第二講高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引

1、.第二講第二講高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引浙江天健東方會計師事務(wù)所浙江天健東方會計師事務(wù)所 .高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引BC專項審計指引專項審計指引制定的背景制定的背景ADE專項審計指引專項審計指引實施的意義實施的意義 專項審計指引專項審計指引闡述的結(jié)構(gòu)闡述的結(jié)構(gòu)專項審計指引專項審計指引規(guī)范的內(nèi)容規(guī)范的內(nèi)容專項審計工作中可能遇到的問題專項審計工作中可能遇到的問題.一、經(jīng)濟(jì)背景一、經(jīng)濟(jì)背景二、政策背景二、政策背景三、行業(yè)背景三、行業(yè)背景專項審計指引專項審計指引制定的背景制定的背景A.（一）大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，用（一）大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

2、，用高新技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、培育新高新技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、培育新興產(chǎn)業(yè)，業(yè)已成為舉國上下的共識；興產(chǎn)業(yè)，業(yè)已成為舉國上下的共識；（二）國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的（二）國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊。沖擊。一、經(jīng)濟(jì)背景一、經(jīng)濟(jì)背景.（一）（一）20072007年年0303月月1616日，日，中華人民中華人民共和國企業(yè)所得稅法共和國企業(yè)所得稅法；（二）（二）20072007年年1111月月2828日，日，中華人民中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例共和國企業(yè)所得稅法實施條例；（三）（三）20082008年年0404月月1414日，日，高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法企業(yè)認(rèn)定管理辦法； （四）（四

3、）20082008年年0707月月0808日，日，高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引企業(yè)認(rèn)定管理工作指引。二、政策背景二、政策背景.（一）充分認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專（一）充分認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計工作的重要意義，并積極參與到此項審計工作的重要意義，并積極參與到此項工作中去；項工作中去；（二）國際金融危機(jī)對注冊會計師行（二）國際金融危機(jī)對注冊會計師行業(yè)的沖擊。業(yè)的沖擊。三、行業(yè)背景三、行業(yè)背景.中國注冊會計師協(xié)會組織起草并發(fā)布的中國注冊會計師協(xié)會組織起草并發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引的發(fā)布實的發(fā)布實施，對支持會計師事務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)施，對支持會計師

4、事務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊會計師的特有定專項審計業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊會計師的特有專業(yè)優(yōu)勢，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報企業(yè)財務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報企業(yè)財務(wù)信息可信度，從而更好地服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)信息可信度，從而更好地服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，具有重要的指導(dǎo)作用和較強(qiáng)的現(xiàn)實認(rèn)定工作，具有重要的指導(dǎo)作用和較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。意義。專項審計指引專項審計指引實施的意義實施的意義B.一、總則一、總則二、初步業(yè)務(wù)活動二、初步業(yè)務(wù)活動三、計劃審計工作三、計劃審計工作四、風(fēng)險評估四、風(fēng)險評估五、了解內(nèi)部控制五、了解內(nèi)部控制六、對研究開發(fā)費(fèi)用實施的進(jìn)一步審計程六、對研究開發(fā)費(fèi)用實施的

5、進(jìn)一步審計程序序七、對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實施的七、對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實施的進(jìn)一步審計程序進(jìn)一步審計程序八、專項審計報告八、專項審計報告九、附則九、附則 專項審計指引專項審計指引闡述的結(jié)構(gòu)闡述的結(jié)構(gòu)C.一、制定目的與依據(jù)一、制定目的與依據(jù) 二、相關(guān)定義二、相關(guān)定義三、申報企業(yè)管理層的責(zé)三、申報企業(yè)管理層的責(zé)任任 四、注冊會計師的責(zé)任四、注冊會計師的責(zé)任五、職業(yè)道德要求五、職業(yè)道德要求六、職業(yè)懷疑態(tài)度六、職業(yè)懷疑態(tài)度 七、審計目標(biāo)七、審計目標(biāo)八、總體要求八、總體要求九、合理保證九、合理保證 十、適用范圍十、適用范圍第一章第一章總則總則D.為了規(guī)范為了規(guī)范、明確、明確 、保、保證證 、

6、增強(qiáng)、增強(qiáng) 、滿足、滿足，根據(jù)中國注，根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、冊會計師審計準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法辦法和和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引而制定。而制定。一、制定目的與依據(jù)一、制定目的與依據(jù). 二、相關(guān)定義二、相關(guān)定義（一）高新技術(shù)企業(yè)（一）高新技術(shù)企業(yè) （二）申報企業(yè)（二）申報企業(yè) （三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計 （四）申報明細(xì)表（四）申報明細(xì)表 （五）研究開發(fā)活動（五）研究開發(fā)活動 （六）研究開發(fā)項目（六）研究開發(fā)項目 .高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十條第十條（四）近三個會計年度的研究

