第三章消費(fèi)稅

1、1. 1.煙煙 2. 2.酒酒3. 3.化妝品化妝品4. 4.貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石 5. 5.鞭炮、焰火鞭炮、焰火 6. 6.成品油成品油 7. 7.小汽車(chē)小汽車(chē)8. 8.摩托車(chē)摩托車(chē) 9.高爾夫球及球具高爾夫球及球具10.高檔手表高檔手表11.游艇游艇 13.實(shí)木地板實(shí)木地板 14.14.電池電池12.木制一次性筷子木制一次性筷子15.15.涂料涂料l消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾另有規(guī)定）的單位和個(gè)人，品（金銀首飾另有規(guī)定）的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確

2、定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人品的其他單位和個(gè)人 。三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額比例稅率2從量定額計(jì)稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額3復(fù)合計(jì)稅卷煙、白酒、應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定 l應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括從購(gòu)買(mǎi)方收應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。l全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；括增值稅稅額；l價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。

3、價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。l如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中未扣除增值如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而發(fā)生稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額。其時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額。其換算公式為：換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額= =含增值稅的銷(xiāo)售額含增值稅的銷(xiāo)售額（1+1+增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）l例：某酒廠例：某酒廠20142014年年6 6月銷(xiāo)售白酒月銷(xiāo)售白酒1200012000斤，斤，售

4、價(jià)為售價(jià)為5 5元元/ /斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格62006200元；本月銷(xiāo)售禮品盒元；本月銷(xiāo)售禮品盒60006000套，售價(jià)為套，售價(jià)為300300元元/ /套，每套包括白酒套，每套包括白酒2 2斤、單價(jià)斤、單價(jià)8080元，元，干紅酒干紅酒2 2斤、單價(jià)斤、單價(jià)7070元。其中的價(jià)格均為不元。其中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，該企業(yè)含稅價(jià)格，該企業(yè)1212月應(yīng)納消費(fèi)稅（月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元）元。lA.199240 B.379240 C.391240 A.199240 B.379240 C.391240 D.484550D.484550l答案答案 C Cl應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=

5、 =（1200012000* *5+62005+6200）* *20%+20%+l1200012000* *0.5+60000.5+6000* *300300* *20%+600020%+6000* *4 4* *0.50.5l=391240=391240（元）（元）l區(qū)別區(qū)別l1.1.范圍不同；范圍不同；l2.2.兩者與價(jià)格的關(guān)系不同：兩者與價(jià)格的關(guān)系不同：增值稅增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；l3.3.納稅環(huán)節(jié)不同：納稅環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅是單一環(huán)消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收；轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收；l4.4.計(jì)稅方

6、法不同計(jì)稅方法不同：增值稅是按照兩：增值稅是按照兩類(lèi)納稅人來(lái)計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算類(lèi)納稅人來(lái)計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分。方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分。l聯(lián)系聯(lián)系l1.1.兩者都是對(duì)兩者都是對(duì)貨物征收貨物征收；l2.2.對(duì)于從價(jià)定對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅率征收消費(fèi)稅的商品的商品，征收征收消費(fèi)稅的同時(shí)消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值需要征收增值稅，稅，兩者計(jì)稅兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的依據(jù)是一致的。 l1、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年年1月月銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批：第一批銷(xiāo)售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批萬(wàn)元，第二

7、批500箱取得不含稅收入箱取得不含稅收入113萬(wàn)元萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送給福利院，箱贈(zèng)送給福利院，300箱發(fā)箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。）。lA.16.8萬(wàn)元萬(wàn)元 B.18.9萬(wàn)元萬(wàn)元 C.18.98萬(wàn)元萬(wàn)元 D.19.3萬(wàn)元萬(wàn)元l答案：答案：Bl解析應(yīng)繳納的消費(fèi)稅解析應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(160+113)*5%+(160+113)/(800+500)*(200+300)*5%=18.9萬(wàn)元萬(wàn)元l2、卷煙批發(fā)企業(yè)甲、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年年1月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專(zhuān)箱、零售專(zhuān)賣(mài)店賣(mài)店150箱、個(gè)體煙攤箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。）。lA.32