會計學原理-人大版(3)

1、第五十章：會計信息載體介紹第五十章：會計信息載體介紹 第五章：會計憑證第五章：會計憑證 第六章：會計帳簿第六章：會計帳簿 第九、十章：會計報表第九、十章：會計報表 第十一章：會計核算組織程序第十一章：會計核算組織程序憑證、帳簿、報表憑證、帳簿、報表 之間的關系之間的關系 內(nèi)容簡單繁瑣內(nèi)容簡單繁瑣 講解速度較快講解速度較快 課下自看較多課下自看較多特特 點點第五章第五章 會計憑證會計憑證第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述一、引入：一、引入：1、平時同學之間借款時，是否寫借據(jù)？、平時同學之間借款時，是否寫借據(jù)？ 如果當你借出的款項很大時，你在借出款項時要如果當你借出的款項很大時，你在借出款項時

2、要考慮什么？考慮什么？一是可以用來一是可以用來證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生： 款項的借出、借入；對經(jīng)濟活動的監(jiān)控作用款項的借出、借入；對經(jīng)濟活動的監(jiān)控作用二是可以用來二是可以用來明確經(jīng)濟責任明確經(jīng)濟責任： 收款權利、還款的義務（相關人員的簽字、蓋章）收款權利、還款的義務（相關人員的簽字、蓋章）考慮風險，要求留一份借據(jù)考慮風險，要求留一份借據(jù)2、企業(yè)發(fā)生各項經(jīng)濟活動，在會計信息系統(tǒng)記錄時，、企業(yè)發(fā)生各項經(jīng)濟活動，在會計信息系統(tǒng)記錄時， 同樣需要同樣需要記錄的依據(jù)記錄的依據(jù)。如材料購進（材料采購發(fā)票）、入庫（入庫單）、如材料購進（材料采購發(fā)票）、入庫（入庫單）、 出庫（出庫單）、盤點（盤點

3、報告表）等；出庫（出庫單）、盤點（盤點報告表）等； 銷售商品商品出庫單、銷售發(fā)票、收款依據(jù)等；銷售商品商品出庫單、銷售發(fā)票、收款依據(jù)等； 上述借據(jù)、材料采購發(fā)票、入庫單、出庫單、盤上述借據(jù)、材料采購發(fā)票、入庫單、出庫單、盤點報告表等均屬于點報告表等均屬于會計憑證會計憑證。作用：證明、監(jiān)督經(jīng)濟活動的發(fā)生、作為會計記錄經(jīng)作用：證明、監(jiān)督經(jīng)濟活動的發(fā)生、作為會計記錄經(jīng)濟事項的依據(jù)、明確經(jīng)濟責任；濟事項的依據(jù)、明確經(jīng)濟責任；二、定義會計憑證二、定義會計憑證 在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。三

4、、分類三、分類按用途與填制程序：按用途與填制程序： 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證含義：含義：原始單據(jù)，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制原始單據(jù)，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以的，用以記錄、證明記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始原始證據(jù)證據(jù)，是進行會計核算的原始資料。，是進行會計核算的原始資料。特點：特點：證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的最原始的資料最原始的資料、具有較強的、具有較強的法律效力法律效力。舉例：舉例：汽（火）車票、機票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、汽（火）車票、機票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票、 收據(jù)、出庫單、入庫單、購

5、貨發(fā)票等等；收據(jù)、出庫單、入庫單、購貨發(fā)票等等；一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類 分類標準：按來源方式不同分類標準：按來源方式不同（一）外來原始憑證（一）外來原始憑證1、含義：同外部經(jīng)濟單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時，、含義：同外部經(jīng)濟單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時， 從從外部單位取得外部單位取得的原始憑證。的原始憑證。2、舉例：購貨時取得的發(fā)票、舉例：購貨時取得的發(fā)票 付款時取得的收據(jù)等付款時取得的收據(jù)等格式見書：格式見書：82-84頁頁（二）自制原始憑證（二）自制原始憑證1、含義：本單位內(nèi)部部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時、含義：本單位內(nèi)部部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證；填制的憑證；2、例：圖、例

6、：圖5-3入庫單、圖入庫單、圖5-4提貨單等，格式見提貨單等，格式見83頁；頁； 分類標準二分類標準二按使用次數(shù)按使用次數(shù)：82-84頁頁1、一次性憑證不能重復使用的；、一次性憑證不能重復使用的；2、累計憑證、累計憑證含義：在一張憑證中可以連續(xù)累計填列；含義：在一張憑證中可以連續(xù)累計填列；舉例：如舉例：如“限額領料單限額領料單”，84頁圖頁圖57；3、匯總憑證、匯總憑證含義：將反映同類經(jīng)濟業(yè)務的各原始憑證匯總編制一含義：將反映同類經(jīng)濟業(yè)務的各原始憑證匯總編制一 張；例：張；例： 圖圖5-6“差旅費報銷單差旅費報銷單”，84頁頁.另見實訓另見實訓用紙用紙“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”二、原始憑

7、證的填制二、原始憑證的填制 （8587頁）頁）（一）原始憑證的基本要素：（一）原始憑證的基本要素：會計實務中，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，會計實務中，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，但都具有一些基本內(nèi)容。一般包括：但都具有一些基本內(nèi)容。一般包括：1、憑證的名稱反映原始憑證的內(nèi)容、用途；、憑證的名稱反映原始憑證的內(nèi)容、用途；2、填制憑證的日期、填制憑證的日期 業(yè)務發(fā)生或完成日期業(yè)務發(fā)生或完成日期 / 實際填制日期實際填制日期3、填制憑證單位或填制人姓名、填制憑證單位或填制人姓名原始憑證基本內(nèi)容（續(xù)）原始憑證基本內(nèi)容（續(xù)）4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 明確經(jīng)濟責任明確

8、經(jīng)濟責任5、接受憑證單位的名稱標明經(jīng)濟業(yè)務的來龍、接受憑證單位的名稱標明經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈去脈6、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容項目、名稱及說明、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容項目、名稱及說明7、數(shù)量、單價與金額、數(shù)量、單價與金額-對經(jīng)業(yè)務的計量，原始對經(jīng)業(yè)務的計量，原始憑證的核心；憑證的核心；（二）原始憑證的填制基本要求（二）原始憑證的填制基本要求 自己看書為主自己看書為主1、符合實際情況：反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠；、符合實際情況：反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠；2、明確經(jīng)濟責任：由經(jīng)辦人員和部門的簽章；、明確經(jīng)濟責任：由經(jīng)辦人員和部門的簽章；3、內(nèi)容齊全：手續(xù)完備，內(nèi)容齊全；、內(nèi)容齊全：手續(xù)完備，內(nèi)容齊全；4、書寫格式規(guī)范：用筆顏

