項目營業(yè)應(yīng)最新該繳納哪些稅費(doc34)

1、代理業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？一、什么是代理業(yè):代理業(yè)是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。包括：（ 1）購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。（ 2）代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)出口的業(yè)務(wù)。（ 3）介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。（ 4）其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。金融經(jīng)紀業(yè)、郵政部門的報刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。二、代理業(yè)繳納哪些稅（費）:代理業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等。

2、（一）營業(yè)稅：1、代理業(yè)的適用稅目稅率代理業(yè)企業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。2、代理業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是代理業(yè)務(wù)的“營業(yè)收入額”，是經(jīng)營代購代銷、代辦進出口、報關(guān)轉(zhuǎn)運、介紹服務(wù)、委托寄售和其它代理業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費、管理費、介紹費、介紹費、傭金、報酬金等項收入。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載3、計算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =營業(yè)收入額x營業(yè)稅率。4、 代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者，可以向委托方收取全部收入減去支付給其他協(xié)助或最終完成委托事項者的費用支出后的余額為其營業(yè)額，據(jù)以計算征收營業(yè)稅。除此之外，這類代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者自身發(fā)生的任何經(jīng)營費用，均不得沖減其應(yīng)計營業(yè)稅的營業(yè)額。（ 1）貨運代理服務(wù)包

3、裝托運、貨運代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實際代為支付的運輸標的直接費用后的余額。運輸標的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關(guān)費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。對列舉范圍以外，確屬運輸標的直接費用的，經(jīng)納稅人申請，主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報市局批準。（ 2）代售卡業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經(jīng)營業(yè)戶的消費標的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入

4、之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費的，對其手續(xù)費收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（ 3）企業(yè)代收費業(yè)務(wù)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的各類企業(yè)按有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定，接受政府機關(guān)委托代收的各類稅費，凡未按委托方規(guī)定期限實際結(jié)算上繳、或無規(guī)定期限且未上繳的部分，應(yīng)并入相關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。（ 4）廣告代理業(yè)務(wù)廣告代理業(yè)營業(yè)額計算使用的“付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實際支付的廣告費。（ 5）展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。異地

5、考察組辦業(yè)務(wù)，暫比照旅游業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定執(zhí)行。（ 6）委托代辦業(yè)務(wù)納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔的各項費用（不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費等）后的余額，按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。（ 7）拆遷代理業(yè)務(wù)拆遷代理單位協(xié)助各級政府按照國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實際結(jié)算轉(zhuǎn)付的拆遷補償費，可不計入其營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。（ 8）派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）或涉外機構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會保險費用，暫不征

6、收營業(yè)稅。除上述列舉范圍外，凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，納稅人可提出申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，報北京市地方稅務(wù)局批準執(zhí)行。（二）城市維護建設(shè)稅：計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式: 應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。（ 1） 納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；（ 2） 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；（ 3） 納稅義務(wù)人所在地不在（1） （ 2）項范圍內(nèi)的，

7、稅率為1%；（三）教育費附加：教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額, 附加率為3%。計算公式: 應(yīng)交教育費附加二營業(yè)稅稅額X費率。（四）企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的征稅對象是其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%?；居嬎愎?: 應(yīng)納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3 萬元（含3 萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。（五）車船使用稅：如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具, 還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資

8、企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?, 按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量X單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?, 按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構(gòu)和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)

9、量X單位稅額機器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額（六）印花稅印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應(yīng)納稅額=計稅金額X稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額。（七）個人所得稅企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。相關(guān)鏈接：1、 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā) 1993136 號）2、 轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條

10、例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)額問題的通知（京地稅營 2003 393 號）4、 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知（京地稅營1995318 號）5、 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費問題的批復(fù)的通知（京地稅營 1999330 號）6、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營業(yè)稅的通知（京地稅營 2001505 號）7、 、 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補充通知（京地稅營2001507 號）8、 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā) 1993137 號）9、 中華人民

11、共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例10、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例的細則（京政發(fā)198586 號）11、 征收教育費附加的暫行規(guī)定（市稅三字1986551 號）12、 文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法13、 中華人民共和國個人所得稅法14、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務(wù)院令 第 142 號）15、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發(fā) 198811 號）16、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）裝修裝飾企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？一、什么是裝飾裝修業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）的通知 （國稅發(fā)1993149號）的規(guī)定建筑業(yè)是指建筑

