銀行內(nèi)部審計研究(3篇)

1、銀行內(nèi)部審計研究（3 篇）第一篇：城商行內(nèi)部審計促動風(fēng)險防范與價值提升摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計與風(fēng)險防范管理、 價值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細陳述了當前在風(fēng)險防范方面我國城商行 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并給出了如何強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理的對策，就 其間接或直接促動價值提升實行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的獨 特職能和價值提升作用。關(guān)鍵詞：風(fēng)險防范；風(fēng)險管理；價值提升近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入， 城商行普遍實施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、 金融實踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場表現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài) 勢。在此轉(zhuǎn)型升級新時期，因為體制、制度、機制滯

2、后，銀行業(yè)面臨 諸多內(nèi)外部風(fēng)險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風(fēng)險、 經(jīng)濟風(fēng)險和信用風(fēng)險。對此，如何強化管理手段，完善內(nèi)部控制管理， 提升經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風(fēng)險及提升效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積 極調(diào)整、創(chuàng)新審計管理思路和方法，擴大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公 司治理、風(fēng)險管理等方面擴展，通過內(nèi)審風(fēng)險防范與審計建設(shè)職能的 發(fā)揮，強化審計“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促動城商行的經(jīng)營管理水平的提升。一、內(nèi)部審計當前在防范風(fēng)險方面的薄弱環(huán)節(jié)城商行在應(yīng)對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理方面“低、散、多”的

3、問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存有不足，存有機控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團隊和網(wǎng)點機構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對 檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視水準不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機 制等根源性問題整改不到位，存有屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔 當意識不強，主體責任未落實到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來 看，一些業(yè)務(wù)條線、營銷團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線 內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險管理的第一

4、負責人，存有著擔當意識不強，內(nèi)部控制和 操作風(fēng)險管理履職存有不到位現(xiàn)象。2、所面臨操作風(fēng)險防控形勢異常嚴峻當前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來看，信用風(fēng)險防控形勢非常嚴酷。 但因為內(nèi)部控制所存有的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位， 如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險損失所引發(fā)的操作風(fēng)險事件，進一步 放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險。3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后一是制度執(zhí)行流于形式。實踐中存有且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責較少，問責力度不夠且傳遞不到位

5、，致使普遍存有以經(jīng)濟問責代替行政問責，以操作人員問責代替管理人員問責現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對營銷團隊、網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控水平和服務(wù)效率均有待提升。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構(gòu)如何具體展開業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險控制模式。四是審計監(jiān)督廣度和深度存有缺陷。近幾年對機構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所展開各類風(fēng)險排查也因為缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢 查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。二、內(nèi)部審計

6、強化風(fēng)險防范1、內(nèi)部審計促動內(nèi)控和案防機制建設(shè)，防范操作風(fēng)險與案件風(fēng) 險內(nèi)部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險管 理方面的業(yè)務(wù)專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和 案防機制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業(yè) 典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計檢查發(fā) 現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線強 化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強化審計工作在內(nèi)控合規(guī)價值 方面引領(lǐng)作用。2、內(nèi)部審計增強服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍為了切實落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯的片面導(dǎo)向，需要采?。阂皇菢淞徲嫹?wù)業(yè)務(wù)管理意識，不但

7、要“查病”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現(xiàn)提升全行經(jīng)營管理水平，促動業(yè)務(wù)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀點，通過審計行為，協(xié)助建立健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險。3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進轉(zhuǎn)變審計理念，加快審計轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和效益審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是增強經(jīng)濟責任審計，通過實施經(jīng)濟責任審計項目，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計，客觀評價其職責過程中的功過得失，督促其所在機構(gòu)或部門落實問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營

8、及操作，并促動領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法，認真履職。二是展開內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險狀況等，對機構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結(jié)果實行計分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是增大專項審計力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項目、重點業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，實行審計項目立項并實施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面實行專項、有深度地審計，發(fā)現(xiàn)存有問題，提出管理建議。三、內(nèi)部審計促動價值增值IIA 在標準中對“增加價值”作了如下解釋：“機構(gòu)的設(shè)立

9、，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益內(nèi)審師在收集資料、理解并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良時機產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風(fēng)險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存有盜用風(fēng)險，變現(xiàn)水平強的資產(chǎn)和流動性較強的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：因為銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風(fēng)險