9、色、貨幣符號、大小寫、書寫格式規(guī)范：用筆顏色、貨幣符號、大小寫等等 三、原始憑證的審核：三、原始憑證的審核：自學為主自學為主，87頁）頁） 1、真實性審核：日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)據(jù)等；、真實性審核：日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)據(jù)等； 2、合法性審核；符合法律、法規(guī)；、合法性審核；符合法律、法規(guī)； 3、合理性審核；符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要；、合理性審核；符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要； 4、 完整性審核：內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備；完整性審核：內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備； 5、 正確性審核：符合原始憑證的填寫要求；正確性審核：符合原始憑證的填寫要求； 6、及時性審核：注意填制日期；、及時性審核：注意填制日期；四、審核結果的

10、處理四、審核結果的處理 審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)；審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)； 不完整及有錯誤憑證，退回補辦不完整及有錯誤憑證，退回補辦 虛假憑證，不接受虛假憑證，不接受第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、概述一、概述（一）記賬憑證的作用（一）記賬憑證的作用1、反映、反映會計分錄的內(nèi)容會計分錄的內(nèi)容； 2、分類分類反映經(jīng)濟業(yè)務反映經(jīng)濟業(yè)務 通過對記賬憑證的分類（收付轉）；通過對記賬憑證的分類（收付轉）；3、登記、登記帳簿帳簿的依據(jù)；的依據(jù)；（二）含義記賬憑證（二）含義記賬憑證 會計人員會計人員根據(jù)審核后的原始憑證根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、進行歸類、整理，并整理，并確

11、定會計分錄確定會計分錄而編制的憑證，是而編制的憑證，是登記帳登記帳簿簿的直接依據(jù)。的直接依據(jù)。 （三）原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（三）原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證人員人員：由經(jīng)辦人員填制：由經(jīng)辦人員填制 由會計人員填制由會計人員填制依據(jù)依據(jù)：根據(jù)發(fā)生或完成：根據(jù)發(fā)生或完成 根據(jù)審核后根據(jù)審核后 的經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟業(yè)務 的原始憑證的原始憑證 作用作用：僅記錄與證明經(jīng)濟：僅記錄與證明經(jīng)濟 編制會計分錄編制會計分錄 業(yè)務的發(fā)生或完成業(yè)務的發(fā)生或完成 填制記賬憑證的依據(jù)填制記賬憑證的依據(jù) 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù) 信息信息： 經(jīng)濟信息經(jīng)濟信息 會計信息會計信息質(zhì)的飛躍質(zhì)

12、的飛躍（四）記賬憑證的分類（四）記賬憑證的分類分類標準：按是否涉及分類標準：按是否涉及貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款） 1、收款憑證、收款憑證v含義反映含義反映貨幣資金收入貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證；業(yè)務的記賬憑證；v記錄依據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證；記錄依據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證；v格式按現(xiàn)金、銀行存款分別編制，見格式按現(xiàn)金、銀行存款分別編制，見117頁。頁。只要求掌握此種分類只要求掌握此種分類2、付款憑證、付款憑證v含義反映含義反映貨幣資金支出貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證；業(yè)務的記賬憑證；v記錄依據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證；記錄依據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證；v格

13、式按庫存現(xiàn)金、銀行存款分別編制，格式按庫存現(xiàn)金、銀行存款分別編制，90頁。頁。3、轉賬憑證、轉賬憑證v含義含義反映反映與貨幣資金收付業(yè)務無關與貨幣資金收付業(yè)務無關的記賬憑的記賬憑證證v記錄依據(jù)根據(jù)有關轉帳業(yè)務的原始憑證；記錄依據(jù)根據(jù)有關轉帳業(yè)務的原始憑證；v格式：格式：90頁頁 2022-3-6CAU CEM LZHQ182022-3-6CAU CEM LZHQ192022-3-6CAU CEM LZHQ20二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本要素：（一）記賬憑證的基本要素： 92頁頁填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科

14、目；記賬方向；記賬金額；所附原始憑會計科目；記賬方向；記賬金額；所附原始憑證張數(shù)；相關人員簽章。證張數(shù)；相關人員簽章。（二）記賬憑證的填制要求：（二）記賬憑證的填制要求：92、93頁頁1、憑證摘要簡明：概括經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的要點；、憑證摘要簡明：概括經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的要點；2、業(yè)務記錄正確：、業(yè)務記錄正確：-明確業(yè)務來龍去脈和賬戶對應明確業(yè)務來龍去脈和賬戶對應關系；關系；3、科目運用正確；、科目運用正確； 4、附件數(shù)量完整、附件數(shù)量完整5、填寫內(nèi)容齊全；、填寫內(nèi)容齊全； 6、憑證編號準確、憑證編號準確 ：注意編號順序和分數(shù)編號問題：注意編號順序和分數(shù)編號問題記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤應重新編制正確憑證記

15、賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤應重新編制正確憑證 應借科目 庫存現(xiàn)金 2011年 04月28日 現(xiàn)收字第021號摘 要附單據(jù)1張 收收 款款 憑憑 證證貸方總賬科目明細科目記賬符號金 額百 十 元角 分-收到罰款 其他應收款 王六 5 0 0 0 0 合 計 5 0 0 0 0 ￥財務主管 記賬 出納 審核 制單劉治欽轉轉 賬賬 憑憑 證證總賬科目明細科目貸方金額百 十 元角 分-領用材料 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 ￥600.00 合 計 ￥900.00 9 0 0 0 0￥財務主管 記賬 出納 審核 制單劉治欽摘 要 2011年 04月 06日 轉字第023號 制造費用 ￥300.00借方金額 原材料 乙材

