SAP生產(chǎn)訂單結(jié)算原理

1、SAP計(jì)算產(chǎn)品成本的方法有三種，按期間計(jì)算產(chǎn)品成本，按生產(chǎn)訂單計(jì)算產(chǎn)品成本，按銷售訂單(sales order)計(jì)算成本。其中，按生產(chǎn)訂單計(jì)算成本最為常見(jiàn)，很多公司采用，我們也以此為例說(shuō)明SAP產(chǎn)品計(jì)算的流程。一、SAP產(chǎn)品成本計(jì)算與傳統(tǒng)成本計(jì)算的不同點(diǎn)：1. 傳統(tǒng)成本計(jì)算的方法是月底一次性計(jì)算，是一種事后成本計(jì)算。但SAP提供在生產(chǎn)訂單創(chuàng)建時(shí)就可計(jì)算出目標(biāo)成本。公司日常業(yè)務(wù)操作，比如發(fā)料，報(bào)工 （confirmation）等，發(fā)生的成本都會(huì)同步計(jì)入生產(chǎn)訂單中，實(shí)時(shí)性較好，SAP對(duì)這成本的同步更新稱作Simultaneous Costing?？梢哉J(rèn)為，SAP的成本計(jì)算具有事前計(jì)劃、事中統(tǒng)計(jì)，事

2、后分析的功能。2. 傳統(tǒng)成本計(jì)算方法，在發(fā)料時(shí)，將物料從原材料（Raw Material, RM)科目轉(zhuǎn)到在產(chǎn)品（Work in Process, WIP)，收料時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)到半成品或產(chǎn)成品科目。SAP不同，SAP把生產(chǎn)成本的科目視作損益科目，發(fā)料時(shí)先計(jì)入損益，月底再結(jié)算。如果生產(chǎn)訂單沒(méi)有全部完 工收貨，或技術(shù)上做完成處理，成本的余額作為WIP，否則表示生產(chǎn)訂單完成，沒(méi)有WIP, 余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到差異。公式如下：WIP = GR of MO Collected costs of MO注：GR of MO: 生產(chǎn)訂單收貨（goods receipts of manufacturing order）二、

3、成本計(jì)算流程1.產(chǎn)品成本計(jì)劃( Product cost planning)通過(guò)成本計(jì)劃，計(jì)算物料的標(biāo)準(zhǔn)成本，以此作為物料價(jià)格和存貨計(jì)價(jià)的依據(jù)。2. 日常操作以及日常操作與成本計(jì)算的集成1） 生產(chǎn)訂單發(fā)料(Goods issue to production order )生產(chǎn)訂單發(fā)料在FI模塊中會(huì)產(chǎn)生如下憑證：DR: 生產(chǎn)成本-物料消耗科目(P&L)CR: 存貨( 如RM)物料消耗科目因?yàn)閷儆趽p益科目，因此在CO模塊中屬于初級(jí)成本要素(Primary cost element)，發(fā)料的會(huì)計(jì)憑證有控制憑證(就是CO模塊的憑證），如下所示：DR: 生產(chǎn)成本 - 物料消耗科目 （生產(chǎn)訂單是成

4、本分配對(duì)象 true cost assignment object)注意這一規(guī)律，如果數(shù)據(jù)從FI傳遞到CO，則在CO中只存在單邊憑證(one-sided entry). CO憑 證用KSB5查看。2) 報(bào)工(Activity Confirmation)生產(chǎn)過(guò)程中的作業(yè)成本以工時(shí)和工時(shí)的單價(jià)來(lái)體現(xiàn)，工時(shí)的確認(rèn)就是報(bào)工。報(bào)工的時(shí)時(shí)候，作業(yè)時(shí)間 * 作業(yè)計(jì)劃價(jià)格從生產(chǎn)性成本中心（Production cost center）結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)訂單。作業(yè)時(shí)間可以是人工工時(shí)，也可以是機(jī)器工時(shí)。報(bào)工沒(méi)有FI憑證，只有CO憑證，分錄如下：DR: 次級(jí)成本要素（類型為43）(轉(zhuǎn)入的生產(chǎn)訂單）CR: 次級(jí)成本要素 （轉(zhuǎn)

