會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)課件

1、會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程: 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 學(xué)習(xí)目的與要求：本章闡述了填制和學(xué)習(xí)目的與要求：本章闡述了填制和審核會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)對(duì)本章的審核會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)憑證的概念和填制、學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)憑證的概念和填制、審核會(huì)計(jì)憑證的意義，明確會(huì)計(jì)憑證的種審核會(huì)計(jì)憑證的意義，明確會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和基本內(nèi)容以及審核會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)類(lèi)和基本內(nèi)容以及審核會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容，掌握填制會(huì)計(jì)憑證的要求和方法等基容，掌握填制會(huì)計(jì)憑證的要求和方法等基礎(chǔ)知識(shí)及技能。礎(chǔ)知識(shí)

2、及技能。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的意義 為了確保會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與可靠，會(huì)為了確保會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與可靠，會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，并要求對(duì)記入賬戶(hù)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)為依據(jù)，并要求對(duì)記入賬戶(hù)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。任、并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，可會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，可

3、以分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。以分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 一原始憑證的含義和種類(lèi)一原始憑證的含義和種類(lèi) 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并取得或填制的，用于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以填制記賬憑證的一種書(shū)面證明。如：據(jù)以填制記賬憑證的一種書(shū)面證明。如：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、轉(zhuǎn)帳支票、材料入庫(kù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、轉(zhuǎn)帳支票、材料入庫(kù)單、現(xiàn)金支票、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、單、現(xiàn)金支票、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資分配表、進(jìn)賬單等。原始憑證是會(huì)工資分配表、進(jìn)賬單等。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和基本依據(jù)。計(jì)核算的原始資料和

4、基本依據(jù)。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)二、原始憑證的填制和審核二、原始憑證的填制和審核(一一)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所包括的具體內(nèi)容也各濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所包括

5、的具體內(nèi)容也各不相同，各有其不同的要求和特點(diǎn)。但每不相同，各有其不同的要求和特點(diǎn)。但每一種原始憑證都必須客觀地、真實(shí)地記錄一種原始憑證都必須客觀地、真實(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，都必和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，都必須明確有關(guān)單位、部門(mén)及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。須明確有關(guān)單位、部門(mén)及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些共同的要求，決定了每種原始憑證都這些共同的要求，決定了每種原始憑證都必須具備以下幾方面的基本內(nèi)容：必須具備以下幾方面的基本內(nèi)容：會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)原始憑證的名稱(chēng)。原始憑證的名稱(chēng)。填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼。填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼。填制憑證單位的名稱(chēng)或填制人姓名。填制憑證

6、單位的名稱(chēng)或填制人姓名。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、計(jì)量單位、單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額。價(jià)和金額。接受憑證單位的名稱(chēng)。接受憑證單位的名稱(chēng)。原始憑證的附件。原始憑證的附件。 上述基本內(nèi)容，除第七條外，一般不上述基本內(nèi)容，除第七條外，一般不得缺少，否則，就不能成為具有法律效得缺少，否則，就不能成為具有法律效力的書(shū)面證明。力的書(shū)面證明。 會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)（二）原始憑證的填制（二）原始憑證的填制1.原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和完成原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和完成情況來(lái)填制，并具有法律效力的書(shū)面證明。情況來(lái)填制，并具有法

7、律效力的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：“原始憑證記載原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。正。”為了保證原始憑證能夠正確、及時(shí)、為了保證原始憑證能夠正確、及時(shí)、清晰地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，清晰地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并真正具備法律效力，提高會(huì)計(jì)核算的

8、質(zhì)量，并真正具備法律效力，原始憑證的填寫(xiě)必須嚴(yán)格按如下要求進(jìn)行：原始憑證的填寫(xiě)必須嚴(yán)格按如下要求進(jìn)行：會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)1、真實(shí)可靠、手續(xù)完備、真實(shí)可靠、手續(xù)完備 要求嚴(yán)肅認(rèn)真地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求嚴(yán)肅認(rèn)真地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生或完成情況，憑證上的日期、實(shí)際發(fā)生或完成情況，憑證上的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所有數(shù)據(jù)都必須真實(shí)可經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所有數(shù)據(jù)都必須真實(shí)可靠。經(jīng)辦人員和有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人都要靠。經(jīng)辦人員和有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人都要在憑證上簽字或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性、在憑證上簽字或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性、正確性負(fù)責(zé)。從外單位取得的原始憑證，正確性負(fù)責(zé)。從外單位取得的原始憑證，必須有填