10、往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續(xù)不嚴格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險持續(xù)涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機性較強的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風(fēng)險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險點。審計人員通過對以上業(yè)務(wù)的重點注重、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理水平、道德品行、價值取向?qū)嵭性u價，以及對內(nèi)部控制活動及效果實行評價，比如風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過

11、這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將表現(xiàn)出有價值的信息實行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險因素，同時也能夠?qū)⑦@些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實現(xiàn)城商行內(nèi)審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計的一些發(fā)現(xiàn)還能夠直接 挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)實行審計時，發(fā)現(xiàn)管理人未 即時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費率執(zhí)行，多收取管理費和托管費數(shù)百萬 元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保 函到期日錄入錯誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費少收漏收現(xiàn)象，挽回

12、金額百萬余 元。所以，內(nèi)部審計除了能夠通過為城商行提供獨立、客觀的確認和 咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風(fēng)險管理與控制過程， 間接地為城商行增加價值，還能夠通過提供有價值的經(jīng)營管理信息， 發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟價值。四、結(jié)束語隨著當前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新持續(xù)提升、風(fēng)險管控持續(xù)增強，跨區(qū)域 進程持續(xù)加快，公司治理持續(xù)完善，內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。 內(nèi)審工作保持其獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作 用，強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理，為城商行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、 可持續(xù)發(fā)展起到保駕護航的作用。參考文獻1 梁之棟：城商行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究J. 教育

13、教學(xué)論壇，2016.2 李小娜、李鴿：風(fēng)險導(dǎo)向下的關(guān)聯(lián)方交易審計J. 商， 2013.3 張曦：司治理視角下的增值型內(nèi)部審計制度研究J. 會計師，2014.4 陳振：淺談風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制評審的結(jié)合使用J. 市場周刊理論研究，2011.第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題及對策【摘要】我國農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)上改制的一種新型的金融機構(gòu)，為“三農(nóng)”和我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展提供服務(wù)，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有重大的扶持作用。內(nèi)部審計部門是農(nóng)商行內(nèi)部控制的重要部分，是農(nóng)商行規(guī)避風(fēng)險和損失的重要手段，也是決定農(nóng)商行能否長期穩(wěn)定發(fā)展的法寶。鑒于此，本文分析我國農(nóng)商行內(nèi)部審計存有的 問題，進而提出針對

14、性的建議，對完善和穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟具有重要的參 考意義。【關(guān)鍵詞】農(nóng)商行；內(nèi)部審計；問題；對策一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性我國很多農(nóng)商銀行絕大多數(shù)都有設(shè)立內(nèi)部審計單位。審計單位在 銀行的組織架構(gòu)上也有了新的調(diào)整，審計單位管理者是有董事長直屬 管轄，但絕大多數(shù)是由銀行的副行長負責和管理的。這樣審計單位的 內(nèi)部地位就得到了很大的提升。但是實際實行審計工作的時候，被審 計部門提供的資料很大水準上受到單位領(lǐng)導(dǎo)影響，對于審計資料的真 實性和有效性很難實行鑒別，若提供的信息不真實，就會影響管理層 做出準確的判斷和決策。絕大多數(shù)情況下，審計單位由監(jiān)事長實行領(lǐng) 導(dǎo)。但是我國農(nóng)商銀

15、行一般卻是由股東實行此項工作。股東在農(nóng)商銀 行或企業(yè)中擁有絕對的掌控權(quán)和話語權(quán)，而監(jiān)事會在實際企業(yè)或商業(yè) 銀行運營中多為擺設(shè)地位，嚴重削弱監(jiān)事會的職能和作用，它的工作 也會受到股東們的限制。對于農(nóng)村商業(yè)銀行和企業(yè)的重大決策幾乎沒有反駁不了董事會，如此以來審計工作的展開就受到很大限制，對農(nóng) 商銀行在實行重大決策的產(chǎn)生極為不利的影響。（二）內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制不到位農(nóng)商行內(nèi)部審計風(fēng)險的來源主要包括審計人員的疏忽和審計職業(yè) 風(fēng)險。審計人員的不認真、疏忽很可能會得出錯誤的審計結(jié)論，進而 為農(nóng)商行增加更大的風(fēng)險，導(dǎo)致造成更大的損失。審計職業(yè)風(fēng)險是指 除了農(nóng)商行內(nèi)審計人員之外的原因給農(nóng)商行帶來的資金損失，

