歷年中級會計實務(wù)重點題519

1、歷年中級會計實務(wù)重點題單選題1、( 一) 某地區(qū)第一、二、三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值等數(shù)據(jù)如下： 第一產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出 450 萬元， 中間消耗 185 萬元；第二產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出 880 萬元，中間投入率 34 ；營利性服務(wù)業(yè)業(yè) 務(wù)收入 800 萬元，勞動者報酬 300 萬元，中間消耗 232 萬元；非營利性服務(wù)業(yè)經(jīng)常 性支出 265 萬元，設(shè)備購置費 30 萬元，零星土建工程費 40 萬元，虛擬固定資產(chǎn)折 舊按經(jīng)常性支出的 9計算，中間投入率為 55 。根據(jù)上述資料， 計算 并回答以下問題，在備選答項中選取正確答案。營利性服務(wù)業(yè)中間投入率為 () A29B2l C77.3 D46.4 單選題2、甲公司 2011 年

2、 3 月發(fā)現(xiàn) 2010 年 7 月一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用 固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司 2010 年財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，該調(diào) 整事項正確的處理方法是 () 。A 作為 2011 年 3 月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理B 登記2011年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2010年報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額C 登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整 2010 年度報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)D 登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項目，調(diào)整 2011 年報表年初余額和上年金額單選題3、長江股份有限公司已擁有資金總額20000 萬元，其中股本 6000 萬元 ( 每股面

3、值 1 元、發(fā)行價格 2.5 元 ) 、資本公積金 9000 萬元、長期債券 5000 萬元 ( 年利率 為 4%) 。公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模， 急需購置一臺價值為 350 萬元的 W 型沒備，該設(shè)備購入后 即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為 4 年，預(yù)計凈殘值率為 2%，按年限平均法 計提折舊，該設(shè)備每年可為公司增加稅前利潤 50 萬元，期滿能收回殘值 7 萬元。 現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇： 甲方案按每股 3.5 元增發(fā)股票 100 萬股；乙 方案按面值增發(fā) 350 萬元的長期債券，債券票面年利率為 5% 。該公司適用的企 業(yè)所得稅稅率為 25% 。已知當(dāng)年限為 4 年、年利率為 5%時，

4、1 元的現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.822和 1.216 ， 1 元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.546 和 4.31 。根據(jù)上述資料，回答下列問題： ( 計算結(jié)果保留兩位小數(shù) ) 若該公司的資金成本為 5% ，則購置 W 型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為 () 萬元。 A78.18B92.80 C170.43D178.94多選題4、甲企業(yè)白行建造一幢辦公樓， 2009 午 12 月 10 口達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固 定資產(chǎn)原值 1580000 元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 80000 元，采用年 限平均法計提折舊。 2011 年 1 月 1 日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出

5、租，并 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，至 2011 年年末，對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后， 估計其可收回金額為 1255000 元，減值測試后， 該固定資產(chǎn)的折舊方法、 年限和 凈殘值等均不變。 2012 年 1 月 1 日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條 件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量， 轉(zhuǎn)換日的公允價 值為 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日該資產(chǎn)公允價值為 1500000 元。甲企業(yè)按 凈利潤的 10% 計提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3 題至第 4 題。 關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有 (

6、) 。A 成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn) (房產(chǎn))計提折舊適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)準(zhǔn)則B 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收、人益D 以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備E 同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行 后續(xù)計量多選題5、房地產(chǎn)投資風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為()A 客觀性B 確定性C 潛在性D 損益雙重性E.可測性單選題6、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時， 年 12 月 31 日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線， 采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面

7、原值為A 注冊會計師注意到： L 公司于 2002 其折舊年限為 10 年，殘值率為 0， 1500 萬元，累計折舊為 900 萬元，評估增值為 200 萬元，協(xié)議價格與評估價值一致； 2003 年 6 月 30 日 L 公司對該生 產(chǎn)線進(jìn)行更新改造， 2003 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造 支出為 1000 萬元，該次更新改造提高了使用性能， 但并未延長其使用壽命；截止2003 年 12 月 31 日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為 2700 萬元和 1100 萬 元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計后， A 注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是 ()A 固定資產(chǎn)

8、原值調(diào)減200 萬元，累計折舊調(diào)減1100 萬元B 固定資產(chǎn)原值調(diào)減200 萬元，累計折舊調(diào)減100 萬元C 固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000 萬元，累計折舊調(diào)減1100 萬元D 固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000 萬元，累計折舊調(diào)減100 萬元單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處 理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A 收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方法是()A 沖減長期待攤費用B 沖減在建工程成本C 沖減營業(yè)外支出D 計入營業(yè)外