5、出的 成本中心）3）費(fèi)用過(guò)賬到成本中心SAP有不同類型的成本中心，比如生產(chǎn)型、管理型，或?yàn)榉峙湫枰O(shè)立的虛擬成本中(dummy cost center)。費(fèi)用過(guò)賬會(huì)同時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證和CO憑證。如果費(fèi)用是制造費(fèi)用，則后續(xù)參與成本計(jì)算，如果是期間費(fèi)用，則不參與成本計(jì)算。4） 生產(chǎn)訂單完工收貨(Goods Receipt from the production order)根據(jù)產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格(如果物料的價(jià)格控制碼為S)，成本從生產(chǎn)訂單結(jié)轉(zhuǎn)到FI的存貨科目，同時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證和控制憑證:FI的會(huì)計(jì)分錄為：DR: 產(chǎn)成品 / 半成品等CR: 生產(chǎn)成本 - 物料消耗CO憑證為： CR: 生產(chǎn)成本 - 物料

6、消耗3. 期末結(jié)算處理1） 從管理性等成本中心將成本轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中心(Allocation from service and administrative cost centers to manufacturing overhead pool (also cost centers)成本中心歸集的費(fèi)用可能要從一個(gè)成本中心轉(zhuǎn)到另一個(gè)成本中心，最后分配給生產(chǎn)訂單，或從成本中心直接分配給生產(chǎn)訂單，所用的方法有：· 分配分?jǐn)偅–ost center assessment and distributions ）· 直接作業(yè)分配（Direct activity allocation）2）

7、重新計(jì)算成本中心的作業(yè)價(jià)格 （KSII)剛才提到過(guò)，成本中心會(huì)有費(fèi)用從FI計(jì)入，或從其他成本中心轉(zhuǎn)入(用分配/分?jǐn)?直接分配等方法)，這是它的借方，日常報(bào)工時(shí)則會(huì)用類型為43的成 本要素轉(zhuǎn)出，這是它的貸方，因?yàn)樽鳂I(yè)價(jià)格是計(jì)劃價(jià)格，所以(借方- 貸方)一般會(huì)有差異，這個(gè)差異用SAP術(shù)語(yǔ)（其實(shí)也是財(cái)務(wù)的術(shù)語(yǔ))叫under-absorption 或over-absorption。月末所有費(fèi)用都已經(jīng)記賬，可以計(jì)算出作業(yè)的實(shí)際價(jià)格。說(shuō)明：因?yàn)榇嬖诓煌淖鳂I(yè)類型，SAP還需要將不同的費(fèi)用和作業(yè) 類型進(jìn)行關(guān)聯(lián)，每個(gè)月份根據(jù)設(shè)置進(jìn)行關(guān)聯(lián)，叫做成本分割。成本分割在本步驟之前。3）按實(shí)際價(jià)格重估生產(chǎn)訂單CON2）

8、作業(yè)價(jià)格重新計(jì)算后，用此事務(wù)碼將差異從生產(chǎn)型成本中心分配給生產(chǎn)訂單，分配后成本中心平衡，可能存在四舍五入的小額差異，財(cái)務(wù)手工轉(zhuǎn)出。4）計(jì)算制造費(fèi)用 （CO43)，在產(chǎn)品（KKAO)和差異(KKS1)實(shí)際上這是三步操作，但可以放在一起，更容易理解。國(guó)內(nèi)一般很少用SAP的costing sheet，所以不需計(jì)算制造費(fèi)用。在計(jì)算在產(chǎn)品的時(shí)候，根據(jù)生產(chǎn)訂單的狀態(tài)確定是WIP還是差異。如果工單狀態(tài)為DLV或TECO，表示生產(chǎn)訂單已完 成，沒(méi)有WIP了，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差異就是成本差異（variance），否則表示生產(chǎn)訂單沒(méi)有完成，投入與產(chǎn)出之間的差異仍為WIP。SAP計(jì)算出WIP或差異后，并不會(huì)立即