16、料 ￥ 9 0 0 0 0 附單據(jù) 1張三、記賬憑證的審核：三、記賬憑證的審核：自學為主，自學為主，93-94頁頁1、內(nèi)容是否真實：、內(nèi)容是否真實：2、項目是否齊全：、項目是否齊全： 填寫完整、手續(xù)完備填寫完整、手續(xù)完備3、科目是否正確：、科目是否正確：4、金額是否正確；、金額是否正確；5、書寫是否正確；、書寫是否正確；第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 會計憑證從填制或取得起到歸檔為止，按規(guī)定時間、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程。 正確、合理地組織會計憑證的傳遞，有利于有關部門和人員及時了解經(jīng)濟業(yè)務活動情況，加速對業(yè)務的處理；有利于加強各有關部門的經(jīng)濟責任，有

17、利于實現(xiàn)會計監(jiān)督。 管理要求不同，傳遞時間和程序及方法也不盡相同。在明確傳遞程序、時間和手續(xù)后，可制成憑證流轉圖。會計憑證的傳遞和保管（續(xù)）二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管 各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，分類按順序編號，定期裝訂成冊，加具封面封底，表，分類按順序編號，定期裝訂成冊，加具封面封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。裝訂成冊后，應有專人保管，年終號碼、憑證張數(shù)等。裝訂成冊后，應有專人保管，年終登記歸檔。已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復制，應辦理

18、相登記歸檔。已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復制，應辦理相關手續(xù)。憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應嚴格按照關手續(xù)。憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應嚴格按照會會計檔案管理辦法計檔案管理辦法執(zhí)行。執(zhí)行。第六章第六章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 概述概述一、賬簿的引入一、賬簿的引入 問題：記賬憑證上反映的會計信息是分散的、零星的、問題：記賬憑證上反映的會計信息是分散的、零星的、不系不系統(tǒng)的統(tǒng)的，無法滿足會計信息使用者對信息的需求，無法滿足會計信息使用者對信息的需求 解決：需要對記賬憑證上反映的會計信息進行進一步解決：需要對記賬憑證上反映的會計信息進行進一步的加工的加工、整、整理，理，提供所有賬戶在一定會計期間增加

19、變提供所有賬戶在一定會計期間增加變動的過程動的過程及結及結果果。 解決：會計賬簿解決：會計賬簿二、會計賬簿的含義二、會計賬簿的含義簡稱賬簿，簡稱賬簿，組成組成若干若干賬頁賬頁（一定格式、相互聯(lián)系）；（一定格式、相互聯(lián)系）；依據(jù)依據(jù)以以記賬憑證記賬憑證為依據(jù)；為依據(jù)；作用作用用以用以全面、系統(tǒng)、序時、分類全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項記錄各項經(jīng)濟業(yè)務；經(jīng)濟業(yè)務；三、賬簿的種類三、賬簿的種類（重點）（重點）（一）按用途分類（一）按用途分類1、序時賬簿（日記賬）、序時賬簿（日記賬）v含義：對各項經(jīng)濟業(yè)務按其含義：對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的發(fā)生時間的先后先后 順序順序，逐日逐筆逐日逐筆連續(xù)連續(xù)進行登

20、記的賬簿。進行登記的賬簿。v分類：按其記錄的內(nèi)容分類：按其記錄的內(nèi)容 特種日記賬特種日記賬 用來登記用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬，反發(fā)生情況的日記賬，反映某一特定項目的詳細情況。映某一特定項目的詳細情況。 如：如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（格式：教。（格式：教材材104頁）頁）普通日記賬普通日記賬 用來登記用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬，即將發(fā)生情況的日記賬，即將會計分錄會計分錄按經(jīng)濟業(yè)務按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序發(fā)生的先后順序記入日記賬中。記入日記賬中。關注關注2、分類賬簿（分類賬）、分類賬簿（分類賬）v含義：對全部經(jīng)濟業(yè)

21、務按含義：對全部經(jīng)濟業(yè)務按總分類賬戶總分類賬戶 和和明細分類賬戶明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。進行分類登記的賬簿。v分類：按賬簿反映指標的分類：按賬簿反映指標的詳細程度詳細程度 總分類賬簿總分類賬簿 明細分類賬簿明細分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿 總賬，根據(jù)總賬，根據(jù)總分類科目開設總分類科目開設，用以記錄全部，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。 例：教材例：教材107頁頁明細分類賬簿明細分類賬簿 明細賬，根據(jù)明細賬，根據(jù)總賬科目設置，按其所屬的總賬科目設置，按其所屬的明細科目開設明細科目開設，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細核算資

22、料的分類賬。核算資料的分類賬。 3、備查賬簿、備查賬簿v含義：輔助賬簿，對某些含義：輔助賬簿，對某些不能不能在日記賬和分類賬中記在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或錄的經(jīng)濟事項或記錄不全記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。賬簿。v舉例：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的登記簿舉例：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的登記簿 v作用：為經(jīng)營決策提供必要的參考資料；作用：為經(jīng)營決策提供必要的參考資料；v設置設置/格式：各單位根據(jù)實際需要設置，無固定格式；格式：各單位根據(jù)實際需要設置，無固定格式；（二）按形式分類（二）按形式分類1、訂本式賬簿、訂本式賬簿v含義：將若干順序的賬頁裝訂在一起；含義：將若干順序的賬

23、頁裝訂在一起；v優(yōu)點：避免賬頁散失；優(yōu)點：避免賬頁散失；v缺點：賬頁的序號與總數(shù)已固定，不能增減；缺點：賬頁的序號與總數(shù)已固定，不能增減；只能由一人登賬；只能由一人登賬；v適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金與銀行存款日記適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金與銀行存款日記賬賬 2、活頁式賬簿、活頁式賬簿v含義：將若干零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務需要，自含義：將若干零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務需要，自 行組合而成；行組合而成；v優(yōu)缺點：靈活、利于分工登記、不易保管；優(yōu)缺點：靈活、利于分工登記、不易保管；v適用：各種明細賬；適用：各種明細賬； 3、卡片式賬簿、卡片式賬簿v含義：卡片賬，利用卡片進行登記的賬簿；含義：卡片賬，利用卡片進行登

