貴港市中考滿分作文-上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及其完善

1、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀及其完善1 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀信息披露是投資者了解上市公司、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管上市公司的主要途徑，信息披露制度是各國(guó)證券法律制度的重要原則。信息披露制度，也稱公示制度、公開披露制度，是上市公司為保障投資者利益、接受社會(huì)公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須將其自身的財(cái)務(wù)變化、經(jīng)營(yíng)狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報(bào)告，并向社會(huì)公開或公告，以便使投資者充分了解情況的制度。它既包括發(fā)行前的披露，也包括上市后的持續(xù)信息公開，它主要由招股說(shuō)明書制度、定期報(bào)告制度和臨時(shí)報(bào)告制度組成。信息披露制度保障了交易的安全，維護(hù)著投資者的信心，也維持了證券市場(chǎng)的穩(wěn)定秩序。我國(guó)證券市

2、場(chǎng)經(jīng)過(guò)了十幾年的發(fā)展，已逐步向規(guī)范化、法律化發(fā)展，信息披露制度也已建立較為完整的體系。但是上市公司在信息披露中仍存在很多違規(guī)行為，散布虛假信息、隱匿真實(shí)信息或?yàn)E用信息操縱市場(chǎng)、欺詐投資者、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重干擾了證券市場(chǎng)的完善和有序化，給投資者造成了巨大損失。1.1 信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確上市公司披露的信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)，不得虛假記載、誤導(dǎo)或欺詐，這是最基本的要求。但是，目前我國(guó)上市公司信息披露中最為嚴(yán)重、危害性最大的也是信息披露失真這一問(wèn)題，有些上市公司的信息披露嚴(yán)重失實(shí)，從招股說(shuō)明書到臨時(shí)、定期報(bào)告，一直是謊話連篇。他們?yōu)榱诉_(dá)到某些目的，肆無(wú)忌憚地在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息上弄虛作假，致使虛

3、假信息泛濫成災(zāi)。主要表現(xiàn)為這幾個(gè)方面：其一，證券發(fā)行中的虛假陳述，即證券發(fā)行人、承銷商等在發(fā)行申請(qǐng)書、招股說(shuō)明書、募集辦法等文件中作不實(shí)、誤導(dǎo)、有重大遺漏的記載；其二，證券上市中的虛假陳述，即上市公司、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在上市報(bào)告及相關(guān)文件中對(duì)諸如企業(yè)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)效益、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)水平等方面，作不實(shí)、誤導(dǎo)、有重大遺漏的記載；其三，證券交易中的虛假陳述，即上市公司、證券商、證券交易所、投資咨詢機(jī)構(gòu)等在定期報(bào)告中作不實(shí)、誤導(dǎo)、有重大遺漏的記載近年來(lái)我國(guó)上市公司發(fā)生了數(shù)起這樣的案例，手段直露，膽大妄為。比如2001年引起股市地震的銀廣廈，通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和

4、偽造金融票據(jù)登手段，虛構(gòu)企業(yè)交易，虛增劇額利潤(rùn)7.45億元，其中1999年1.78億元、2000年5.67億元。此外影響頗大的黎明股份、麥科特 、藍(lán)田股份等案件也屬此同類。1.2 信息披露不充分、不完整上市公司應(yīng)“依法充分公開內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，充分公開實(shí)際發(fā)生的法定重大事件范圍內(nèi)的事項(xiàng)”。事實(shí)上，中國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表大多是不完整的，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易等重大事項(xiàng)很少有作充分披露的。藍(lán)田股份將公司股票公開發(fā)行前的總股本由8370萬(wàn)股改為6696萬(wàn)股，對(duì)公司國(guó)家股、法人股和內(nèi)部職工股數(shù)額作了相應(yīng)縮減，卻一直未公開披露這件縮減公司股本的重大事項(xiàng)，后受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲查處。棱光實(shí)業(yè)長(zhǎng)期隱瞞對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保

5、事件，致使投資者損失嚴(yán)重。從公司的角度出發(fā)，大量的信息披露不但加重報(bào)告成本，而且容易使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)地位，這是上市公司不愿作充分信息披露的客觀原因。所以，證券法律允許上市公司自行決定是否公開那些與商業(yè)秘密有關(guān)的重大事件，以便在保護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上，保護(hù)股東及廣大投資者的利益。與此同時(shí)，法律也一再?gòu)?qiáng)調(diào)，上市公司必須披露那些不利于公司股票價(jià)格、但有利于投資者做出重新選擇的重大事件，比如上市公司涉及訴訟、仲裁事件，公司領(lǐng)導(dǎo)、高層管理人員違法受制裁的事件等等。1.3 信息披露不及時(shí)眾所周知，上市公司披露的信息與其股票的市場(chǎng)價(jià)格是息息相關(guān)的，信息往往起到價(jià)格信號(hào)的作用。從這個(gè)角度理解，在證券市

