財務內控管理-含詳細圖表

1、融資循璟主流程nCR-101CR-102CR-113CR-118CR-119CR-120CR-121CR-111一般費用幸艮支作渠CR-112管渠外收支作渠CR-114稅捐及規(guī)費作渠CR-115印管理作渠CR-116背耆保it作渠CR-117資金貸輿他人作渠于直算作it流程Bl高卜皆管理皆董事曹借款®（度寄核作棠流琵圄1® M K借款合余勺言丁定典接款作渠流琵圄財矜罩金融械情位彝行公司債作渠流程圈金融械橫樊行公司債之事前1平估核準NoX退回再看平估Yes助矜軍位董事曹金融械情融資循璟虢版本第一版算作ftM次R-1言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .制制預算時，應參考過去營業(yè)狀況

2、，競爭情形，外在環(huán)境變化及未來發(fā)展等， 決定次年度經營計劃及預算編制。2 .財會單位應依會議之決議，排定預算編制流程、提供各單位填寫之表格、編列 預算之共同費用設定基準及完成規(guī)劃前提說明書，將上列數據分發(fā)給各單位。3 .各單位應于規(guī)定時間內，提報預算之相關數據予財會單位匯總，并據以編制預 計資產負債表、損益表后，送交權責單位審核后，送交董事會通過由總經理室 公布實施。4 .各單位定期將預算與實際金額作比較分析并說明差異原因，定期于經營會議中由財務單位匯集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。2、 控制重點：1 .財會單位是否將參考數據及相關窗體分發(fā)給各單位參考。2 .預算與實際金額之差異，是否

3、定期分析原因，以求有效控制預算。3、 依據資料：1 .預算管理辦法融資循璟虢版本第一版股束益作渠M次R-2言丁定日期作業(yè)程序：1 .本公司會計單位負責記錄及表達股本在當期內增減變動情形，并對股本作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。2 .股本以奉準登記之數額為準，其未發(fā)行股份應于股本項下列減之。3 .公司辦理現金增資案、盈余及資本公積轉增資，應經主管機關核準后，始得辦 理。4 .法定盈余公積之提列應依公司法第 237條之規(guī)定，以稅前盈余扣除一切應納稅 捐后之余額提列10法定公積，但法定盈余公積已達資本總額時，不在此限。5 .特別盈余公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈余公 積提撥之特

4、定目的已完成時則應予轉銷。6 .依公司法第二三八條規(guī)定，應轉入 ''資本公積科目計有下列各項：6.1 超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額。6.2 每一營業(yè)年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。6.3 處分資產之溢價收入。6.4 自因合并而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務 額及向該公司股東給付額之余額。6.5 受領贈與之所得。7 .法定盈余公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補虧損及轉增資之用，其使用 限制如下：7.1 使用于彌補虧損時，非于盈余公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資 本公積補充之（公司法239）。7.2 使用法定盈余公積轉增資時， 則以該項

5、公積已達實收資本額 50%并以撥充 其半數為限（公司法241）。7.3 使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充 資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和10%并不得超過公司實收資本額10% （證交法實施細則8）。8 .年度盈余，依公司章程規(guī)定分配股利、董（監(jiān)）事酬勞及員工紅利。融資循璟虢版本第一版股束益作渠M次R-3言丁定日期2、 控制重點：1 .股東權益項目內容是否完整歸屬。2 .現金增資或盈余分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。3 .屬資本公積的項目是否正確列計。4 .各項公積提存是否正確。5 .資產重估增值之計算公式，是否與固定資產重估價辦法、土地法、及平均地

6、權 條例之規(guī)定暨財稅機構核準標準相符。6 .獎勵減免稅捐項目與 稅捐核定虧損可互抵數，是否已充分使用并符合規(guī)定。7 .年度盈余分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。3、 依據資料：1 .公司法2 .證券交易法3 .所得稅法融資循璟虢版本第一版股得1M次R-4言丁定日期作業(yè)程序：1 .股票之簽證可委托銀行或信托公司辦理。2 .股務或股務代理單位應負責辦理下列各項股務：2.1 股票之過戶、掛失、遺失補發(fā)、質權之設定或消滅。2.2 股東或質權人及其法定代理人之姓名、地址及印鑒等之登記或變更登記。2.3 股東或其它關系人就股務關系之申請或報告之受理。2.4 股東名簿及附屬賬冊之編制與管理。2.5 股票（含權