9、制單位的公章或?qū)Ｓ谜?；從個(gè)必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜拢粡膫€(gè)人取得的原始憑證必須有填制人簽名或人取得的原始憑證必須有填制人簽名或蓋章。自制原始憑證，必須有部門(mén)負(fù)責(zé)蓋章。自制原始憑證，必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)用章。有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)用章。 會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)2、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚 要求嚴(yán)格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填要求嚴(yán)格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，所有的項(xiàng)目必寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，所有的項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，不得省略

10、或漏填。憑證上須填寫(xiě)齊全，不得省略或漏填。憑證上的文字要工整、清晰，易于辨認(rèn)，不使的文字要工整、清晰，易于辨認(rèn)，不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字；阿拉伯?dāng)?shù)用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字；阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫(xiě)，不得連寫(xiě)；小寫(xiě)金額前字要逐個(gè)填寫(xiě)，不得連寫(xiě)；小寫(xiě)金額前要冠以人民幣符號(hào)要冠以人民幣符號(hào)“”（用外幣計(jì)價(jià)、（用外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算的憑證金額前應(yīng)標(biāo)明外幣符號(hào)，），結(jié)算的憑證金額前應(yīng)標(biāo)明外幣符號(hào)，），中間不留空位，元以后寫(xiě)到角、分，無(wú)中間不留空位，元以后寫(xiě)到角、分，無(wú)角、分的要以角、分的要以“0”補(bǔ)位，大寫(xiě)金額最后補(bǔ)位，大寫(xiě)金額最后為為“元元”的應(yīng)加寫(xiě)的應(yīng)加寫(xiě)“整整”字?jǐn)辔?，大?xiě)字?jǐn)辔?，大?xiě)金額與小寫(xiě)金額必須

11、保持一致。金額與小寫(xiě)金額必須保持一致。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，單面憑證必須用鋼筆填寫(xiě)；憑證填套寫(xiě)，單面憑證必須用鋼筆填寫(xiě)；憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補(bǔ)；現(xiàn)金和銀行存款等任意涂改或刮挖擦補(bǔ)；現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷(xiāo)留存，另行重新填寫(xiě)。應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷(xiāo)留存，另行重新填寫(xiě)。 3、連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制、連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制 各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。各種憑證都必須連續(xù)

12、編號(hào)，以備查考。一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，在一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。存根一起保存，不得隨意撕毀。 會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員，在所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)填經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)填制原始憑證做到不拖延、不積壓，按規(guī)定制原始憑證做到不拖延、不積壓，按規(guī)定的程序及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén)。的程序及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（三）原始憑證的審核（三）原始憑證的審核 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：第十四

13、條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 為了正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，為了正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，保證原始憑證的充分發(fā)

14、揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，保證原始憑證的合理性、合法性和真實(shí)性，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或經(jīng)合理性、合法性和真實(shí)性，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或經(jīng)其指定的審核人員必須認(rèn)真地、嚴(yán)格地審核其指定的審核人員必須認(rèn)真地、嚴(yán)格地審核原始憑證。原始憑證的審核一般應(yīng)包括兩方原始憑證。原始憑證的審核一般應(yīng)包括兩方面。面。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 1、合法、合理性審核、合法、合理性審核 根據(jù)有關(guān)政策、法令、制度、合同、預(yù)根據(jù)有關(guān)政策、法令、制度、合同、預(yù)算和計(jì)劃，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、合算和計(jì)劃，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)弄虛作假、違理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊等行為；審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

15、的法亂紀(jì)、貪污舞弊等行為；審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)；審核內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)；審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益的要求；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益的要求；是否符合規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；是否符合勤儉節(jié)是否符合規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；是否符合勤儉節(jié)約的原則等。約的原則等。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 2、合規(guī)性審核、合規(guī)性審核 審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求，如項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)求，如項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大、小寫(xiě)金額是否相符，有無(wú)涂改，數(shù)確，大、小寫(xiě)金額是否相符，有無(wú)涂改，數(shù)字和文字書(shū)寫(xiě)是否清晰