16、它主要 包括在取證、查證和定性過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險。農(nóng)商行的取證風(fēng) 險指的是審計證據(jù)不足或不充分等因素所引起的風(fēng)險，無形中給銀行 帶來損失；查證風(fēng)險是指在核查賬目等過程中出現(xiàn)維漏，造成賬目與 實際情況不一致，進而導(dǎo)致農(nóng)商行的部門業(yè)務(wù)受到牽連和影響，影響 審計的結(jié)論和結(jié)果，不利于農(nóng)商行的管理者和決策者做出準確的管理 措施和方法。（三）內(nèi)部控制約束機制不健全，責任追究不到位銀行審計工作人員在實行內(nèi)部審計工作時候，往往只實行普通業(yè) 務(wù)操作是否合理實行審查。但是對于內(nèi)部審計的工作數(shù)據(jù)沒有實行深 層次挖掘，只能夠查到內(nèi)部有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，沒有追究內(nèi)部違規(guī)的深層次原因。所以同樣的違規(guī)問題會一再發(fā)生，沒有從

17、源頭將違規(guī)現(xiàn)象 杜絕。同時農(nóng)商銀行內(nèi)部對出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的縱容都太高，只對違規(guī)工 作人員實行警告或者輕微經(jīng)濟懲罰，這樣對于違規(guī)人員來說是沒有絲 毫的約束作用，因為工作人員的違規(guī)成本很低，違規(guī)現(xiàn)象就會因為其 他方面的方便重復(fù)發(fā)生。如此一來，違規(guī)現(xiàn)象的根源未發(fā)掘，違規(guī)責 任不會被嚴格追尋，那么農(nóng)商銀行的違規(guī)現(xiàn)象就不會減少或杜絕。發(fā) 生問題的時候，各部門或人員之間相互推諉，不能在第一時間找到責 任人，嚴重影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，降低農(nóng)商行的經(jīng)濟效益。（四）內(nèi)部審計專業(yè)人才不足當前，國內(nèi)很多地方的農(nóng)商銀行對于人才選用的時候，沒有針對 性的實行各崗位人才引用。審計專業(yè)的會計人才不被重視，很多審計 崗位的工作

18、人員都是一些柜臺專員調(diào)劑而去的，同時銀行對于審計人 員沒有實行合適的任職培訓(xùn)和審計專業(yè)工作培訓(xùn)，這樣的做法雖然能 夠一定的減少人力成本，相對性的提升銀行的總體盈利。再有內(nèi)部審 計的工作人員的知識水平不夠，專業(yè)技能不夠熟稔，導(dǎo)致在工作中頻 繁出現(xiàn)差錯或差池，降低審計工作的工作效率，審計的結(jié)果不具有權(quán) 威性和科學(xué)性。但是以此為代價的是銀行的審計工作實行不夠嚴密， 審計人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)水平均不不滿足銀行審計崗位業(yè)務(wù)需求，不 利于農(nóng)商行的長遠發(fā)展和進步，如此以來銀行也為自己埋下嚴重的潛 在風(fēng)險。二、增強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策（一）增強內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計工作的獨立性越高，內(nèi)審工作展開的效果就

19、越顯著。當前階段，我國還存有部分的農(nóng)商行的審計工作由財務(wù)部分負責，嚴重降低審計的職能。在內(nèi)部審計部門的建設(shè)方面，我國應(yīng)該多向西方國家學(xué)習(xí)，使得審計部門的領(lǐng)導(dǎo)層是董事層，這樣審計工作的展開不用受制于領(lǐng)導(dǎo)層，受到的限制就會相對較少，內(nèi)部審計的獨立性就越高。其次，領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)該重視內(nèi)部審計，這樣各部門之間的配合度和協(xié)調(diào)度就會大大增加，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，審計的監(jiān)督職能發(fā)揮的更加淋漓極致。內(nèi)部審計隸屬的級別越高，獨立性就會越強，審計的效果就會越明顯。這也是銀行發(fā)展過程中的一面“鏡子”, 正是銀行的發(fā)展中自我激勵，自我檢討的過程中形成的內(nèi)部審計，能夠形成有效的提升經(jīng)濟效益4。（二）提升審計風(fēng)險的重