24、記的賬簿；v優(yōu)缺點：與活頁式賬簿基本相同；優(yōu)缺點：與活頁式賬簿基本相同；v適用：記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，適用：記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬， 如如“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的登記會計賬簿的登記一、會計賬簿的基本要素一、會計賬簿的基本要素1、封面標明賬簿名稱，如：總分類帳、封面標明賬簿名稱，如：總分類帳2、扉頁、扉頁 列明科目索引：書列明科目索引：書106頁圖頁圖64 賬簿使用登記表；書賬簿使用登記表；書106頁圖頁圖65 3、賬頁、賬頁內(nèi)容：賬戶名稱、賬頁頁碼、登賬日期欄、內(nèi)容：賬戶名稱、賬頁頁碼、登賬日期欄、 憑證種類和號數(shù)、摘要欄、憑證種類和號數(shù)、摘要欄、 借

25、貸方金額及余額的方向、金額欄等；借貸方金額及余額的方向、金額欄等；帳簿的主要內(nèi)容帳簿的主要內(nèi)容二、日記賬的設置和登記二、日記賬的設置和登記（一）格式（一）格式1、必須采用、必須采用訂本式訂本式帳簿；帳簿；2、一般采用、一般采用三欄式三欄式（借、貸、余）（借、貸、余）（二）登記（二）登記1、現(xiàn)金日記賬的登記、現(xiàn)金日記賬的登記v人員：由企業(yè)出納人員登記人員：由企業(yè)出納人員登記v依據(jù)：現(xiàn)金收（付）款憑證；銀行存款的付款憑證；依據(jù)：現(xiàn)金收（付）款憑證；銀行存款的付款憑證；v登記方法：登記方法： 逐日逐筆序時登記，每日結出余額；逐日逐筆序時登記，每日結出余額；v賬實核對：賬實核對： 將每日結出的將每日結

26、出的賬面余額賬面余額同庫存現(xiàn)金同庫存現(xiàn)金實存數(shù)額實存數(shù)額核核對對2、銀行存款日記賬的登記、銀行存款日記賬的登記v人員：出納人員登記人員：出納人員登記v依據(jù)：銀行存款收（付）款憑證；現(xiàn)金的付款憑證依據(jù)：銀行存款收（付）款憑證；現(xiàn)金的付款憑證v登記方法：逐日逐筆序時登記，至少每日結出賬面余登記方法：逐日逐筆序時登記，至少每日結出賬面余額；開設若干存款戶的，可分別設戶登記；額；開設若干存款戶的，可分別設戶登記；v賬單核對：每月月末，賬單核對：每月月末，銀行存款日記賬銀行存款日記賬與與銀行對帳單銀行對帳單（銀行提供）核對（銀行提供）核對3、內(nèi)部牽制原則、內(nèi)部牽制原則 核對核對日記賬（出納人員）日記賬（

27、出納人員） 總賬（會計人員）總賬（會計人員） v需定期核對現(xiàn)金和銀行存款的需定期核對現(xiàn)金和銀行存款的總賬總賬與與日記賬日記賬。v出納人員不得負責登記除現(xiàn)金和銀行存款以外出納人員不得負責登記除現(xiàn)金和銀行存款以外 的任何賬簿；的任何賬簿； 三、分類賬的設置和登記三、分類賬的設置和登記 （一）總分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記v設置：按總賬科目編碼順序分設；設置：按總賬科目編碼順序分設；v格式：一般采用三欄式訂本賬格式：一般采用三欄式訂本賬 v登記的方法、依據(jù)登記的方法、依據(jù) 取決于會計核算的組織程序（第十一章）；取決于會計核算的組織程序（第十一章）；如：如：262頁圖頁圖11-37采用

28、科目匯總表核算組織程序采用科目匯總表核算組織程序（二）明細分類賬的設置和登記（二）明細分類賬的設置和登記 1、格式三種、格式三種（1）三欄式三欄式明細分類賬明細分類賬v特點：設置借方、貸方、余額三個金額欄；特點：設置借方、貸方、余額三個金額欄；v適用范圍：只需金額核算，不需數(shù)量核算；適用范圍：只需金額核算，不需數(shù)量核算； 如：應收賬款、預收賬款等；如：應收賬款、預收賬款等；v格式：教材格式：教材114頁圖頁圖6103 （2）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細分類賬明細分類賬v適用范圍：財產(chǎn)物資類科目。既需進行適用范圍：財產(chǎn)物資類科目。既需進行金額金額核核算，又需進行實物算，又需進行實物數(shù)量數(shù)量核算；如：

29、原材料、庫核算；如：原材料、庫存商品等存商品等.v特點：特點： 在在收入收入（借方）、（借方）、發(fā)出發(fā)出（貸方）、（貸方）、結存結存（余額）欄內(nèi)分別設置（余額）欄內(nèi)分別設置數(shù)量、單價、金額數(shù)量、單價、金額三欄。三欄。v格式：格式：114頁，圖頁，圖614；（3）多欄式多欄式明細分類賬明細分類賬v適用范圍：成本類、損益類科目；只記金額，適用范圍：成本類、損益類科目；只記金額，不記數(shù)量，不記數(shù)量， 但需了解科目內(nèi)容構成；如：管理費用、但需了解科目內(nèi)容構成；如：管理費用、 主營業(yè)務收入等；主營業(yè)務收入等；v特點：特點： 不是按明細科目分設賬頁，是在賬頁上記不是按明細科目分設賬頁，是在賬頁上記錄某一科

30、目錄某一科目所屬所屬的具體的具體內(nèi)容。內(nèi)容。2、形式、形式 活頁式帳簿活頁式帳簿 卡片式帳簿（固定資產(chǎn)的明細賬）卡片式帳簿（固定資產(chǎn)的明細賬）3、登記方法、登記方法 逐筆登記逐筆登記/定期匯總登記定期匯總登記4、登記依據(jù)、登記依據(jù) 原始憑證及標有明細科目的記賬憑證；原始憑證及標有明細科目的記賬憑證；第三節(jié)第三節(jié) 記賬的規(guī)則記賬的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則：一、啟用賬簿的規(guī)則：1、賬簿封面單位名稱、賬簿名稱；、賬簿封面單位名稱、賬簿名稱；2、賬簿扉頁、賬簿扉頁 “賬簿使用登記表賬簿使用登記表”106頁，圖頁，圖65 內(nèi)容啟用日期、帳簿頁數(shù)、人員姓名等；內(nèi)容啟用日期、帳簿頁數(shù)、人員姓名等；3、訂本賬頁