12、安裝工程作業(yè)。其中，裝飾是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業(yè)。二、涉及稅種裝飾裝修企業(yè)主要涉及繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等、個人所得稅和印花稅等。（ 一 ）營業(yè)稅1、裝飾裝修企業(yè)的適用稅目稅率根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照3%的稅率征收營業(yè)稅。2、計稅依據(jù)的規(guī)定根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 的通知等兩份文件的通知（京稅一199445 號）的規(guī)定，納稅人提供工程服務(wù), 向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業(yè)額。建筑企業(yè)以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作

13、業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內(nèi)。如果所屬裝飾裝修企業(yè)屬于非獨立核算單位，根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十一條：“負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”的規(guī)定，凡同本單位結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程概（預(yù)） 算， 也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)當征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價款的，不征收營業(yè)稅。3、裝飾裝修企業(yè)銷售原材料的納稅問題一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的

14、企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。（二）城市維護建設(shè)稅根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā) 1985 第 19 號）規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式: 應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。（三）教育費附加根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%計算公式：應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額X費率。（四）企業(yè)所得稅根據(jù)中華人民

15、共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財法字 1994 第 3 號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是提供工程作業(yè)的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%。基本計算公式: 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額x稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元 （含 10 萬元） 的， 減按 27%的稅率計算繳納。相關(guān)鏈接：1、 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā) 1993136 號）2、 轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 1

16、99445 號）3、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例4、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例的細則（京政發(fā) 198586 號）5、 征收教育費附加的暫行規(guī)定（市稅三字1986551 號）6、 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690 號）7、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發(fā)198811 號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？一、營業(yè)稅（一）、應(yīng)稅范圍：根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時主要涉及以下兩個方面：1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者

17、的行為，不征收營業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。2、銷售不動產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)，形狀改變的財產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。（ 1）銷售建筑物或構(gòu)筑物銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。（ 2）銷售其他土地附著物 銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。 其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用

18、權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。 不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。（二） 涉及稅種房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等。1、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅計稅依據(jù)根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定：（ 1） 納稅人的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。（ 2）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其營業(yè)額比照營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條的規(guī)定確定。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ 3）營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定

19、：納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額： 按納稅人當月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定； 按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定； 按下列公式核定計稅價格： 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X （ 1+成本利潤率）+ （ 1營業(yè)稅稅率）上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。2、其他具體規(guī)定如下：（ 1） 根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知 （京地稅營1996592 號）規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進

20、行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一代理業(yè)”征收營業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。（ 2）對合作建房行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319 號）規(guī)定：合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。具體的交換

21、方式也有以下兩種： 土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對乙方應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當按照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為

22、，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對其按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”征營業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，對其按“銷售不動產(chǎn)”稅目征營業(yè)稅。對雙方分別征稅時，其營業(yè)額也按中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條的規(guī)定核定。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，

23、合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅： 房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業(yè)稅“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅；對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。 房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業(yè)稅所稱的投資入股不征營業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營企業(yè)的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征

24、稅；對合營企業(yè)則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅； 如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營行為，也未構(gòu)成營業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔風險的不征營業(yè)稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅，其營業(yè)額按實施細則第十五條的規(guī)定核定。其次，對合營企業(yè)的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產(chǎn)”征稅。對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，有如下規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！贝隧椧?guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為

25、收到預(yù)收定金的當天。（ 3）根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知（京地稅營 1995319 號）規(guī)定：以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經(jīng)營者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除所謂“還本”支出。（ 4）中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)的通知 （京地稅營1994205 號）規(guī)定： 關(guān)于中外雙方合作建房的征稅問題中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，不

26、論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現(xiàn)行政策關(guān)于“以無形資產(chǎn)投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定、因此，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；其營業(yè)額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當天。同時，對銷售商品房也應(yīng)征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅；如果采取統(tǒng)一銷房再分配銷售收入的，則就統(tǒng)一的銷售商品房收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅。 關(guān)于中方

27、取得的前期工程開發(fā)費征稅問題外方提前支付給中方的前期工程的開發(fā)費用，視為中方以預(yù)收款方式取得的營業(yè)收入，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計算征收營業(yè)稅。對該項已稅的開發(fā)費用，在中外雙方分配收入時如數(shù)從中方應(yīng)得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業(yè)收入。 對中方定期獲取的固定利潤視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入，計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)劃歸營業(yè)稅稅目轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)范疇，稅率為5%， 銷售不動產(chǎn)劃歸營業(yè)稅稅目銷售不動產(chǎn)的范疇內(nèi)，稅率為5%。計算公式=營業(yè)額X 5%二、城市維護建設(shè)稅根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā) 1985 第 19 號）規(guī)定：（一）計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。（二）稅