20、視水準審計部門在展開工作之前，對審計對象實行評估，然后再選擇一定的樣本，確定樣本選擇的科學(xué)性和合理性，減少審計風(fēng)險發(fā)生的概率。評估的過程中首先分析所處的外部環(huán)境，如商業(yè)環(huán)境等等，這些外部環(huán)境對審計工作的影響是非常大；然后了解業(yè)務(wù)的方向、規(guī)模等等，以便確立審計工作的重點；最后對選擇樣本是否具有代表性實行評估。再有健全審計風(fēng)險的控制體系。內(nèi)部審計是農(nóng)商行實行監(jiān)督的有效手段，也是決定能否達到預(yù)期效果的重要法寶。農(nóng)商行通過健全和完善審計風(fēng)險的控制體系，對審計過程中出現(xiàn)的風(fēng)險實行歸類、總結(jié)和量化評價，對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計的風(fēng)險5。（三）強化

21、責任追究制度，做好審計成果的利用擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容和覆蓋率，強化內(nèi)部審計的力度，將不符合規(guī)律的行為扼殺在搖籃里。為了避免出現(xiàn)責任互相推脫現(xiàn)象，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該完善業(yè)務(wù)操作、整改落實等責任追究制度。對違反規(guī)定的行為，要增大懲罰的力度。對多次犯規(guī)的行為，要提升懲罰的成本，將人員的違規(guī)想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡子”、約見談話等，不但對責任人實行處理，還將違規(guī)率納入支行領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績效考核，形成上下聯(lián)動一盤棋，共同合力做好內(nèi)部控制6。審計工作展開前，要將工作的內(nèi)容分工給每個人，將職責落實到每個人的頭上。審計人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題，要第一時間找到責任人并制定整改措施，避免問題的再次擴大帶來的影響。為了

22、減少屢查屢犯的不良局面，農(nóng)商行能夠通過建立“審計問題檔案”，在年終或年中實行績效考核時，將審計問題檔案中的問題考慮其中，充分發(fā)揮該檔案的跟蹤功能，同時還要對問題檔案庫的使用情況實行定期的檢查和通報，確保出現(xiàn)的問題能夠即時解決。（四）增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)銀行應(yīng)該做到與時俱進，在發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新種發(fā)展。做到這 樣才能夠讓審計夠做的專業(yè)性和科學(xué)性持續(xù)提升。以電子計算機為例 子實行說明，近年來電子計算機的普及使用越來越廣泛，各項工作都 會計算機為基礎(chǔ)設(shè)施。銀行工作也不例外，審計人員使用電子計算機 以及審計專用軟件實行審計工作，不但能大大提升計算效率，還能夠 提升審計準確性和精確性。同時銀行也應(yīng)

23、該增強審計專員的專業(yè)水平 和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，審計在銀行內(nèi)部具有非常重大的意義，之喲審計 工作做好才能保證銀行順利運營。所以如果審計人員自身的職業(yè)素養(yǎng) 以及專業(yè)水平不足，就會嚴重防礙銀行內(nèi)部審計工作實行，審計的意 義也不復(fù)存有。其次在銀行審計部門中，還能夠適當使用獎勵機制， 從而保障審計人員的工作積極性，也能促動審計人員更自發(fā)主動的去 學(xué)習(xí)審計專業(yè)技能，達到提升審計單位的工作效率目的。最后，審計 人員在學(xué)習(xí)審計專業(yè)技術(shù)的時候還要注意學(xué)習(xí)和掌握最新的審計知識， 充分學(xué)習(xí)并使用現(xiàn)代化管理模式實行銀行審計工作，充分發(fā)展銀行審 計工作的效益提升銀行的整體管理水平。三、結(jié)語總來說之，在分析我國農(nóng)村商業(yè)銀行

24、存有的問題后，了解和清楚 內(nèi)部審計對農(nóng)商行的重要性。如果農(nóng)場行在日常的業(yè)務(wù)過程中不重視 內(nèi)部審計，就會出現(xiàn)諸多問題，進而影響農(nóng)商行的整體經(jīng)濟效益。所 以，強化農(nóng)商行的內(nèi)部審計，對各部門的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督和管理， 有利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，同時利于我國的經(jīng)濟的發(fā)展。參考文獻1 郭盼盼 . 淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題及對策J. 福建質(zhì)量管理，2016(3) ： 103.2 韋彩霞，陳晨. 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策J. 河北企業(yè)，2015(4) ： 7-8.3 孔瑩 . 地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題及對策J. 財經(jīng)界 ( 學(xué)術(shù)版 ) ， (6) ： 116-117.4 趙文