31、的使用、訂本賬頁的使用 頁碼已經(jīng)印制在賬頁上頁碼已經(jīng)印制在賬頁上4、活頁式賬頁的使用、活頁式賬頁的使用 定期裝訂成冊、定期裝訂成冊、 順序編定頁數(shù)、順序編定頁數(shù)、 附加目錄附加目錄 二、登記賬簿的規(guī)則：二、登記賬簿的規(guī)則：107、108頁，八項頁，八項1、依據(jù)：依據(jù)記賬憑證進行登記帳簿、依據(jù)：依據(jù)記賬憑證進行登記帳簿 將憑證中的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額將憑證中的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項及時登記。和其他有關資料逐項及時登記。2、手續(xù)：、手續(xù)： 登記完畢在會計憑證上簽名或蓋章登記完畢在會計憑證上簽名或蓋章 并注明已登賬符號；并注明已登賬符號；3、有關書寫：、有關書寫：

32、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，一般占格長的一般占格長的1/2。4、有關書寫：、有關書寫： 一般使用一般使用藍黑或黑色藍黑或黑色墨水書寫，墨水書寫， 不得使用不得使用圓珠筆或鉛筆圓珠筆或鉛筆書寫，書寫， 特殊情況可用特殊情況可用紅色紅色（紅字沖銷、不設借貸欄（紅字沖銷、不設借貸欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、無余額方向時的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、無余額方向時在余額欄登記負數(shù)余額）在余額欄登記負數(shù)余額）；5、行、頁：、行、頁： 賬簿按頁次順序連續(xù)登記，賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁不得跳行、隔頁； 發(fā)生跳行、隔頁的，在空行、空頁紅筆發(fā)生跳行、

33、隔頁的，在空行、空頁紅筆劃劃線注銷線注銷或注明或注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字字樣，并由記賬人員樣，并由記賬人員簽名或蓋章簽名或蓋章。6、余額、余額 有余額有余額的賬戶，結出余額后，在的賬戶，結出余額后，在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣；字樣； 沒有余額沒有余額的賬戶，在的賬戶，在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“平平”字。并在余額欄內(nèi)用字。并在余額欄內(nèi)用“0”（在元）（在元）表示；表示； 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬必須逐日結出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬必須逐日結出余額；余額；7、換頁、換頁 本頁最后一行：在摘要欄標明本頁最后一行：在摘要欄標

34、明“轉次頁轉次頁”，并應結出本頁并應結出本頁“發(fā)生額合計數(shù)發(fā)生額合計數(shù)”及及“余額數(shù)余額數(shù)”； 下頁第一行：在摘要欄內(nèi)注明下頁第一行：在摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”，并將上頁并將上頁“發(fā)生額合計數(shù)發(fā)生額合計數(shù)”及及“余額數(shù)余額數(shù)”轉入。轉入。8、更正賬簿記錄的錯誤、更正賬簿記錄的錯誤 內(nèi)容見下內(nèi)容見下三、更正錯賬規(guī)則：三種方法三、更正錯賬規(guī)則：三種方法注意：對帳簿中錯誤記錄，應按規(guī)定的方法進行注意：對帳簿中錯誤記錄，應按規(guī)定的方法進行 更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除 字跡。字跡。（一）劃線更正（紅線更正）（一）劃線更正（紅線更正）1、適用范圍：、適用范圍：

35、賬簿賬簿記錄有記錄有錯誤錯誤，其所依據(jù)的，其所依據(jù)的記記賬憑證沒有錯誤賬憑證沒有錯誤，屬于記賬時文字或數(shù)字的筆，屬于記賬時文字或數(shù)字的筆誤或者合計數(shù)字出錯。誤或者合計數(shù)字出錯。2、更正方法：、更正方法： 將錯誤的文字或數(shù)字劃一條將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線紅色橫線注銷，注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認，以備查考；但必須使原有的字跡仍可辨認，以備查考； 在劃線的在劃線的上方上方用用藍字或黑字藍字或黑字將正確的文將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人員在更正處員在更正處蓋章蓋章，以明確責任；，以明確責任；3、注意事項：、注意事項： 對于對于文

36、字差錯文字差錯，可，可只劃去錯誤的部分只劃去錯誤的部分，不，不必將與錯字相關聯(lián)的其他文字劃去；必將與錯字相關聯(lián)的其他文字劃去； 對于對于數(shù)字差錯數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額，應將錯誤的數(shù)額全部劃線全部劃線，不得只更正錯誤數(shù)額中的個別數(shù)字。不得只更正錯誤數(shù)額中的個別數(shù)字。（二）紅字更正（紅字沖銷）（二）紅字更正（紅字沖銷） 在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減。1、第一種情況：、第一種情況：v適用范圍：適用范圍： 記賬憑證記賬憑證中應借應貸中應借應貸會計科目會計科目或或記賬方向記賬方向有有錯誤，且記賬憑證錯誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合同帳簿記錄的金額

37、相吻合；v更正方法：更正方法： 第一步，沖銷原錯誤記錄：用第一步，沖銷原錯誤記錄：用紅字金額紅字金額填制一張?zhí)钪埔粡埮c原錯誤記賬憑證內(nèi)容與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同完全相同的的記賬憑證記賬憑證，摘，摘要注明要注明“沖銷沖銷X月月X日第日第X號錯賬號錯賬”并據(jù)以用并據(jù)以用紅字紅字登記入帳登記入帳，沖銷原有錯誤的帳簿記錄；，沖銷原有錯誤的帳簿記錄；第二步，編制登記正確記錄：第二步，編制登記正確記錄：用用藍字或黑字藍字或黑字填制填制一張一張正確記賬憑證正確記賬憑證，摘要注明，摘要注明“更正更正X月月X日第日第X號錯賬號錯賬”據(jù)以用藍字據(jù)以用藍字/黑字黑字登記入賬登記入賬。2、第二種情況：、第二種情況

38、：v適用范圍：適用范圍： 記賬憑證中應借應貸會計科目、記賬方向記賬憑證中應借應貸會計科目、記賬方向都沒有錯誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻都沒有錯誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合，只是合，只是所記的金額所記的金額大于大于應記的正確金額應記的正確金額；v更正方法：更正方法： 將將多記的金額多記的金額用用紅字紅字填制一張與原錯誤記填制一張與原錯誤記賬憑證賬憑證相同的憑證相同的憑證，摘要注明，摘要注明“沖銷沖銷X月月X日第日第X號憑證多記金額號憑證多記金額”，并據(jù)以，并據(jù)以登記入賬登記入賬，以沖銷，以沖銷多記的金額。多記的金額。（三）補充登記（藍字補記）（三）補充登記（藍字補記）v適用范圍：適

