增值稅的概念

1、城關(guān)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局城關(guān)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局Chengguan District State Tax Bureau增值稅的概念 什么是增值稅？什么是增值稅？ 增值稅(Value Added Tax，VAT)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，在一些國(guó)家和地區(qū)也被稱為貨物和勞務(wù)稅(Goods and Services Tax，GST)。增值稅相關(guān)知識(shí) 什么是增值稅？什么是增值稅？ 增值稅和傳統(tǒng)銷售稅的區(qū)別消除重復(fù)征稅增值稅對(duì)消費(fèi)行為征收納稅人與負(fù)稅人不一致增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式歐洲模式歐洲模式日本模式日本模式新西蘭模式新西蘭模式歐洲模式增值稅制度在實(shí)踐

2、中的主要模式增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式特點(diǎn)特點(diǎn) 普遍征收 稅率檔次較少 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 出口統(tǒng)一適用零稅率 結(jié)論結(jié)論 現(xiàn)代意義上比較成熟的增值稅體系 新西蘭模式增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式特點(diǎn)： 普遍征收 單一稅率（12.5%） 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 出口統(tǒng)一適用零稅率 極少的減免結(jié)論: 與理想的增值稅非常接近，是“完美”的增值稅日本模式（消費(fèi)稅）增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式增值稅制度在實(shí)踐中的主要模式特點(diǎn) 普遍征收 單一稅率（5%） 進(jìn)項(xiàng)稅額扣除充分 賬簿法（實(shí)耗法）結(jié)論 一種較為特殊的增值稅模式，很難適用于其他國(guó)家 當(dāng)前增值稅征收范圍過(guò)窄增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然

3、性增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然性1、當(dāng)前中國(guó)增值稅實(shí)施范圍工業(yè)、商業(yè)、進(jìn)口、部分加工修理按照“全流通”理念，前端排除了農(nóng)業(yè)，后端-排除第三產(chǎn)業(yè)，中間尚有若干部分游離于增值稅范圍。中國(guó)目前實(shí)行的增值稅，屬于中口徑、窄范圍。 當(dāng)前增值稅征收范圍過(guò)窄增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然性增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然性2、原稅制設(shè)計(jì)的理論依據(jù)按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)五大部門設(shè)計(jì)不同稅收制度工業(yè)及商業(yè)，屬于生產(chǎn)流通領(lǐng)域，征收增值稅。交通運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)，屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，征收營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)，自2006年初停征農(nóng)業(yè)稅以后，在流通環(huán)節(jié)不再征收稅款?，F(xiàn)有稅收制度設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然性增值稅擴(kuò)大實(shí)施范圍的必然性1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)

4、整-二產(chǎn)逐漸淡出、三產(chǎn)比重不斷提高2、企業(yè)業(yè)態(tài)變化-跨行業(yè)合成型企業(yè)日益成熟稅收制度按照行業(yè)設(shè)置與企業(yè)跨行業(yè)發(fā)展的矛盾營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性增值稅貨物加工修理修配勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的矛盾現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的矛盾增值稅和營(yíng)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的問(wèn)題稅并存的問(wèn)題日益突出日益突出（1 1）制約了各產(chǎn)業(yè)之間的專業(yè)化分工和協(xié)作的發(fā)展；）制約了各產(chǎn)業(yè)之間的專業(yè)化分工和協(xié)作的發(fā)展；（2 2）影響了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，客觀上造成了鼓勵(lì)制）影響了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，客觀上造

5、成了鼓勵(lì)制 造業(yè)、限制服務(wù)業(yè)的結(jié)果；造業(yè)、限制服務(wù)業(yè)的結(jié)果；（3 3）影響了我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；）影響了我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；（4 4）影響了增值稅抵扣鏈條的完整性；）影響了增值稅抵扣鏈條的完整性；面臨的選擇面臨的選擇 企業(yè)的發(fā)展重新選擇大而全、小而全以減少營(yíng)企業(yè)的發(fā)展重新選擇大而全、小而全以減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的影響業(yè)稅重復(fù)征稅的影響 繼續(xù)走專業(yè)化、細(xì)化社會(huì)分工道路，忍受每一繼續(xù)走專業(yè)化、細(xì)化社會(huì)分工道路，忍受每一環(huán)節(jié)征稅的重復(fù)征稅環(huán)節(jié)征稅的重復(fù)征稅 對(duì)現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅稅制進(jìn)行完善，盡最大可對(duì)現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅稅制進(jìn)行完善，盡最大可能解決兩稅并存所帶來(lái)的重復(fù)征稅問(wèn)題（營(yíng)改增）能解決兩稅并存所帶來(lái)的重復(fù)征稅