7、開發(fā)費(fèi)用總額占銷（四）近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：售收入總額的比例符合如下要求： 1.1.最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于5,0005,000萬元的企業(yè)，比萬元的企業(yè)，比例不低于例不低于6%6%；2.2.最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在5,0005,000萬元至萬元至20,00020,000萬元萬元的企業(yè)，比例不低于的企業(yè)，比例不低于4%4%；3.3.最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在20,00020,000萬元以上的企業(yè)，萬元以上的企業(yè)，比例不低于比例不低于3%3%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開

8、發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%60%。企業(yè)注冊。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的收入的60%60%以上；以上；.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十一條第十一條申請材料：申請材料：5.5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實際年限不個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活足三年的

9、按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；動說明材料； 6.6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益?zhèn)€會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。 .（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計，是指注冊高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計，是指注冊會計師接受申報企業(yè)委托，對其最近三個會會計師接受申報企業(yè)委托，對其最近三個會計年度（實際經(jīng)營不滿三年的按

10、實際經(jīng)營年計年度（實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個限）的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計，并出具專項審計報告。表進(jìn)行審計，并出具專項審計報告。.（一）設(shè)計、實施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用（一）設(shè)計、實施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的

11、重大錯報；在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（二）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；（二）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；（三）作出合理的會計估計；（三）作出合理的會計估計；（四）恰?dāng)界定研究開發(fā)項目、高新技術(shù)（四）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。三、三、 申報企業(yè)管理層的責(zé)任申報企業(yè)管理層的責(zé)任.根據(jù)根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，的規(guī)定，申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，如實反映企

12、業(yè)收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，如實反映企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。情況。三、申報企業(yè)管理層的責(zé)任三、申報企業(yè)管理層的責(zé)任.（一）承接前（一）承接前（二）承接業(yè)務(wù)（二）承接業(yè)務(wù)（三）實施審計（三）實施審計八、總體要求八、總體要求.注冊會計師除遵守本指引外，還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職注冊會計師除遵守本指引外，還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定是否實施其他必要的審計程序。業(yè)判斷，確定是否實施其他必要的審計程序。本指引著重規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計本指引著重規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計業(yè)務(wù)的特殊方面，對于專項審計業(yè)務(wù)涉及的事項業(yè)務(wù)的特殊方面，對于專項審計業(yè)務(wù)涉及

13、的事項而本指引未予規(guī)范的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)而本指引未予規(guī)范的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定。審計準(zhǔn)則的規(guī)定。十、適用范圍十、適用范圍. 一、初步業(yè)務(wù)活動的目的一、初步業(yè)務(wù)活動的目的二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容容三、業(yè)務(wù)約定書三、業(yè)務(wù)約定書第二章第二章初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動.（一）初步業(yè)務(wù)活動的基本要求（一）初步業(yè)務(wù)活動的基本要求1.1.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；2.2.管理層誠信；管理層誠信；3.3.對業(yè)務(wù)約定條款的理解。對業(yè)務(wù)約定條款的理解。（二）接受委托時應(yīng)當(dāng)考慮的事項（二）接受委托時應(yīng)當(dāng)考慮的事項1.1.重大問題；重大問題；2.2.特別風(fēng)險

14、；特別風(fēng)險；3.3.質(zhì)量控制；質(zhì)量控制；4.4.審計情況審計情況一、初步業(yè)務(wù)活動的目的一、初步業(yè)務(wù)活動的目的.（一）誠信（一）誠信（二）專業(yè)勝任能力（具有和轉(zhuǎn)化）（二）專業(yè)勝任能力（具有和轉(zhuǎn)化）（三）職業(yè)道德（三）職業(yè)道德二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容.（一）總體要求（一）總體要求（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容1.1.必備條款必備條款2.2.其他條款其他條款三、業(yè)務(wù)約定書三、業(yè)務(wù)約定書. 一、總體審計策略一、總體審計策略二、具體審計計劃二、具體審計計劃三、更改審計計劃三、更改審計計劃第三章第三章計劃審計工作計劃審計工作.（一）范圍（一）范圍（二）時間（二）時間（三）方向（三）方向1.1.關(guān)

15、注發(fā)生、截止、分類認(rèn)定關(guān)注發(fā)生、截止、分類認(rèn)定2.2.重要性水平的確定重要性水平的確定3.3.重要性水平限制重要性水平限制（四）資源調(diào)配（四）資源調(diào)配一、總體審計策略一、總體審計策略.（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入二、具體審計計劃二、具體審計計劃.1.1.對于簡單研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)對于簡單研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效；部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效；2.2.由于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出的

16、審計范圍涵蓋了三個會由于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出的審計范圍涵蓋了三個會計年度，每個會計年度內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對計年度，每個會計年度內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對每個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序；每個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序；3.3.在測試申報企業(yè)對高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用分類認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)設(shè)在測試申報企業(yè)對高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用分類認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序以測試研究開發(fā)費(fèi)用與研究開發(fā)項目之間的關(guān)聯(lián)性；計相關(guān)程序以測試研究開發(fā)費(fèi)用與研究開發(fā)項目之間的關(guān)聯(lián)性；4.4.當(dāng)申報企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)當(dāng)申報企