39、用范圍： 記賬憑證中應借應貸會計科目、記賬方向記賬憑證中應借應貸會計科目、記賬方向都沒有錯誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻都沒有錯誤，且記賬憑證同帳簿記錄的金額相吻合，只是合，只是所記的金額所記的金額小于小于應記的正確金額應記的正確金額；v更正方法：更正方法： 將將少記的金額少記的金額用用藍字或黑字藍字或黑字填制一張與填制一張與原錯誤記賬憑證原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以，并據(jù)以登記登記入賬入賬，以補記少記金額；，以補記少記金額；四、總分類賬同明細分類賬四、總分類賬同明細分類賬平行登記規(guī)則平行登記規(guī)則（一）總分類賬與明細分類賬的關系（一）總分類賬與明細分類賬的關系總分類賬

40、根據(jù)總分類科目開設，統(tǒng)馭賬戶；總分類賬根據(jù)總分類科目開設，統(tǒng)馭賬戶；明細分類賬根據(jù)明細科目開設，從屬作用；明細分類賬根據(jù)明細科目開設，從屬作用；依據(jù)相同的會計憑證，反映相同的會計事項；依據(jù)相同的會計憑證，反映相同的會計事項；（二）平行登記（二）平行登記1、含義：、含義： 在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)同一會計憑證同一會計憑證，在，在同一會計期間同一會計期間，一方面一方面登記有關的登記有關的總分類賬總分類賬，另一方面另一方面在同一會計期間以在同一會計期間以相等的金額，在同相等的金額，在同一方向一方向登記該總分類賬登記該總分類賬所屬的明細分類賬戶所屬的明細分類賬戶。平衡公式平衡公式：

41、總賬本期發(fā)生額總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計所屬明細賬本期發(fā)生額合計總賬期末余額總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計所屬明細賬期末余額合計2、平行登記的作用：、平行登記的作用： 便于賬戶之間核對；便于賬戶之間核對； 檢查總賬、明細賬記錄的正確性、完整性；檢查總賬、明細賬記錄的正確性、完整性；第九章第九章 編制報表前的準備工作編制報表前的準備工作l 本章學習目的、要求本章學習目的、要求 掌握編表前準備工作的目的、內(nèi)容。掌握編表前準備工作的目的、內(nèi)容。l 本章學習主要內(nèi)容、難點本章學習主要內(nèi)容、難點1、理解一系列編表前準備工作的意義、作用；、理解一系列編表前準備工作的意義、作用；2、期末

42、賬項調(diào)整的意義期末賬項調(diào)整的意義、主要內(nèi)容、主要內(nèi)容、調(diào)賬方法調(diào)賬方法；3、對賬、結賬；、對賬、結賬；4、財產(chǎn)清查及其、財產(chǎn)清查及其清查結果的賬務處理清查結果的賬務處理。引言：引言：l會計信息載體會計信息載體 會計憑證會計憑證 會計賬簿會計賬簿 會計報表會計報表編表前的準備工作編表前的準備工作會計信息輸入會計信息輸入會計信息加工整理會計信息加工整理會計信息輸出會計信息輸出l編表前準備工作的內(nèi)容編表前準備工作的內(nèi)容 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 對賬對賬 結帳結帳 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 編制工作底稿編制工作底稿不要求掌握不要求掌握作用、含義、內(nèi)容、賬務處理作用、含義、內(nèi)容、賬務處理第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項

43、調(diào)整期末賬項調(diào)整一、期末賬項調(diào)整問題的引發(fā)權責發(fā)生制一、期末賬項調(diào)整問題的引發(fā)權責發(fā)生制1、會計假設持續(xù)經(jīng)營、會計假設持續(xù)經(jīng)營 會計分期會計分期 分期結算賬目、編制報表分期結算賬目、編制報表 需正確確定各個期間損益需正確確定各個期間損益 需正確劃分收入費用歸屬的會計期間需正確劃分收入費用歸屬的會計期間 原則：原則：權責發(fā)生制（以權利、責任的發(fā)生與否）權責發(fā)生制（以權利、責任的發(fā)生與否） 重點理解重點理解2、在日常企業(yè)的經(jīng)濟活動中、在日常企業(yè)的經(jīng)濟活動中 收入和費用經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生與貨幣資金收付期間收入和費用經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生與貨幣資金收付期間 不一致兩原則的會計處理結果不同；不一致兩原則的會計處理結

44、果不同； 如：企業(yè)銷售商品如：企業(yè)銷售商品 現(xiàn)銷一致現(xiàn)銷一致 賒銷形成賒銷形成“應收應收”、“應付應付” 預收形成預收形成“預收預收”、“預付預付” 權責發(fā)生制會計基礎的一大特色權責發(fā)生制會計基礎的一大特色二、二、“期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整”的含義的含義 為正確計算各個會計期間的經(jīng)營成果，按照為正確計算各個會計期間的經(jīng)營成果，按照會計分期假設和權責發(fā)生制原則對賬簿的日常會計分期假設和權責發(fā)生制原則對賬簿的日常記錄所作的記錄所作的補正工作補正工作。 賬項調(diào)整是期末確定損益前必須進行的一賬項調(diào)整是期末確定損益前必須進行的一項重要工作。項重要工作。三、三、“期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整”的種類的種類 應

45、計收入的調(diào)整應計收入的調(diào)整屬于本期收入，尚未收到款項屬于本期收入，尚未收到款項 應計費用的調(diào)整應計費用的調(diào)整屬于本期費用，尚未支付款項屬于本期費用，尚未支付款項 預收收入的調(diào)整預收收入的調(diào)整本期已收款，而不屬于本期已收款，而不屬于/不完全屬于本期收入不完全屬于本期收入 預付費用的調(diào)整預付費用的調(diào)整本期已付款，而不屬于本期已付款，而不屬于/不完全屬于本期費用不完全屬于本期費用收入賬項調(diào)整收入賬項調(diào)整費用賬項調(diào)整費用賬項調(diào)整四、舉例四、舉例1、應計收入的調(diào)整、應計收入的調(diào)整舉例舉例1月月1日企業(yè)存款，利息收入日企業(yè)存款，利息收入100元元/月，每季度末月，每季度末 進行支付，請編制第一季度利息收入

