第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

1、鑫源財(cái)務(wù)2012年會(huì)計(jì)講座第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（一）會(huì)計(jì)恒等式1.原理：資產(chǎn)始終都代表著一定的權(quán)益，歸屬于相應(yīng)的所有者。資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)。而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。在任何情況下企業(yè)的資產(chǎn)總是等于權(quán)益。2.等式:資產(chǎn)權(quán)益 = 債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益3.地位：會(huì)計(jì)基本等式，第一會(huì)計(jì)等式，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。會(huì)

2、計(jì)科目和賬戶(hù)的設(shè)置、復(fù)式記賬、試算平衡、結(jié)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)與編制，都必須以這一會(huì)計(jì)恒等式為指導(dǎo)。表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)以及債權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加。2.資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變。3.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少。4.權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變?！纠?1】甲企業(yè)收到投資者追加的投資l00 000元，款項(xiàng)存入銀行。答疑編號(hào)4732030101：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款增加了l00 000元，即等式左邊的資產(chǎn)增加了100 000元，同時(shí)等式右邊的所有者權(quán)益也增加了100

3、 000元。因此，并沒(méi)有改變等式的平衡關(guān)系?！纠?2】1月15日，甲企業(yè)用銀行存款20 000元購(gòu)入一批原材料。答疑編號(hào)4732030102：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的存貨增加了20 000元，但同時(shí)銀行存款減少了20 000元，等式左邊一增一減，且增減金額相等，也就是說(shuō)企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng)，但資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡?！纠?3】甲企業(yè)用銀行存款歸還所欠乙企業(yè)的貨款10 000元。答疑編號(hào)4732030103：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的銀行存款即資產(chǎn)減少了l0 000元，同時(shí)應(yīng)付賬款即負(fù)債也減少了l0 000元，也就是說(shuō)等式兩邊同時(shí)

4、減少10 000元，等式依然成立?！纠?4】甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積20 000 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。答疑編號(hào)4732030104：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的資本公積減少了20 000 000元，同時(shí)實(shí)收資本增加了20 000 000元。權(quán)益方一個(gè)項(xiàng)目增加，一個(gè)項(xiàng)目減少，增減金額相等，權(quán)益總額不變，即企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng)，但所有者權(quán)益總額不變。二、收入費(fèi)用利潤(rùn)1.等式: 收入費(fèi)用利潤(rùn)2.地位：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，表明了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，反映的是企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。三、資產(chǎn)

5、負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)地位：第三會(huì)計(jì)等式，動(dòng)態(tài)的反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。【補(bǔ)充例題】（1）甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款共計(jì)30 000元，以銀行存款方式收取貨款。答疑編號(hào)4732030105：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案收入增加30 000元，資產(chǎn)增加30 000元，等式成立。（2） 甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款10 000元抵付應(yīng)付賬款。答疑編號(hào)4732030106：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案收入增加10 000元，負(fù)債減少10 000元，等式成立。（3）甲公司用銀行存款支付水電費(fèi)1 000元答疑編號(hào)4732030107：針對(duì)該題

6、提問(wèn) 正確答案費(fèi)用增加1 000元，資產(chǎn)減少1 000元，等式成立?！纠}·單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是（）。A.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）答疑編號(hào)4732030108：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析ACD是動(dòng)態(tài)等式?！纠}·判斷題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能對(duì)會(huì)計(jì)等式的平衡產(chǎn)生影響。（）答疑編號(hào)4732030109：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時(shí)增減變化，并不會(huì)破壞這一基本的

7、恒等關(guān)系?！纠}·判斷題】收入費(fèi)用利潤(rùn)，這個(gè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)編制試算平衡表的依據(jù)。（）答疑編號(hào)4732030110：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是企業(yè)編制試算平衡表的依據(jù)?！纠}·單選題】企業(yè)開(kāi)出一張商業(yè)匯票用于抵償上期形成的應(yīng)付賬款，該筆業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 B.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加C.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變 D.負(fù)債內(nèi)部有增有減，總額不變答疑編號(hào)4732030111：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析應(yīng)付票據(jù)增加，應(yīng)付賬款減少，是負(fù)債內(nèi)部增減

8、?！纠}·單選題】某公司購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)共90 000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元B.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增加90 000元C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元 答疑編號(hào)4732030112：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B第二節(jié)復(fù)式記賬按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念1.單式記賬法：將有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一個(gè)方面的變動(dòng)在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行單方面登記，而與此相關(guān)