7、利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。2.6 股東會召開通知書或股東會出席證之寄發(fā)、股東會出席通知書或委托書之 收發(fā)與統計，及其它對于股東之通知或報告之寄送。2.7 股利（含配股）之計算、發(fā)放及代扣稅金。2.8 關于股份之統計及依法令或契約向主管機關、證券交易所或簽證機構提出 之報告。2.9 新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合并之事項。2.10 上列各項附帶稅捐之代繳及其它事項。3 .依有關法令公布下列各項有關資料：3.1 開股東會時a.股東會召開日期。b.停止過戶日期。c.盈余分配日期。d.配息基準日。3.2 增資配（認）股時a.配（認）股基準日。b.停止過戶日期。c.繳款期限及代收股款機構融資循

8、璟虢版本第一版股得1M次R-5言丁定日期d.配（認）股內容。3.3 增資股票制作及發(fā)放a.交付股票日期。b.股票發(fā)放及上市日期。4 .按相關規(guī)定將下列資料登報公告，并依公開發(fā)行公司應公告或向證券暨期貨 管理委員會申報事項一覽表之規(guī)定送交相關單位：4.1 每月董事、監(jiān)察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股票股 權變動表。4.2 董事、監(jiān)察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質 權設定公告通知書。4.3 每月營業(yè)收入。4.4 每季、半年、全年之財務報表。5 .記錄并制成下列數據：5.1 董事、監(jiān)察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質 權設定撤銷。5.2

9、股利憑單及全年股利分配匯總表。5.3 除息后股利清冊。5.4 除息后股東名冊。5.5 除權后股東名冊。5.6 除權后配息及號碼清冊。5.7 股東可扣抵賬戶明細表?？刂浦攸c：1 .發(fā)行股票種類、張數、日期及面額與帳簿記錄是否相符。2 .股東名冊是否依照公司法規(guī)定設置。融資循璟虢版本第一版股得1M次R-6言丁定日期三、 依據資料：1 .公司法2 .公開發(fā)行公司應公告或向證券暨期貨管理委員會申報事項一覽表融資循璟虢版本第一版股利彝放作渠M次R-7言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .公司非彌補虧損及依公司法規(guī)定提出法定盈余公積后，不得分派股息及紅利。2 .公司無盈余時，不得分派股利。但法定盈余公積已超過資

10、本總額50%時，或于有盈余年度所提存之盈余公積，有超過該盈余20%之數額者，公司為維持股票價格，得以其超過部份派充股息。3 .股東大會通過股利發(fā)放議案后，若為股票股利應向證券主管機關申報生效或申請核準。4 .股東大會通過股利發(fā)放議案后，股務或股務代理單位應公告并通知股東下列事 項：4.1 股東大會決議內容。4.2 現金股利之除息日。4.3 股票股利之除權日。5 .現金股利若由金融機構代為支付，股務人員應每月或每周結帳一次，并應取得 代支金融機構名稱及代支日期。6 .發(fā)放股票股利時，股務人員應造具股東配股名冊。7 .股東領取股票時，應核對其股利發(fā)放通知書、身份證、印鑒無誤，于發(fā)放名冊 上蓋章或取

11、得相關單據后始得發(fā)放，蓋用之印鑒應與登記印鑒相符。2、 控制重點：1 .已發(fā)行股票明細表與股票存根核對是否相符。2 .股東配股名冊之編造是否正確。3、 依據資料：1 .公司法融資循璟虢版本第一版借款額度及寄核作ftM次R-8言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .首次申請或增加銀行借款額度時，財務人員應于簽呈中注明借款額度、借款條 件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經相關權責主管核準。2 .財務人員應于動用借款額度時，詳細說明舉借用途、獲利來源是否足以償付利 息，并衡量對公司財務狀況之影響，并依本公司核決權限之規(guī)定辦理。3 .承辦人員取得融資額度后，應簽訂貸款合約，各項申請數據應留存至少一份并 妥善歸

12、檔。如系指定用途者，應依計劃或約定行事，不可移供他用。4 .財會人員應注意中長期之借款中，如有一年內到期須用流動資產償付者，應轉 列流動負債。5 .借款償還后，若有設定抵押或提供質押擔保品時，承辦人員應隨即辦理涂銷設 定登記或收回質押擔保品。2、 控制重點：1 .借款前是否確實加以分析，并衡量對公司財務狀況之影響。2 .借款是否確實經權責主管核準。3 .設定抵押或提供擔保品之借款清償時，是否隨即辦理涂銷設定登記或收回質押 擔保品。4 .中長期之借款中，如有一年內到期須用流動資產償付者，是否轉列流動負債。5 .借款如系指定用途者，是否依計劃或約定行事。6 .額度之申請是否需依 核決權限 核準。3