6、場(chǎng)上，時(shí)間就是金錢。及時(shí)的信息披露，有助于投資者作出正確的投資判斷；不及時(shí)的信息披露，卻為內(nèi)幕人員利用時(shí)間差進(jìn)行內(nèi)幕交易、牟取暴利或及時(shí)避險(xiǎn)提供了條件，這對(duì)于普通的中小投資者而言，無(wú)疑是極不公平、不公正的。在我國(guó)上市公司的違規(guī)案例中，信息披露不及時(shí)并不少見：“漂河銀鴿”買入“銀廣夏”股票未及時(shí)披露時(shí)間、恒泰芒果對(duì)于公司涉訴事項(xiàng)未披露事件等。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在報(bào)表簽證后的兩天以內(nèi)向社會(huì)公眾公布，但實(shí)際上大約只有三分之一的上市公司滿足了這一披露要求。因此由于這些會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)的現(xiàn)象，為廣大投資者造成了不應(yīng)有的損失。1.4 信息披露不嚴(yán)肅會(huì)計(jì)制度具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，但在現(xiàn)實(shí)中，一方

7、面由于監(jiān)督措施不力，一些企業(yè)為了自身局部利益而在會(huì)計(jì)處理上“各盡所需”，另一方面，證券監(jiān)管部門要求上市公司必須在指定報(bào)刊或網(wǎng)站上發(fā)布信息，但總是有個(gè)別的上市公司不分時(shí)間、場(chǎng)合隨意地披露。銀廣夏造假事件就是明顯的例證。有些上市公司對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的有解釋性說(shuō)明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告置之不理；有的在年報(bào)摘要中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明段所涉及的問(wèn)題“三緘其口”；但雖然是“合規(guī)”地省略了會(huì)計(jì)報(bào)表附注，其經(jīng)營(yíng)中一些不容忽略的重要信息也被“淡化”處理了。會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重?fù)p害。2 造成我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的原因上市公司信息披露中存在的問(wèn)題嚴(yán)重侵害了中小股東、債權(quán)人、顧客以及雇

8、員的合法權(quán)益，使其蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也給投資決策帶來(lái)了嚴(yán)重誤導(dǎo)。同時(shí)也損害了國(guó)家法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)法制化的進(jìn)程。并且破壞了市場(chǎng)游戲的規(guī)則。因此，我們必須找出問(wèn)題的成因，探討出從根源上解決這些問(wèn)題的對(duì)策。2.1 造成我國(guó)目前信息披露現(xiàn)狀的動(dòng)機(jī)和內(nèi)部原因2.1.1上市公司違反信息披露規(guī)則制度的動(dòng)機(jī)從公司層面上看,上市公司違反信息披露制度的動(dòng)機(jī)有三：第一、是簡(jiǎn)單地將上市等同于“圈錢”，有些企業(yè)把股份制等同于單純的集資手段，把上市募集的資金看作是“永遠(yuǎn)不必還本的無(wú)息貸款”。為達(dá)到證券法對(duì)公司上市的資格要求，一些企業(yè)和中介機(jī)購(gòu)、虛報(bào)資產(chǎn)、甚至偽造相關(guān)文件，以求上市“

9、圈錢”。一旦上市成功，之前所作的種種承諾已成“南柯一夢(mèng)”，投資者的錢早已“打水漂”了。第二、是為配合莊家操縱股價(jià)，以便謀取暴利。“利”字當(dāng)前，各種違規(guī)手段層出不窮，比如虛報(bào)利潤(rùn)、虛增資產(chǎn)、修改財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至聯(lián)合媒介傳播各種假消息。第三、是為應(yīng)付證券法律規(guī)定的各種信息披露制度，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況弄虛作假，盡量使披露的信息符合法律對(duì)業(yè)績(jī)等情況的要求，以免被證監(jiān)會(huì)、證交所“罰牌下場(chǎng)”。2.1.2造成上市公司信息披露現(xiàn)狀的內(nèi)部原因 對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，從公司內(nèi)部原因來(lái)看，包括以下幾個(gè)方面： 第一、上市公司缺乏健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)信息披露的影響已引起了會(huì)計(jì)界的廣