17、業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。注高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出.1 1在設(shè)計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計程序時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相在設(shè)計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計程序時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)標(biāo)識，確認(rèn)申報企業(yè)是否混關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)標(biāo)識，確認(rèn)申報企業(yè)是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界限，淆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界限，是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。是否

18、虛增高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。2 2注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的測試樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）。在確定樣本數(shù)收入的測試樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的量時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的樣本量可能存在差異。樣本量可能存在差異。3 3對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效。弱的申報企業(yè)，注冊

19、會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效。4 4當(dāng)申報企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)特別當(dāng)申報企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入. 一、一、了解申報企業(yè)及其環(huán)境了解申報企業(yè)及其環(huán)境二、評估重大錯報風(fēng)險二、評估重大錯報風(fēng)險第四章第四章風(fēng)險評估風(fēng)險評估.（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素及其他外部因素（二）申報企業(yè)的性質(zhì)（二）申報企業(yè)的性質(zhì)（三）申報企業(yè)

20、對會計政策的選擇與運(yùn)用（三）申報企業(yè)對會計政策的選擇與運(yùn)用（四）申報企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)（四）申報企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險營風(fēng)險（五）申報企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量與評價（五）申報企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量與評價一、一、了解申報企業(yè)及其環(huán)境了解申報企業(yè)及其環(huán)境.1 1所處行業(yè)的市場供求與競爭狀況所處行業(yè)的市場供求與競爭狀況2 2產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)變化產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)變化3 3能源供應(yīng)與成本能源供應(yīng)與成本4 4法律監(jiān)管環(huán)境法律監(jiān)管環(huán)境（一）行業(yè)狀況、環(huán)境和外部因素（一）行業(yè)狀況、環(huán)境和外部因素.1 1所有權(quán)結(jié)構(gòu)所有權(quán)結(jié)構(gòu)2 2治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)3 3組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)4 4經(jīng)營活動經(jīng)營活動5 5投資活動

21、投資活動6 6籌資活動籌資活動（二）申報企業(yè)的性質(zhì)（二）申報企業(yè)的性質(zhì).1 1了解申報企業(yè)多個研究開發(fā)項目之間了解申報企業(yè)多個研究開發(fā)項目之間費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用分配方法是否合理；費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用分配方法是否合理；2 2識別與確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收識別與確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的對象是否屬于入歸集的對象是否屬于高新技術(shù)認(rèn)定管理辦高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法法規(guī)定的范圍，包括申報企業(yè)如何確定相關(guān)規(guī)定的范圍，包括申報企業(yè)如何確定相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）的識別標(biāo)志、技術(shù)屬性等；產(chǎn)品（服務(wù)）的識別標(biāo)志、技術(shù)屬性等；3 3銷售截止認(rèn)定相關(guān)證據(jù)的性質(zhì)，包括銷售截止認(rèn)定相關(guān)證據(jù)的性質(zhì)，包括服務(wù)收入確

22、認(rèn)的主要標(biāo)志與確認(rèn)文件。服務(wù)收入確認(rèn)的主要標(biāo)志與確認(rèn)文件。（三）會計政策的選擇與運(yùn)用（三）會計政策的選擇與運(yùn)用.1 1申報企業(yè)是否制定了涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與申報企業(yè)是否制定了涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)的經(jīng)營目標(biāo)。是否出于適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)的經(jīng)營目標(biāo)。是否出于適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)消費(fèi)者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研地區(qū)消費(fèi)者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研究開發(fā)投入；究開發(fā)投入；2 2申報企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)申報企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入；的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入；3 3申報企業(yè)是否由于涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地申報企業(yè)是否由于涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)

23、域與地區(qū)、跨國界經(jīng)營等因素，產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)績不佳的經(jīng)區(qū)、跨國界經(jīng)營等因素，產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)績不佳的經(jīng)營風(fēng)險而需要獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)、營風(fēng)險而需要獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)、改善經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，從而可能產(chǎn)生申報明細(xì)表的改善經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，從而可能產(chǎn)生申報明細(xì)表的重大錯報。重大錯報。（四）目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（四）目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險.1 1高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要業(yè)績考核指標(biāo)，并與管理層薪酬制度、股權(quán)激勵業(yè)績考核指標(biāo)，并與管理層薪酬制度、股權(quán)激勵政策相聯(lián)系；政策相聯(lián)系；2 2計劃實施的研究開發(fā)項目支出是否制定了計劃實施的研究開發(fā)項目支

24、出是否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算，并將實際支出與預(yù)算的差異作相應(yīng)的年度預(yù)算，并將實際支出與預(yù)算的差異作為研究開發(fā)人員的業(yè)績考核指標(biāo)。為研究開發(fā)人員的業(yè)績考核指標(biāo)。（五）財務(wù)業(yè)績的衡量與評價（五）財務(wù)業(yè)績的衡量與評價.（一）識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序（一）識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序（二）識別與評估申報明細(xì)表層次的重大（二）識別與評估申報明細(xì)表層次的重大錯報風(fēng)險錯報風(fēng)險（三）識別與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險（三）識別與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險（四）內(nèi)部控制對評估認(rèn)定層次重大錯報（四）內(nèi)部控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響風(fēng)險的影響（五）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（五）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（六）