25、靜，王東昇. 商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題及對策J. 經(jīng)濟師， 2015(12) ： 150-151.5 劉愛民 . 淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存有的問題及對策J. 財會學(xué)習(xí)， 2016(9) ： 153.6 蔡建領(lǐng) . 淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計存有問題及措施J. 科技與企業(yè)，2015(21) ： 64.7 楊萍 . 淺析農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計現(xiàn)狀J. 新經(jīng)濟，2014(34) ： 119.8 楊懿華 . 地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計探析J. 財經(jīng)界 ( 學(xué)術(shù)版 ) ，2016(4) ： 243.第三篇：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙阢y行內(nèi)部審計中的使用摘要：縱觀近幾年銀行的發(fā)展情況，各類型的銀行之間的競

26、爭越 來越激烈，銀行也面臨了很多的外部風(fēng)險，銀行以前所采用的審計模 式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的要求，所以銀行的內(nèi)部審計也面臨 著轉(zhuǎn)型和改革。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍切滦偷囊环N審計模式，當前還處 于成長期，在銀行內(nèi)的可操作性還是有點缺陷，如何更好地使用現(xiàn)代 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍倾y行現(xiàn)階段的重要任務(wù)。本文從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷?特點著手分析，闡述了銀行如何把握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c進而實 行有效利用。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；銀行；內(nèi)部審計1 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏攸c分析（ 1）具有新穎的審計內(nèi)容和審計方法。首先，從審計的內(nèi)容方面來說，以往的內(nèi)部審計僅僅包含了對銀行各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制以及管理，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t

27、將審計內(nèi)容的范圍實行了延伸，還包含了對銀行面臨的風(fēng)險的審計。其次，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫷闹匦霓D(zhuǎn)移到了銀行的風(fēng)險管理方面，主要對銀行各類風(fēng)險實行預(yù)防、評估、解決。（ 2）逐漸重視價值的增值功能。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠駥︺y行的發(fā)展具有實質(zhì)性的利益是銀行考量這種方法是否有效的依據(jù)，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值增值是存有的。首先，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜蝿?wù)重心是對風(fēng)險的事前預(yù)防這方面，通過降低風(fēng)險的發(fā)生率來維護銀行的正常發(fā)展對銀行來說就是一種價值增值。其次，通過采用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎龀鰜淼膶徲媹蟾鎸τ阢y行實行銀行管理以及后期的風(fēng)險評估具有十分重要的作用。所以說，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值增值是存有的。（ 3）重視

28、銀行的各類風(fēng)險。將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘谝酝鶄鹘y(tǒng)的 審計方式實行對比，我們會發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式比較注重事后 問題解決，而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒀酃夥旁诹算y行風(fēng)險方面，重視銀 行風(fēng)險的預(yù)防控制和解決，具有戰(zhàn)略性意義，而且現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，是一種比較綜合性的審計方式，充分利用了銀行的各項內(nèi)部信息。（ 4）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ū容^多樣和針對性?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽y行審計內(nèi)容的范圍實行了延伸，涵蓋了銀行面臨的風(fēng)險的審計，而且現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬛匦霓D(zhuǎn)移到了銀行的風(fēng)險管理方面，主要對銀行各類風(fēng)險實行預(yù)防、評估、分析、解決?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎臉I(yè)務(wù)越廣其方法就越多樣，

29、因為沒有一種方法是能夠應(yīng)用于所有問題的，從另一方面來說，這也體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ尼槍π?，提出具體問題具體分析的理念。（ 5）增強了對參與式審計的重視。以往的審計是一種領(lǐng)導(dǎo)對下屬工作的考察，具有單向性，內(nèi)部審計部門與被審計單位是兩個幾乎沒有交集的單位。但是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媴s一改以往的方式，更加注重的是審計部門與被審計單位的溝通，將落腳點放在兩者共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上，強調(diào)了被審計單位的參與?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪@種做法類似于霍桑效應(yīng)，在某種水準上提升了被審計單位員工的積極性，利于被審計單位的后續(xù)發(fā)展。（ 6）重視事前預(yù)防，事中控制、事后反思。相比以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳容^重視當下的銀行各個方面的信息，對銀行各方面信息實行實時監(jiān)控，即時發(fā)現(xiàn)銀行運行中的問題和風(fēng)險，然后立即實行信息核實，提前做好規(guī)避風(fēng)險的準備?？倎碚f之，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺又匾暿虑邦A(yù)防，事中控制、事后反思，將銀行的審計工作重心轉(zhuǎn)