10、泛關(guān)注。目前我國(guó)上市公司由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善引發(fā)的信息披露問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 首先，“一股獨(dú)大”現(xiàn)狀難以保障公司信息披露兼顧各方向觀者利益，而是滿足、體現(xiàn)大股東的意志，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。 其次，“內(nèi)部人員控制”使得董事會(huì)職能失靈、上市公司與控股大股東之間不正常交易。也使信息披露極不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)走形式，公司缺乏或不執(zhí)行內(nèi)部信息管理制度，公司內(nèi)部也存在“信息不對(duì)稱性”。 最后，弱性效率的資本市場(chǎng)減弱了公司致力于信息披露的相關(guān)性，即所有公開可獲得信息不能立即地、無(wú)偏見地為所有投資者獲悉，或者是投資者沒(méi)有能對(duì)公開可能獲得的信息立即地、無(wú)偏見地做出反應(yīng)，從而不能使股價(jià)做出正確反映，無(wú)法正確體

11、現(xiàn)上市公司經(jīng)營(yíng)管理的好壞。 第二、上市公司的內(nèi)部控制制度不完善。 目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度還存在很大的問(wèn)題。職責(zé)分配不分明、不能很好地相互制約、各司其職，從而使內(nèi)部控制制度不能正常有序地進(jìn)行。 第三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。由于近幾年會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算方法變化較大，使一些本來(lái)就一知半解的會(huì)計(jì)人員更難以勝任。有的會(huì)計(jì)人員往往不能有效地按國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督，喪失原則、知情不報(bào)，共同作弊。導(dǎo)致法制規(guī)范失效。而且有些上市公司內(nèi)部人員及其相關(guān)人保密意識(shí)和法律意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致公司內(nèi)幕信息隨意或提早泄漏。從而使公司和投資者利益受損，并且嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)法制法規(guī)地發(fā)展，擾亂證券市場(chǎng)秩序。

12、2.2 造成我國(guó)目前信息披露現(xiàn)狀的外部原因2.2.1外部監(jiān)管體系不完善從會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管環(huán)境來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息失真與虛假會(huì)計(jì)信息披露是由掌握上市公司控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)信息相關(guān)利益主體(證券監(jiān)管主體、鑒證主體、投資者等)行為博弈的結(jié)果。主要體現(xiàn)在證券監(jiān)管主體對(duì)違規(guī)行為的查處力度不夠；鑒證主體會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏審計(jì)的獨(dú)立性；監(jiān)管者事實(shí)監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)不健全。2.2.2上市公司信息披露制度不完善近年來(lái)我國(guó)一直致力于信息披露制度的改進(jìn)，但到目前為止，信息披露制度還存在不少問(wèn)題：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的制定仍沒(méi)突出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，尤其是投資人和債權(quán)人的信息要求；制度制定速度落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度；對(duì)于一些重要信息

13、(如表外業(yè)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等)的處理和披露沒(méi)有做出規(guī)定或規(guī)定得不夠恰當(dāng)；新舊法規(guī)以及各個(gè)法規(guī)之間存在著矛盾及不協(xié)調(diào)。如基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度之間都存在不協(xié)調(diào)甚至矛盾、沖突的地方，等等。2.2.3中介機(jī)構(gòu)管制力度不強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司會(huì)計(jì)信息披露中沒(méi)有履行其應(yīng)有的職責(zé)。由于競(jìng)爭(zhēng)，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了眼前利益，在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系，沒(méi)有保持其真正意義的獨(dú)立，在實(shí)踐中沒(méi)有很好地履行職責(zé)。有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不揭露，還通過(guò)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長(zhǎng)了部分上市公司的違規(guī)違法行為。作為專業(yè)人士，會(huì)計(jì)師簽名的文件一

