審計專業(yè)相關(guān)知識基礎(chǔ)班練習(xí)

1、審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)第三部分）第四章非資產(chǎn)（二）一、單項選擇題1、下列說法正確的是（）。A、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊B、當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月不進行攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月按正常比例進行攤銷C、對于裝修的期限與房屋整體的受益期限不同的固定資產(chǎn)裝修費，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊D、對于已經(jīng)發(fā)生減值的固定資產(chǎn)，在以后期間如果價值上升，可以將計提的減值損失予以轉(zhuǎn)回2、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，錯誤的是（）。A、一般以上月計提的折舊額為基礎(chǔ)，按增加和減少的固定資產(chǎn)折舊

2、額為調(diào)整數(shù)，計算確定本月應(yīng)計提的折舊額B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月起計提折舊C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月起計提折舊D、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提計提折舊，下月起不計提折舊3、某企業(yè)試開發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)費用共計 200 萬元，其中，滿足化條件的開發(fā)支出為 120 萬元。開發(fā)費等 10 萬元，另發(fā)生宣傳費 5后申請專利權(quán)時，發(fā)生律師萬元。該項技術(shù)的入賬價值為（A、200 B、120 C、130 D、135）萬元。4、乙公司出售所擁有的無形資產(chǎn)一項，取得收入 200 萬元，營業(yè)稅稅率 5%。該無形資產(chǎn)取得際成本為 400 萬元，已攤銷 120 萬元，已計

3、提減值準(zhǔn)備 50 萬元。乙公司出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（A、200 B、40 C、300 D、55）萬元。5、某項固定資產(chǎn)的原值為 100 000 元，預(yù)計凈殘值為 1 000 元，預(yù)計使用年限為 4 年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（A、19 800B、24 750C、25 000D、29 700）元。6、某企業(yè) 2009 年 12 月 1 日購入一臺設(shè)備，入賬價值 180 萬元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值 12萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備 2010 年計提的折舊額為（A、33.6 B、43.2 C、56 D、607、某企業(yè) 2009 年 12 月 31 日購入一臺

4、設(shè)備，入賬價值 45 萬元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值3 萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備 2010 年計提的折舊額為（）萬元。A、15 B、10.8 C、11.2 D、18）萬元。第1頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)8、自行研發(fā)并按法定程序申請取得無形資產(chǎn)之前，開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合化的，應(yīng)最終（）。A、計入無形資產(chǎn)成本B、從用中轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)C、計入當(dāng)期損益D、計入當(dāng)期長期待攤費用9、下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)A、固定資產(chǎn)的報廢B、固定資產(chǎn)的處置C、固定資產(chǎn)的毀損D、固定資產(chǎn)的盤虧”科目核算的是（）。10、一臺設(shè)備原值 350 萬元，預(yù)計使用年限 5 年

5、，預(yù)計凈殘率為 5%，采倍余額遞減法計提折舊，則 5 年內(nèi)計提折舊總額為（A、350 B、332.5 C、140 D、28711、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)計提折舊的是（ A、經(jīng)營性租入的設(shè)備B、已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備C、單獨計價入賬的土地D、未使用的設(shè)備二、多項選擇題）萬元。）。1、以自營方式建造一條生產(chǎn)線，其中（1）購入一批工程物資，收到的上注明的價款為 200 萬元，額為 34 萬元，款項已通過轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資 180 萬元，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用 A 原材料一批，實際成本為 100 萬元；購入該批 A 原材料支付的額為 17 萬元。其會計處理正確的有（A、借：工程物資 2

