管理會計實驗指導(dǎo)書

1、重慶工商大學(xué)管理會計實驗實驗指導(dǎo)書會計學(xué)院財務(wù)系編 2012年8月（編制時間）目 錄實驗一：成本性態(tài)分析實驗1實驗二：變動成本法分析實驗3實驗三：本量利分析5實驗四：項目投資決策7實驗五：財務(wù)預(yù)算10 實驗一 成本性態(tài)分析實驗一、實驗項目名稱：成本性態(tài)分析二、實驗?zāi)康暮腿蝿?wù)1實驗?zāi)康模和ㄟ^本項實驗，使學(xué)生熟悉成本的基本分類，了解混合成本分解的方法和程序，掌握混合成本分解的各種公式，從而熟練準(zhǔn)確掌握計算機環(huán)境下混合成本分解的技巧。2實驗任務(wù)：（1）根據(jù)提供的業(yè)務(wù)量與制造費用相關(guān)數(shù)據(jù)建立回歸直線。（2）根據(jù)最小平方原理要求確定計算固定成本和變動成本的相關(guān)數(shù)據(jù)。（3）根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)和最小平方原理，確定

2、固定成本和變動成本。（4）預(yù)測該企業(yè)2012年12月業(yè)務(wù)量下的制造費用額。3實驗性質(zhì)：必修三、實驗的基本內(nèi)容和步驟1實驗內(nèi)容：利用最小平方法原理進行混合成本的分解。2實驗步驟：（1）啟動Excel工作表，并在表中輸入相關(guān)資料。（2）根據(jù)有關(guān)工時和制造費用的資料確定計算固定成本和變動成本的相關(guān)數(shù)據(jù)。例表如下：1-10月份直接工時及制造費用總額表月份業(yè)務(wù)量（千工時）X制造費用（千元）YXYX212345678（2）利用上述相關(guān)實驗資料和回歸分析法原理，建立公式計算固定成本和變動成本。（3）建立公式預(yù)測該企業(yè)2012年12月份直接工時為1320千小時下的制造費用。四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容混合成本分解原理

3、和EXCEL的運用。五、實驗結(jié)果與記錄六、實驗思考題1什么混合成本？混合成本分解的方法有哪些？2最小平方法分解的基本原理是什么？ 七、實驗報告的要求1基本要求（實驗課程名稱、實驗時間、實驗地點、班級、姓名、學(xué)號、小組成員、實驗成績、指導(dǎo)教師）2擴展要求（實驗?zāi)康?、實驗?nèi)容、操作基本步驟、運行結(jié)果、運行情況和結(jié)果分析、存在的問題和改進措施、實驗思考題解答）八、實驗材料1、某企業(yè)2012年1-10月份耗用的直接工時及制造費用總額如下:1-10月份直接工時及制造費用總額表月份業(yè)務(wù)量（千工時）制造費用（千元）18002000260017003900225041000255058002150611002

4、75071000246081000252091100265010120029002、該企業(yè)2012年12月份耗用直接工時1320千小時，預(yù)測2012年12月份所需制造費用總額。實驗二 變動成本法實驗一、實驗項目名稱：變動成本法實驗二、實驗?zāi)康暮腿蝿?wù)1實驗?zāi)康模和ㄟ^本項實驗，使學(xué)生了解變動成本法與完全成本法的區(qū)別，理解變動成本法和完全成本法在產(chǎn)品成本、存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容以及損益確定等方面的不同，認識變動成本法的優(yōu)點，以及假設(shè)分析的應(yīng)用。2實驗任務(wù)：（1）變動成本法模型的創(chuàng)建。（2）計算變動成本法與完全成本法的凈利。3實驗性質(zhì)：必修三、實驗的基本內(nèi)容和步驟1實驗內(nèi)容：利用變動成本法原理計算凈利。2

5、實驗步驟：（1） 啟動Excel工作表，并在表中輸入相關(guān)資料。（2） 輸入相關(guān)的公式和函數(shù)創(chuàng)建變動成本法和完全成本法模型。（3） 調(diào)試和運行模型，計算出相應(yīng)的結(jié)果。四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容變動成本法原理和EXCEL的運用。五、實驗結(jié)果與記錄六、實驗思考題1什么變動成本法？變動成本法與完全成本法有何異同？七、實驗報告的要求1基本要求（實驗課程名稱、實驗時間、實驗地點、班級、姓名、學(xué)號、小組成員、實驗成績、指導(dǎo)教師）2擴展要求（實驗?zāi)康?、實驗?nèi)容、操作基本步驟、運行結(jié)果、運行情況和結(jié)果分析、存在的問題和改進措施、實驗思考題解答）八、實驗材料假設(shè)紅光公司月初沒有在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨。當(dāng)月某種產(chǎn)品共生產(chǎn)50