9、的另一方面不予反映的一種記賬方法。2.復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果的一種記賬方法。全面地反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起資金變化的來(lái)龍去脈，反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)1.賬戶(hù)設(shè)置完整，具有完善的賬戶(hù)體系2.對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄3.對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映其涉及的所有方面4.對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬戶(hù)記錄能進(jìn)行綜合試算平衡（1）對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記。（2）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。（3）

10、種類(lèi)：復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國(guó)所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。（三）復(fù)式記賬法的基本要素每一種復(fù)式記賬法都包含平衡原理（以不同的會(huì)計(jì)等式）、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡方法等基本要素?！纠}·單選題】復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）進(jìn)行登記。A.一個(gè)賬戶(hù)B.兩個(gè)賬戶(hù) C.全部賬戶(hù)D.兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)答疑編號(hào)4732030113：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D【例題·多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.進(jìn)行試算平衡 B.能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)賬戶(hù)中登記D.便于檢查賬戶(hù)記錄

11、的準(zhǔn)確性答疑編號(hào)4732030114：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABD二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”、“貸”，分別代表賬戶(hù)的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號(hào)，不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，用來(lái)標(biāo)明記賬方向。（三）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)1.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。引入：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用 負(fù)債所有者權(quán)益收入增加：借方增加：貸方減少：貸方減少：借方余額：借方余額：貸方1.資產(chǎn)類(lèi)（不包括“累計(jì)折舊”，

12、“壞賬準(zhǔn)備”等備抵類(lèi)賬戶(hù)）和成本類(lèi)（1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方?！咀⒁狻砍杀绢?lèi)中的“制造費(fèi)用”期末無(wú)余額，其余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。2.公式：期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額。【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶(hù)的期末余額為（）。A.借方4 000元 B.貸方8 000元C.借方5 000元 D.貸方5 000元 答疑編號(hào)4732030201：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A答案解析期末余額2000+8000-60004000元（借）。2.負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)

13、賬戶(hù)（1）規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。【注意】對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)中的“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵類(lèi)賬戶(hù)也屬于此結(jié)構(gòu)。（2）公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶(hù)期末余額為（）。A.借方43800元 B.借方 27000元 C.貸方43800元 D.貸方27000元答疑編號(hào)4732030202：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),期末余額35400+2630

14、0-1790043800元（貸方）。3.收入類(lèi)賬戶(hù)（1）規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無(wú)余額。4.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)（2）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無(wú)余額?！究偨Y(jié)】賬戶(hù)借方貸方余額計(jì)算公式資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加減少借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)減少增加貸方權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）成本類(lèi)賬戶(hù)增加減少借方成本類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類(lèi)賬戶(hù)減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額收入類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)

15、期末無(wú)余額【例題·單選題】損益類(lèi)賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶(hù)。A.生產(chǎn)成本 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.本年利潤(rùn) D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答疑編號(hào)4732030203：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析損益類(lèi)賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)。【例題·多選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶(hù)有（）。A.實(shí)收資本 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.庫(kù)存商品 D.銷(xiāo)售費(fèi)用答疑編號(hào)4732030204：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案BD答案解析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。【例題·單選題】與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬方向相同的賬戶(hù)是（）。A.收入類(lèi)賬戶(hù)B.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)C.利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)D.權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)答疑編號(hào)47320

16、30205：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬方向相同?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益 答疑編號(hào)4732030206：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1.記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。2.對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)

17、科目中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。【例3-5】華源公司2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。答疑編號(hào)4732030301：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案2.4月10日華源公司向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值40000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答疑編號(hào)4732030302：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案3.4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款40000元。答疑編號(hào)4732030303：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案4.按法定程序減少注冊(cè)資本l00000元，用銀行存款向所有者支付。答疑編號(hào)4732030304：針

18、對(duì)該題提問(wèn) 正確答案5.4月25日華源公司支付銀行存款90000元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。答疑編號(hào)4732030305：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案6.4月27日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無(wú)款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。答疑編號(hào)4732030306：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案7.決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。答疑編號(hào)4732030307：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。答疑編號(hào)4732030308：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積700

19、00元轉(zhuǎn)增資本。答疑編號(hào)4732030309：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案【例36】華源公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答疑編號(hào)4732030310：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1.內(nèi)容：（1）一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借方和貸方。 （2）涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。 （3）借貸雙方的相等金額。2.格式：（1）借方在上，貸方在下。（2）每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右。或者說(shuō)，貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格。（3）一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，