6、00）。應(yīng)交稅費應(yīng)交34貸：存款 234B、借：工程物資 234貸：存款 234C、借：在建工程貸：原材料 100 D、借：在建工程貸：原材料 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交 E、借：在建工程貸：工程物資 180100117（進項稅額轉(zhuǎn)出）171802、下列會影響到商譽的入賬價值的有（A、實際買價）。B、被企業(yè)資產(chǎn)公允價值C、負(fù)債公允價值D、或有資產(chǎn)公允價值E、投資比重3、外購固定資產(chǎn)的成本包括（）。A、價款第2頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)B、相關(guān)稅費C、費D、安裝費E、一般納稅人外購固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額4、固定資產(chǎn)的后續(xù)可以計入（）。A、用B、制造費用C、銷售費用D、財務(wù)費用E、生產(chǎn)

7、成本5、下列關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的說法中不正確的有（ A、公司當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊B、公司當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開始計提折舊C、固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的仍需計提折舊D、提前報廢但未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊E、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊）。6、某項設(shè)備原值為 100 000 元，凈殘值率為 5%，預(yù)計可使用 10 年。該設(shè)備采倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算的第二年折舊額分別為（A、16 000B、15 390C、15 200D、15 542E、15 3007、以下可以做為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算的有（ A、專利權(quán)B、專有技術(shù)C、商標(biāo)權(quán) D、商譽E、著作權(quán)）元。）。8

8、、在固定資產(chǎn)使用前幾年，提取固定資產(chǎn)折舊時，需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法有（ A、直線法B、雙倍余額遞減法C、工作量法D、年數(shù)總和法E、年限平均法）。9、下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的有（ A、單獨估價入賬的土地B、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)D、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)E、因大修而停止使用的固定資產(chǎn)）。10、下列各項中，會影響企業(yè)用的有（）。A、企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失B、存貨盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的C、固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D、現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明的現(xiàn)E、毀損的存貨，屬于非常損失的部分第3頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年

9、中級審計師輔導(dǎo)三、綜合分析題1、科匯（以下簡稱科匯公司）屬于一般納稅人，適用的稅率為 17%?？茀R公司 20102012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010 年 12 月 6 日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的上注明的存款支付；生產(chǎn)線價款為 2 000 萬元，額為 340 萬元；發(fā)生保險費為 5 萬元，款項均以沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的可以抵扣。（2）2010 年 12 月 11 日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為 20 萬元，發(fā)生安裝工人工資 10 萬元（工資尚未支付）。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2010 年

10、12 月 31 日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 12 年，預(yù)計凈殘值為 55 萬元，采用直線法計提折舊。（4）2011 年 12 月 31 日，科匯公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為 1 615.12 萬元。（5）2012 年 1 月 1 日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 25.12 萬元，采用直線法計提折舊。（6）2012 年 6 月 30 日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為 2 340 萬元，支付費用 40 萬元。要求根據(jù)上述資料，從備選中選出下列問題的正確。（中的金額用萬元表示） 、2

11、010 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價值是（A、2005 B、2035 C、2345 D、2375）。 、2011 年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為（A、160 萬元B、165 萬元C、170 萬元D、175 萬元）。 、2011 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（A、238.14 B、525.25 C、254.88 D、354.18）。 、2012 年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額為（A、69.8 B、72.05 C、79.5 D、82.6部分）。一、單項選擇題1、【正確【】 C】 選項 AB，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月起

12、計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月進行攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不予以分?jǐn)?。選項 D，固定資產(chǎn)一經(jīng)計提折舊，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?10502447】第4頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)2、【正確【】 C】 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提計提折舊，下月起不計提折舊。【答疑編號 10502445】3、【正確】 C【】 應(yīng)計入該項技術(shù)的入賬價值包括滿足化條件的開發(fā)、申請專利權(quán)發(fā)生的律師費，對于發(fā)生的宣傳費應(yīng)該計入到當(dāng)期損益中，不計入到該無形資產(chǎn)入賬價值中，因此該項技術(shù)的入賬價值=120+10=130（萬元）?！敬鹨删幪?10502442】