6、問(wèn)題（營(yíng)改增）為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革？ 有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅； 有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合； 有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力； 有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)范圍營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)范圍交通運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)（三）航空運(yùn)輸服務(wù)（三）航空運(yùn)輸服務(wù)（二）水路運(yùn)輸服務(wù)（

7、二）水路運(yùn)輸服務(wù)（四）管道運(yùn)輸服務(wù)（四）管道運(yùn)輸服務(wù) 一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（三）文化創(chuàng)意服務(wù)（二）信息技術(shù)服務(wù)（四）物流輔助服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（六）鑒證咨詢服務(wù)（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（七）廣播影視服務(wù)（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)2. 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)2. 2. 技術(shù)

8、轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù) 就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)2. 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù) 轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)

9、服務(wù)2. 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù) 對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)2. 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù) 節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支

10、付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)2. 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)4. 4. 合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)5. 5. 工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù) 在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）信息技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 軟件服務(wù)軟件服務(wù)2. 2. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3. 3. 信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)4. 4. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5. 5. 離岸服

11、務(wù)外包離岸服務(wù)外包（二）信息技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 軟件服務(wù)軟件服務(wù)2. 2. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3. 3. 信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)4. 4. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5. 5. 離岸服務(wù)外包離岸服務(wù)外包 提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 納稅人提供硬件維護(hù)硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞修理修配勞務(wù)務(wù)繳納增值稅。（二）信息技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 軟件服務(wù)軟件服務(wù)2. 2. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3. 3. 信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)4. 4

12、. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5. 5. 離岸服務(wù)外包離岸服務(wù)外包 提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。（二）信息技術(shù)服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 軟件服務(wù)軟件服務(wù)2. 2. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3. 3. 信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)4. 4. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5. 5. 離岸服務(wù)外包離岸服務(wù)外包 提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。（二）信息技術(shù)服務(wù)

13、 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 軟件服務(wù)軟件服務(wù)2. 2. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3. 3. 信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)4. 4. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5. 5. 離岸服務(wù)外包離岸服務(wù)外包 依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)（三）文化創(chuàng)意服

14、務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù) 把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù) 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)

15、業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù) 處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù) 利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗

16、、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)2. 2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3. 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4. 4. 廣告服務(wù)廣告服務(wù)5. 5. 會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù) 為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等組織安排或舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（四）物流輔助服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 航空服務(wù)航空服務(wù)2. 2. 港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)3.3. 貨運(yùn)

17、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)4.4. 打撈救助服務(wù)打撈救助服務(wù)5.5. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6 6. . 代理報(bào)關(guān)服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)7 7. . 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)8 8. . 裝卸搬運(yùn)服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃2.2. 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃（六）鑒證咨詢服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)2.2. 鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)3 3. . 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)（六）鑒證咨詢服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)2.2. 鑒證服

18、務(wù)鑒證服務(wù)3 3. . 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù) 具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（六）鑒證咨詢服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)2.2. 鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)3 3. . 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù) 具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證、建筑圖紙審核、環(huán)境評(píng)估、醫(yī)療事故鑒定。（六）鑒證咨詢服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)2.2.