20、金額也對(duì)齊。3.分類(lèi)：按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。4.編制步驟（1）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響什么會(huì)計(jì)科目；（2）判斷該科目屬于什么要素；（3）判斷該科目的增減；（4）根據(jù)“資產(chǎn)+費(fèi)用 負(fù)債所有者權(quán)益收入”中對(duì)借貸的判斷，寫(xiě)出分錄。例如：償還所欠貨款2000元?！纠?5】1.借：銀行存款80000貸：實(shí)收資本800002.借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款400003.借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款400004.借：實(shí)收資本 100000貸：銀行存款 1000005.借：固定資產(chǎn)90000

21、貸：銀行存款900006.借：應(yīng)付賬款60000貸：短期借款600007.借：盈余公積80000貸：應(yīng)付股利800008.借：應(yīng)付債券20000貸：實(shí)收資本200009.借：盈余公積 70000貸：實(shí)收資本70000【例36】借：原材料 50000貸：銀行存款30000應(yīng)付賬款20000（六）借貸記賬法的試算平衡1.定義：指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)汁科目記錄是否正確的一種方法。靜態(tài)的變化2.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（特別注意是全部）分類(lèi)公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

22、借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3.編制試算平衡表2010年4月30日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積200000600004000008000050000300003000002000008000040000900001000002000010000015000023000040000800006000017000050000100000490000200008000

23、01100001000037000050000合 計(jì)6600006600005800005800006400006400004.結(jié)論（1）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。不平肯定錯(cuò)。（2）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確平了未必對(duì)。原因：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等?！纠?/p>

24、題·單選題】某企業(yè)月末編制的試算平衡表中，全部賬戶(hù)的本月借方發(fā)生額合計(jì)為900 000元，除“應(yīng)付賬款”以外其他賬戶(hù)的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為895 000元，則應(yīng)付賬款賬戶(hù)（）。A.本月借方發(fā)生額為5 000元 B.本月貸方發(fā)生額為5 000元C.月末借方余額為5 000元 D.月末貸方余額為紅字5 000元答疑編號(hào)4732030401：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析本月貸方發(fā)生額為5 000元?！纠}·多選題】下列屬于試算平衡公式的是（）。A.期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)B.本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)C.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額

25、合計(jì)D.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)答疑編號(hào)4732030402：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案AB答案解析期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)、本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)屬于試算平衡公式。【例題·單選題】下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)中借貸金額不等答疑編號(hào)4732030403：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)中借貸金額不等能通過(guò)試算平衡查找?！纠}·判斷題】如果試算平衡表借貸不等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤，但試算平衡表借貸相等

26、應(yīng)該說(shuō)會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確。（）答疑編號(hào)4732030404：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析如果試算平衡表借貸不等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說(shuō)會(huì)計(jì)科目記錄不一定正確。三、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)，是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶(hù)。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，是指根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶(hù)。（一）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系1.總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用；2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用；3.總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相

27、等。（二）總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的平行登記1.依據(jù)相同：依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證。2.借貸方向相同：即記入的借貸方向相同。3.會(huì)計(jì)期間相同：即記入的會(huì)計(jì)期間相同（不是指同時(shí)或者同一天）。4.金額相等：記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。公式：總賬賬戶(hù)的期初余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期初余額合計(jì)；總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)；總賬賬戶(hù)的期末余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額合計(jì)。（三）平行登記的步驟1.將月初余額分別記入總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。在總分類(lèi)賬戶(hù)中只以?xún)r(jià)值量體現(xiàn)，在存貨類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以?xún)r(jià)值量和實(shí)物量反映。2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)

28、業(yè)務(wù)發(fā)生（增減）的先后次序在總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。3.期末可以對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)和其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)和檢查，核對(duì)是通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的?！纠?-10】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)有借方金額40000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：名稱(chēng)重量單價(jià)金額甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合計(jì)40000元“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)有貸方金額32000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如

29、下：名稱(chēng)金額A公司20000元B公司12000元合計(jì)32000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)4732030501：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案借：原材料甲材料24000乙材料32000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司56000（2）7月6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元；乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 答疑編號(hào)4732030502：針對(duì)該題提問(wèn)&#

30、160;正確答案借：生產(chǎn)成本60000貸：原材料甲材料 36000乙材料 24000（3）7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)4732030503：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案借：原材料甲材料12000乙材料32000貸：應(yīng)付賬款B公司44000（4）7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)4732030504：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 40000B公司 48000貸：銀行存款 88000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余