13、4、【正確【】 B】 出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額200（15%）（40012050）40（萬元）?！敬鹨删幪?10502441】5、【正確【】 D】 年數(shù)總和法下，第二年的折舊率（41）/（4321）3/10，折舊額（1000001 000）3/1029 700（元）。【答疑編號 10502440】6、【正確【】 C】 該設(shè)備應(yīng)從 2010 年 1 月 1 日起開始計提折舊，2010 年計提的折舊額為（18012）5/15=56（萬元），則【答疑編號 10502439】應(yīng)該選 C。7、【正確【】 D】 該設(shè)備應(yīng)從 2010 年 1 月 1 日起開始計提折舊，2010 年計提的折舊額為

14、 452/518（萬元），則應(yīng)該選 D。詳細(xì)計算過程：該題是采倍余額遞減法計提折舊年折舊率=2預(yù)計的折舊年限100=2/5年折舊額固定資產(chǎn)期初賬面凈值年折舊率則 2010 年計提的折舊額為 452/518（萬元）【答疑編號 10502438】8、【正確【】 A】 無形資產(chǎn)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的化的最終應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。，應(yīng)該于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的符合【答疑編號 10502437】9、第5頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)】 D】 固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處【正確【產(chǎn)損溢”科目核算。【答疑編號 10502436】10、【正確【】 B】 應(yīng)計提的折舊總額固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值

15、3503505%332.5（萬元）?！敬鹨删幪?10502435】11、【正確【】 D】 對于未使用的固定資產(chǎn)也需要計提折舊。【答疑編號 10502433】二、多項選擇題1、【正確【】 ACE】 用于建造動產(chǎn)設(shè)備，其的工程物資發(fā)生的進項稅額是可以抵扣的，領(lǐng)用外購材料用于項目建造，其材料時發(fā)生的進行稅額不需要轉(zhuǎn)出?！敬鹨删幪?10502464】2、【正確【】 ABCE】 選項 D 應(yīng)為或有負(fù)債公允價值?！敬鹨删幪?10502463】3、【正確【】 ABCD】 選項 E 發(fā)生的進項稅額計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交（進行稅額）”此時可以抵扣，不能計入成本?！敬鹨删幪?10502462】4、【正確【 貸記“】

16、AC】 企業(yè)生產(chǎn)車間行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)，借記“用”，存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)，借記“銷售費用”科目，貸記“選擇 AC。存款”等科目。 屬于可以化的后續(xù)應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本中。所以本題【答疑編號 10502461】5、【正確【】 BC】 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，下月開始不提折舊。提前報廢但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的不需要再計提折舊?！敬鹨删幪?10502460】第6頁審計專業(yè)相關(guān)知識2013 年中級審計師輔導(dǎo)6、【正確【】 AD】 雙倍余

17、額遞減法下：年折舊率210100%20%第 2 年的應(yīng)計提折舊額（100 000100 00020%）20%16 000（元） 年數(shù)總和法下：年折舊率9（10921）100%16.36% 第二年應(yīng)計提折舊額100 000（15%）16.36%15 542（元）【答疑編號 10502459】7、【正確【】 ABCE】 商譽不能做為企業(yè)的無形資產(chǎn)進行核算。【答疑編號 10502458】8、【正確【】 ACDE】 雙倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。【答疑編號 10502456】9、【正確【】 ACD】 本題固定資產(chǎn)計提折

18、舊的范圍。作為固定資產(chǎn)單獨估價入賬的土地不計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不計提折舊。因大修而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊?！敬鹨删幪?10502452】10、【正確【】 AB】 對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應(yīng)計入用，對于無法查明的現(xiàn)應(yīng)計入營業(yè)外收入；對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計入用；對于固定資產(chǎn)盤點時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外【答疑編號 10502450】。屬于非常損失毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外。三、綜合分析題1、【正確【】 B】 （1）2010 年 12 月 1 日購入生產(chǎn)線借：在建工程 2 005應(yīng)交稅費應(yīng)交（進項稅額） 340貸：存款 2 345（2）2010 年 12 月安裝該生產(chǎn)線借：在建工程 30貸：原材料 20第7頁審計專業(yè)相關(guān)知識20