第二章_貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金資產(chǎn)：流動資產(chǎn)資產(chǎn)：流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)（Current Assets）是指企業(yè)可以在一年或者）是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。 長期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個長期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）

2、。營業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）。 流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金儲備資金、儲備資金、固定資金固定資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金）貨幣資金）案例案例_上市公司貨幣資金管理中存在的問題上市公司貨幣資金管理中存在的問題.docx第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 貨幣資金的概念及分類貨幣資金的概念及分類 貨幣資金的特點貨幣資金的特點 貨幣資金的管理貨幣資金的管理第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述貨幣資金的概念及分類貨幣資金的概念及分類

3、貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣貨幣形態(tài)形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組的那部分資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。成部分。 貨幣資金屬于貨幣資金屬于金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 分類：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。分類：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。小知識：經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)小知識：經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)：銷售商品或提供勞務所涉及的資產(chǎn)金融資產(chǎn)：利用經(jīng)營活動多余資金進行投資所涉及的資產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的區(qū)分.docx第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述(續(xù)續(xù))貨幣資金的特點：貨幣資金的特點：企業(yè)貨幣資金存量多少決定著企業(yè)的生存及與企業(yè)貨

4、幣資金存量多少決定著企業(yè)的生存及與各方面利益相關者的關系。各方面利益相關者的關系。 交易性動機、預防性動機、投機性動機交易性動機、預防性動機、投機性動機閑置的貨幣資金是企業(yè)持有的盈利能力最差的閑置的貨幣資金是企業(yè)持有的盈利能力最差的資源。資源。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中最容易受到侵害的部分貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中最容易受到侵害的部分。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述(續(xù)續(xù))貨幣資金管理的原則貨幣資金管理的原則:實行嚴格的職責分工實行嚴格的職責分工收入業(yè)務與支出業(yè)務分離收入業(yè)務與支出業(yè)務分離建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度實行定期的崗位輪換制度實行定期的崗位輪換制度第二節(jié)第二節(jié)

5、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門由出由出納人員經(jīng)管納人員經(jīng)管的貨幣。的貨幣。庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查備用金制度備用金制度庫存現(xiàn)金使用范圍庫存現(xiàn)金使用范圍根據(jù)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，只能在下列范圍內(nèi)使用的規(guī)定，只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：現(xiàn)金： （1）職工工資、津貼；）職工工資、津貼； （2）個人勞務報酬；）個人勞務報酬； （3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；育等各種獎金； （4）各種勞保、福利費用以及

6、國家規(guī)定的對個人的其他）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；支出； （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費；）出差人員必需隨身攜帶的差旅費； （7）結(jié)算起點（）結(jié)算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出； （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高額度。許留存現(xiàn)金的最高額度。企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實

7、際需要和距離銀行遠近等情況核定。一般按照企業(yè)3 35 5天日常零星支出所需現(xiàn)金天日常零星支出所需現(xiàn)金而確定庫存現(xiàn)金限額；遠離銀行或交通不便的企業(yè)，其限額可以適當放寬，最多不得超過企業(yè)不得超過企業(yè)1515天內(nèi)日常零星支出天內(nèi)日常零星支出所需的現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴格遵守，不得任意庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴格遵守，不得任意超過。超過。凡超過限額的現(xiàn)金應及時送存銀行；低于限額的部分，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金收入管理庫存現(xiàn)金收入管理企業(yè)收入的現(xiàn)金應于企業(yè)收入的現(xiàn)金應于當日當日送存開戶銀行，當日送存送存開戶銀行，當日送存確有

8、困難的，由開戶銀行確定送存時間。確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫存現(xiàn)金支付管理庫存現(xiàn)金支付管理企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支取或從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入取或從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的企業(yè)，應事先報經(jīng)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的企業(yè)，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，企業(yè)應按月向開戶銀行報送坐支金額和限額，企業(yè)應按月向開戶銀行報送坐支金額和使用

9、情況和使用情況。庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫存現(xiàn)金存量管理庫存現(xiàn)金存量管理滿足現(xiàn)金零星開支需要是現(xiàn)金存量管理的基本滿足現(xiàn)金零星開支需要是現(xiàn)金存量管理的基本原則。原則。現(xiàn)金存量管理的基本要求是既滿足支付、又防現(xiàn)金存量管理的基本要求是既滿足支付、又防止存量過大，避免現(xiàn)金不安全現(xiàn)象的出現(xiàn)。止存量過大，避免現(xiàn)金不安全現(xiàn)象的出現(xiàn)。庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理現(xiàn)金管理不相容職務的設立現(xiàn)金管理不相容職務的設立現(xiàn)金收支憑證的管理現(xiàn)金收支憑證的管理建立現(xiàn)金收支內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度建立現(xiàn)金收支內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度現(xiàn)金出納崗位的輪崗制度現(xiàn)金出納崗位的輪崗