9、收入單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處 理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A 收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處 理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A 收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處 理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A 收發(fā)計量差錯造成的存

10、貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C 應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、（五）ABC會計師事務(wù)所承接B公司（上市的企業(yè)集團(tuán)公司）2 X 10年度財務(wù)報 表審計業(yè)務(wù)。乙注冊會計師任項目合伙人。在完成審計階段，遇到了下列事項，請 代為做出正確的專業(yè)判斷。針對下列或有事項，乙注冊會計師提出的審計調(diào)整建議不正確的有（） 。A. B公司對某項很可能發(fā)生的擔(dān)保損失于 20 X9年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn) 了預(yù)計負(fù)債1000萬元。2 X 10年6月法院做出終審判決，B公司實際發(fā)生擔(dān)保損 失 1030 萬元。因此， B 公司于 2X10 年確認(rèn)營業(yè)外支出 30 萬元，注冊會計

11、師建 議對此進(jìn)行追溯調(diào)整B2X 10 年 12 月 31 日，法院尚未對 B 公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。 基于合理的判斷， B 公司勝訴的可能性為 60%，但 B 公司以法院尚未做出判決為 由未做出任何處理。 在 2X11 年 2 月 （ 財務(wù)報表公布前 ） 法院宣判 B 公司敗訴應(yīng) 賠償原告損失 500 萬元，對此，注冊會計師建議 B 公司調(diào)整 2X10 年度財務(wù)報表的 相關(guān)項目C 2X 11 年 1 月 B 公司被起訴侵權(quán)， 2X 11 年 2 月法院宣判 B 公司應(yīng)賠償原告 1000 萬元，對此，注冊會計師建議 B 公司調(diào)整 2X10 年度財務(wù)報表的相關(guān)項目D 2X 10 年

12、11 月法院判決 B 公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款 300 萬元。B 公司于 2X10 年 12 月提起上訴，其律師認(rèn)為敗訴的可能性很大，截止 2X10 年度 財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。 對此，乙注冊會計師建議 B 公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù) 計負(fù)債單選題13、甲公司 2004 年 11 月 1 日借款 8000 萬元專門用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為 12%， 5 年期，借款時發(fā)生的輔助費用為 75 萬元 （ 達(dá)到重要性要求 ） 。甲公司 2005 年 1 月 1 日開始建造， 2005 年 2 月 1 日支出 1500 萬元， 2005 年 5 月 1 日支出 3000 萬元， 2005

13、 年 12 月 1 日支出 3000 萬元， 2005 年 6 月 1 日至 2005 年 9 月 30 日工程發(fā)生非正常中斷而停工。工程于 2006 年 3 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)。該公司按年計算借款費用，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為（） 萬元。A 7500B 8055C7980D8625多選題14、下列支出中，屬于資本化后續(xù)支出的有()A 企業(yè)下屬某管理部門的汽車修理費支出B 固定資產(chǎn)的改良支出C.融資租入的固定資產(chǎn)的改良支出D 每隔3年固定資產(chǎn)的裝修費用多選題15、以下對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及處理正確的表述有() 。A "調(diào)整事項"存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)

14、債表日后提供了進(jìn)一步說 明的證據(jù)B “非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存 在狀況C. “非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負(fù)債表日以前發(fā)生的事項，如不說明將影響資產(chǎn)負(fù)債 表日存在狀況D 要根據(jù)“調(diào)整事項”對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計單選題公允價16、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自閑房地產(chǎn)時， 值與原賬面價值的差額應(yīng)計人 () 。A 投資收益B 公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D 其他業(yè)務(wù)收入多選題()17、下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹(jǐn)慎性要求的有A 或有應(yīng)付金額符合或有事項確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B 對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備C 對固定資產(chǎn)計提

15、減值準(zhǔn)備D 將長期借款利息予以資本化多選題18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有() 。A 已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式B 同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同 時采用兩種計量模式C 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情 況下才可以采用公允價值模式D 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，一般情況下不得從公允價值模式 轉(zhuǎn)為成本模式單選題19、在 K 公司委托 G 會計師事務(wù)所對其 2007 年度財務(wù)報表實施審計的同時， N 銀

