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文檔簡介

1、營業(yè)收入類新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄(三(四投資收益1、采用成本法核算長期股權(quán)投資,在被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分應(yīng)收利潤(被投資單位宣告發(fā)放的利潤中屬于本企業(yè)的部分貸:投資收益(屬于被投資單位在取得投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額長期股權(quán)投資(屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的(1資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸:投資收益(2被投資單位發(fā)生虧損,確認(rèn)分擔(dān)虧損份額借:投資收益貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整協(xié)議約定承擔(dān)超額虧損的,被投資

2、單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí),繼續(xù)確認(rèn)投資損失借:投資收益貸:長期應(yīng)收款(其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的"長期應(yīng)收款"等的賬面價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債(按照投資合同或協(xié)議約定除以上已確認(rèn)的損失外仍將承擔(dān)的損失(3發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,如原按投資合同或協(xié)議約定確認(rèn)了投資損失,同時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債的,應(yīng)首先沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的余額,剩余部分借:長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸:投資收益3、處置長期股權(quán)投資借:銀行存款等長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資本公積-其他資本公積(

3、原記入資本公積貸方余額投資收益(實(shí)際收到的金額小于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額貸:應(yīng)收股利長期股權(quán)投資投資收益(實(shí)際收到的金額大于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額資本公積-其他資本公積(原記入資本公積借方余額4、取得交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款等5、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借:應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸:投資收益6、出售交易性金融資產(chǎn)借:銀行存款投資收益(損失貸:交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(收益借或貸:公

4、允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借:投資收益7、資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收未收利息,借:應(yīng)收利息(分期付息,一次還本持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息持有至到期投資-利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整貸:投資收益持有至到期投資-利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)借:銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備資本公積-其他資本公積(所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額貸方余額投資收益(損失貸:持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)投資收益(收益資本公積-其他資本公積(所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額借方余額9、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)借:銀行存款投資收益貸:交易性金融負(fù)債(本金10、出售交易性金融負(fù)債時(shí)借:交易性金融負(fù)債(本金交易性金融負(fù)債(公允價(jià)值變動(dòng)借或貸:投資收益貸:銀行存款按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額借或貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借:投資收益11、取得衍生工具時(shí)借:衍生工具投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用貸:銀行存款等出售衍生工具時(shí)借:銀行存款投資收益(損失貸:衍生工具-成本衍生工具-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(收益按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額借或貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借:投資收益12、期末,將&q

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