16、，有關(guān)簽名、蓋章是字和文字書(shū)寫(xiě)是否清晰，有關(guān)簽名、蓋章是否齊全等。否齊全等。 總之，審核原始憑證是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)總之，審核原始憑證是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員結(jié)合日常業(yè)務(wù)工作進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本人員結(jié)合日常業(yè)務(wù)工作進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本形式。它可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，防止發(fā)形式。它可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，防止發(fā)生貪污、舞弊等違法亂紀(jì)行為。生貪污、舞弊等違法亂紀(jì)行為。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 2004 年年1月紅星公司發(fā)生下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月紅星公司發(fā)生下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要要求填置相應(yīng)的原始憑證求填置相應(yīng)的原始憑證 1、1月月2日，向長(zhǎng)風(fēng)公司購(gòu)入甲材料日，向長(zhǎng)風(fēng)公司購(gòu)入甲材料1,000千千克，每千克克，每千克80

17、元，買(mǎi)價(jià)共計(jì)元，買(mǎi)價(jià)共計(jì)80,000元，增值元，增值稅稅13,600元，貨款、稅金當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票元，貨款、稅金當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票支付給長(zhǎng)風(fēng)公司。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。支付給長(zhǎng)風(fēng)公司。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 2、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金20000元備元備用。用。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 3、李明出差預(yù)借差旅費(fèi)、李明出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元元,以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 4、王華出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)、王華出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2000元元,沖銷(xiāo)原沖銷(xiāo)原借款。借款。 5、企業(yè)當(dāng)月結(jié)算應(yīng)付職工工資總額為、企業(yè)當(dāng)月結(jié)算應(yīng)付職工工資總額為36,000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工

18、資產(chǎn)品工人工資16,000元，生元，生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資10,000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員工資工資6,000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資4,000元。元。 6、向光明工廠銷(xiāo)售甲產(chǎn)品、向光明工廠銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1,000件，每件售件，每件售價(jià)價(jià)150元，貨款元，貨款150，000元，增值稅元，增值稅25,500元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制，用于明確會(huì)計(jì)分錄，并作為登賬依據(jù)的填制，用于明確會(huì)計(jì)分錄，并作為登

19、賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。一種會(huì)計(jì)憑證。一、記賬憑證的分類(lèi)一、記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證、行存款收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。 1、收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和、收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)的銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?，F(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。其格式見(jiàn)下表所示：其格式見(jiàn)下表所示：會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)收收 款款 憑憑 證證會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主

20、要流程(42) 2、付款憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和、付款憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?，F(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。其格式見(jiàn)下表所示：其格式見(jiàn)下表所示：會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)付付 款款 憑憑 證證會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 3轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于不涉及現(xiàn)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即轉(zhuǎn)賬業(yè)金和銀行存款收付的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行

21、存款收支的其他原始憑證填制的。其格式見(jiàn)下表所收支的其他原始憑證填制的。其格式見(jiàn)下表所示：示：會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容 由于記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，由于記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，因而在具體格式上也有一些差異。但所有的記賬因而在具體格式上也有一些差異。但所有的記賬憑證，都必須滿(mǎn)足記賬的要求，必須具備下列一憑證，都必須滿(mǎn)足記賬的要求，必須具備下列一些共同的基本內(nèi)容。些共同的基本內(nèi)容。 1、記賬憑證的名稱(chēng)。、記賬憑證的名稱(chēng)。 2、填制憑證的日期和憑證的編號(hào)。、填制憑證的日期

22、和憑證的編號(hào)。 3、會(huì)計(jì)科目（包括子目、細(xì)目）、借貸方向和、會(huì)計(jì)科目（包括子目、細(xì)目）、借貸方向和金額（即會(huì)計(jì)分錄）。金額（即會(huì)計(jì)分錄）。 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 5、所附原始憑證的張數(shù)。、所附原始憑證的張數(shù)。 6、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。此外，收負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需有出納人員的簽章?？詈透犊顟{證還需有出納人員的簽章。 三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制 （一）記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證的填制要求 1、準(zhǔn)

23、確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)、準(zhǔn)確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)，不得任意簡(jiǎn)化或改動(dòng)，不得定的會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)，不得任意簡(jiǎn)化或改動(dòng)，不得只寫(xiě)科目編號(hào)，不寫(xiě)科目名稱(chēng)；同時(shí)注明記賬方只寫(xiě)科目編號(hào)，不寫(xiě)科目名稱(chēng)；同時(shí)注明記賬方向，以便于記賬。向，以便于記賬。 2、不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填在一張記賬憑、不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填在一張記賬憑證中。證中。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 借貸記賬法記賬時(shí)，一般不填制多借多借貸記賬法記賬時(shí)，一般不填制多借多貸會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證，以便做到賬戶(hù)對(duì)貸會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證，以便做到賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)關(guān)系清楚，有助于了