10、制度庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算1. 現(xiàn)金日記賬的設置和登記現(xiàn)金日記賬的設置和登記為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)及庫存為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)及庫存情況，防止現(xiàn)金收付差錯及舞弊行為的發(fā)生，情況，防止現(xiàn)金收付差錯及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財會部門應設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金的企業(yè)財會部門應設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金的序時核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余序時核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。三欄式。 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算(續(xù)續(xù))表表1 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算(續(xù)續(xù))2. 賬戶設置和賬務處理賬戶設置和賬務處理“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，屬于資產(chǎn)類科目，科目，屬

11、于資產(chǎn)類科目，借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少；月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)減少；月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)金的余額。金的余額。 企業(yè)收入現(xiàn)金時，借記企業(yè)收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科科目，貸記有關科目。支出現(xiàn)金時，借記目，貸記有關科目。支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法?，F(xiàn)金清查可能出現(xiàn)三種結(jié)果：現(xiàn)金清查可能出現(xiàn)三種結(jié)果： 賬實相符賬實相符 賬大于實賬大于實( (現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺) ) 賬小于實賬小于實( (現(xiàn)金溢余現(xiàn)金

12、溢余) )賬戶設置賬戶設置 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查(續(xù)續(xù))屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺金額，借屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺金額，借記記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目；科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。科目。待查明原因后，應分別情況處理：待查明原因后，應分別情況處理： 1. 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 屬

13、于應由屬于應由責任人賠償責任人賠償?shù)牟糠?，借記的部分，借記“其他其他應收款應收款應收現(xiàn)金短缺款（出納人員）應收現(xiàn)金短缺款（出納人員）”或或“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”等科目，貸記等科目，貸記“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于應由屬于應由保險公司賠償保險公司賠償?shù)牟糠?，借記的部分，借記“其其他應收款他應收款應收現(xiàn)金短缺款（應收現(xiàn)金短缺款（保險保險公司）公司）”，貸記，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待待處理流動資產(chǎn)損溢處理流動資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于屬于無法查明的其他原因，無法查明的其他原因，借記借記“管理管理費用費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺” ” 科目

14、，貸記科目，貸記“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目?？颇俊?2. 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 屬于屬于應支付給有關人員或單位應支付給有關人員或單位的，應借的，應借記記 “ “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“其他應付款其他應付款應付現(xiàn)金溢余（應付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位）個人或單位）”科科目；目； 屬于屬于無法查明原因的無法查明原因的，借記，借記 “ “待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，科目，貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目。科目。備用金制度備用金制度1.

15、定額備用金定額備用金指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。經(jīng)常保持核定的數(shù)額。 備用金制度備用金制度(續(xù)續(xù))2. 非定額備用金非定額備用金指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部使用后憑發(fā)票

16、等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)。時重新辦理領借手續(xù)。 例例1：某企業(yè)的會計部門對行政科實行非：某企業(yè)的會計部門對行政科實行非定額備用金制度，行政科為購買辦公用定額備用金制度，行政科為購買辦公用品預借備用金品預借備用金1 000元，預借時，財務部元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做會計分錄如下：會計分錄如下： 借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 行政科購買辦公用品行政科購買辦公用品950元后憑發(fā)票和驗元后憑發(fā)

17、票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金金50元，財務部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，元，財務部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，做會計分錄如下：做會計分錄如下： 借：管理費用借：管理費用 950 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 1 000 如果行政科實際購買辦公用品如果行政科實際購買辦公用品1 180元，元，自己墊付了自己墊付了180元，做會計分錄如下：元，做會計分錄如下： 借：管理費用借：管理費用 1 180 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 1 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 180第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款的含義銀行存款的含義

18、銀行存款的賬戶銀行存款的賬戶銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的核算銀行存款的核算銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的管理銀行存款的管理銀行存款的含義銀行存款的含義銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款人民幣存款和外幣存款。銀行存款的賬戶銀行存款的賬戶 1. 基本存款賬戶基本存款賬戶 企業(yè)辦理企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。的賬戶。 注意：注意：單位工資、獎金等現(xiàn)金支取，只單位工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理；單位信用卡能通過基本存款賬戶辦理；單位信用卡的存款