13、、 依據資料：1 .公司法融資循璟虢版本第一版借款合百丁立典接款作渠M次R-9言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .借款成立時，財務人員應將借款合約或足以表示債權債務之文件妥為保存，并 知會會計單位。2 .承辦之財務人員應針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質押之擔保品設置控制報表，以隨時 掌握借款及還款之動態(tài)。3 .借款須撥入公司指定之銀行賬戶，由會計人員實時入帳，并經會計主管審核。4 .付息前應先核算是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符。5 .長期資金需求應以長期資金支應，避免以短期資金支應。2、 控制重點：1 .借款合約或足以表示

14、債權債務之文件是否妥為保存。2 .借款是否撥入公司指定之銀行賬戶并實時入帳。3 .承辦人員于借款成立后，是否設置控制報表，隨時掌握借款及還款之動態(tài)。4、 依據資料：1 .公司法融資循璟虢版本第一版贊行公司債作渠M次R-10言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .公司在發(fā)行公司債前應收集相關數據加以評估，以了解公司是否有融資需要。2 .公司欲發(fā)行公司債時，財務單位應填寫簽呈，依公司法之規(guī)定經董事長核可、董事會決議后，將募集公司債之原因及有關事項報告股東會，始可為之。3 .公司債發(fā)行計劃中，應考慮下列基本要項。3.1 發(fā)行種類3.2 還款方式3.3 公司債利率3.4 付息方式4 .公司債之登記、保管與簽發(fā)

15、人員，應分別由不同人擔任。5 .未發(fā)行債券均應預先編號，并交由專人保管、并定期盤點。6 .公司債發(fā)行程序，應按相關法令規(guī)定辦理。2、 控制重點：1 .公司債發(fā)行前，是否收集相關資料加以評估。2 .是否有事先規(guī)劃還本時之財源籌措方法。3 .充分了解承銷合約及特別條款之內容。4 .發(fā)行程序是否符合公司法規(guī)定。3、 依據資料：1 .公司法2 .證券交易法3 .發(fā)行人募集與發(fā)行有價證券處理原則融資循璟褊 虢版 本第一版贊行商It本票作棠M 次R-11言丁定日期作業(yè)程序：1 .發(fā)行商業(yè)本票前應收集相關數據加以評估，以了解公司需要。2 .公司欲發(fā)行商業(yè)本票時，財務單位應填寫簽呈，經董事長核可、董事會決議后

16、, 始可為之。3 .發(fā)行商業(yè)本票時，財務單位應依下列程序辦理：3.1 洽商金融機構票券公司，金融機構票券公司經征信調查及授信程 序后同意保證，即與本司簽訂保證契約。3.2 商業(yè)本票發(fā)行當日，票券公司于扣除貼現息與簽證、承銷、保證手續(xù)費用 后，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行賬戶。4 .財務單位應核算發(fā)行成本貼現息 + 呆證費+簽證費+承銷費是否正確。控制重點：1 .發(fā)行商業(yè)本票前，是否仔細評估相關資料。2 .是否有事先規(guī)劃還本時之財源籌措方法，發(fā)行成本計算是否正確。3 .發(fā)行程序是否符合相關法令規(guī)定。融資循璟虢版本第一版逮本付息及言己金條作HM次R-12言丁定日期作業(yè)程序：1 .承辦人員應注意到

17、期之借款應依約償付本息，如有差異應追查原因。2 .非金融機構之貸款利息應辦理扣繳，每期期末應估列應付利息。3 .權責主管應定期將銀行貸款及利息支出等有關科目相互勾稽。4 .權責主管應定期檢討借款到期應償還之財源籌措及近期之財務狀況，以期能如期償還或擬定對應方案。5 .付息前應先計算金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符?？刂浦攸c：1 .借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2 .銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3 .計算付息金額是否正確，并核對其利率與合約約定之利率是否相符融資循璟虢版本第一版抵5T押及言己金條作渠M次R-13言丁定日期作業(yè)程序：1 .借款成立后，承辦之財務人