19、 鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)3 3. . 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù) 提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（七）廣播影視服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1. 1. 廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)2.2. 廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)3 3. . 廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)特殊應(yīng)稅項(xiàng)目 特殊應(yīng)稅項(xiàng)目處理特殊應(yīng)稅項(xiàng)目處理 各種專業(yè)技術(shù)推廣和傳授按照“技術(shù)咨詢”征收增值稅。特殊應(yīng)稅項(xiàng)目 特殊應(yīng)稅項(xiàng)目處理特殊應(yīng)稅項(xiàng)目處理 “特許經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”按

20、照“文化創(chuàng)意服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”征收增值稅。 稅率的設(shè)定稅率的設(shè)定基本稅率征收率零稅率交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為 3 3出口服務(wù)適用零稅率出口服務(wù)適用零稅率年銷售額超過(guò)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元：一般納稅人萬(wàn)元：一般納稅人原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人：一般納稅人原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人：一般納稅人年銷售額未超過(guò)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人納稅人納稅人營(yíng)改增納稅人的分類管理營(yíng)改增納稅人的分類管理國(guó)家稅務(wù)總局 2

21、013 28號(hào)公告營(yíng)改增納稅人的分類管理營(yíng)改增納稅人的分類管理試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過(guò)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過(guò)1212個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)額合計(jì)（1+31+3）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500500萬(wàn)元的試點(diǎn)納萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人稅人, ,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。格認(rèn)定。營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅

22、人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù) 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和增值稅稅率的乘積。 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。營(yíng)改增納

23、稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法含稅銷售額的換算 對(duì)于一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額(1稅率稅率) 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法例題例如:某設(shè)計(jì)院某設(shè)計(jì)院20132013年年9 9月取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入月取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入106106萬(wàn)元萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)計(jì)算機(jī)（含稅），當(dāng)月外購(gòu)計(jì)算機(jī)1010萬(wàn)元（不含稅，取得萬(wàn)元

24、（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票），購(gòu)入設(shè)計(jì)圖紙?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票），購(gòu)入設(shè)計(jì)圖紙5 5萬(wàn)（不含稅，取萬(wàn)（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票）。得增值稅專用發(fā)票）。營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法解答該納稅人該納稅人20132013年年9 9月應(yīng)繳增值稅：月應(yīng)繳增值稅：銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=106=106（1 16%6%）6%=66%=6萬(wàn)元萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=10=1017%17%5 517%17%2.252.25萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=6-1.7=6-1.70.85=3.450.85=3.45萬(wàn)元。萬(wàn)元。營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法營(yíng)改增納稅人的計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額銷售額征收率 納稅人采用銷

25、售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額含稅銷售額(1+征收率) （一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定銷售額確定的特殊規(guī)定銷售額確定的特殊規(guī)定（二）兼營(yíng)的規(guī)定（三）混合銷售的規(guī)定（一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定銷售額確定的特殊規(guī)定銷售額確定的特殊規(guī)定（二）兼營(yíng)的規(guī)定（三）混合銷售的規(guī)定三者的區(qū)別：三者的區(qū)別： 混業(yè)經(jīng)營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng): :納稅人經(jīng)營(yíng)行為涉及應(yīng)征增值稅的不同項(xiàng)目 混合銷售混合銷售: :納稅人一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目 兼營(yíng)兼營(yíng): :納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 1.從銷售方或提供方取

26、得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 4.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值

27、稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小汽車等抵扣規(guī)定的變化進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不

28、得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票: (1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； (2) 應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定 3.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅) 項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 4.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 6.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

29、相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免稅增值稅項(xiàng)目銷售額）(當(dāng)期全部銷售額當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 直接收款方式直接收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。預(yù)收款方式預(yù)收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人提

30、供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。視同銷售行為視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 甲企業(yè)2013年2月5日為乙企業(yè)提供了一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款200萬(wàn)元(不含稅)，合同約定2013年2月10日乙企業(yè)付款50萬(wàn)元(不含稅)，但實(shí)際到2013年3月7日才付。試問(wèn)甲企業(yè)該項(xiàng)勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為20132013年年2 2月月1010日日納稅人納稅人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 原適

31、用財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法的通知（財(cái)稅字199795號(hào)）繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。應(yīng)繳費(fèi)額的計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收，計(jì)算公式如下： 應(yīng)繳費(fèi)額=銷售額3%銷售額的確認(rèn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