24、解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3、所附原始憑證張數(shù)必須注明，便于日、所附原始憑證張數(shù)必須注明，便于日后查賬驗(yàn)證。后查賬驗(yàn)證。 如果根據(jù)同一原始憑證填制的兩張或兩如果根據(jù)同一原始憑證填制的兩張或兩張以上的記賬憑證，未附有原始憑證的記張以上的記賬憑證，未附有原始憑證的記賬憑證應(yīng)注明：賬憑證應(yīng)注明：“原始憑證附在第原始憑證附在第號(hào)號(hào)記賬憑證上記賬憑證上”，以便事后復(fù)核和查驗(yàn)。，以便事后復(fù)核和查驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42) 4、填寫(xiě)記賬憑證必須真實(shí)、及時(shí)、內(nèi)容完、填寫(xiě)記賬憑證必須真實(shí)、及時(shí)、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)正確、數(shù)字清晰。整、書(shū)寫(xiě)正確、數(shù)字清晰。 5、各種憑證必須按順序連續(xù)編號(hào)。例如：、各種憑證必須按順序連續(xù)

25、編號(hào)。例如：一筆業(yè)務(wù)涉及到幾張憑證，前面的整數(shù)為一筆業(yè)務(wù)涉及到幾張憑證，前面的整數(shù)為總號(hào)，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序；后面的分?jǐn)?shù)為總號(hào)，表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序；后面的分?jǐn)?shù)為分號(hào)，分母表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)共有幾張憑證，分號(hào)，分母表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)共有幾張憑證，分子表示幾張憑證中的第幾張。如一筆經(jīng)分子表示幾張憑證中的第幾張。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制濟(jì)業(yè)務(wù)需編制3張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)為為N號(hào)，可編制為號(hào)，可編制為N1/3號(hào)、號(hào)、N2/3號(hào)、號(hào)、N3/3號(hào)。號(hào)。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)（二）記賬憑證的填制程序（二）記賬憑證的填制程序1、審核原始憑證；、審核原始憑證；2、按原始憑證或原始憑證匯總表所

26、列的經(jīng)、按原始憑證或原始憑證匯總表所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，運(yùn)用借貸記濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，運(yùn)用借貸記賬法，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額；賬法，確定應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額；3、按照記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法，、按照記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法，填制記賬憑證填制記賬憑證4、記賬憑證填制審核后，交記賬人員記賬。、記賬憑證填制審核后，交記賬人員記賬。會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要流程(42)（三）記賬憑證的填制方法（三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 收款憑證的填制是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的收收款憑證的填制是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的收款單據(jù)來(lái)填制。收款憑證左上方款單據(jù)來(lái)填

27、制。收款憑證左上方“借方科目借方科目”應(yīng)填應(yīng)填“銀行存款銀行存款”或或“現(xiàn)金現(xiàn)金”科目。收款憑證科目。收款憑證上的年、月、日為填寫(xiě)記賬憑證的日期，摘要上的年、月、日為填寫(xiě)記賬憑證的日期，摘要欄填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明，貸方科目填列與上欄填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明，貸方科目填列與上述述“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)分類(lèi)科目，各貸方科目金額欄應(yīng)填科目和明細(xì)分類(lèi)科目，各貸方科目金額欄應(yīng)填入本科目同一行的入本科目同一行的“金額金額”欄中。欄中?！坝涃~記賬”注注明所記入總賬或明細(xì)賬頁(yè)次。附件張數(shù)，填寫(xiě)明所記入總賬或明細(xì)賬頁(yè)次。附件張數(shù)，填寫(xiě)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。右上方為記賬憑記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。右上方為記賬憑證編號(hào)，應(yīng)按順序編寫(xiě)，一般每月重編一次。證編號(hào)，應(yīng)按順序編寫(xiě)，一般每月重編一次。即分別自即分別自“銀收字銀收字1號(hào)號(hào)”“”“現(xiàn)收字現(xiàn)收字1號(hào)號(hào)”順序編順序編起，不得漏號(hào)、重號(hào)。最后是簽章。其填制方起，不得漏號(hào)、重號(hào)