19、只能通過基本存款賬戶轉(zhuǎn)入；一的存款只能通過基本存款賬戶轉(zhuǎn)入；一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。立一個基本存款賬戶。銀行存款的賬戶銀行存款的賬戶(續(xù)續(xù))2. 一般存款賬戶一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)企業(yè)在基本存款賬戶以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存，以及與企業(yè)不在同一地點的附屬非獨存，以及與企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。立核算單位開立的賬戶。注意：注意：本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取支取；不得；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)同時開立該

20、在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)同時開立該賬戶。賬戶。銀行存款的賬戶銀行存款的賬戶(續(xù)續(xù))3. 臨時存款賬戶臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。注意：注意：本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；本賬戶可以按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)本賬戶可以按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金的存取。金的存取。銀行存款的賬戶銀行存款的賬戶(續(xù)續(xù))4.專用存款賬戶專用存款賬戶企業(yè)因特殊需要用途而開立的賬戶。企業(yè)因特殊需要用途而開立的賬戶?；窘ㄔO資金；更新改造資金；財政預算外資金；基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結(jié)算資金；糧、棉、油收

21、購資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；社會保障基金；黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；社會保障基金；住房基金；其他需要專項管理和使用的資金；住房基金；其他需要專項管理和使用的資金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式1. 支票支票含義：支票是出票人含義：支票是出票人(即付款人即付款人)簽發(fā)、委托辦理支簽發(fā)、委托辦理支票結(jié)算業(yè)務的銀行或其他金

22、融機構(gòu)，在見票時無條票結(jié)算業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)，在見票時無條件件支付確定的金額支付確定的金額給支票上指定收款人或者持票人給支票上指定收款人或者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。分類：現(xiàn)金支票分類：現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))支票的特點和適用范圍：支票的特點和適用范圍：支票具有辦理簡便、使用靈活方便的特點。支票具有辦理簡便、使用靈活方便的特點。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。從從2007年年6月月25日起，全國所有地區(qū)的支票可日起，全國所有地區(qū)的支票可互通使

23、用，異地使用支票金額上限為互通使用，異地使用支票金額上限為50萬。萬。 銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))使用支票應注意的問題：使用支票應注意的問題：禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票支票的提示付款期為自出票日起的支票的提示付款期為自出票日起的10日，到期日，到期日如遇法定休假日則順延日如遇法定休假日則順延轉(zhuǎn)賬支票在指定地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票在指定地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓 被背書人是指在背書活動過程中，接受背書票據(jù)的法人、其它組織或者個人。 對于被背書人而言，所有背書人及原出票人都是他的所有背書人及原出票人都是他的前手前手，都有保證票據(jù)付款人到期付款或承兌的責任。 背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)

24、轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書是由持票人在票據(jù)背面簽上自己的名字，并將票據(jù)交付給受讓人的行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。支票結(jié)算業(yè)務流程圖支票結(jié)算業(yè)務流程圖銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))2. 銀行匯票銀行匯票銀行匯票是由匯款人銀行匯票是由匯款人(通常是債務人通常是債務人)將款項將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并由其交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時按照在見票時按照實際結(jié)算金額實際結(jié)算金額無條件支付給收無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。 銀行匯票的特點及適用范圍銀行匯票的特點及適用范圍銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌銀行匯票具

25、有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點?，F(xiàn)性強等特點。單位和個人在同城、異地或同一票據(jù)交單位和個人在同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。匯票。使用銀行匯票結(jié)算方式應注意的問題使用銀行匯票結(jié)算方式應注意的問題銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的提示付款期為自出票日起銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個月個月。銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫，涂改無效。銀行匯票

26、的簽發(fā)日期和金額必須大寫，涂改無效。 財務會計銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))3. 銀行本票銀行本票銀行本票是由匯款人銀行本票是由匯款人(通常是債務人通常是債務人)將款項交將款項交存出票銀行，由出票銀行簽發(fā)、承諾自己在存出票銀行，由出票銀行簽發(fā)、承諾自己在見票時無條件支付見票時無條件支付確定的金額確定的金額給收款人或者給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))銀行本票的適用范圍銀行本票的適用范圍:單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票的

27、特點銀行本票的特點:由銀行簽發(fā)并兌付，信譽高；見票即付，支付由銀行簽發(fā)并兌付，信譽高；見票即付，支付能力強能力強使用銀行本票應注意的問題使用銀行本票應注意的問題銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但注明背書轉(zhuǎn)讓，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票不字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。得背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的付款期限為自出票日起最長銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過不超過2個月個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。 財務會計銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))4. 匯兌匯兌匯兌是匯款人將款項交存銀行，委托銀行將匯兌