46、相關的會計進行支付，請編制第一季度利息收入相關的會計 分錄。分錄。注：存款利息收入核算比較特殊，一般收到時記賬。注：存款利息收入核算比較特殊，一般收到時記賬。 收到的利息收入收到的利息收入紅字紅字計入計入“財務費用財務費用”賬戶賬戶借方借方；反映收到的利息收入計入反映收到的利息收入計入“銀行存款銀行存款”賬戶借方。賬戶借方。 3月月31日，收到利息收入日，收到利息收入300元元 借：銀行存款借：銀行存款 300 借：財務費用借：財務費用利息收入利息收入 3002、應計費用的調(diào)整、應計費用的調(diào)整舉例：某企業(yè)短期借款舉例：某企業(yè)短期借款100萬元，年利率萬元，年利率12， 借款期限借款期限6個月，

47、短期借款利息到期時與個月，短期借款利息到期時與 本金一起支付。本金一起支付。每月末，反映每月利息費用的調(diào)整分錄：每月末，反映每月利息費用的調(diào)整分錄： 借：財務費用借：財務費用 10,000 貸：應付利息貸：應付利息 10,000第二節(jié)第二節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬一、對賬一、對賬v含義：在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記含義：在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記 錄的核對。錄的核對。v作用：作用： 保證賬簿記錄的正確、完整、真實性；保證賬簿記錄的正確、完整、真實性； 保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。 v分類：分類： 日常核對日常核對 在在編制會計憑證編制會計憑證

48、時，對原始憑證和記賬時，對原始憑證和記賬 憑證的審核。憑證的審核。 在在登記賬簿登記賬簿時，對賬簿記錄和會計憑證時，對賬簿記錄和會計憑證 的核對。的核對。 定期核對定期核對 在在期末期末結賬前，對憑證、賬簿記錄等進結賬前，對憑證、賬簿記錄等進 行的核對。行的核對。v內(nèi)容：內(nèi)容： 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對（一）賬證核對（一）賬證核對1、含義：、含義： 賬賬簿（總賬、明細賬、日記賬）的記錄賬賬簿（總賬、明細賬、日記賬）的記錄 證會計憑證（記賬憑證及所附原始憑證）證會計憑證（記賬憑證及所附原始憑證） 2、核對內(nèi)容：、核對內(nèi)容： 將憑證和賬簿的記錄內(nèi)容、數(shù)量、金額和將憑證和

49、賬簿的記錄內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互對比。會計科目等相互對比。主要檢查登賬中的錯誤主要檢查登賬中的錯誤在日常編制憑證和記帳過程中進行在日常編制憑證和記帳過程中進行（二）賬賬核對（二）賬賬核對1、含義：在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間、含義：在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間 有關指標的核對。有關指標的核對。2、主要核對內(nèi)容：、主要核對內(nèi)容：（1）總賬各賬戶）總賬各賬戶 借方期末余額合計數(shù)借方期末余額合計數(shù)=貸方期末余額合計數(shù)貸方期末余額合計數(shù)（2） 現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額 各明細賬的期末余額合計數(shù)各明細賬的期末余額合計數(shù) 有關總賬賬戶期末余額有關總賬賬戶期

50、末余額（3）財產(chǎn)物資明細賬期末余額）財產(chǎn)物資明細賬期末余額 會計部門會計部門 財產(chǎn)物資保管和使用部門財產(chǎn)物資保管和使用部門對對 于于 同同 一一 會會 計計 科科 目目核核 對對 相相 符符核核 對對 相相 符符（三）賬實核對（三）賬實核對1、含義：在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物、含義：在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物 資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。 2、主要內(nèi)容：、主要內(nèi)容：v現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬賬面余額日記賬賬面余額 庫存現(xiàn)金實存數(shù)額庫存現(xiàn)金實存數(shù)額v銀行存款銀行存款日記賬賬面余額日記賬賬面余額 開戶銀行對賬單開戶銀行對賬單v財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資明細賬賬面余額明細賬賬

51、面余額 財產(chǎn)物資實存數(shù)額財產(chǎn)物資實存數(shù)額v債權、債務債權、債務明細賬賬面余額明細賬賬面余額 與有關結算單位的對帳單與有關結算單位的對帳單注：賬實核對需結合注：賬實核對需結合“財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查” 二、結賬二、結賬v含義：含義： 在在會計期末會計期末計算計算并并結轉結轉各賬戶的本期各賬戶的本期發(fā)生額發(fā)生額和期末和期末余額余額。 月末、季末、年末月結、季結、年結月末、季末、年末月結、季結、年結v作用：為編制報表做準備；作用：為編制報表做準備；v結賬程序、內(nèi)容結賬程序、內(nèi)容結賬前：確保賬簿記錄的完整性；結賬前：確保賬簿記錄的完整性；將屬于本期將屬于本期發(fā)生的發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；各項經(jīng)濟業(yè)務

52、全部登記入賬；轉賬轉賬事項：期末結轉所有損益類科目發(fā)生額；事項：期末結轉所有損益類科目發(fā)生額；期末期末賬項調(diào)整賬項調(diào)整事項：如存款的利息收入等；事項：如存款的利息收入等；結賬時：結出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余結賬時：結出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余 額額。具體操作辦法：具體操作辦法：175頁頁 辦理月結三個步驟：見教材辦理月結三個步驟：見教材163頁頁 辦理季結自學辦理季結自學 辦理年結自學辦理年結自學 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳12004年年憑證憑證摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號11年初余額年初余額借借100011銀付銀付1提現(xiàn)提現(xiàn)200011現(xiàn)收現(xiàn)收1罰款收入罰

53、款收入10011本日合計本日合計2100借借3100131本日合計本日合計借借131本月合計本月合計56002000借借4600結結 帳帳結賬方法（以材料賬為例）年月 日憑證號數(shù)摘 要借 方 貸 方 余 額1 1 上年結轉 20012 31 本月合計 3200 2900 600第四季度合計 9300 8800 600 本年合計 36200 35800 600結轉下年 600第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 一、概述一、概述（一）含義（一）含義 通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)；并根據(jù)實存數(shù)調(diào)整賬簿記錄，使賬其實存數(shù)；并根據(jù)實存數(shù)調(diào)整賬簿記錄，使

