新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之完整實(shí)例會(huì)計(jì)分錄[50頁(yè)]

1、作者：ZHANGJIAN僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度之會(huì)計(jì)分錄完整實(shí)例此分錄，首先按會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù)，年終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例第一部分總說(shuō)明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，制定本制度。 個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事

2、業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn) 行攤

3、銷(xiāo)。個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不設(shè)置本制度規(guī)定的累計(jì)折舊”、累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的累計(jì)折舊"、累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn) 確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章

4、。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照中華人民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi) 展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途十、本制度自2013 年1月1日起施行。1997 年7月17日財(cái)政部印發(fā)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度2 （財(cái)預(yù)字1997 288號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比八大變化第三部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫(kù)存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸

5、：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)(1) X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000 元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1200 元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出1200 個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途貸：其他應(yīng)收款 1000庫(kù)存現(xiàn)金200(2) X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000 元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 800元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出800個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款 10005、開(kāi)展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入6、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或商品借：事業(yè)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余(1 )屬于應(yīng)支付個(gè)單位或者

6、個(gè)人的，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款(2)屬于無(wú)法查明原因的，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他收入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺(1 )應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)慕瑁浩渌麘?yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(2)無(wú)法查明原因的3借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金(二)1002 銀行存款1、將款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款3、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)物資、勞務(wù)等借：固定資產(chǎn)/存貨貸：銀行存款4、確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入(三)1011零余額賬戶用款額度1、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬通知書(shū)”借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時(shí)，借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用

7、款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，(1 )屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等(2)屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，(1 )依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(3)下年初，事業(yè)單位依據(jù)代

8、理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶用款額度個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付(4 )事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度4貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬(wàn)，實(shí)際收到代理銀行 授權(quán)支付到賬通知書(shū)”上的金額是76萬(wàn)，本年度通過(guò)零余額賬戶支付 74萬(wàn)，其主要會(huì)計(jì)分錄如下： 個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )收到授權(quán)支付到賬通知書(shū)”借：零余額賬戶用款額度 760000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 760000(2)按規(guī)定支用額度時(shí)，借：事業(yè)支出 740000貸：零余額

9、賬戶用款額度 740000(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 740000貸：零余額賬戶用款額度 740000(4)本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000借：零余額賬戶用款(5)下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理, 額度20000 個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000(6)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借：零余額賬戶用款額度 20000貸：財(cái)政應(yīng)返

10、還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000(四)1101 短期投資1、短期投資取得時(shí)，借：短期投資貸：銀行存款2、持有期間收到利息的借：銀行存款貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時(shí)借：銀行存款貸：短期投資其他收入投資收益(五)1202 財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付(1 )年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(2)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付(1 )年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，

11、5借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(3)下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶用款額度個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付(4 )事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付(六)1211 應(yīng)收票據(jù)1、因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅2

12、、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)(七)1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅2、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng) 在備查簿中保留登記。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(3)已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間

13、收回的6借：銀行存款貸：其他收入(八)1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款2、收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本，借：事業(yè)支出/存貨貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款3、收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù) 付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)

14、。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(3)已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(九)1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：其他收入/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收 款應(yīng)在備查簿中保留登記。 個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，

15、按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢7(3)已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入(十)1301 存貨1、購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，借：存貨貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借：存貨一生產(chǎn)成本貸：存貨一原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借：存貨一產(chǎn)成品貸：存貨一生產(chǎn)成本5、開(kāi)展

16、業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：存貨6、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨7、(1)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(2)實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照特處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤(pán)盈的存貨借：存貨貸：其他收入9、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨(2)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入

17、待處置資產(chǎn)時(shí), 借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨8應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(3)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(十一)1401 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款同時(shí)，借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資借：其他支出(相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資

18、借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)4、以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值8、長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)，(1 )將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期投資-股權(quán)

19、投資(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資貸：待處置資產(chǎn)損溢長(zhǎng)期債券投資1、長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)借：長(zhǎng)期投資一長(zhǎng)期債券投資貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-債券投資2、長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，借：銀行存款貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資一長(zhǎng)期債券投資其他收入-投資收益同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資-債券投資貸：事業(yè)基金(十二)1501固定資產(chǎn)1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收

20、入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程3、購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，(1 )在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程(2)同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款(3)取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括

21、質(zhì)量保證金的支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支 出/專用基金-修購(gòu)基金個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(4)質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用 基金-修購(gòu)基金10貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn) ，工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的(1 )將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固

22、定資產(chǎn)(2)工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn)(1 )融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款(2 )定期支付租金時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí) 借：其他支出(相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款

23、8、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊9、出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)(1 )出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)11貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)11、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，(1 )轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢

24、累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢(十三)1502 累計(jì)折舊1、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊2、固定資產(chǎn)處置時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(十四)1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實(shí)際支付的工程價(jià)款，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款123、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本，借：在建工程貸：非流動(dòng)資