28、是匯款人將款項交存銀行，委托銀行將其款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。其款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌的分類匯兌的分類匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄郵寄方式方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電匯是指匯款人委托銀行通過電報電報將款將款項劃給收款人。項劃給收款人。匯兌的特點和適用范圍匯兌的特點和適用范圍匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、服務面寬、匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、服務面寬、手續(xù)簡便、劃款迅速和靈活易行的特點。手續(xù)簡便、劃款迅速和靈活易行的特點。匯兌結(jié)算方式適用于匯兌結(jié)算方式適用于異地異地之間的

29、各種款之間的各種款項結(jié)算。項結(jié)算。 使用匯兌應注意的主要問題使用匯兌應注意的主要問題收款人支取信匯、電匯款項的期限為收款人支取信匯、電匯款項的期限為2個月，個月，匯入銀行對發(fā)出取款通知后匯入銀行對發(fā)出取款通知后2個月仍未被取個月仍未被取走的匯款，應主動將款項退給匯出銀行轉(zhuǎn)走的匯款，應主動將款項退給匯出銀行轉(zhuǎn)交匯款人。交匯款人。匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在信匯、電匯憑證的匯行支取現(xiàn)金的，應在信匯、電匯憑證的匯款金額前填寫款金額前填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣。字樣。辦理匯兌結(jié)算業(yè)務流程圖辦理匯兌結(jié)算業(yè)務流程圖付款人付款人收款人收款人開戶銀行開戶

30、銀行付款人付款人開戶銀行開戶銀行收款人收款人（2）受受理理付付款款（4） 通通知知收收款款（3）銀行間清算）銀行間清算（1）委委托托付付款款銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))委托收款委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算按款項劃回的方式分為郵寄和委托收款結(jié)算按款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。電報兩種。委托收款的特點和適用范圍委托收款的特點和適用范圍委托收款具有方便靈活、不受金額起點限委托收款具有方便靈活、不受金額起點限制的特點。制的特點。單位和個人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、單位和個人可憑已承兌商業(yè)

31、匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取存單等付款人債務證明辦理款項收取同城同城或異地或異地款項?？铐?。委托收款還適用于收取電費、電話費等付委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。使用委托收款應注意的主要問題使用委托收款應注意的主要問題付款單位開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)付款單位開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無誤后來的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無誤后辦理付款。辦理付款。以以銀行銀行為付款人的，銀行應在當日將款項為付款人的，銀行應在當日將款項支付給收款人；以支付給收款人；以單位單位為付款人的，

32、銀行為付款人的，銀行應及時通知付款單位，付款人的付款期為應及時通知付款單位，付款人的付款期為3天。天。辦理委托收款結(jié)算業(yè)務流程圖辦理委托收款結(jié)算業(yè)務流程圖付款人付款人收款人收款人開戶銀行開戶銀行付款人付款人開戶銀行開戶銀行收款人收款人（1） 委委托托銀銀行行收收款款（3）銀行間傳遞憑證）銀行間傳遞憑證（2） 銀銀行行受受理理（7） 通通知知款款項項收收妥妥（5）承承付付貨貨款款（6）劃轉(zhuǎn)款項）劃轉(zhuǎn)款項（4）通通知知付付款款銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))托收承付托收承付托收承付是根據(jù)購銷雙方簽訂的商品購銷托收承付是根據(jù)購銷雙方簽訂的商品購銷合同，在銷售方發(fā)貨后，持相關憑證（購合同，

33、在銷售方發(fā)貨后，持相關憑證（購銷合同、運輸憑證等）委托銀行向銷合同、運輸憑證等）委托銀行向異地異地付付款人收取貨款，由付款人向銀行承認付款款人收取貨款，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。的一種結(jié)算方式。托收承付的款項劃回有郵寄和電報兩種。托收承付的款項劃回有郵寄和電報兩種。托收承付的特點和適用范圍托收承付的特點和適用范圍托收承付結(jié)算的特點是按托收承付結(jié)算的特點是按購銷合同購銷合同的規(guī)的規(guī)定操作。定操作。適用于異地單位之間訂有合同的商品交適用于異地單位之間訂有合同的商品交易，及相關勞務款項的結(jié)算。易，及相關勞務款項的結(jié)算。采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須有采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須

34、有購銷合同。購銷合同。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。使用托收承付應注意的問題使用托收承付應注意的問題辦理托收承付結(jié)算的款項每筆的金額起點辦理托收承付結(jié)算的款項每筆的金額起點為為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點點1000元。元。驗單付款驗單付款的承付期為的承付期為3天，從付款人開戶天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。銀行