32、，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理 財(cái)稅201337號(hào)文件第3號(hào)附件交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，享受應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策共18項(xiàng)：其中： 免征項(xiàng)目 14項(xiàng) 即征即退項(xiàng)目 項(xiàng)免征項(xiàng)目 14項(xiàng)營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理1. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)包括轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)。著作，包括文字著作、圖形著作 (如畫冊(cè)、影集)、音像著作 (如電影母片、錄像帶母帶)。免征項(xiàng)目 14項(xiàng)營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、

33、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方，為幫助受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。 條件：這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在條件：這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上。同一張發(fā)票上。營(yíng)改增前已審批執(zhí)行的優(yōu)惠政策過(guò)渡銜接問(wèn)題營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理 2013年8月1日前，營(yíng)業(yè)稅納稅人己經(jīng)按照有關(guān)

34、政策規(guī)定批準(zhǔn)享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，改增值稅后，納稅人只需提交地稅審批的稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)表，由國(guó)稅部門與地稅部門提供的信息進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)一致，則直接獲得稅收優(yōu)惠資格，可不再辦理相關(guān)手續(xù)。營(yíng)改增前已審批執(zhí)行的優(yōu)惠政策過(guò)渡銜接問(wèn)題營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理 如比對(duì)不一致，則需要納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理審批或備案手續(xù)。 上述情況以外的其他納稅人，如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定提供申請(qǐng)資料，由國(guó)稅機(jī)關(guān)受理、審核、批準(zhǔn)后享受優(yōu)惠政策。營(yíng)改增優(yōu)惠政策分類營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理 增值稅減免退稅分為報(bào)批類減免退稅報(bào)批類減免退稅和備備案類減免退稅案類減免退稅。報(bào)批類減免退稅

35、是指應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的減免退稅項(xiàng)目。報(bào)批類減免退稅每次審批可享受稅收優(yōu)惠政策的期限原則上不超過(guò)12個(gè)月。備案類減免退稅登記管理營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理 納稅人享受備案類減免退稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)縣（區(qū)）國(guó)稅局登記備案審查后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免退稅。 備案類減免退稅登記管理營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理報(bào)送資料：報(bào)送資料：1.減免退稅書面申請(qǐng)報(bào)告，列明減免退稅理由、依據(jù)、項(xiàng)目、期限、數(shù)量、金額、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等基本情況；2.納稅人減免退稅備案登記確認(rèn)表3.有關(guān)部門出具檢測(cè)報(bào)告或證明材料包括營(yíng)改增優(yōu)惠項(xiàng)目的具體規(guī)定條件；4.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表

36、（上月）；5.國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的與減免退稅有關(guān)的其他資料。備案類減免退稅登記管理營(yíng)改增減免稅管理營(yíng)改增減免稅管理備案登記時(shí)限：備案登記時(shí)限： 備案類減免退稅由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，報(bào)縣（區(qū)）國(guó)稅局備案登記。以上工作在7個(gè)工作日內(nèi)完成，并告知納稅人自登記備案之日起執(zhí)行。專用發(fā)票的保管增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理發(fā)票的保管：發(fā)票的保管：必須妥善保管專用發(fā)票，要求和IC卡分柜存放；存放地點(diǎn)必須安裝防盜設(shè)施。專用發(fā)票的開(kāi)具增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理 發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)：發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)： (一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； (二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用

37、章或者發(fā)票專用章 (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具，不得虛開(kāi)或?yàn)樗舜_(kāi)。專用發(fā)票抵扣時(shí)限增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理增值稅一般納稅人應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售折扣增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。銷售折扣增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明

38、的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。銷售折讓銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（1 1） 納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。銷售折讓銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（2）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具

39、紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。銷售折讓銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（3）企業(yè)發(fā)生退貨及銷售折讓辦理流程：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單；前往辦稅服務(wù)廳，取得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單后，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。丟失增值稅扣稅憑證的處理丟失增值稅扣稅憑證的處理增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（1 1）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；丟失增值稅扣稅憑證的處理丟失增值稅扣稅憑證的處理增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理（2）如果丟失前未認(rèn)證丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)