18、員應針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用 額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質押之擔保品設置借 款合約控制表，以隨時掌握借款及還款之動態(tài)。2 .借款合約控制表，應經權責主管審核。3 .設定抵押或提供質押擔保品之借款于償還后，承辦人員應隨即辦理涂銷設定登記或收回質押擔保品。控制重點：1 .借款成立后財務人員是否編制借款合約控制表，并呈權責主管審核。2 .借款償還后，是否將抵押或質押擔保品立即辦理涂消設定登記。3 .承辦人員是否確實清點并確認收回質押擔保品之數量及質量，并經權責主管審核。融資循璟虢版本第一版一般費用幸艮支作渠M次R-14言丁定日期作業(yè)程序：1 .應付費用：1.1

19、 應付費用為已發(fā)生而尚未支付之各項費用。1.2 應付稅捐應依法定期限繳納。1.3 應付費用之列帳、整理、支付應依公司規(guī)定辦理，并附核準單據及原始憑 證。1.4 付款方法可直接匯給當事人或開立抬頭、劃線，轉讓之票據支付。1.5 對于平時已先預付部份款項之費用，應注意是否有重復請款。1.6 已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經核準始可轉列其它收入。1.7 應付費用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應查明原因，作適當處 理。2 .預付費用：2.1 預付費用應經過權責主管核準。2.2 預付費用之發(fā)生及收回時，應附有核準單據及原始憑證，攤銷及轉帳之核 準程序，應與會計制度規(guī)定相符。2.3 每月應清查預

20、付費用部份是否仍具有預付性質，如有錯誤應盡快查明。2.4 每月或會計年度結束時編列預付費用余額明細表。3 .郵資報支：3.1 郵費指材料成品文件的郵寄和快遞費4 .設備維修費用：4.1 不定期之維修費用報支，應附核準單據及原始憑證。4.2 定期之維修費用報支，應附合約及原始憑證。4.3 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則于驗收后依公司或契約規(guī)定請款。5 .暫付款：5.1 暫付款應經權責主管核準。5.2 暫付款之發(fā)生及沖轉，應附有核準之單據及原始憑證?？刂浦攸c：融資循璟虢版本第一版一般費用幸艮支作渠M次R-15言丁定日期1 .各項費用之入帳應有憑證。2 .各項估算費用是否予以評估正確性及數字合理性。3

21、 .應付費用是否依規(guī)定期限繳交之。4 .預付費用、暫付款之申請是否經適當核準。5 .預付費用之余額明細表，其內容是否異常。三、 依據資料1 .企業(yè)會計制度融資循璟褊 虢版 本第一版管渠外收支作渠M 次R-16言丁定日期一、作業(yè)程序：營業(yè)外收入作業(yè)：1.1 對于利息收入出納人員應核對銀行存款額及其利息，其存款數、乘約定利 率、計算利息收入之數與銀行轉入利息收入之數，若相符，則將前列資料 列入摘要，記入賬冊。1.2 兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產負 債表日即期匯率評價，并于當期認列因調整而產生之未實現兌換損益。1.3 會計年度結束時，尚有應收利息、未實現兌換收

22、益或其它收益等未列帳者， 會計人員應調整之。2 .營業(yè)外支出作業(yè)：2.1 對于利息支出，出納人員應核對銀行收據銀行借款額起訖日數及其利率，計算利息支出之數與銀行轉入利息支出之數，若相符，則將前列資料列入摘 要，記入賬冊。2.2 兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘 要中說明前述資料并登錄賬冊。2.3 會計年度結束時，尚有應付利息、兌換損失或其它損失等未列帳者，會計 人員應調整之。2、 控制重點：1 .利息收入、利息支出、下腳收入、其它收入、其它支出、盤存盈余（損失）等， 是否依據相關單據予以入帳。2 .若為跨年度到期付息之定期存款，應于年底計算利息收入及應收利息。3

23、、 依據資料1 .企業(yè)會計制度所得稅法2 .營利事業(yè)所得稅查核準則融資循璟虢版本第一版管渠外收支作渠M次R-17言丁定日期融資循璟虢版本第一版零用金作ftM次R-18言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .零用金使用者賃核準后的報銷單至財務單位報銷，以使其所持金額與申請之零用金數額一致2 .出納依公司法規(guī)審核報銷單時，對給予報銷的單據加蓋“支訖”章，以防重復3 .出納應定期公布零用金使用者名單與金額，以便雙方核對2、 控制重點：1 .是否長期間未按時報銷。2 .手存憑證、收據，有否久持不送報支。3 .支付性質或金額是否超過零用金之規(guī)定范圍。4 .零用金如系定額其金額是否符合業(yè)務需要或過多。5 .零用金