16、 行海淀分行第三分理處作為 K的債權(quán)人按照其與K公司簽署的借款協(xié)議委托 G 會計師事務(wù)所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨匯總表和相應(yīng)的存貨監(jiān)盤報告。對于 G會計師事務(wù)所從 N 銀行承接的業(yè)務(wù)下列說法中，你認(rèn)為正確的是 () 。A 該業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)B 該業(yè)務(wù)鑒證對象為 K公司的存貨匯總表C.該業(yè)務(wù)屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)D 注冊會計師在存貨監(jiān)盤報告中以消極的方式提出結(jié)論并提供合理保證多選題20、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有() 。A 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C 可供出售金融資產(chǎn)

17、公允價值變動形成的資本公積D 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積單選題21、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)， 實際收到的金額為 500 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 400 萬元，累計折舊 100 萬元。營業(yè)稅稅率為 5%， 下列關(guān)于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是() 。A .貸記“其他業(yè)務(wù)收入”500萬元B 借記“其他業(yè)務(wù)成本”300萬元C 借記“營業(yè)稅金及附加”25萬元D 貸記“營業(yè)外收入” 175萬元單選題22、 甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為 10 年，預(yù)計凈殘值為0，在第 5 年年初企業(yè)對該項固

18、定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換， 發(fā)生支出合計 500 萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定 資產(chǎn)確認(rèn)條件， 被更換的部件的原價為 300 萬元。甲公司更換主要部件后的固定 資產(chǎn)原價為 () 萬元。A. 1100B . 920C. 800D. 700單選題23、盤盈的固定資產(chǎn)的入賬價值的計量屬性為()A .公允價值B .歷史成本C .現(xiàn)值D .重置完全成本單選題24、下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是() 。A 中期會計報表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B. 中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行C 編制中期會計報表時應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷D 對于年度

19、中不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理單選題25、某上市公司 2010 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2011 年 4 月 10 日。公司在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是() 。A .公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元B 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C. 公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D 公司支付2010年度財務(wù)報告審計費40萬元單選題26、甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司， 2007 年開始

20、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則， 甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的 計提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實際發(fā)生時才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資 產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納 稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 ， 2007 年初涉及需要調(diào)整的事項如下：(1) 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬股作為短期投資，每股成本 9 元，2006 年末市價 10 元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價值進(jìn)行后續(xù) 計量，并追溯調(diào)整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工

21、的建筑物對外出租， 租期為 5 年，出 租時，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年，甲公司對該建筑物采用年 限平均法計提折舊， 無殘值 ( 使用年限、折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準(zhǔn)則劃分 為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量并追溯調(diào)整， 2006 年末公允價值為3000 萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價值與之前固定資產(chǎn) 賬面價值之間的差額調(diào)整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006 年未存在的其他事項如下：(1) 2006 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 4000 萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 160 萬 元。(2)

22、 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供公 3 年免費售后服務(wù)。甲 司 2006 年末“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為 400 萬元。稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬元購入面值 4000 萬元的國債，作為持有至 到期投資核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次還本，票面利率 6% ，假定實際利率 為 5% ，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所 得稅。(4) 2006 年 7 月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為 6000 萬元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會

23、計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法 計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備賬面 余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買 價為 1995 萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費 5 萬元， 2007 年 12 月 31 日該基金的公允價值 為 3100 萬元。(2) 2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售

24、 50 萬股，取得款 項 560 萬元， 2007 年末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008 年 2 月 20 日以每 件 0.2 萬元的價格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按期交貨，將對甲公司處以 總價款 20% 的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原 材料的價格突然上漲， 預(yù)計生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價， 預(yù)計 A 產(chǎn)品的單位成本為 0.21 萬元。(4) 2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2850 萬元。(5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200 萬元。(6) 應(yīng)付違反環(huán)保

25、法規(guī)定罰款 100 萬元。(7) 2007 年發(fā)生壞賬 60 萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額 為 6000 萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為 240 萬元。(8) 2007 年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 350 萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 500 萬元(9) 2007 年年末結(jié)存存貨賬面余額為 3000 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備賬面余額為 100 萬元。(10) 2007 年甲公司利潤總額為 5000 萬元。其他相關(guān)資料：(1) 假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2) 甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差 異。(3) 不考慮本題所列事項以外的其他項目。