6、件，銷售40件，月末結(jié)存10件。每件產(chǎn)品售價為500元；銷售費用中有變動成本費用每件20元，其余為固定性費用，管理費用都為固定性費用。該種產(chǎn)品的制造成本資料和企業(yè)的非制造成本資料如下：項目產(chǎn)銷量（件）項目單位產(chǎn)品成本（元）總成本（元）期初存貨0直接材料20010000本期生產(chǎn)50直接人工603000期末存貨10變動性制造費用201000本期銷售40固定性制造費用2000單位售價500單位產(chǎn)品成本280320變動性管理費用00固定性管理費用4000變動性銷售費用20800固定性銷售費用2200實驗三 本量利分析實驗一、實驗項目名稱：本量利分析實驗二、實驗?zāi)康暮腿蝿?wù)1實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗，理解盈虧平

7、衡分析的基本程序，掌握盈虧平衡分析的一般方法，為企業(yè)預(yù)測和決策提供基礎(chǔ)。2實驗任務(wù)：（1）理解盈虧平衡分析的意義。（2）理解相關(guān)資料，并加以認真整理。（3）掌握單一產(chǎn)品盈虧平衡分析和多種產(chǎn)品盈虧平衡分析要領(lǐng)。（4）掌握加權(quán)平均貢獻毛益率分析法在盈虧平衡分析中的運用。3實驗性質(zhì)：必修三、實驗的基本內(nèi)容和步驟1實驗內(nèi)容：利用加權(quán)平均貢獻毛益率法計算該企業(yè)綜合保本額和各種產(chǎn)品的保本額。2實驗步驟：（1）在EXCEL中進行盈虧平衡分析；（2）根據(jù)相關(guān)實驗資料，計算各種產(chǎn)品銷售收入，銷售收入總額，各項銷售收入占收入總額的比重；（3）計算各種產(chǎn)品加權(quán)平均貢獻毛益率；（4）計算全廠綜合保本額；（5）根據(jù)各種

8、產(chǎn)品的銷售比重和全廠綜合加權(quán)平均貢獻毛益率計算各種產(chǎn)品的保本額。四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容 盈虧平衡分析原理和EXCEL的運用。五、實驗結(jié)果與記錄采用EXCEL根據(jù)資料運用加權(quán)平均貢獻毛益率法計算重慶YTB公司的保本銷售額和保本銷售量。六、實驗思考題1什么是盈虧平衡分析？2企業(yè)多種產(chǎn)品下盈虧平衡分析的方法有哪些？ 3哪些因素的變動會影響企業(yè)的保本額？ 七、實驗報告的要求1基本要求（實驗課程名稱、實驗時間、實驗地點、班級、姓名、學(xué)號、小組成員、實驗成績、指導(dǎo)教師）2擴展要求（實驗?zāi)康摹嶒瀮?nèi)容、操作基本步驟、運行結(jié)果、運行情況和結(jié)果分析、存在的問題和改進措施、實驗思考題解答）公司盈虧平衡分析1、基本數(shù)

9、據(jù)計算項目銷售量單價單位變動成本銷售收入貢獻毛益貢獻毛益率A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品2、綜合貢獻毛益率的計算項目銷售比重貢獻毛益率綜合貢獻毛益率固定成本總額綜合保本額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品3、各產(chǎn)品的保本額、保本量的計算項目銷售比重綜合保本額各產(chǎn)品的保本額單價各產(chǎn)品的保本量A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品八、實驗材料重慶YTB公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，A產(chǎn)品年銷售量100000件，單位10元/件，單位變動成本8.5元/件；B產(chǎn)品年銷售量25000件，單位20元/件，單位變動成本16元/件；C產(chǎn)品年銷售量10000件，單位50元/件，單位變動成本25元/件；全公司固定成本300000元；三種產(chǎn)品生產(chǎn)時的品種比例不變。九

10、、練習(xí)使用聯(lián)合產(chǎn)品法計算多種產(chǎn)品條件下的保本點公司盈虧平衡分析1、聯(lián)合產(chǎn)品的單位貢獻毛益項目銷售量單價單位變動成本單位貢獻毛益聯(lián)合產(chǎn)品（各產(chǎn)品比例）聯(lián)合產(chǎn)品的單位貢獻毛益固定成本總額聯(lián)合產(chǎn)品的保本量A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品2、各產(chǎn)品的保本額、保本量的計算項目聯(lián)合產(chǎn)品（各產(chǎn)品比例）各產(chǎn)品的保本量單價各產(chǎn)品的保本額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品實驗四項目投資決策一、實驗項目名稱：項目投資的決策 二、實驗?zāi)康暮腿蝿?wù)：1實驗?zāi)康模海?）長期投資決策是管理會計的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的財務(wù)運算，通過該實驗使學(xué)生掌握利用Excel提供的財務(wù)決策指標(biāo)進行投資項目可行性分析的方法。（2）檢測并訓(xùn)練學(xué)生對管理會計中有關(guān)投資管