28、率：分別為7%、 5%、 1%。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。1、 、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；3、納稅義務(wù)人所在地不在1、 2 項范圍內(nèi)的，稅率為1%；三、教育費附加根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規(guī)定：（一）計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額（二）稅率為3%。計算公式：應(yīng)交教育費附加

29、額=營業(yè)稅稅額X費率。四、土地增值稅根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發(fā) 1993 138 號）規(guī)定，土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除條例規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：（一）對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據(jù)中華人民共和國土地管理法的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國家征用不得轉(zhuǎn)讓。因此， 轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。（二）轉(zhuǎn)讓地上建筑

30、物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。（三）附著物是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損壞的物品。（四）取得收入的行為，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。（五）土地增值稅的計稅依據(jù)計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除條例和細則規(guī)定的扣除項目金額后的余額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益。根據(jù) 中華人民共和國土地增值稅暫行條例規(guī)定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；2、開發(fā)土地的成本、費用；3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價

31、格；4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：（ 1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。（ 2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。3、 3） 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當年損益，不按房地產(chǎn)

32、項目進行歸集或分攤。為了便于計算，市政府在京政發(fā)（1996） 7 號北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問題的通知中明確，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的允許據(jù)實扣除但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%的以內(nèi)計算扣除。（ 4）舊房及建筑物的評估價格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的

33、重置成本價乘以成新度折扣率，并經(jīng)地方主管稅務(wù)機關(guān)確 認的價格。（ 5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。（ 6）加計扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20的扣除。（六）稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50的部分，稅率30。增值額超過扣除項目金額50，未超過扣除項目金額100的部分，稅率40。增值額超過扣除項目金額100，未超過扣除項目金額200的部分，稅率50。增值額超過扣除項目金額200的部分，稅率為60。 。

34、根據(jù)關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知（京地稅二 1996 240 號）規(guī)定，對經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征的土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。其預(yù)征率為：預(yù)售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入3%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入2%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售其他房地產(chǎn)，按預(yù)售收入1%的比例預(yù)征土地增值稅。五、房產(chǎn)稅：如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的, 需繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā) 198690

35、號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（ 評估值 ） 為計稅依據(jù), 稅率為1.2%。 計算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評估值）x （1 - 30%）X 1.2%。六、城鎮(zhèn)土地使用稅如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的, 需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù) 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國務(wù)院令第17 號發(fā)布） 的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi), 對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=E （各級土地面積x相應(yīng)稅額）。北京市城

36、鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平 方米年稅額10 元；二級土地每平方米年稅額8 元；三級土地每平方米年稅額6 元；四級土地每平方米年稅額4 元；五級土地每平方米年稅額1 元；六級土地每平方米年稅額0.5 元。七、城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費如果單位屬于外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使 用費。（一）根據(jù)中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例（中央人民政府政務(wù)院政財字第 133號令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、 港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅, 稅率為1.2%。計算

37、公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x稅率x （1-30%）。（二）根據(jù)北京市人民政府發(fā)布北京市征收中外合營企業(yè)土地使用費暫行規(guī)定的通知（京政發(fā)198581 號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應(yīng)納土地使用費額=占用土地面積 *適用的單位標準。八、印花稅根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第11 號）的規(guī)定，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受

38、印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應(yīng)納稅額=計稅金額X稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額。土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過戶手續(xù)時，應(yīng)監(jiān)督買賣雙方在轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續(xù)。在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門應(yīng)監(jiān)督領(lǐng)受人在房地產(chǎn)權(quán)屬證上按件貼花注銷完稅

39、后，再辦理發(fā)證手續(xù)。九、契稅根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例（國務(wù)院令第224 號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（一）下列轉(zhuǎn)移方式，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：4、 以土地、房屋權(quán)屬抵債或者作價投資、入股的；2、以獲獎、預(yù)購、預(yù)付集資建房款或者轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬的；3、建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓時發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的；4、以其他方式事實構(gòu)成土地、

40、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。（二） 契稅的計稅依據(jù)如下：1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業(yè)性收費，屬于成交價格的組成部分， 不應(yīng)從中剔除，因此， 合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據(jù)范圍。納稅人應(yīng)按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。5、 土地使用權(quán)贈與、房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機關(guān)參照同類土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；3、土地使用權(quán)交換、房屋所有權(quán)交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)交換，為交換價格的差額；4、以劃撥方式取