25、考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制（六）考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制（七）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大（七）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險錯報風(fēng)險二、評估重大錯報風(fēng)險二、評估重大錯報風(fēng)險.1 1在了解申報企業(yè)及其環(huán)境的整個過程中識在了解申報企業(yè)及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險；別風(fēng)險；2 2將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報領(lǐng)域相聯(lián)系；領(lǐng)域相聯(lián)系；3 3考慮識別的風(fēng)險是否重大；考慮識別的風(fēng)險是否重大；4 4考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致申報明細(xì)表發(fā)生重大考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致申報明細(xì)表發(fā)生重大錯報的可能性。錯報的可能性。（一）識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序（一）識別和評估重大錯報風(fēng)

26、險的程序.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險是否與申報明細(xì)表整體廣泛相關(guān)。是否與申報明細(xì)表整體廣泛相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對申報明細(xì)表層次的重大注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對申報明細(xì)表層次的重大錯報風(fēng)險采取總體應(yīng)對措施。錯報風(fēng)險采取總體應(yīng)對措施。（二）識別和評估申報明細(xì)表層次的（二）識別和評估申報明細(xì)表層次的重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定所識別的重大錯報風(fēng)險是否與特定的某類交易和列報的認(rèn)定相關(guān)。是否與特定的某類交易和列報的認(rèn)定相關(guān)。發(fā)生、截止、分類認(rèn)定發(fā)生、截止、分類認(rèn)定高估風(fēng)險高估風(fēng)險（三）識別與評估認(rèn)定層次重大

27、錯報風(fēng)險（三）識別與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。例如，高新技術(shù)產(chǎn)了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。例如，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的截止、分類認(rèn)定存在重大錯報可品（服務(wù)）收入的截止、分類認(rèn)定存在重大錯報可能與銷售收入循環(huán)的內(nèi)部控制相關(guān)。能與銷售收入循環(huán)的內(nèi)部控制相關(guān)。（四）內(nèi)部控制對評估認(rèn)定層次（四）內(nèi)部控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響重大錯報風(fēng)險的影響.1 1申報企業(yè)管理層可能存在為了申請高新技申報企業(yè)管理層可能存在為了申請高新技術(shù)企業(yè)資格以享受稅收優(yōu)惠政策的動機(jī)，導(dǎo)致高新術(shù)企業(yè)資格以享受稅

28、收優(yōu)惠政策的動機(jī)，導(dǎo)致高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在重大錯報風(fēng)險。入存在重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定申報企業(yè)的高新技術(shù)研究注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定申報企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞開發(fā)費(fèi)用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險。弊風(fēng)險。2 2錯報風(fēng)險是否與申報企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)錯報風(fēng)險是否與申報企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、申報企業(yè)的經(jīng)營狀況、會計處理品（服務(wù)）收入、申報企業(yè)的經(jīng)營狀況、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)。方法和其他方面的重大變化有關(guān)。（五）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（五

29、）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險.3 3研究開發(fā)項目的復(fù)雜程度。研究開發(fā)項目的復(fù)雜程度。4 4高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及重大的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)聯(lián)方交易；5 5申報明細(xì)表信息計量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)申報明細(xì)表信息計量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入的確認(rèn)是否可能存在較大的隨意性從集成產(chǎn)品收入的確認(rèn)是否可能存在較大的隨意性從而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)的風(fēng)險；而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)的風(fēng)險；6 6高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及異?；蚋咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及異?；蚺c商業(yè)慣例不符的重大交易。與商業(yè)慣例不符的重大交易。（五）需要特別考慮的重

30、大錯報風(fēng)險（五）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險.了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，有助于注冊會計了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，有助于注冊會計師制定有效的審計方案予以應(yīng)對。針對特別風(fēng)險，師制定有效的審計方案予以應(yīng)對。針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。如果申報企業(yè)管理層未能實其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。如果申報企業(yè)管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類

31、事項與治響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項與治理層溝通。理層溝通。 （六）考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制（六）考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制.如果申報企業(yè)對日常交易的處理高度自動化，如果申報企業(yè)對日常交易的處理高度自動化，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性。性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。如果認(rèn)為僅通過取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)

32、的審計證據(jù)，實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。 （七）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的（七）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險. 一、內(nèi)部控制要素一、內(nèi)部控制要素二、了解和評價與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控二、了解和評價與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)制活動和信息系統(tǒng)三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)第五章第五章了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制.一、內(nèi)部控制要素一、內(nèi)部控制要素.（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主

