稅收風險管理科王汶濤

1、稅收風險管理科王汶濤涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)增值稅涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)增值稅發(fā)票風險防控培訓發(fā)票風險防控培訓 一、虛開企業(yè)特征 二、風險發(fā)票定義及特點 三、發(fā)票風險防控建議一、虛開企業(yè)特征 1、新辦企業(yè)：企業(yè)成立時間一年以內(nèi)或者成立時間長但是一年以內(nèi)才申報收入；法人代表變更時間短。 2、企業(yè)名稱異常：企業(yè)名稱為4-5個字或名稱為生僻字；名稱雜亂無意義，目的是提高核名通過率一、虛開企業(yè)特征 3、企業(yè)注冊地址異常：注冊地址為居民樓、辦公樓或在XX村注冊；一址多戶；高發(fā)區(qū)域，偏遠區(qū)域。 4、生產(chǎn)經(jīng)營地址異常：沒有固定的或者直接沒有生產(chǎn)經(jīng)營地址。 注：注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地不一樣。一、虛開企業(yè)特征 5、企業(yè)法人代表異

2、常：年齡偏大或偏?。ㄔ?0歲以上或18歲以下），法人為異地且身份證地址在XX村。實際控制人為高危人群（天津靜海、河北大城、河北魏縣、浙江臺州）一、虛開企業(yè)特征 6、企業(yè)行業(yè)為高風險行業(yè)：批發(fā)零售業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、廢舊物資收購業(yè)等。 7、貨物名稱異常：貨物名稱為煤、鐵、黃金、手機、石油等大宗貨物；進銷貨物品名嚴重背離。一、虛開企業(yè)特征 8、領(lǐng)購發(fā)票異常：購票次數(shù)和購票量突增 9、注冊資本與經(jīng)營規(guī)模比對識別：注冊資本不大，銷售收入奇高或銷售收入突增一、虛開企業(yè)特征 10、貨物所在地識別：進銷兩頭在外。 11、上游企業(yè)或者上游的上游企業(yè)狀態(tài)識別：上游企業(yè)大部分為非正常戶。 大額資金交易不走銀行轉(zhuǎn)賬走現(xiàn)

3、金支付或者從老板個人卡中支付。一、虛開企業(yè)特征 12、開具發(fā)票異常：頂格開票數(shù)量和金額井噴、開給非注冊地發(fā)票金額和份數(shù)占比過高、收入突增、夜間開票數(shù)量和金額井噴、開具紅字發(fā)票和作廢發(fā)票金額和份數(shù)占比較大、開給同一購貨方發(fā)票金額和份數(shù)占比偏高。 13、接受發(fā)票異常：接受異?？鄱悜{證金額、份數(shù)和次數(shù)較多；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票占比過高、接受非注冊地發(fā)票金額和份數(shù)占比過高。一、虛開企業(yè)特征 14、申報異常：未開具發(fā)票銷售額為負數(shù)、納稅檢查調(diào)整銷售額為負數(shù)、進項稅額轉(zhuǎn)出額為負、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅額大于電子底帳系統(tǒng)中農(nóng)產(chǎn)品開具金額、其他抵扣憑證、年度開具其他發(fā)票銷售額為負數(shù)、非外貿(mào)企業(yè)填報進項稅額、應(yīng)納

4、稅額減征額、代扣代繳稅收繳款憑證、油品進項過大。 虛開特征對于代理企業(yè)或者上游企業(yè)都適用。二、風險發(fā)票定義及特點 1、不符 2、缺聯(lián) 3、作廢 4、失控發(fā)票：使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人丟失、被盜的稅控專用設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票二、風險發(fā)票定義及特點 5、異?？鄱悜{證： 非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票； 走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。 （1）商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進

5、貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。 （2）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。 二、風險發(fā)票定義及特點 如對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議的，應(yīng)當自收到稅務(wù)事項通知書之日起20個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。 6、已證實虛開發(fā)票 （1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （2） 讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （3） 介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。二、風險發(fā)票定義及特點中華人民共和國刑法第二百零五條【虛開增值

6、稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大

7、或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。三、風險防控建議 1、交易前知己知彼，防患未然 納稅人在購進貨物時，一定要提高防范意識，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風險。建議納稅人在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相應(yīng)的風險，核實其是否滿足虛開風險特征。 一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)滿足虛開的大部分特征，就應(yīng)當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，如貨物的購進來源，儲存地點等等，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。 全國組織機構(gòu)信息核查系統(tǒng)、天眼查、水滴信用三、風險防控建議 2、

8、交易中銀行劃款，有跡可循 建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶交易中。 建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，在這個過程中，納稅人可再次對購進業(yè)務(wù)進行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進行進一步審查。內(nèi)，在這個過程中，納稅人可再次對購進業(yè)務(wù)進行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進行進一步審查。三、風險防控建議 3、收票時火眼金睛，識破風險 一是發(fā)票真?zhèn)芜M行查詢，尤其是普通發(fā)票。 二是取得發(fā)票的規(guī)范性。項目齊全、內(nèi)容完整（發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱等）、發(fā)票專用章等。 三是發(fā)票開具內(nèi)容與實際發(fā)生的經(jīng)濟行為是否一致，與實際業(yè)務(wù)是否對應(yīng)。核對實際購買的貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與對方開具的增值稅專用發(fā)票票面明細是否一致。開票單位與實際銷售單位是否一致。三、風險防控建議 4、交易后留存證據(jù)，避免損失 企業(yè)在購進貨物時要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)（業(yè)務(wù)合同、銀行