41、得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，除承受方按規(guī)定繳納契稅外，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。5、承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價格；當部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時，為全部權(quán)屬的成交價格，原已繳納的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格核定。根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例（國務(wù)院令第224 號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。納稅義務(wù)人為房屋、土地權(quán)屬的承受方。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)X稅率。北

42、京市契稅稅率從2002年7月 1 日起由原4%調(diào)整為3%（京財稅20021926 號） 。相關(guān)鏈接：1、 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā) 1993136 號）2、 轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知（京地稅營 1996592 號）4、 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319 號）5、 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)的通知（京地稅營1994205 號）6、 中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發(fā)

43、1993138 號）7、 關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知（京地稅二1996240 號）8、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例9、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例的細則（京政發(fā) 198586 號）10、 征收教育費附加的暫行規(guī)定（市稅三字1986551 號）11、 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690 號）12、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發(fā)198811 號）13、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）14、 北京市契稅管理規(guī)定（京財稅 20021926 號）15、 中華人民共和國個人所得稅法16、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例

44、（國務(wù)院令 第 142 號）17、 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國發(fā) 1993137 號）18、 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則（國發(fā) 199185號） 旅游業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費）？根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。旅游業(yè)主要需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。一、營業(yè)稅根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是以旅游業(yè)務(wù)的營業(yè)收入額作為計稅營業(yè)額。但同時規(guī)定：“旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業(yè)接團的，

45、以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額”。為了公平稅負，在營業(yè)稅實施細則中規(guī)定旅行社組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額，按照5%稅率征收營業(yè)稅。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率。二、城市維護建設(shè)稅根據(jù)中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā) 1985 第 19 號）規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范

46、圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；3、 納稅義務(wù)人所在地不在1、 2兩項范圍內(nèi)的，稅率為1%；三、教育費附加根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%計算公式：應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額X費率。四、企業(yè)所得稅根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財法字 1994 第 3 號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是以其旅游資源和

47、服務(wù)設(shè)施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務(wù)性勞動而取得的有償服務(wù)收入所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎? 應(yīng)納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3 萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元（含 10 萬元）的，減按27%的稅率五、房產(chǎn)稅如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的, 需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的, 需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)“應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā) 198690 號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣

48、城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（ 評估值 ） 為計稅依據(jù), 稅率為1.2%。計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評估值）x （1 - 30%）x 1.2%。六、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（國務(wù)院令第17 號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi), 對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=E （各級土地面積x相應(yīng)稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10 元；二級土地

49、每平方米年稅額8 元；三級土地每平方米年稅額6 元；四級土地每平方米年稅額4 元；五級土地每平方米年稅額1 元；六級土地每平方米年稅額0.5 元。七、城市房地產(chǎn)稅根據(jù)中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例（中央人民政府政務(wù)院政財字第133號令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅, 稅率為1.2%。 計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率x （1 -30%）。八、外商投資企業(yè)土地使用費根據(jù)北京市人民政府發(fā)布北京市征收中外合營企業(yè)土地使用費暫行規(guī)定的通知（京政發(fā) 198581 號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)

50、土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應(yīng)納土地使用費額=占用土地面積x適用的單位標準。九、車船使用稅如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具, 還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。根據(jù) 中華人民共和國車船使用稅暫行條例（國發(fā) 198690 號） 車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶, 按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征

51、收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量X單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量X單位稅額十、車船使用牌照稅根據(jù) 中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例（政密字第714 號令公布）的規(guī)定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶, 按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構(gòu)和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量*單位稅額機器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車

52、輛數(shù)量*單位稅額十一、印花稅根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第11 號）的規(guī)定，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應(yīng)納稅額=計稅金額X稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額。十二、契稅根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例（國務(wù)院令第224 號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)* 稅率。十三、個人所得稅根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅是以個人取得的

53、各項應(yīng)稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人, 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅 , 是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。相關(guān)鏈接：1、 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國發(fā) 1993136 號）2、 轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例4、 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例的細則（京政發(fā) 198586 號）5、 征收教育費附加的暫行規(guī)定（市稅三字1986551 號）6、 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690 號）7、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發(fā)198811 號）8、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）9、 北京市契稅管理規(guī)定（京財稅 20021926 號）10、 中華人民共和國個人所得稅法11、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務(wù)院令 第 142 號）廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費）？根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定， 廣告業(yè)， 是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。廣告業(yè)主要涉及營業(yè)稅、城