33、要步驟（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（三）了解和識別相關(guān)控制（三）了解和識別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測試（四）執(zhí)行穿行測試二、了解與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的二、了解與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)控制活動和信息系統(tǒng).研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動：研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動：1 1立項和預(yù)算管理立項和預(yù)算管理（1 1）項目的申請和批準(zhǔn)；）項目的申請和批準(zhǔn)；（2 2）預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。）預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。2 2人員管理人員管理（1 1）研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘）研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘用；用；（2 2）工作記錄；）工作記錄；（3 3）績

34、效考核；）績效考核；（4 4）薪酬的計算、支付和記錄。）薪酬的計算、支付和記錄。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟.3 3設(shè)備、材料管理設(shè)備、材料管理（1 1）設(shè)備、材料的購置申請；）設(shè)備、材料的購置申請；（2 2）設(shè)備、材料的驗收；）設(shè)備、材料的驗收；（3 3）設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。）設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。4 4委托外部研究開發(fā)委托外部研究開發(fā)（1 1）委托外部研究開發(fā)的申請和審批；）委托外部研究開發(fā)的申請和審批；（2 2）委托外部開發(fā)成果的驗收；）委托外部開發(fā)成果的驗收；（3 3）付款和記錄。）付款和記錄。5 5結(jié)項管理結(jié)項管理（1 1）項目的總體評議和成果鑒定；

35、）項目的總體評議和成果鑒定；（2 2）預(yù)算差異分析。）預(yù)算差異分析。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟.了解的方法：了解的方法：了解控制的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制了解控制的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，手冊和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊會計師可以詢問研觀察操作流程等。例如，注冊會計師可以詢問研究開發(fā)項目負(fù)責(zé)人，了解研究開發(fā)項目的立項和究開發(fā)項目負(fù)責(zé)人，了解研究開發(fā)項目的立項和預(yù)算情況；可以詢問倉庫人員，了解設(shè)備、材料預(yù)算情況；可以詢問倉庫人員，了解設(shè)備、材料管理流程；也可以詢問會計人員，了解有關(guān)

36、賬務(wù)管理流程；也可以詢問會計人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門處理的流程。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對，以及各部之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對，以及各部門人員的職責(zé)分工等。門人員的職責(zé)分工等。注冊會計師可以通過文字?jǐn)⑹?、流程圖等方注冊會計師可以通過文字?jǐn)⑹觥⒘鞒虉D等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。式記錄上述業(yè)務(wù)流程。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定1 1人工費(fèi)用人工費(fèi)用怎樣確保所有的研發(fā)工資

37、怎樣確保所有的研發(fā)工資/ /獎金獎金費(fèi)用均已入賬費(fèi)用均已入賬? ?所有研發(fā)工資薪金均已入賬所有研發(fā)工資薪金均已入賬 完整性完整性怎樣確保非研發(fā)人員的工資怎樣確保非研發(fā)人員的工資/ /獎獎金不計入研發(fā)費(fèi)用金不計入研發(fā)費(fèi)用? ?非研發(fā)人員的工資薪金不計入研發(fā)費(fèi)非研發(fā)人員的工資薪金不計入研發(fā)費(fèi)用用 發(fā)生發(fā)生怎樣確保研發(fā)工資怎樣確保研發(fā)工資/ /獎金費(fèi)用記獎金費(fèi)用記錄于正確的期間錄于正確的期間? ?研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間截止截止怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資費(fèi)用資費(fèi)用? ?避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資薪金避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資薪金發(fā)生發(fā)生

38、怎樣確保工資費(fèi)用在不同研究開怎樣確保工資費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？發(fā)項目間正確分配？工資薪金在不同研究開發(fā)項目間正確工資薪金在不同研究開發(fā)項目間正確分配分配分類分類2 2材料、工裝準(zhǔn)備材料、工裝準(zhǔn)備怎樣確保所有的研發(fā)材料費(fèi)用均怎樣確保所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬已入賬? ?所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬完整性完整性怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間確的期間? ?研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間 截止截止怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動材怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動材料費(fèi)用料費(fèi)用? ?避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動材料費(fèi)用避免記錄

39、重復(fù)的研發(fā)活動材料費(fèi)用發(fā)生發(fā)生.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定怎樣確保非研發(fā)活動的材料支出怎樣確保非研發(fā)活動的材料支出不計入研發(fā)費(fèi)用不計入研發(fā)費(fèi)用? ?非研發(fā)活動的原材料費(fèi)用不計入研發(fā)非研發(fā)活動的原材料費(fèi)用不計入研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用 發(fā)生發(fā)生怎樣確保非研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備怎樣確保非研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備支出不計入研發(fā)費(fèi)用支出不計入研發(fā)費(fèi)用? ?非研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備支出不計入研非研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備支出不計入研發(fā)費(fèi)用發(fā)費(fèi)用發(fā)生發(fā)生怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用在不同研怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？究開發(fā)項