14、旦在上市公告中出現(xiàn)，無(wú)疑增加了該信息的證明力和可信性。但是，由于當(dāng)前上市公司信息披露的法律監(jiān)管制度還不完善，而且某些會(huì)計(jì)師的道德素質(zhì)低、職業(yè)操守觀念差，出具虛假會(huì)計(jì)信息、誤導(dǎo)投資者的事件屢見不鮮，嚴(yán)重?fù)p害了中小投資者的合法利益，比如“瓊民源”一案中的中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是瓊民源中小股東所深惡痛絕的虛假信息披露的重要“幫兇”。缺乏對(duì)信息披露違法行為進(jìn)行強(qiáng)有力的民事懲罰。我國(guó)目前的法律體系對(duì)違反法律，如中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中華人民共和國(guó)證券法都有詳盡的規(guī)定，主要以行政責(zé)任為主，輔之以刑事責(zé)任和民事責(zé)任，其中關(guān)于民事責(zé)任的規(guī)定最為薄弱，即重在懲罰，而不是對(duì)投資者的賠償。在

15、對(duì)信息披露違法違規(guī)案件的查處實(shí)踐中，也主要以行政責(zé)任為主。所謂處罰力度的加大，也只是體現(xiàn)在追究主要責(zé)任人員的刑事責(zé)任上。在財(cái)產(chǎn)方面，處罰后果往往只是表現(xiàn)為對(duì)當(dāng)事人的違法所得全部由國(guó)家沒(méi)收，而沒(méi)有對(duì)投資者的民事賠償。3 完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的對(duì)策3.1 完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)部監(jiān)管 上市公司內(nèi)部監(jiān)管制度的建立，主要是解決內(nèi)部制衡問(wèn)題，防止權(quán)限失控和舞弊。健全內(nèi)部監(jiān)管制度首先要解決所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管和控制，健全公司治理結(jié)構(gòu)；其次，要完善公司的內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)者必須對(duì)下屬進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制。3.1.1完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu)作為會(huì)計(jì)監(jiān)管的一個(gè)重要方面，是確保上市公司

16、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部制度安排，那么就要求企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的完善，使得所有權(quán)和治理權(quán)相分離的情況下，公司的治理機(jī)構(gòu)能夠如期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃，同時(shí)應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法予以修改，將治理人員的個(gè)人利益同公司股東的長(zhǎng)期利益聯(lián)系起來(lái)，避免以基本工資和年度獎(jiǎng)金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下治理人員的短期化行為傾向。完善公司法人治理結(jié)構(gòu)是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工作,要多方的共同努力,并在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在不斷的改革中逐步深化完善。其基本方法可以有以下幾個(gè)方面：首先，完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。其次，加快國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，建立獨(dú)立的國(guó)有政權(quán)行使機(jī)構(gòu)。最后，制定和完善相關(guān)法律

17、法規(guī)。只有在上市公司建立起較為完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)，才能建立起上市公司會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的屏障。3.1.2上市公司內(nèi)部控制制度 上市公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是職責(zé)分明、相互制約、各司其職、有序運(yùn)行完善內(nèi)部控制制度，還必須對(duì)公司內(nèi)部治理組織結(jié)構(gòu)和制度設(shè)置進(jìn)行必要的調(diào)整。 第一，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從源頭上對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效的控制。 第二，完善董事會(huì)制度。完善公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)的人員構(gòu)成并強(qiáng)化董事會(huì)的責(zé)任，建立一種董事會(huì)與總經(jīng)理相互制衡的機(jī)制；立法對(duì)董事的股份條件做明確的規(guī)定，使得股東不僅享有權(quán)益同時(shí)要真正負(fù)責(zé)起其應(yīng)盡的義務(wù)。 第三，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。監(jiān)事會(huì)必須

18、有精通業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律的人員并有權(quán)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)狀況。 由于我國(guó)不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)與國(guó)有股東所有者缺位已經(jīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者極力不足，還有公司控制權(quán)市場(chǎng)以及經(jīng)理人才市場(chǎng)不夠成熟等原因使得上市公司的委托代理機(jī)制基本上失效，失去約束的代理人選擇敗壞道德行為和進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)信息披露是其理性的選擇。 只有完善了公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，才能有效地對(duì)公司會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)所有者、經(jīng)營(yíng)者和下屬之間的合理關(guān)系，互相督促，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。3.1.3加強(qiáng)道德建設(shè)，提高信息披露誠(chéng)信意識(shí) 在會(huì)計(jì)信息披露法制規(guī)范最完善的國(guó)家，也避免不了法制規(guī)范在某些方面存在模糊、籠統(tǒng)等問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息披露主體就可能利用法制規(guī)范漏