24、如金額過巨，其平時保管方法是否妥善。3、 依據資料：1 .零用金管理辦法融資循璟虢版本第一版稅捐及規(guī)費作ftM次R-19言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .稅捐作業(yè)：1.1 每月依稅法規(guī)定，核算繳納稅款數額，按時繳納，以免受罰。1.2 凡符合稅捐減免之規(guī)定項目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。1.3 繳納后之稅單妥予保存，若需出借，亦應詳加記錄。1.4 當支付各項稅捐，依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。2 .規(guī)費作業(yè)：2.1 依規(guī)定核算繳納規(guī)費數額，按時繳納并取得原始憑證收據或證明單，妥予 保存。2、 控制重點：1 .每月是否依稅法規(guī)定，于規(guī)定期限內核算繳納稅款。2 .相關憑證單據是否妥善保存，若

25、需出借是否詳加記錄。3 .支付支各項稅捐是否依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。3、 依據資料：1 .所得稅法2 .營業(yè)稅法3 .稅捐稽征法4 .證券交易法5 .營利事業(yè)所得稅查核準則融資循璟虢版本第一版印II管理作渠M次R-20言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .印鑒與支票應由不同人員保管并依印鑒管理辦法使用印鑒。2 .總務單位應編列公司印章清冊，凡有新刻印均應列入登記。3 .凡人員外借印章時，均應在印鑒使用申請單上注明借出日期、用途、預定 歸還日期，歸還后始可注銷。4 .迄歸還日期尚未歸還者，應追蹤處理。2、 控制重點：1 .公司印章應詳予登記，并不定期盤點。2 .印章如有申請借出，

26、應詳加審查。3 .印章之使用是否依印鑒管理辦法辦理。4 .印鑒與支票是否分由不同人員管理。3、 依據資料：1 .印鑒管理辦法融資循璟虢版本第一版背善保作渠M次R-21言丁定日期作業(yè)程序：1 .有關背書保證作業(yè)規(guī)定，依本公司背書保證管理辦法辦理。2 .背書保證之對象：2.1 與本公司有業(yè)務關系之公司；2.2 直接持有普通股股權超過百分之五十之子公司；2.3 母公司與子公司持有普通股股權合并計算超過百分之五十之被投資公司；2.4 對公司直接或經由子公司間接持有普通股股權超過百分之五十之母公司。3 .對外背書保證責任之總額以不超過當期凈值總額為限及對單一企業(yè)背書限額 以不超過當期凈值百分之五十為限。

27、4 .本公司辦理背書保證事項授權由董事長于前項所定額度內全權處理，于事后報請董事會追認之，并將辦理之有關情形提報股東會備查。5 .核準程序：5.1 公司背書保證或注銷時，應由相關部門提送簽呈，敘明被背書保證企業(yè)名 稱、承諾擔保事項、金額及解除背書保證責任之條件、日期等，呈請董事 長決行。5.2 財務單位應就保證事項，依其性質分別予以入帳或登載備查簿，每月初應 編制上月份背書保證金額申報明細表，呈報董事長。6 .公告及注銷：6.1 公司之背書保證余額，依規(guī)定格式內容并同營業(yè)額按月公告并向證期會申 報。6.2 本公司上市上柜后，應依照證期會公布之上市上柜公司背書保證處理要 點之辦理公告申報標準及應

28、公告申報之時限及內容之有關規(guī)定辦理公告 申報。6.3 財務單位于保證到期時，辦理權利義務結清，并辦妥注消或解除事項。7 .財務單位在辦妥保證或質權抵押后將有關擔保品、票據等文件妥善保存并記融資循璟虢版本第一版背善保作渠M次R-22言丁定日期8 .對外保證所用之印鑒，依證期會之規(guī)定，應以工商行政管理局登記之公司印鑒 為專用印鑒。背書保證有關印章保管人應報經董事會同意，變更時異同。2、 控制重點：1 .各背書保證事項是否悉照本公司背書保證管理辦法辦理。2 .額度內之背書保證是否均經董事長核準，且于事后報請董事會追認，并是否將 辦理情形提報股東會備查。3 .向證期會申報及公告事項及內容有無及時辦理。

29、4 .背書保證印鑒及相關文件是否妥為保管，備查簿是否實時登錄。5 .財務單位是否于保證到期時，辦理權利義務結清，并辦妥注消或解除事項。3、 依據資料：1 .背書保證管理辦法。2 .上市上柜公司背書保證處理要點。融資循璟虢版本第一版資金貸典他人作渠M次R-23言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .本公司資金貸放對象，限于有業(yè)務往來之法人或團體。2 .貸款對象提出申請時，應辦理征信調查，征信調查人員應就融資對象之所營事 業(yè)財務狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計劃等予以審慎評 估，以擬具融資金額、期限、計息方式、擔保品及其它條件，逐級呈董事長核 準后，由董事會決議辦理。3 .借款人如提供擔保

30、品，則應辦理質權或抵押權設定手續(xù)，以確保本公司債權。4 .擔保品除土地及有價證券外，均應投?；痣U，如為車輛應投保全險，保險金額 以不低于擔保品抵押值為原則，保單上應加注以本公司為受益人。5 .本公司自上市（柜）之月份起，應將資金貸與他人情形，按月編制資金貸與 關系人或團體明細表，并于每月十五日前將前表分送證期會、證交所、證券 發(fā)展基金會及證券商業(yè)同業(yè)公會。2、 控制重點：1 .資金貸放對象，是否限于與本公司有業(yè)務往來之法人或團體。2 .擔保品之保管手續(xù)是否健全。3 .每次融資條件是否經董事長核準后，由董事會決議辦理。4 .是否如期向主管機關申報相關事宜。3、 依據資料：1 .公司法2 .上市公

31、司資金貸與他人應注意事項3 .資金貸予他人作業(yè)程序融資循璟褊 虢版 本第一版原始懣it、言己幅作ftM 次R-24言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .原始憑證：1.1 外來憑證，如有下列情形，不予接受：a.單據數字計算錯誤者。b.收支數字顯與規(guī)定及事實經過不符者。c.有關人員未予簽名或蓋章者。d.其它與法令或內部規(guī)定不合者。1.2 內部憑證應有規(guī)定格式，并印好以供取用。2 .記帳憑證：2.1 記帳憑證應小心防范下列情形：a.根據不合法之原始憑證填制者。b.未依規(guī)定程序造具者。c.記載內容與原始憑證不符者。d.應予記載之內容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。e.計算、繕寫錯誤更正者。f

32、.與法令或內部規(guī)定不合者。2.2 收支傳票經出納人員執(zhí)行收付款后，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖 章。2、 控制重點：1 .原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2 .記帳憑證是否依規(guī)定編制，編制時是否執(zhí)行各注意事項。3、 依據資料：1 .會計制度融資循璟虢版本第一版慮理作渠M次R-25言丁定日期1、 作業(yè)程序：1 .各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。2 .各交易事項應采用最合適之會計科目。3 .將傳票或記帳憑證之交易登錄賬冊。4 .依科目別分別過至各會計科目分類帳。5 .定期應將各明細分類帳科目余額相加與總帳金額核對。6 .結帳前須將各種應調整科目，作適當之調整。7 .會計年度終

33、了應將各會計科目結帳，虛賬戶轉入本期損益，實賬戶結轉下期。8 .編制各種財務報表，以表達企業(yè)在此一會計年度結束時之財務狀況，年度之營 業(yè)及現金流量，作為債權人、股東及管理當局之參考。2、 控制重點：1 .會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關規(guī)定。2 .每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3 .查核會計憑證、簿籍、報告之設置是否符合會計制度及有關規(guī)定。4 .會計事務之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5 .過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6 .折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。3、 依據資料：1 .會計制度融資循璟虢版本第一版時矜幸艮表查核作渠M 次言丁定日期R-26作業(yè)程序：1 .財務報表之內容，應包括下列各表及其附注：1.1 資產負債表。1.2 損益表。1.3 股東權益變動表。1.4 現金流量表。2 .財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸并，以簡馭繁便利閱讀。3 .上期之科目分類如與本期不一致時，應予以重新分類，并附注說明之。4 .財務報表及其附注，應采兩期對照方式以便比較。5 .下列事項應以附注方式加以揭露：5.1 重要會計政策之匯總說明。5.2 會計變更之理由及對于財務報表之影響。5.3 債權人對于特定資