40、目間正確分配？材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配分配 分類分類怎樣確保研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備費(fèi)怎樣確保研發(fā)活動的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？配？研發(fā)活動工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開研發(fā)活動工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配發(fā)項目間正確分配分類分類3 3長期資產(chǎn)攤銷長期資產(chǎn)攤銷怎樣確保非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)怎樣確保非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用）計提的折舊或攤銷的費(fèi)攤費(fèi)用）計提的折舊或攤銷的費(fèi)用不計入研發(fā)費(fèi)用用不計入研發(fā)費(fèi)用? ?非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)攤銷不計入研非研發(fā)活動的

41、長期資產(chǎn)攤銷不計入研發(fā)費(fèi)用發(fā)費(fèi)用發(fā)生發(fā)生怎樣確保研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)怎樣確保研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費(fèi)用計算正計提的折舊或攤銷的費(fèi)用計算正確確? ?研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷計算正研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷計算正確確 準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性/ /計價計價.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定怎樣確保長期資產(chǎn)計提的折舊或攤怎樣確保長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正銷的費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？確分配？長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項目間正確分配項

42、目間正確分配分類分類4 4外包外包怎樣確保非研發(fā)活動的外包支出不怎樣確保非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)費(fèi)用計入研發(fā)費(fèi)用? ?非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生發(fā)生怎樣確保委托境外的外部研發(fā)投入怎樣確保委托境外的外部研發(fā)投入不計入境內(nèi)的外部研發(fā)支出？不計入境內(nèi)的外部研發(fā)支出？委托境外的外部研發(fā)投入不計入境委托境外的外部研發(fā)投入不計入境內(nèi)的外部研發(fā)支出內(nèi)的外部研發(fā)支出發(fā)生發(fā)生怎樣確保外包費(fèi)用計入正確的研究怎樣確保外包費(fèi)用計入正確的研究開發(fā)項目？開發(fā)項目？外包費(fèi)用計入正確的項目外包費(fèi)用計入正確的項目分類分類5 5預(yù)算預(yù)算怎樣確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性？怎樣確保研發(fā)

43、費(fèi)用預(yù)算的合理性？研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性發(fā)生發(fā)生/ /完整性完整性怎樣確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行？怎樣確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行？研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行發(fā)生發(fā)生/ /完整性完整性.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報企業(yè)的實際情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報企業(yè)的實際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。注冊會計師了解和識別內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師了解和識別內(nèi)部控

44、制時，應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動與最終的研究開對控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動與最終的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的邏輯關(guān)系。發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的邏輯關(guān)系。（三）了解和識別相關(guān)控制（三）了解和識別相關(guān)控制.（四）執(zhí)行穿行測試（四）執(zhí)行穿行測試職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)員工人數(shù)統(tǒng)計員工人數(shù)統(tǒng)計 支付審批支付審批 工時統(tǒng)計工時統(tǒng)計 項目人工費(fèi)用分配項目人工費(fèi)用分配 項目工時歸集項目工時歸集 數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)生成 .（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)

45、（三）了解和識別相關(guān)控制（三）了解和識別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測試（四）執(zhí)行穿行測試三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng)相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng).1 1一般銷售的業(yè)務(wù)流程一般銷售的業(yè)務(wù)流程（1 1）接到客戶訂單；）接到客戶訂單；（2 2）將訂單輸入系統(tǒng)；）將訂單輸入系統(tǒng)；（3 3）核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款；）核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款；（4 4）檢查訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨；）檢查訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨；（5 5）編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）；）編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）；（6 6）遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶；）遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶；（7 7）開具銷售發(fā)

46、票；）開具銷售發(fā)票；（8 8）復(fù)核銷售發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶；）復(fù)核銷售發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶；（9 9）生成銷售明細(xì)賬；）生成銷售明細(xì)賬；（1010）匯總銷售明細(xì)賬并過入總賬。）匯總銷售明細(xì)賬并過入總賬。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟.2 2銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程（1 1）處理銷售退回、折扣與折讓的請求；）處理銷售退回、折扣與折讓的請求；（2 2）批準(zhǔn)請求；）批準(zhǔn)請求；（3 3）收到退貨；）收到退貨；（4 4）編制銷售退回、折扣與折讓的表單，即）編制銷售退回、折扣與折讓的表單，即銷售方同意貸記購買方應(yīng)收賬款的憑證；銷售方同意

47、貸記購買方應(yīng)收賬款的憑證；（5 5）記錄銷售退回、折扣與折讓；）記錄銷售退回、折扣與折讓；（6 6）更新應(yīng)收賬款賬戶。）更新應(yīng)收賬款賬戶。3 3維護(hù)客戶檔案的業(yè)務(wù)流程維護(hù)客戶檔案的業(yè)務(wù)流程（1 1）提交變更申請；）提交變更申請；（2 2）審核、批準(zhǔn)；）審核、批準(zhǔn)；（3 3）更新客戶檔案。）更新客戶檔案。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟.了解的方法：了解的方法：了解的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊了解的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊會計師可以詢問銷售人操作流程等。