26、 根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年 12 月 31 日，甲公司因持有國債應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為 () 萬元。 A240B202.75C203.25D205單選題27、甲、乙公司均在年末按凈利潤的 10% 計提盈余公積，甲公司 2007 年 2010 年 有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1) 甲公司 2007 年 7 月 1 日與 A 公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議， 甲公司以投資性房地產(chǎn) 和無形資產(chǎn)換入 A 公司對乙公司的投資， 該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實質(zhì)且換入和 換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的 20% 。甲公司換出 投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 900 萬元 ( 其中成本為 800

27、萬元，公允價值變動為100 萬元 ) ，公允價值為 500 萬元 ( 不考慮相關(guān)營業(yè)稅 ) ；換出無形資產(chǎn)的賬面原 價為 2610 萬元，已累計攤銷 250 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值等于計稅價 格 2300 萬元，營業(yè)稅稅率為 5% 。乙公司的其他股份分別由 B、 C 、 D、 E 企業(yè)平均 持有。 2007 年 7 月 1 日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本” 8000 萬元，“資本公積” 4000 萬元，“盈余公積” 1000 萬元，“利潤分配一未分配利 潤” 1580 萬元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 15000 萬元。差異由以下兩 項資產(chǎn)造成 ( 單位：萬元

28、) ： 項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值乙公司預(yù)計使用年限甲公司取得投資后 剩余使用年限 固定資產(chǎn) 800509002010無形資產(chǎn) 雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。(2) 2007 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 1600 萬元 ( 各月均衡 ) 。不考慮內(nèi)部交易。(3) 2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配 2007 年現(xiàn)金股利 300 萬元， 2008 年 9 月 25 日甲公司收到現(xiàn)金股利。 2008 年 12 月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性 房地產(chǎn)而增加其他資本公積 60 萬元 ( 已扣除所得稅影響 ) 。 2008 年乙公司發(fā)生凈 虧損 10

29、0 萬元。(4) 2009 年 1 月 2 日，甲公司收購了乙公司的股東B 企業(yè)、 C 企業(yè)、 E 企業(yè)對乙公司的股份，支付價款為 9700 萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80% ， 并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年 7 月 1 日甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為 () 萬元。A2800B3000C3260D2860多選題28、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)研究開發(fā)費的表述中正確的是() 。A 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品的固定資產(chǎn)支出可以稅前一次性扣除B 由國家財政和上級部門撥付的研究開發(fā)費，不得在稅前扣除C 企業(yè)研究開發(fā)費用比

30、上年增長達(dá)到10%以上的，可再按其實際發(fā)生額的50%加計扣除D 加計扣除額如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分， 予以扣除；超過部分，當(dāng)年和以后年 4 度均不再抵扣單選題29、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處 理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C 應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題30、下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值 B 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C.采

31、用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D 自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地 產(chǎn)的公允價值大于賬面價值1- 答案： A 暫無解析2- 答案： C 解析 (1) 由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項， 一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目. 另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊；(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整尚未報出的財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。3- 答案： B凈現(xiàn)值由初始投資額的現(xiàn)值、 年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值、固定資產(chǎn)凈殘值的現(xiàn)值組成。4- 答案： A,B,D 解析 公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C 錯誤；同一企業(yè)只能采用一

32、種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。5- 答案： A,C,D,EACDE 正 解析 房地產(chǎn)投資風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：客觀性、不確定性、潛在性、損益 雙重性、可測性和相關(guān)性。其中，不確定性是風(fēng)險的主要特征。故選項 確。6- 答案： C 解析 ：接受投資時：7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A 解析 按照會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)清理凈收益應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：屬 于籌建期間的，沖減長期待攤費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益。9- 答案：

33、A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司 和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A,C解析對于選項A,在2 X 10年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當(dāng)年事 項處理，無需進(jìn)行追溯調(diào)整； 對于選項 C 來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整 事項，只應(yīng)披露，無需

34、建議調(diào)整。13- 答案： B 解 析 75+(1500+3000+3000)+1500 X (11 - 4)/12+3000X (8 -4)/12+3000X1/12 X 1 2%+7500 X3/12 X12%=8055( 萬元 )B、 C、D 項應(yīng)作為資14- 答案： B,C,DA 項修理費用支出應(yīng)屬于費用化的支出，計入當(dāng)期損益，而本化的支出增加資產(chǎn)的賬面價值15- 答案： A,B,D 解析 非調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債 表日存在狀況。所以 C 不正確。16- 答案： B 解析 按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換 為自用房地產(chǎn)時， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允 價值與原賬面價值的差額計人當(dāng)期損益 （ 公允價值變動損益 ） 。17- 答案： A,B,C 解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 不應(yīng)高估資