工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

1、工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司工會(huì)會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全完整，根據(jù)工會(huì)有關(guān)規(guī)定及集團(tuán)公司工會(huì)等有關(guān)規(guī)定制定制度。第二條本制度適用于公司工會(huì)組織。第三條公司工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、 核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。第四條工會(huì)依據(jù)有關(guān)規(guī)定建立工會(huì)預(yù)算管理體系。公司工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與 工會(huì)預(yù)算核算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級(jí)。第五條公司工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān) 督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織公司工 會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條公司工會(huì)會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，

2、錢、財(cái)、物要分管。第七條公司工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記 錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第八條工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫 和賬外設(shè)賬。第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、 分。第十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期 間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。第十一條會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。第二章一般原則第十三條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記 錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。第十四條會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足公司工會(huì)

3、了解財(cái)務(wù)狀 況的需要，滿足公司工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得 隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。第十六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行笫十七條會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。笫十八條會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第十九條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。笫二十條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。除國家和全國 總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。第二十一條會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第三章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第二十二條 公司工會(huì)會(huì)計(jì)

4、要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。 其平衡公式為:資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為:資產(chǎn)+支 出二負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。上述公式表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。第二十三條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資 產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中存款、有價(jià)證券、暫付 款、借出款、庫存材料、投資、專用資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥 出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列、圖書、 其他固定資產(chǎn)。第二十四條負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、代

5、管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng) 費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。笫二十五條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括:固定基 金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。第二十六條 收入是根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括:會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府 或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入。笫二十七條支出是工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損 失。包括:會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)支出、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng) 資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、其他支出、上解經(jīng)費(fèi)支出。第二十八條會(huì)計(jì)科目使用要求：（-）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國總工會(huì)同意，不

6、得減并或自行增設(shè)， 不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。（二）工會(huì)財(cái)務(wù)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí).，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾挥?會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。（三）工會(huì)在全國總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。第二十九條本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表：序號(hào)編號(hào)名稱序號(hào)編號(hào)名稱1 101 、資產(chǎn)類27 401四、收入類 2 102現(xiàn)金28 402會(huì)費(fèi)收入3 103銀行存款29 403撥交經(jīng)費(fèi)收入4 110經(jīng) 費(fèi)集中戶存款30 404事業(yè)收入5 105有價(jià)證券31 405上級(jí)補(bǔ)助收入6 106暫 付款32 406政府或行政補(bǔ)助收入7 107

7、借出款33 407投資收益8 108庫存材 料34 501其他收入9 109投資35 502五、支出類10 110專項(xiàng)資金占用36 503會(huì)員活動(dòng)費(fèi)11 111應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)37 504職工活動(dòng)費(fèi)12 112應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 38 505事業(yè)支出13 114撥出經(jīng)費(fèi)39 506工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)14 201固定資產(chǎn)40 507 工會(huì)行政費(fèi)15 202二、負(fù)債類41 508專項(xiàng)資金支出16 203應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)42 509補(bǔ)助下級(jí)支出17 204應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)其他支出18 205暫存款上解經(jīng)費(fèi) 支出19 206借入款20 207代管經(jīng)費(fèi)21 301撥入經(jīng)費(fèi)22 302撥入專項(xiàng)資金23 303三、凈資產(chǎn)類24

8、304固定基金25 305專用基金26 306投資基金經(jīng)費(fèi)結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)金后備金第三十條會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示資 產(chǎn)的存量。第101號(hào)科目現(xiàn)金1（本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫存現(xiàn)金2（公司工會(huì)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù) 的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫存數(shù)據(jù)核對(duì)，做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款1（本科目核算公司工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2（各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人 員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順

9、序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行 存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存 款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第105號(hào)科目暫付款1（核算工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2（本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。3（公司工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。第106號(hào)科目借出款1（本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的借出款項(xiàng)。2（本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。第107號(hào)科目庫存材料1（本科目核算公司工會(huì)大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)直接列為支 出。2（

10、購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購過 程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3（本科目按庫存材料的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入單逐筆核算。4（工會(huì)的庫存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序 批準(zhǔn)后及時(shí)處理。第108號(hào)科目投資1（本科II核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家 有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。2(貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目， 同時(shí).，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時(shí).，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借

11、記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科 目。3(實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核算，如果確認(rèn)的價(jià)值小 于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià) 與帳面價(jià)之差借記“投資基金”科目，同時(shí)按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記 “投資基金”科目；如果確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳 面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資 基金”科目。本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第114號(hào)科目固定資產(chǎn)1(本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限 在一年以上，并在使用中基本保持原宥物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)

12、價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)， 納入固定資產(chǎn)核算。2(工會(huì)固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國家規(guī)定行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。3(工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記入賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝 費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)入賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò) 過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)帳。(4)無償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者 有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固

13、定資產(chǎn)價(jià)值。(5)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確 定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。4(已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國家和全國總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其 價(jià)值。5(工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖 書、其他。6(工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。7(購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科 目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資 產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià) 借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報(bào)

14、廢的固定資產(chǎn)，按帳面原值銷 帳，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科目。本科目 借方余額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。8(工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后處理。9(工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。二、負(fù)債類負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示應(yīng)償付 的債務(wù)。第203號(hào)科目暫存款1（本科目核算工會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2（本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。第204號(hào)科目借入款1（本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還的各種款項(xiàng)。2（本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置

15、明細(xì)帳。第205號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)1（本科日核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行 政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，縣以上工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì) 離退休費(fèi)，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額不大且臨 時(shí)性的，通過“暫存款”科目核算。2（本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)帳。三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示工會(huì) 資產(chǎn)所有權(quán)總值。第301號(hào)科目固定基金1（本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的 基金。2（本科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì)擁有的固定基金總值， 應(yīng)與固

16、定資產(chǎn)借方余額相等。第303號(hào)科目投資基金1（本科目核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。2（本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“固定基金”等 科目，貸記本科目。3（本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目貸方余額應(yīng)與 “投資”科目的借方余額相等。第304號(hào)科目經(jīng)費(fèi)結(jié)余1（本科目核算各級(jí)工會(huì)年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。2（年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收 入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額 轉(zhuǎn)入本科目的貸方;將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”

17、、“職工活動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì) 業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支 出”、“上解經(jīng)費(fèi)支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、 “后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。3（本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。四、收入類收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示取得各 項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后應(yīng)無余額。第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入本科目核算工會(huì)會(huì)員依照向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。第402號(hào)科目撥交經(jīng)費(fèi)收入1（本科II核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解

18、的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。 縣級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科 目?；鶎庸?huì)收到行政撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2（本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)帳。第403號(hào)科目事業(yè)收入1（本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬單位 的各項(xiàng)事業(yè)收入。2（本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)帳。第404號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入1（本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。2（本科目設(shè)置以下頂級(jí)科目：4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。4042回?fù)苎a(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。4043專項(xiàng)補(bǔ)助一

19、一核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)目的補(bǔ)助款等。4044其他補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助款等。3（本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。4（本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。第405號(hào)科目政府或行政補(bǔ)助收入本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照工會(huì)法和國 家的有關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助 等。第406號(hào)科目投資收益本科目核算工會(huì)投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸 記本科目。第407號(hào)科目其他收入本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利 息收入等。五

20、、支出類支出類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科目終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后無余額。第501號(hào)科目會(huì)員活動(dòng)費(fèi)本科目核算基層工會(huì)用會(huì)費(fèi)支付的組織會(huì)員開展集體活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用及會(huì)員特 殊困難補(bǔ)助。第502號(hào)科目職工活動(dòng)費(fèi)1（本科口核算工會(huì)開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi)用。2（本科日設(shè)置以下頂級(jí)科目：021職工教育費(fèi)一一核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。5022文體活動(dòng)費(fèi)一一核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。5023宣傳活動(dòng)費(fèi)一一核算工會(huì)開展宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。5024其他活動(dòng)費(fèi)一一核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等支出。3（按頂級(jí)科目或活動(dòng)

21、項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第503號(hào)科目事業(yè)支出1（本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位的 各項(xiàng)支出。2（本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)帳。第504號(hào)科目工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)1（本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各 項(xiàng)支出。2（本科目設(shè)置以下頂級(jí)科目“5041培訓(xùn)費(fèi)一一核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。5042會(huì)議費(fèi)一一核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議 的各項(xiàng)支出。5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)一一核算工會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)、協(xié) 調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和大宗印刷費(fèi)用等。044外事費(fèi)一一核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。5045其他

22、業(yè)務(wù)費(fèi)一一不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖 活動(dòng)以及工會(huì)的辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。3（本科目按頂級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第508號(hào)科目其他支出本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成 基金、財(cái)務(wù)專用基金等。第509號(hào)科目上解經(jīng)費(fèi)支出本科目核算按規(guī)定比例上解工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。上解時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi) 集中戶存款”或“銀行存款”科目。第四章會(huì)計(jì)憑證和帳薄第三十一條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事 項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)帳單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)、費(fèi)用 報(bào)銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)

23、生的單據(jù)、表冊(cè)、文件 等。第三十二條原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名 稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。會(huì)計(jì) 人員應(yīng)對(duì)憑證內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行審核。第三十三條會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記帳憑單，據(jù)以登記總帳或有關(guān)的明細(xì)帳。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把記帳憑單匯總為“總帳科目匯總 表”據(jù)以登記總帳。第三十四條記帳憑證的填制和審核要求:根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記 帳憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以 及制單、復(fù)核和記帳人員簽章等。記帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查 復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主

24、管會(huì)計(jì)人員審核簽章后，方能登記帳薄。第三十五條 各級(jí)工會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)帳薄，并按審 核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。工會(huì)帳薄設(shè)置和要求:各級(jí)工會(huì)都應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì) 帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳;總帳按照款級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)立帳戶，根據(jù)記 帳憑證單或科目匯總表登記；明細(xì)帳根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按 單位、個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、頂級(jí)科目等設(shè)立帳戶；現(xiàn)金日記帳根據(jù)原始憑證一單或一 事一記，并詳細(xì)摘要，每日結(jié)帳，核對(duì)帳款;銀行存款日記帳，根據(jù)原始憑證逐筆 登記，按月與開戶行對(duì)帳;財(cái)產(chǎn)帳應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)帳，做到帳實(shí)相符。第三十六條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一本“收

25、支日記總帳”核 算。本帳為序時(shí)、分類的綜合帳薄，所有的會(huì)計(jì)科目可在一張多欄式帳頁上表列， 并根據(jù)原始憑證或記帳憑單，按時(shí)間順序逐筆登記。第五章年終清理結(jié)算和結(jié)帳第三十七條在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部門決算工作要求，對(duì)各 項(xiàng)收支帳目、往來款項(xiàng)、貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上 辦理年度結(jié)帳，編報(bào)決算。第三十八條清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，保證與所屬單位之 間、上下級(jí)之間領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一樣。凡屬本年的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入 帳，凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)， 要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的，會(huì)經(jīng)費(fèi)，要在上級(jí)L會(huì)

26、規(guī)定的期限 內(nèi)全部清繳。第三十九條往來款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收 入或各項(xiàng)支出的要及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，列入當(dāng)年決算。第四十條 年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額，要同銀行對(duì)帳單 的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金帳面余額，要同庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券帳面數(shù)字，要 同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。第四十一條各級(jí)工會(huì)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括 年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各帳戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù) 和全國累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結(jié)帳 前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)

27、的各個(gè)收支帳戶的余額按年 終轉(zhuǎn)帳辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理轉(zhuǎn)帳。結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無余額的帳戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下行畫雙紅線， 表示帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的帳戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi) 注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。 根據(jù)本年度各帳戶余額，編制年終決算的（即結(jié)帳后的）“資產(chǎn)負(fù)債表”。記入新帳。將表列各帳戶的年終余額（不編制記帳憑證），直接記入新年度相應(yīng) 的各有關(guān)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。第四十二條決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作 相應(yīng)調(diào)整。笫六章會(huì)計(jì)報(bào)表的編審第

28、四十三條公司工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重 要資料，是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本 級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十四條公司工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表 （工會(huì)02表）、往來款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表 （工會(huì)04表）o第四十五條報(bào)表分析說明書應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、 分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支 變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建

29、議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān)財(cái)務(wù)分析指 標(biāo)。第四十六條公司工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)限分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。第四十七條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng)費(fèi)收支匯總表。第四十八條會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的帳薄記錄和其他有關(guān)資料 編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位 負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。各級(jí)工會(huì)的年度決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查、簽章后上報(bào)。第七章附則第四十九條本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的會(huì)計(jì)

30、檔案 管理辦法執(zhí)行。第五十條省級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實(shí)際需要，制定 本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)中華全國總工會(huì)備案。第五十一條本制度解釋權(quán)屬中華全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部。第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國總工會(huì)一九八三 年制定的基層公司工會(huì)會(huì)計(jì)制度和一九八六年制定的縣以上公司工會(huì)會(huì)計(jì)制 度及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。附件一:公司工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說明（一）資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表（本表適用基層工會(huì)）工會(huì)01表編制單位（公章）年 月 日單位:元編編資產(chǎn)部類期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類期初數(shù)期末數(shù)號(hào)號(hào)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201 102銀行存款202經(jīng)費(fèi)集中戶存103 203款104有價(jià)證券204 105暫付款205 106借出款206 107庫存材料207 108 投資負(fù)債合計(jì)109專項(xiàng)資金占用三、凈資產(chǎn)類110應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)301固定基 金111應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助302專用基金112撥出經(jīng)費(fèi)303投資基金114固定資產(chǎn) 304經(jīng)費(fèi)結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)305預(yù)算周轉(zhuǎn)金五、支出類306后備基金502職工活動(dòng)費(fèi)凈資產(chǎn)合計(jì)503事業(yè)支出四、 收入類504工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)402撥交經(jīng)費(fèi)收入505工會(huì)行政費(fèi)403事業(yè)收入50