9、生成FI憑證，需等到生產(chǎn)訂單結(jié)算才正式生成會(huì)計(jì)憑證。產(chǎn)生的憑證如下所示：WIP會(huì)計(jì)分錄：DR: WIP Inventory (BS)CR: WIP Offset (P&L)也可能借貸方相反，表示W(wǎng)IP減少。如果生產(chǎn)訂單在幾期仍沒(méi)有完工，則WIP會(huì)被反復(fù)計(jì)算，按這一對(duì)對(duì)應(yīng)科目自動(dòng)過(guò)賬。差異的FI分錄為：DR: Production Variances (P&L) (Unfavorable)CR: Material Consumption (P&L)5）生產(chǎn)訂單結(jié)算（CO88)生產(chǎn)訂單結(jié)算的作用就是將上步WIP及差異的分錄實(shí)際過(guò)賬到FI?？?。以上步驟，希望簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明SA

10、P成本計(jì)算的流程和機(jī)制。要熟悉生產(chǎn)訂單的核算，首先需要了解生產(chǎn)成本科目的設(shè)置。在SAP系統(tǒng)中，一般都會(huì)設(shè)置一個(gè)“生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出”的科目（可以將它看作是生產(chǎn)成本科目的二級(jí)科目），在對(duì)生產(chǎn)訂單收貨的時(shí)候，借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出， 從而使得生產(chǎn)成本科目所歸集的成本轉(zhuǎn)到庫(kù)存中，在大的生產(chǎn)成本科目中，所留下的余額就是在制品和差異。1、生產(chǎn)訂單：在訂單相關(guān)的生產(chǎn)中，生產(chǎn)訂單是成本核算對(duì)象（相當(dāng)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中“生產(chǎn)成本”科目），用來(lái)歸集和分配成本，同時(shí)在生產(chǎn)訂單上產(chǎn)生差異，進(jìn)行成本控制.生產(chǎn)訂單中既核算實(shí)際成本同時(shí)又核算目標(biāo)成本，二者同步進(jìn)行。生產(chǎn)訂單歸集本批次耗用材料的實(shí)際成本和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用,生產(chǎn)定單

11、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本估算計(jì)算目標(biāo)成本，實(shí)際成本同目標(biāo)成本對(duì)比，計(jì)算成本差異，以便成本分析。對(duì)已完工產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)成本從生產(chǎn)訂單轉(zhuǎn)入庫(kù)存，月末，如本張訂單未完全完工，則按本期歸集的實(shí)際成本減已轉(zhuǎn)入庫(kù)存的成本計(jì)算本張訂單的在產(chǎn)品。一般在生產(chǎn)過(guò)程中，投入物料時(shí)是借：生產(chǎn)成本-材料消耗 貸：原材料；產(chǎn)品產(chǎn)出是：借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)出。2、實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估（訂單重估）：日常歸集到產(chǎn)品中的制造費(fèi)用是用計(jì)劃價(jià)格乘以實(shí)際作業(yè)量（訂單確認(rèn)時(shí)得出實(shí)際作業(yè)量）計(jì)算的,月底,本月全部制造費(fèi)用全部歸集完畢,按實(shí)際作業(yè)量計(jì)算初實(shí)際作業(yè)價(jià)格,再把歸集到產(chǎn)品中的制造費(fèi)用使用實(shí)際價(jià)格乘以實(shí)際作業(yè)量重新計(jì)算.也就是說(shuō)，訂單重估是將成本中心的實(shí)際成本放入生產(chǎn)訂單中。3、訂單結(jié)算：訂單結(jié)算就是對(duì)投入與產(chǎn)出之間的差異進(jìn)行結(jié)算。我們都知道，產(chǎn)品入庫(kù)是以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)入庫(kù)，那么，訂單的實(shí)際生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的產(chǎn)品成本之間必然存在著差異，即投入與產(chǎn)出之間必然存在著差異。訂單結(jié)算這個(gè)動(dòng)作就是將差異結(jié)算到系統(tǒng)中配置的差異科目去。通過(guò)訂單結(jié)算，實(shí)現(xiàn)了對(duì)按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)計(jì)價(jià)的完工入庫(kù)的產(chǎn)品