中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬2(題目)

1、模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為350萬元，支付加工費(fèi)100萬元、增值稅額17萬元、消費(fèi)稅額40萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。A.507 B.490C.450 D.4672.關(guān)于短期薪酬的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工

2、發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)量D.企業(yè)以外購(gòu)的商品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照其不含稅購(gòu)買價(jià)款確認(rèn)職工薪酬的金額3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是無償取得的B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助C.對(duì)于獲得的政府補(bǔ)助，企業(yè)將來需要償還D.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)4.2016年1月1日，A公司將原采用成本模式計(jì)量的一項(xiàng)土地使用權(quán)收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本為1000萬元，已

3、累計(jì)攤銷280萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。不考慮其他因素，A公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值是（）萬元。A.1000 B.1100 C.720 D.6705.2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還乙公司1200萬元的到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務(wù)。甲公司發(fā)行80萬股普通股股票抵償該項(xiàng)債務(wù)，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股12元，支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。在該項(xiàng)債務(wù)重組中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。A.240 B.230 C.120 D

4、.1106.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)C.對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升7.甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。截至2015年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2016年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，假設(shè)兩次交易不構(gòu)成一攬子交易，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)可供

5、出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。不考慮其他因素，2016年1月20日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A.300B.200C.500D.1008.2016年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為85%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方200萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元，但基本確定能夠從第三方收到補(bǔ)償款25萬元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.184 B.186C.200 D.2109.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)股份，但B公司的主要產(chǎn)品生產(chǎn)依靠A公司的關(guān)鍵技術(shù)

6、支持，A公司據(jù)此認(rèn)定能夠?qū)公司施加重大影響，將該項(xiàng)股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該事項(xiàng)所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求為（）。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可靠性D.及時(shí)性10.甲公司對(duì)新上市的A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2015年8月共銷售甲產(chǎn)品10件，售價(jià)總額5000元，成本3000元。假設(shè)甲公司無法合理估計(jì)退貨可能性，甲公司8月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。A.5000 B.3000C.0D.200011.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.將長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更C.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公

7、司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算D.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整12.2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）換入乙公司公允價(jià)值為840萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，累計(jì)攤銷100萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為110萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是（）。A.甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)B.甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的

8、增值稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.甲公司因該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為240萬元D.甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的成本為840萬元13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)支出的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)在發(fā)生支出時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備B.企業(yè)使用安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在發(fā)生支出時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)形成的凈收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得D.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊14.下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金15.認(rèn)定資產(chǎn)組最關(guān)鍵因素的是（）。A.現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資

9、產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入B.現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出C.管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式D.企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，也可能計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“

10、研發(fā)支出資本化支出”科目2.下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者為可收回金額B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額3.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的

11、有（）。A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能予以確認(rèn)B.或有事項(xiàng)可能形成或有負(fù)債C.或有負(fù)債只能是潛在義務(wù)D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債以及或有資產(chǎn)等4.下列關(guān)于存貨成本的表述中，正確的有（）。A.自行生產(chǎn)的存貨，其成本由投入材料成本、直接人工和分配的制造費(fèi)用構(gòu)成B.存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本C.債務(wù)重組方式取得的存貨，應(yīng)按所取得存貨的公允價(jià)值作為入賬成本D.投資者投入的存貨，應(yīng)按投入當(dāng)日的賬面價(jià)值確定其成本5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，

12、在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入遞延收益D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理6.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.擬長(zhǎng)期持有的股票投資C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.應(yīng)收賬款7.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的處理，不正確的有（）。A.接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按名義金額確認(rèn)為捐贈(zèng)收入B.接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入D.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)8.關(guān)于股份支付

13、的計(jì)量，下列說法中不正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.持有至到期投資

14、應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按取得的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額10.下列交易或事項(xiàng)中，形成利得或損失的有（）。A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.出租固定資產(chǎn)取得的租金收益三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）1.成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，均以實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。（）2.非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金

15、額、時(shí)間均與換出資產(chǎn)不同，才表明該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）3.企業(yè)發(fā)行的金融工具將來須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于權(quán)益工具。（）4.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，超出部分應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）5.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（）7.無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值至少應(yīng)于每年末進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)凈殘值重新估計(jì)后

16、高于其賬面價(jià)值，則不需要再攤銷。（）8.對(duì)集團(tuán)內(nèi)的股份支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)。（）10.合營(yíng)方向共同經(jīng)營(yíng)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)（不構(gòu)成業(yè)務(wù)），該資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特殊

17、要求外，只需要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟，預(yù)計(jì)建造期為2年。2015年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款600萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）7月31日

18、，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工，甲公司會(huì)計(jì)人員可以合理預(yù)計(jì)此次停工將持續(xù)超過3個(gè)月。（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款1200萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金，不考慮增值稅等因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2015年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年第四季度專門借款利息支出

19、、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額，并編制2015年第四季度的會(huì)計(jì)分錄。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶在2015年5月31日余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8006.

20、905520應(yīng)收賬款4006.902760應(yīng)付賬款2006.901380應(yīng)付利息126.9082.80（2）甲公司2015年6月發(fā)生有關(guān)的外幣交易和事項(xiàng)如下：6月3日，將20萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元6.88元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元6.85元人民幣。6月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元6.86元人民幣。另外，該原材料的進(jìn)口關(guān)稅550萬元人民幣，增值稅466萬元人民幣，已以銀行存款支付。6月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元6.8

21、5元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元6.84元人民幣。該應(yīng)收賬款系5月份出口銷售發(fā)生的。6月30日，甲公司對(duì)其持有的一臺(tái)出現(xiàn)減值跡象的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，該臺(tái)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品全部用于國(guó)外銷售。該項(xiàng)設(shè)備2015年6月30日的賬面價(jià)值為3400萬元人民幣。經(jīng)測(cè)算，其公允價(jià)值為2700萬元人民幣，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬元人民幣；未來5年內(nèi)每年現(xiàn)金流量均為100萬美元，第6年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬美元，適用的外幣折現(xiàn)率為6%。6月30日，市場(chǎng)匯率為1美元6.82元人民幣。已知：（P/A，

22、6%，5）4.2124；（P/F，6%，6）0.7050。要求：（1）編制甲公司6月份發(fā)生的第至個(gè)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）針對(duì)事項(xiàng)，分別確定該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可收回金額以及應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)）第03講模擬試題（二）綜合題五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特殊要求外，只需要寫

23、出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B

24、公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤(rùn)為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折

25、舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司

26、均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。（2）編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。（3）編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會(huì)計(jì)部門予以更正。（1）2015年7月1日，甲公司以銀行存款3000萬元和一批庫存商品從C公司其他股東處受讓取得其60%的股份，該批庫存商品的公允價(jià)值為2000萬元，成本為1600萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8700萬元，公允價(jià)值為9000萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)所致，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，C公司采用直線法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），假定合并前雙方屬于同一集團(tuán)。甲公司的會(huì)計(jì)處理為：2015年7月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5340貸：銀行存款 3000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本