48、例如，注冊會計師可以詢問銷售人員，了解訂單處理和開票的流程；可以詢問倉庫員，了解訂單處理和開票的流程；可以詢問倉庫人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢問會計人員，人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢問會計人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對，以及各部門人員的職責(zé)分工等。核對，以及各部門人員的職責(zé)分工等。注冊會計師可以通過文字?jǐn)⑹?、流程圖等方注冊會計師可以通過文字?jǐn)⑹?、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。式記錄上述業(yè)務(wù)流程。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（一）了解業(yè)務(wù)流程的主

49、要步驟.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定1 1一般銷售一般銷售怎樣確保已記錄銷售訂單內(nèi)容的準(zhǔn)怎樣確保已記錄銷售訂單內(nèi)容的準(zhǔn)確性確性? ?已記錄的銷售訂單內(nèi)容準(zhǔn)確已記錄的銷售訂單內(nèi)容準(zhǔn)確準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性怎樣確保銷售訂單經(jīng)過管理層核準(zhǔn)？怎樣確保銷售訂單經(jīng)過管理層核準(zhǔn)？管理層核準(zhǔn)銷售訂單管理層核準(zhǔn)銷售訂單發(fā)生發(fā)生怎樣確保銷售訂單均已得到有效處怎樣確保銷售訂單均已得到有效處理？理？銷售訂單均已得到有效處理銷售訂單均已得到有效處理完整性完整性怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間? ?發(fā)貨記錄于

50、正確的期間發(fā)貨記錄于正確的期間截止截止怎樣確保已記錄的銷售均已發(fā)貨？怎樣確保已記錄的銷售均已發(fā)貨？已記錄的銷售均已發(fā)貨已記錄的銷售均已發(fā)貨發(fā)生發(fā)生怎樣確保及時開具發(fā)票？怎樣確保及時開具發(fā)票？及時開具發(fā)票及時開具發(fā)票完整性完整性/ /截止截止怎樣確保發(fā)票開具和銷售價格經(jīng)過怎樣確保發(fā)票開具和銷售價格經(jīng)過管理層批準(zhǔn)管理層批準(zhǔn)? ?管理層批準(zhǔn)發(fā)票的開具和銷管理層批準(zhǔn)發(fā)票的開具和銷售價格售價格準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性/ /計價計價.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定怎樣確保登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)怎樣確保登記入賬的銷售數(shù)量系

51、經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量? ?登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量的已發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性/ /計價計價怎樣確保所有銷售均已登記入賬怎樣確保所有銷售均已登記入賬? ?所有銷售均已登記入賬所有銷售均已登記入賬完整性完整性怎樣確保已記錄的銷售均為真實發(fā)怎樣確保已記錄的銷售均為真實發(fā)生生? ?已記錄的銷售均為真實發(fā)生已記錄的銷售均為真實發(fā)生發(fā)生發(fā)生怎樣確保銷售得到及時記錄？怎樣確保銷售得到及時記錄？銷售得到及時的記錄銷售得到及時的記錄截止截止怎樣確保銷售記錄于正確的期間？怎樣確保銷售記錄于正確的期間？銷售記錄于正確的期間銷售記錄于正確的期間截止截止怎樣確保銷售均

52、已準(zhǔn)確記錄并對高怎樣確保銷售均已準(zhǔn)確記錄并對高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類？新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類？銷售均已準(zhǔn)確記錄并對高新技銷售均已準(zhǔn)確記錄并對高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類分類分類.（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例示例控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定2 2銷售退回、折扣與折讓銷售退回、折扣與折讓怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生與折讓均為真實發(fā)生? ?已記錄的銷售退回、折扣與已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生折讓均為真實發(fā)生完整性完整性怎樣確保已發(fā)生的銷售退回

53、、折扣怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄？與折讓均已準(zhǔn)確記錄？已發(fā)生的銷售退回、折扣與已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄折讓均已準(zhǔn)確記錄準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性/ /分類分類怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓記錄于正確的期間？與折讓記錄于正確的期間？已發(fā)生的銷售退回、折扣與已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓記錄于正確期間折讓記錄于正確期間截止截止怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄？與折讓均已記錄？已發(fā)生的銷售退回、折扣與已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄折讓均已記錄發(fā)生發(fā)生3 3維護(hù)客戶檔案維護(hù)客戶檔案怎樣確保對客戶檔

54、案的變更均為真怎樣確保對客戶檔案的變更均為真實有效？實有效？對客戶檔案的變更均為真實對客戶檔案的變更均為真實有效有效完整性完整性/ /發(fā)生發(fā)生怎樣確保對客戶檔案變更是準(zhǔn)確的？怎樣確保對客戶檔案變更是準(zhǔn)確的？ 對客戶檔案變更是準(zhǔn)確的對客戶檔案變更是準(zhǔn)確的準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性/ /分類分類怎樣確保將客戶檔案變更記錄于正怎樣確保將客戶檔案變更記錄于正確的期間？確的期間？對客戶檔案變更記錄于正確對客戶檔案變更記錄于正確的期間的期間完整性完整性/ /發(fā)生發(fā)生怎樣確保客戶檔案數(shù)據(jù)及時更新？怎樣確保客戶檔案數(shù)據(jù)及時更新？確?？蛻魴n案數(shù)據(jù)及時更新確?？蛻魴n案數(shù)據(jù)及時更新完整性完整性/ /發(fā)生發(fā)生.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申