54、賬實相符的一種專門方法。實相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的必要性（二）財產(chǎn)清查的必要性 由于種種主客觀原因，某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)和由于種種主客觀原因，某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)和賬存數(shù)往往會出現(xiàn)不符的現(xiàn)象，可能的原因如：賬存數(shù)往往會出現(xiàn)不符的現(xiàn)象，可能的原因如：計量器具的問題；收發(fā)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯；會計憑證或會計量器具的問題；收發(fā)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯；會計憑證或會計賬簿的漏記、重記、錯記或計算錯誤等；不法分子計賬簿的漏記、重記、錯記或計算錯誤等；不法分子的營私舞弊，貪污盜竊；自然災害等非常損失等。的營私舞弊，貪污盜竊；自然災害等非常損失等。（三）財產(chǎn)清查的作用（三）財產(chǎn)清查的作用課下自看課下自看1、確保核算

55、資料的真實可靠、確保核算資料的真實可靠 通過財產(chǎn)清查，確定各財產(chǎn)物資的實存數(shù)，與其通過財產(chǎn)清查，確定各財產(chǎn)物資的實存數(shù)，與其帳存數(shù)核對，查明是否賬實相符。帳存數(shù)核對，查明是否賬實相符。 對于賬實不符的，查明產(chǎn)生差異的原因，并及時對于賬實不符的，查明產(chǎn)生差異的原因，并及時調(diào)整賬存記錄，使賬實相符，從而保證賬簿記錄的真調(diào)整賬存記錄，使賬實相符，從而保證賬簿記錄的真實性，為編制報表作好準備。實性，為編制報表作好準備。2、健全財產(chǎn)物資的管理制度、健全財產(chǎn)物資的管理制度 造成賬實不符的大量原因中，最主要的是企業(yè)管造成賬實不符的大量原因中，最主要的是企業(yè)管理上存在的問題。理上存在的問題。 如果存在大量賬實

56、不符，可能是企業(yè)財產(chǎn)管理不如果存在大量賬實不符，可能是企業(yè)財產(chǎn)管理不善的一個信號。善的一個信號。 通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理上存在的問通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理上存在的問題，促使企業(yè)不斷改進財產(chǎn)物資管理，健全財產(chǎn)物資題，促使企業(yè)不斷改進財產(chǎn)物資管理，健全財產(chǎn)物資管理制度。管理制度。3、促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用、促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用 在財產(chǎn)清查過程中，不僅要對財產(chǎn)物資進行賬實在財產(chǎn)清查過程中，不僅要對財產(chǎn)物資進行賬實核對，還要查明各種財產(chǎn)物資的存儲和使用情況：對核對，還要查明各種財產(chǎn)物資的存儲和使用情況：對于存儲不足的應及時補足，多余積壓的應及時處理。于存儲不足的應及

57、時補足，多余積壓的應及時處理。 即通過財產(chǎn)清查，可以促進財產(chǎn)物資有效使用，加即通過財產(chǎn)清查，可以促進財產(chǎn)物資有效使用，加速資金周轉，避免損失浪費。速資金周轉，避免損失浪費。4、保證款項結算的正常進行。、保證款項結算的正常進行。 在財產(chǎn)清查中，還要對債權、債務等往來款項進在財產(chǎn)清查中，還要對債權、債務等往來款項進行核對，與結算單位逐一核對清楚。行核對，與結算單位逐一核對清楚。 對于各種應收、應付款項應及時結算，對確認為對于各種應收、應付款項應及時結算，對確認為壞賬的應及時按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長期掛壞賬的應及時按規(guī)定處理，避免長期拖欠和長期掛賬，共同維護結算紀律和商業(yè)信用。賬，共同維護結算紀

58、律和商業(yè)信用。（四）清查中關注的問題（四）清查中關注的問題1、賬實不符：、賬實不符： 盤虧、盤盈等；盤虧、盤盈等；2、賬實相符時：、賬實相符時： 毀損、變質(zhì)、報廢、淘汰、積壓等；毀損、變質(zhì)、報廢、淘汰、積壓等； 以上有些需做賬務處理、有些不需要以上有些需做賬務處理、有些不需要（五）種類：見教材（五）種類：見教材178頁頁1、按照清查對象的范圍分類、按照清查對象的范圍分類全面清查和局全面清查和局部清查部清查2、按清查時間分類、按清查時間分類定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查3、按清查工作的組織單位：內(nèi)部清查和外部清、按清查工作的組織單位：內(nèi)部清查和外部清查查（六）財產(chǎn)清查的一般程序（六）財

59、產(chǎn)清查的一般程序1、成立清查組織、成立清查組織 由會計、業(yè)務、倉庫等有關人員組成，專人負責；由會計、業(yè)務、倉庫等有關人員組成，專人負責；2、 業(yè)務準備工作業(yè)務準備工作v會計部門：會計部門： 將賬簿登記齊全，結出余額將賬簿登記齊全，結出余額v財產(chǎn)物資的保管和使用等業(yè)務部門：財產(chǎn)物資的保管和使用等業(yè)務部門： 登記好所管財產(chǎn)物資的明細賬并結出余額登記好所管財產(chǎn)物資的明細賬并結出余額v準備好各種計量器具和有關清查登記用的表冊；準備好各種計量器具和有關清查登記用的表冊；2022-3-6CAU CEM LZHQ100二、賬面數(shù)的確定盤存制度永續(xù)盤存制 實地盤存制（盤存計耗制）三、實際數(shù)的確定（清查實地盤點

60、或核對） 1.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點。 每日終了出納應盤點庫存現(xiàn)金數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對，外來清查時出納必須在場。根據(jù)盤點結果編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。 2.銀行存款的清查：月末，銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，如不符，原因有二：賬戶記錄錯或存在未達賬項。2022-3-6CAU CEM LZHQ101未未 達達 賬賬 項項定義：定義： 由于憑證傳遞程序和記賬依據(jù)不同而造成的企業(yè)和開戶銀行之間一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項。類型類型： A、企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項； B、企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支出款項； C、銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項； D、銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支