11、理知識點的綜合運用能力。（3）熟悉會計信息在管理會計中的運用，即利用會計提供的數(shù)據(jù)信息，進行財務(wù)預(yù)測和決策，將會計與管理會計有機地結(jié)合起來。2實驗任務(wù)：（1）在EXCEL中進行計算，要運用到EXCEL的功能；（2）計算該企業(yè)現(xiàn)金流量、凈現(xiàn)值和內(nèi)涵報酬率，并進行投資決策的評價3實驗性質(zhì)：必修三、實驗的基本內(nèi)容和步驟1實驗內(nèi)容：用EXCEL進行財務(wù)分析。2實驗步驟：本實驗要求學(xué)生熟悉企業(yè)長期投資決策過程，利用案例提供的基本資料及Excel軟件提供的財務(wù)函數(shù)(凈現(xiàn)值和內(nèi)部報酬率)對該項目的可行性進行評價，提供可行性分析報告。具體要求如下：（1）計算該公司整個項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量（2）計算該公司

12、項目投資的凈現(xiàn)值（3）計算該公司項目投資的內(nèi)含報酬率（4）評價該公司項目投資的可行性四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容：投資項目決策評價方法五、實驗結(jié)果與記錄1.用Excel繪制下表并計算經(jīng)營期各年的利息費用和折舊額固定資產(chǎn)原值借款額利率資本化利息殘值率殘值固定資產(chǎn)投資凈值使用年限年折舊額2.用Excel繪制下表并計算經(jīng)營期各年的凈利潤經(jīng)營期234567891011營業(yè)收入營業(yè)成本率經(jīng)營成本折舊利息稅前利潤所得稅率所得稅凈利潤注意：表中的經(jīng)營成本、經(jīng)營成本率不含折舊和利息。3.用Excel繪制下表并計算各年的凈現(xiàn)金流量（NCF）時期時點 項目建設(shè)期經(jīng)營期期初期末期末期末期末期末期末期末期末期末期末期末012

13、34567891011建設(shè)投資流動資金投資凈利潤折舊利息回收額凈現(xiàn)金流量4.設(shè)計表格運用NPV函數(shù)計算項目的凈現(xiàn)值5.設(shè)計表格運用IRR函數(shù)計算項目的內(nèi)涵報酬率折現(xiàn)率NPVIRR的計算i1正值IRR0i2負值6.評價項目可行性六、實驗思考題1投資項目現(xiàn)金流量有哪些？2如何確定企業(yè)的貼現(xiàn)率？3評價投資項目是否可行的標(biāo)準(zhǔn)是什么？七、實驗報告要求1基本要求（實驗課程名稱、實驗時間、實驗地點、班級、姓名、學(xué)號、小組成員、實驗成績、指導(dǎo)教師）2擴展要求（實驗?zāi)康?、實驗?nèi)容、操作基本步驟、運行結(jié)果、運行情況和結(jié)果分析、存在的問題和改進措施、實驗思考題解答）八、實驗材料宏達摩托車廠是生產(chǎn)摩托車的中型企業(yè)，該

14、廠生產(chǎn)的摩托車產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價格合理，長期以來供不應(yīng)求。為了擴大生產(chǎn)能力，宏達摩托車廠準(zhǔn)備新建一條生產(chǎn)線。李偉是該廠的助理會計師，主要負責(zé)籌資和投資工作。總會計師王利要求李偉搜集建設(shè)新生產(chǎn)線的有關(guān)資料，并對投資項目進行財務(wù)評價，以供廠領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。李偉經(jīng)過十幾天的調(diào)查研究，得到以下有關(guān)資料1.投資新的生產(chǎn)線需一次性投入1000萬元，建設(shè)期1年，預(yù)計可使用10年，使用直線法提折舊，殘值率為10。2.購置設(shè)備所需的資金在建設(shè)起點通過銀行借款籌措，借款期限為4年，每年年末支付利息100萬元，第4年年末用稅后利潤償付本金。3.該生產(chǎn)線投入使用后，預(yù)計可使工廠第15年的銷售收入每年增長l000萬元，第6

15、10年的銷售收入每年增長800萬元，耗用的人工和原材料等經(jīng)營成本為收入的60（即不含折舊、利息）。4.生產(chǎn)線建設(shè)期滿后，工廠還需墊支流動資金200萬元。5.所得稅稅率為30。6.銀行借款的資金成本為10。實驗五 財務(wù)預(yù)算一、實驗項目名稱：財務(wù)預(yù)算二、實驗?zāi)康?、任?wù)、性質(zhì)1. 實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗，將財務(wù)預(yù)算等知識運用于實踐，編制財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動。2. 實驗任務(wù)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，創(chuàng)建一個新的Excel工作簿，將其命名為“財務(wù)預(yù)算. Xls”，然后在此工作簿上建立財務(wù)預(yù)算的各項分表，分別編制以下預(yù)算。 （1）銷售預(yù)算（2）生產(chǎn)預(yù)算（3）人工預(yù)算（4）材料采購預(yù)算（5）制造費用預(yù)算（6）生