19、洞，以非法的手段達(dá)到“合法”的目的，導(dǎo)致法制規(guī)范失效。因此，法制監(jiān)管約束不到的地方，就需要借助道德的力量。 社會(huì)整體道德的提高可以對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信起到積極的作用，這就要求我們加強(qiáng)社會(huì)主義思想道德建設(shè)。同時(shí)，要提高公司經(jīng)營(yíng)治理者的道德素質(zhì)，除了堅(jiān)持對(duì)公司經(jīng)營(yíng)治理者的道德考核外，還應(yīng)建立有約束力的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。通過(guò)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)治理者道德水準(zhǔn)的激勵(lì)和約束，長(zhǎng)期堅(jiān)持將會(huì)培養(yǎng)公司經(jīng)營(yíng)治理者老實(shí)守信的觀念，提高公司經(jīng)營(yíng)治理者的道德水平，最終使公司也守信，不再披露虛假的會(huì)計(jì)信息。 在加強(qiáng)社會(huì)和經(jīng)營(yíng)者道德建設(shè)的同時(shí)，建立上市公司誠(chéng)信檔案，也可以在一定程度上提高上市公司老實(shí)守信意識(shí)。將上市公司的問(wèn)題和

20、不真實(shí)信息公布出來(lái)，可以使企業(yè)自覺堅(jiān)持老實(shí)守信，也可以方便監(jiān)管工作的進(jìn)行。3.2 完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露外部監(jiān)管3.2.1完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的外部監(jiān)管體系 構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的上市公司會(huì)計(jì)信息披露外部監(jiān)管體系，首先要強(qiáng)調(diào)政府的集中立法治理，將政府監(jiān)管置于治理體系中的首要地位；其次要依靠自律機(jī)構(gòu)完成一線監(jiān)管活動(dòng)，彌補(bǔ)因政府監(jiān)管成本過(guò)高和政府失靈所造成的監(jiān)管效率不足同時(shí)要注重法制，引入司法監(jiān)督及媒體等社會(huì)監(jiān)督力量。 在以上兩個(gè)方面為基礎(chǔ)指導(dǎo)思想的前提下，首先要發(fā)揮證監(jiān)會(huì)、證券交易所的核心監(jiān)管力量，對(duì)上市公司的規(guī)范運(yùn)作及上市公司披露的信息內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管和審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處信息披露中的各

21、種違法違規(guī)行為；其次要發(fā)揮證券業(yè)協(xié)會(huì)和證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的自律監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管力量；同時(shí)要發(fā)揮媒體和投資者的社會(huì)監(jiān)督和市場(chǎng)監(jiān)督力量。一家優(yōu)秀的媒體為了獲得市場(chǎng)的青睞，有動(dòng)力來(lái)報(bào)道事實(shí)的真相，而這種事實(shí)真相的報(bào)道正是證券市場(chǎng)有效監(jiān)管的另一種方式。而投資者則是會(huì)計(jì)信息的最終需求者，他們將上市公司披露的信息作為決策的依據(jù)，因而他們對(duì)于信息披露的監(jiān)管是自發(fā)且嚴(yán)格的。 與此同時(shí)，完善我國(guó)司法訴訟制度和證券法律法規(guī)的民事賠償制度也是不可或缺的。完善我國(guó)司法訴訟制度，通過(guò)民事訴訟來(lái)懲處會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)，對(duì)上市公司高管行為實(shí)施嚴(yán)刑峻法，才是比較有效和現(xiàn)實(shí)的監(jiān)管方法。發(fā)展集團(tuán)訴訟制度，將小股民的力量集中起來(lái)，同心協(xié)力共同向虛假信息披露者索賠。 3.2.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度 現(xiàn)今，信息披露違規(guī)行為屢禁不止，層出不窮，固然有巨大的利益誘惑，但更大程度上在于違規(guī)行為被監(jiān)管者發(fā)現(xiàn)的概率較小。為提高違規(guī)者所支付的違規(guī)成本和違規(guī)行為查處的概率從而最大限度的降低違規(guī)者的違規(guī)期望收益可以做到。首先，提高違規(guī)成本，可以完善證券法中的民事?lián)p害賠償制度。它通過(guò)責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資者的損失不僅可以有效地剝奪違規(guī)者通過(guò)違規(guī)行為所獲得的非法利益,而且給違規(guī)者強(qiáng)行加上了一種經(jīng)濟(jì)上的巨大負(fù)擔(dān)。同時(shí)可以建立中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的信用體系。這樣可以使嚴(yán)重違法的中介機(jī)構(gòu)