第八章財(cái)產(chǎn)清查

1、 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義l 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠l 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整l 挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)l 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行按清查的對(duì)按清查的對(duì)象和范圍分象和范圍分按清查的按清查的時(shí)間分時(shí)間分對(duì)所有權(quán)屬于本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)所有權(quán)屬于本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。對(duì)一個(gè)單位的部分財(cái)產(chǎn)物資或?qū)σ粋€(gè)單位的部分財(cái)產(chǎn)物資或債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)

2、和核對(duì)。指按照管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的指按照管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。清查。事前不規(guī)定時(shí)間，而是根據(jù)需要進(jìn)行事前不規(guī)定時(shí)間，而是根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。的臨時(shí)清查。l 建立清查領(lǐng)導(dǎo)小組l 檢查和記清賬目l 分類(lèi)整理實(shí)物l 校正度量衡器清查內(nèi)容：l庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額一致l有無(wú)以不具備法律效力的私人借條或收據(jù)抵充現(xiàn)金l庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存限額l是否有挪用公款的現(xiàn)象庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表盤(pán)點(diǎn)人簽章：盤(pán)點(diǎn)人簽章： 出納員簽章：出納員簽章：?jiǎn)挝幻Q(chēng)：?jiǎn)挝幻Q(chēng)： 年年 月月 日日銀行存款日

3、記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不相等原因：1、記賬錯(cuò)誤2、未達(dá)賬項(xiàng)：l企業(yè)已記收，銀行未記賬。l企業(yè)已記付，銀行未記付。l銀行已記收，企業(yè)未記收。l銀行已記付，企業(yè)未記付。銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 年 月 日 （一）實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)存制度 1、永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制） 在商品存貨總分類(lèi)賬下，按物資的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中逐日、逐筆連續(xù)登記存貨增加數(shù)和減少數(shù)，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。 永續(xù)盤(pán)存制賬面結(jié)存數(shù)量和金額計(jì)算公式：期末存貨數(shù)量（成本）=期初存貨數(shù)量（成本）+本期增加數(shù)量（成本）-本期銷(xiāo)售（耗用）數(shù)量（成

4、本） 2、實(shí)地盤(pán)存制 （定期盤(pán)存制、以存計(jì)耗、以存計(jì)銷(xiāo)） 指在期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，確定財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算期末庫(kù)存成本和已減少財(cái)產(chǎn)成本的一種方法。賬面結(jié)存數(shù)量和金額計(jì)算公式：期末存貨成本= （各存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量該項(xiàng)存貨的進(jìn)貨單價(jià)）本期銷(xiāo)售（耗用）成本= 期初存貨成本 + 本期增加金額 - 期末存貨成本區(qū)別：實(shí)地盤(pán)存制下：確定期末實(shí)際財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算其本期減少（耗用）的金額。永續(xù)盤(pán)存制下：是提示賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理。 （二）實(shí)物清查的方法 1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。 2、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn) 利用技

5、術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。（三）實(shí)物清查的過(guò)程 1、盤(pán)存單 記錄盤(pán)點(diǎn)日期財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的書(shū)面證明，是財(cái)產(chǎn)清查的重要原始憑證之一。 2、賬存實(shí)存對(duì)比表（盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單） 記錄各種實(shí)物的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)差異的原始憑證。 3、積壓變質(zhì)報(bào)告單 對(duì)于清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的積壓或殘損的物品，應(yīng)另行堆放。填表。 l各種往來(lái)款項(xiàng)，采用函證核對(duì)法進(jìn)行清查。l確證無(wú)誤，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”l如存在余額不符情況，編制“往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)清查報(bào)告報(bào)”，注明差異原因，提出處理意見(jiàn)。實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理步驟：實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理步驟：1、提示差異，查明原因。、提示差異，查明原因。 填列填列“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”2、調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面記錄，做到賬實(shí)相符。、調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面記錄，做到賬實(shí)相符。3、根據(jù)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的意見(jiàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。、根據(jù)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的意見(jiàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。盤(pán)虧盤(pán)虧凈值凈值經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)盈凈值凈值 可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。可按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈盤(pán)盈凈值凈值經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)虧凈值凈值 2012