16、產(chǎn)成本預(yù)算（7）銷售及管理費用預(yù)算（8）現(xiàn)金收支預(yù)算（9）預(yù)計損益表（10）預(yù)計資產(chǎn)負債表（11）資本支出預(yù)算3. 實驗性質(zhì)綜合性實驗三、實驗基本內(nèi)容1.實驗內(nèi)容（1）理解編制財務(wù)預(yù)算的意義。（2）掌握編制財務(wù)預(yù)算的一般方法。2.實驗步驟（1）啟動Excel工作表，并在表中輸入相關(guān)資料。（2）分析企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方面存在的問題。（3）編制經(jīng)營預(yù)算。（4）編制財務(wù)預(yù)算。四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容1.財務(wù)預(yù)算編制2. 預(yù)算的編制方法五、實驗結(jié)果與記錄可以參考附表格式六、實驗資料宏達公司2013年的有關(guān)預(yù)測資料如下：（1）各季度甲產(chǎn)品預(yù)計銷售量分別為2000件、3000件、4000件和3000件；銷售單

17、價為每件70元，甲產(chǎn)品的現(xiàn)銷比例為60，其余40在下季度收回。（2）甲產(chǎn)品2012年期末產(chǎn)成品存貨量為200件，單位變動成本45元。每季度存貨量分別為下季度銷售量的10，2013年年末存貨量預(yù)計為300件。年末的產(chǎn)成品存貨按加權(quán)平均法計價。（3）直接材料和直接人工的消耗定額及單價如表所示。項目直接材料A直接人工單位產(chǎn)品消耗定額2kg/件5小時/件材料單價5元/kg小時工資率5元/小時（4）預(yù)計材料存貨付款方式如下：2012年末A材料存貨量800公斤，預(yù)計2013年各季度庫存量均為下季度生產(chǎn)耗用量的20，年末A材料存貨量預(yù)計為1000公斤。每季度購買材料只需支付50現(xiàn)金，余款下季度付清。（5）當(dāng)

18、期工資全部當(dāng)期支付。（6）制造費用分成兩個部分：2013年全年變動性制造費用分配率為單位工時2元；每季度固定性制造費用為10000元，其中固定資產(chǎn)折舊為6000元，其余均為各季度均衡發(fā)生的付現(xiàn)成本。（7）銷售及管理費用全年合計為40000元，其中，銷售人員的工資4000元，廣告費10000元，包裝運輸費6000元，保管費5000元，管理人員的工資9000元，保險費1500元，辦公費4500元，均勻支出。（8）其他現(xiàn)金支出預(yù)計如下：2013年每季度預(yù)交所得稅5000元，預(yù)分股利2000元；第四季度購置設(shè)備一臺，價值50000元。（9）該企業(yè)最低現(xiàn)金余額要求保持在20000元左右。各季度現(xiàn)金余缺可

19、通過歸還短期借款、取得短期借款解決。（10）第一季度初向銀行借款10000元，第二季度初向銀行借款10500元，第四季度初向銀行借款14100元，借款年利率12。（11）公司適用所得稅稅率30，假設(shè)不需要進行納稅調(diào)整。（12）公司2012年年末資產(chǎn)負債表如下： 資產(chǎn)負債表 2012年12月31日項目金額項目金額現(xiàn)金20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款40000存貨：原材料4000產(chǎn)成品9000固定資產(chǎn)原值100000股本120000減：累計折舊18000留存收益25000固定資產(chǎn)凈額82000資產(chǎn)總計155000權(quán)益合計155000七、實驗思考題1. 預(yù)算的作用是什么？2. 如何編制生產(chǎn)預(yù)算？3. 在編制預(yù)算中應(yīng)注意哪些問題？八、實驗報告的要求1實驗名稱人、學(xué)生姓名、班級學(xué)號、實驗日期；2實驗?zāi)康呐c要求；3實驗儀器、設(shè)備與材料；4實驗原理；5實驗步驟；6實驗原始記錄；7實驗數(shù)據(jù)計算結(jié)果；8實驗結(jié)果分析。九、附表 銷售預(yù)算 單價：元銷售收入季 度1234全年預(yù)計銷售量(件）預(yù)計單位售價銷售收入預(yù)計現(xiàn)金收入 單價：元上年應(yīng)收賬款第一季度（）第二季度（）第三季度（）第四季度（）現(xiàn)金收入合計生產(chǎn)預(yù)算 單價：