55、報企業(yè)的實際情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報企業(yè)的實際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。在了解和識別內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解和識別內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動與最終的高新且對控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動與最終的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的邏輯關(guān)系。技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)

56、）收入明細(xì)表的邏輯關(guān)系。（三）了解和識別相關(guān)控制（三）了解和識別相關(guān)控制.（四）執(zhí)行穿行測試（四）執(zhí)行穿行測試接到訂單接到訂單 遞交提單遞交提單編制提單編制提單開具發(fā)票開具發(fā)票 輸入系統(tǒng)輸入系統(tǒng) 核準(zhǔn)賒銷核準(zhǔn)賒銷準(zhǔn)備發(fā)貨準(zhǔn)備發(fā)貨 過入總賬過入總賬 生成明細(xì)生成明細(xì) 遞交發(fā)票遞交發(fā)票. 一、一、控制測試控制測試二、實質(zhì)性程序二、實質(zhì)性程序第六、七章第六、七章 進(jìn)一步審計程序進(jìn)一步審計程序.（一）一般要求（一）一般要求1 1控制測試的性質(zhì)控制測試的性質(zhì)2 2控制測試的時間控制測試的時間3 3控制測試的范圍控制測試的范圍（二）控制測試的程序（二）控制測試的程序一、一、控制測試控制測試.（二）控制測試

57、的程序（二）控制測試的程序控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定常用的控制活動常用的控制活動常用的控制測試常用的控制測試1 1人工費(fèi)用人工費(fèi)用所有研發(fā)工所有研發(fā)工資薪金均已資薪金均已入賬入賬完整性完整性員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過研究開發(fā)項員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過研究開發(fā)項目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊的變更目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊的變更與經(jīng)研究開發(fā)項目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的與經(jīng)研究開發(fā)項目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的錄用、辭退等支持性文件核對一致以錄用、辭退等支持性文件核對一致以確保員工的變動得到正確記錄。確保員工的變動得到正確記錄。檢查員工的變更是檢查員工的變更是否與錄用、辭退等否與錄用、辭退等支持性文件一致。支持性文件一致。對員

58、工變更單進(jìn)行連續(xù)編號，以確保對員工變更單進(jìn)行連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。所有變更都已處理。檢查員工的錄用、檢查員工的錄用、辭退記錄單據(jù)是否辭退記錄單據(jù)是否連續(xù)編號。連續(xù)編號。將記入研究開發(fā)費(fèi)用的工時數(shù)與考勤將記入研究開發(fā)費(fèi)用的工時數(shù)與考勤記錄的工時數(shù)調(diào)節(jié)相符。記錄的工時數(shù)調(diào)節(jié)相符。檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核的標(biāo)記。核的標(biāo)記。非研發(fā)人員非研發(fā)人員的工資薪金的工資薪金不計入研發(fā)不計入研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用 發(fā)生發(fā)生研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計工時，負(fù)研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計工時，負(fù)責(zé)工資計算的部門依據(jù)研究開發(fā)項目責(zé)工資計算的部門依據(jù)研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)定的工資標(biāo)管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)

59、定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。準(zhǔn)制作工資表。檢查工時統(tǒng)計是否檢查工時統(tǒng)計是否由研究開發(fā)項目管由研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計、檢查理部門統(tǒng)計、檢查工資計算標(biāo)準(zhǔn)是否工資計算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。符合規(guī)定。.（二）控制測試的程序（二）控制測試的程序控制目標(biāo)控制目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定常用的控制活動常用的控制活動常用的控制測試常用的控制測試研發(fā)工資薪研發(fā)工資薪金記錄于正金記錄于正確的期間確的期間截止截止研發(fā)人員的工資表經(jīng)過研究研發(fā)人員的工資表經(jīng)過研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報財務(wù)部門發(fā)放工資，會計報財務(wù)部門發(fā)放工資，會計人員依據(jù)研究開發(fā)項目有關(guān)人員依據(jù)研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄負(fù)責(zé)人簽署后

60、的工資表記錄工資費(fèi)用。工資費(fèi)用。檢查研發(fā)人員的工資表檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過研究開發(fā)項目是否經(jīng)過研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報財有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報財務(wù)部門發(fā)放工資，會計務(wù)部門發(fā)放工資，會計人員是否依據(jù)研究開發(fā)人員是否依據(jù)研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。的工資表記錄工資費(fèi)用。每月的每月的X X日前，研究開發(fā)項目日前，研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)簽署上月的研有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)簽署上月的研發(fā)人員的工資，發(fā)人員的工資，X X日前，會計日前，會計人員依據(jù)研究開發(fā)項目有關(guān)人員依據(jù)研究開發(fā)項目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。工資費(fèi)用。檢查研究開發(fā)