35、發(fā)出承付通知的次日算起。驗貨付款驗貨付款的承付期為的承付期為10天，從承運單位發(fā)出提貨通天，從承運單位發(fā)出提貨通知的次日算起。知的次日算起。付款人在承付期限內(nèi)可以拒絕付款。付款人在承付期限內(nèi)可以拒絕付款。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))7. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付指定日期無條件支付確定金額確定金額給收款人或給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的分類商業(yè)匯票的分類商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種：和銀行承兌匯票兩種：商業(yè)承兌匯票是

36、指收款人簽發(fā)、經(jīng)付款人商業(yè)承兌匯票是指收款人簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行審查同意承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票的特點和適用范圍商業(yè)匯票的特點和適用范圍商業(yè)匯票具有信用性強和結(jié)算靈活的特商業(yè)匯票具有信用性強和結(jié)算靈活的特點。點。在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間根據(jù)織之間根據(jù)購銷合同購銷合同進行的商品交易，進行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。均可

37、使用商業(yè)匯票。使用商業(yè)匯票應注意的問題使用商業(yè)匯票應注意的問題禁止簽發(fā)、承兌無真實商品交易關系的商業(yè)匯禁止簽發(fā)、承兌無真實商品交易關系的商業(yè)匯票。票。商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人在匯票正面記明在匯票正面記明“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，不得轉(zhuǎn)字樣的，不得轉(zhuǎn)讓。讓。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日日內(nèi)。內(nèi)。 商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)

38、=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1 匯票金額匯票金額10000元，到期日元，到期日2006年年7月月20日，持票人于日，持票人于4月月21日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率3.6%，則貼，則貼現(xiàn)利息現(xiàn)利息=10000*90*3.6%/360=90元，銀行在貼現(xiàn)當日付元，銀行在貼現(xiàn)當日付給持票人給持票人9910元，扣除的元，扣除的90元就是貼現(xiàn)利息。元就是貼現(xiàn)利息。 年利率折算成日利率時一年一般按年利率折算成日利率時一年一般按360天計算，故要除天計算，故要除以以360財務會計財務會計銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))8. 信用卡信

39、用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行提取現(xiàn)憑以向特約單位購物、消費和向銀行提取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡； 按信譽等級分為金卡和普通卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡的特點和適用范圍信用卡的特點和適用范圍信用卡結(jié)算方式使用方便安全，并具有信用卡結(jié)算方式使用方便安全，并具有先消費后付款的功能。先消費后付款的功能。在特約單位購物、消費及在特約單位購物、消費及10萬元以下的萬元以下的商品交易和勞務供應款項的

40、結(jié)算可采用商品交易和勞務供應款項的結(jié)算可采用信用卡結(jié)算，個人卡持卡人還可以在發(fā)信用卡結(jié)算，個人卡持卡人還可以在發(fā)卡行或代理行支取現(xiàn)金。卡行或代理行支取現(xiàn)金。使用信用卡應注意的主要問題使用信用卡應注意的主要問題單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于單位卡不得用于10萬元以上的商品交易萬元以上的商品交易和勞務供應款項的結(jié)算。和勞務供應款項的結(jié)算。5. 辦理信用卡結(jié)算業(yè)務的流程圖辦理信用卡結(jié)算業(yè)務的流程圖持

41、卡人持卡人特約經(jīng)銷單位特約經(jīng)銷單位開戶銀行開戶銀行持卡人持卡人開戶銀行開戶銀行特約經(jīng)銷單位特約經(jīng)銷單位（4） 審審核核辦辦理理進進賬賬（5）銀行間清算）銀行間清算（3）持卡購物消費）持卡購物消費（6） 收收款款入入賬賬（2）發(fā)發(fā)給給信信用用卡卡（1）申申辦辦信信用用卡卡信用證信用證信用證 是開戶銀行應進口商的請求，開給出口方的一種保證付款的書面憑證，在信用證條款完全得到遵守的情況下，銀行承擔向出口方付款的責任。信用證是國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結(jié)算。銀行存款的核算銀行存款的核算 （一）銀行存款日記賬的設置和登記（一）銀行存款日記賬的設置和登記 企業(yè)應當

42、按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置存款種類等，分別設置“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后存款收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。順序逐日逐筆登記。 （二）銀行存款收支業(yè)務的核算（二）銀行存款收支業(yè)務的核算 “銀行存款銀行存款”賬戶增加時，借記賬戶增加時，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關科目，科目，貸記有關科目，“銀行存款銀行存款”賬戶減少賬戶減少時，借記有關科目，貸記時，借記有關科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。銀行存款的清查銀行存款的清查（一）銀行存款的核對方法（一）銀行存款的核對方法銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)：銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)：一是一是賬證相符賬證相符，即銀行存款日記賬與銀行存款收、，即銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對。付款憑證要互相核對。二是二是賬賬相符賬賬相符，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬要