(zhǎng)、省交通廳審計(jì)處處長(zhǎng)劉進(jìn)明渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)帶來(lái)的啟示雙擊自動(dòng)滾屏發(fā)布者：審計(jì)處發(fā)布時(shí)間：2006-6-18閱讀：708次渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)帶來(lái)的啟示何小勇渝鄰高速公路是重慶市通往鄧小平同志故鄉(xiāng)

34、四川省廣安市的交通要道，全長(zhǎng)53.6公里，概算投資18.9億元。渝鄰高速公路的竣工決算審計(jì)是貫徹重慶市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法后實(shí)施的第一個(gè)大型審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組的24人分成工程、財(cái)務(wù)、征地三個(gè)小組，精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，密切協(xié)作，歷時(shí)三個(gè)多月，出色地完成了任務(wù)。渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)，給我們帶來(lái)了以下啟示：一、工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減是審計(jì)的重中之重為切實(shí)履行政府“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)，為國(guó)家把好建設(shè)資金的最后一道關(guān)，市審計(jì)局在渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)中投入大量人力物力，審計(jì)組中工程專業(yè)人員就達(dá)17人，重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的真實(shí)性進(jìn)行全面審計(jì)?？傮w思路是：對(duì)工程結(jié)算送審數(shù)進(jìn)行合法審減。在建設(shè)領(lǐng)域中，為獲取更大的利

35、潤(rùn)，施工單位報(bào)送工程結(jié)算金額過(guò)大的情況普遍存在，有的項(xiàng)目送審數(shù)只有真實(shí)結(jié)算金額的50%，如果審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)組織形式不當(dāng)，則工程竣工決算審計(jì)存在極大風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家建設(shè)資金很容易在這一環(huán)節(jié)毫無(wú)意義地流失。對(duì)于工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在法律地位、行政主體、專業(yè)技能等方面是具備條件的，因此，對(duì)工程結(jié)算送審數(shù)的合法審減成為國(guó)家審計(jì)的“重中之重”，是審計(jì)的第一目標(biāo)。在今后一段時(shí)間的固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，應(yīng)該不斷總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和管理經(jīng)驗(yàn)，建立大量工程量指標(biāo)參數(shù)，例如：公里造價(jià)、公里土石方造價(jià)、公里鋼筋造價(jià)、公里水泥造價(jià)等指標(biāo)，為今后的審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，縮短審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間奠定基礎(chǔ)，把審

36、減的情況作出系統(tǒng)的歸納，便于在審計(jì)中比照分析。二、執(zhí)行“八不準(zhǔn)”是審計(jì)的組織保障渝鄰高速公路概算投資18.9億元，分為11個(gè)標(biāo)段施工，竣工決算審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、征地、交通工程、土建工程、安裝工程、機(jī)電工程、綠化工程，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間3個(gè)多月近100個(gè)工作日，在審計(jì)“八不準(zhǔn)”實(shí)施以前，審計(jì)組20多人的后勤保障基本上是由被審計(jì)單位承擔(dān)，這種尷尬的情況讓審計(jì)組的心理壓力很大，在某些情況下，確實(shí)存在說(shuō)不起硬話。但是，審計(jì)“八不準(zhǔn)”的實(shí)施，不但讓審計(jì)組成員有了后勤保障，能夠更好地依法進(jìn)行審計(jì)，而且，也樹(shù)立了重慶市國(guó)家審計(jì)人員良好的形象。三、審前調(diào)查是審計(jì)成敗的先決條件高速公路的建設(shè)具有投資高、施工單位多、隱蔽工

37、程復(fù)雜等特點(diǎn)，要在三個(gè)月內(nèi)圓滿地完成竣工決算審計(jì)，真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目，最大程度地節(jié)約國(guó)家投資，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，如果沒(méi)有抓住重點(diǎn)，確定正確的審計(jì)目標(biāo)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程將全盤(pán)皆輸。例如：由于監(jiān)理單位的失職，渝鄰高速公路的竣工圖不能真實(shí)反映工程竣工后的情況，根據(jù)工程審計(jì)的基本原則，對(duì)工程量審核的依據(jù)是竣工圖，如果在審前調(diào)查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，那么工程師花上三個(gè)月時(shí)間計(jì)算的數(shù)據(jù)將會(huì)變成一堆無(wú)用的阿拉伯?dāng)?shù)字。在這次審計(jì)中還有很多事例驗(yàn)證了審前調(diào)查對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重要性。因此，審前調(diào)查是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)成敗的先決條件，今后在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)更加重視審前調(diào)查，按照規(guī)定的時(shí)間把審前調(diào)查搞深、

38、搞透、搞細(xì)。四、審計(jì)組內(nèi)部協(xié)作配合是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的核心審計(jì)組24人中有14人為國(guó)家審計(jì)人員，其余10人為外聘的土建、交通、市政、橋梁、隧道、機(jī)電、綠化工程等專業(yè)工程師，在近三個(gè)月的相互配合中，審計(jì)成果明顯，互相之間贏得對(duì)方尊重。國(guó)家審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、政策性強(qiáng)、有組織原則、具有敬業(yè)精神，外聘審計(jì)人員大多是工程師和專家，熟悉現(xiàn)場(chǎng)施工工藝、專業(yè)分工明確。但是，實(shí)踐證明，這樣的審計(jì)組，人員構(gòu)成形式有其不可替代的優(yōu)點(diǎn)，也存在不可防止的缺點(diǎn)，主要是外聘工程師由于其工作環(huán)境等原因，對(duì)審計(jì)不熟悉，政策性、組織原則、勞動(dòng)紀(jì)律性有待加強(qiáng)。因此，在國(guó)家審計(jì)人員控制審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方法是不能改變的情況下，

39、外聘工程師應(yīng)相對(duì)固定，建立外聘人員專家?guī)?、專業(yè)技術(shù)人員庫(kù)等是建立今后審計(jì)組組織形式的可行模式，有助于增強(qiáng)外聘工程師的政策性、組織原則和敬業(yè)精神。五、加強(qiáng)審計(jì)人員和建設(shè)領(lǐng)域?qū)＜业暮献魇谴_保審計(jì)效果的重要方式在高速公路竣工決算審計(jì)中，由于土石方工程量大，又極具隱蔽性，土石方工程量的審計(jì)是難點(diǎn)。在對(duì)渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)中，審計(jì)組和重慶市建筑科學(xué)研究院的測(cè)量專家合作，利用價(jià)值17萬(wàn)元的全站儀等精密儀器對(duì)可疑的“大挖方”進(jìn)行測(cè)量，測(cè)量數(shù)據(jù)出來(lái)以后，發(fā)現(xiàn)了大量虛報(bào)土石方工程量的問(wèn)題，各標(biāo)段施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)果心服口服。通過(guò)這一審計(jì)事例，證明在建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中國(guó)家審計(jì)和建設(shè)領(lǐng)域的專家進(jìn)行合作，審計(jì)效

40、果十分明顯，有利于維護(hù)審計(jì)權(quán)威，可以在今后的審計(jì)中推廣。六、利用先進(jìn)工程軟件實(shí)行電腦審計(jì)是提高審計(jì)效率的重要手段在對(duì)渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)組的工程師們先后使用了日月、同創(chuàng)、鵬業(yè)、廣聯(lián)達(dá)等工程軟件。這種在同一個(gè)審計(jì)組同時(shí)使用四種工程軟件的情況不多見(jiàn)，讓工程審計(jì)組的每一個(gè)工程師體會(huì)到了各種先進(jìn)工程軟件的優(yōu)點(diǎn)，工作能力在相互學(xué)習(xí)中得到了進(jìn)一步的提高。同時(shí)，各種工程軟件的充分利用增強(qiáng)了審計(jì)手段，提高了審計(jì)質(zhì)量。因此，在今后的建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)中，在重慶市審計(jì)局制定的電腦審計(jì)思路的指導(dǎo)下，合理運(yùn)用各種信息化工具和手段可以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也緊跟審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。七、變更工

41、程審計(jì)應(yīng)作為工程量清單計(jì)價(jià)模式下的一個(gè)重要內(nèi)容自實(shí)行工程量清單招投標(biāo)后，在工程的施工過(guò)程中，清單里的工程子項(xiàng)計(jì)量工作漏洞相對(duì)較少，審計(jì)時(shí)只要將施工合同、施工圖設(shè)計(jì)、竣工圖與工程實(shí)物進(jìn)行比照分析，可以較好地完成這部分的審計(jì)。但是，建設(shè)工程允許出現(xiàn)合理變更工程，有的施工單位往往利用自己的施工和計(jì)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，做出一些不真實(shí)的工程變更資料，通過(guò)工程變更中的計(jì)價(jià)來(lái)獲取不法利潤(rùn)。例如：在對(duì)渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)中，各標(biāo)段施工單位在報(bào)送結(jié)算時(shí)，在變更工程的新增單價(jià)上都出現(xiàn)“偏高”現(xiàn)象，原因是對(duì)新增單價(jià)組價(jià)時(shí)把一些不存在的施工工藝和定額也虛列進(jìn)來(lái)，從而造成新增單價(jià)“偏高”的情況。像這種事例在變更工程里還很多，因

42、此，在今后的建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)中，變更工程應(yīng)作為工程量清單計(jì)價(jià)模式下的審計(jì)重點(diǎn)。在渝鄰高速公路竣工決算審計(jì)中，工程、財(cái)務(wù)、征地的協(xié)作審計(jì)顯得尤為重要，沒(méi)有財(cái)務(wù)、征地審計(jì)的配合，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)不可能完成，而沒(méi)有工程審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)缺乏真實(shí)性和震懾力，審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有保證。為了更好地執(zhí)行重慶市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該不斷總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、依法審計(jì)，工程、財(cái)務(wù)、征地緊密協(xié)作，按照重慶市審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)制定的統(tǒng)一思路，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。出自重慶審計(jì)從高速公路工程建設(shè)審計(jì)談建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的科學(xué)的工程管理模式日期：2005-10-14昨癡工程師監(jiān)理

43、工程師1!1-考試早作準(zhǔn)備字體：大中小來(lái)源:近年來(lái)，審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦先后對(duì)黑龍江省、遼寧省和內(nèi)蒙古自治區(qū)等地高速公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。發(fā)現(xiàn)由于項(xiàng)目建設(shè)管理的方式存在諸多問(wèn)題，已經(jīng)直接影響著我國(guó)高速公路建設(shè)的管理水平與國(guó)際接軌，為此，本文擬對(duì)高速公路建設(shè)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從中提出適合我國(guó)公路建設(shè)的管理模式的建議。遛文寫(xiě)作難嗎？論文發(fā)表難嗎?r真的不難只愛(ài)您會(huì)發(fā)電子郎件就能發(fā)表論文謂將您的論文通過(guò)電子郵件發(fā)給我們包您的論文發(fā)表下不會(huì)發(fā)電子郵件來(lái)電雜志弓作者之間工我們幫助您架設(shè)一條快速通道一、現(xiàn)行管理方式下存在的主要問(wèn)題一項(xiàng)目法人不獨(dú)立為建立固定資產(chǎn)投資責(zé)任約束機(jī)制，標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目法人行為，明確其責(zé)、權(quán)、利，以及努力提高投資效益，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定，要求大中型基本建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人制的建設(shè)單位，對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)過(guò)程的組織管理，甚至建成后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)歸還等負(fù)責(zé)。項(xiàng)