汽車4S店會計核算及賬務(wù)處理大全[20頁]

1、個人收集整理勿做商業(yè)用途作者：ZHANGJIAN僅供個人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途汽車4s店會計核算及賬務(wù)處理大全一、4s店會計核算流程和相關(guān)業(yè)務(wù)4s店的主要核算業(yè)務(wù)大體分為：整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維修、保修保養(yǎng)費用等。二、4s店相關(guān)業(yè)務(wù)問答1.4s店涉及哪些工商稅務(wù)、收入支出？解答：汽一、4s店會計核算流程和相關(guān)業(yè)務(wù)4S店的主要核算業(yè)務(wù)大體分為：整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維 修、保修保養(yǎng)費用等。個人收集整理勿做商業(yè)用途二、4s店相關(guān)業(yè)務(wù)問答1.4s店涉及哪些工商稅務(wù)、收入支出？解答： 汽車4s店有整車銷售和維修保養(yǎng)收入，支出就是對應(yīng)的購車、零配件、工資等，增值

2、稅，車輛購置稅、營業(yè)稅、所得稅，及附加稅金個人收集整理勿做商業(yè)用途4s店就是指汽車的銷售，配件的銷售，售后服務(wù)維修，信息服務(wù)等四個項目集中一起的汽 車銷售公司，至于核算，有屬于增值稅的？也有屬于營業(yè)稅的，？還有混淆行為的，所以核算必須分清楚。2.汽車銷售公司的臨時牌照費怎樣入賬？我們是汽車銷售公司(一般納稅人)，向顧客受的 臨時牌照費(一般是 50元)怎樣入賬呢？我司給顧客開張收據(jù)，然后將收據(jù)付后。解答：掛其他應(yīng)付款，付的時候轉(zhuǎn)出去。價外費用，交增值稅，辦個卡存里，不走到帳內(nèi)，但盡量不給客戶開收據(jù)。個人收集整理勿做商業(yè)用途3:需注意的(1).機動車統(tǒng)一發(fā)票不限制金額(2)銷售時，如果購貨方不是

3、汽車銷售行業(yè)，則開具機動車統(tǒng)一發(fā)票4請問汽車行業(yè)4s店代扣代繳業(yè)務(wù)財務(wù)上如何處理 ？請問汽車行業(yè)4s店代客人收的保險費、購置稅和驗車費這些業(yè)務(wù)，財務(wù)上如何處理？沒有 利潤的怎么做，是否要交稅？答：財部(2005 ) 165號文件：納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。財務(wù)上作為代收代墊款項就可以了贈送的配件應(yīng)怎樣處理帳務(wù)？做銷售收入嗎？還有贈送配件的成本怎么處理視同銷售繳納增值稅，借銷售費用 貸主營業(yè)務(wù)收入 銷項稅正常結(jié)轉(zhuǎn)成本即可個人收集整理勿做商業(yè)用途汽車銷售必須是一般納稅人，沒

4、有 17%和進銷差額的17%相差 財務(wù)應(yīng)該分開核算，能夠讓稅局相個人收集整理勿做商業(yè)用途5 .這個4s店主要做汽車銷售、汽車美容、售后的修理修配, 其他跟一般商業(yè)企業(yè)差不多，最主要做好稅收方面工作。 資格你申請，沒有申請下來你最好不要賣車。車價高，全額的 很遠的。汽車美容和修理修配，應(yīng)該是營業(yè)稅征收范疇，信你計算正確，不然合并按增值稅計算，企業(yè)稅負明顯偏高。汽車行業(yè)的財務(wù)基本類同于商品流通企業(yè)的財務(wù)6 , 4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。(1)主要是會計科目的設(shè)置，可以參見<< 小企業(yè)會計制度 >>。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本

5、的工作。(2)主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務(wù)到財務(wù)的一個具體操作流程，也就是實施細則。(3),整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票， 沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-5 %左右。由于各地稅務(wù)局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務(wù)局也會找麻煩的。(4),售前和售后人員工資和福利都放入銷售費用”(

6、下設(shè)明細科目核算)其他管理人員放入管理費用”(下設(shè)明細科目核算)社保等一律歸入管理費用”(下設(shè)明細科目核算)。(5),帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上，否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6,看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元(含80萬元)以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。個人收集整理勿做商業(yè)用途7 .金稅卡費用抵減分錄購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護費用時借：固定資產(chǎn)/低值易耗品/管理費用貸：銀行存款（現(xiàn)金）抵減增值稅稅額時借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一減免稅款貸：營業(yè)外收入一補貼收入購入的專用設(shè)備已申報進項稅額的會計處理借

7、：固定資產(chǎn)/低值易耗品 貸：應(yīng)交增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出增值稅一般納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人 ）第23欄應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第 19欄應(yīng)納稅額”與第21欄簡易征收 辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄應(yīng)納稅額”與第21欄 簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額 ”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫， 本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。個人收集整理勿做商業(yè)用途二、汽車4s店的財務(wù)處理（實際分錄）一、整車銷售1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：預(yù)付賬款

8、(有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬 戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理)3、銷售(1)收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收車款其他應(yīng)付款一一代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)(2)開具機動車發(fā)票：借：預(yù)收賬款一一預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入一一汽車銷售收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應(yīng)付款一一代收款項貸：庫存現(xiàn)金(4)代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡)：借：其他應(yīng)付款一一代收款項貸：銀行存

9、款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本一一汽車銷售成本貸：庫存商品個人收集整理勿做商業(yè)用途二、精品銷售(1)開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款一一預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入一一精品裝飾收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一一精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售(1)配件購入借：庫存商品一一配件應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：銀行存款(2)配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入配件銷售收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、保險理賠(1) 一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款一一*保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一一維修收入應(yīng)交稅費

10、應(yīng)交增值稅(銷項稅)(2)保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一*保險公司其他應(yīng)付款一一退三者修理費(3)退三者修理費借：其他應(yīng)付款一一退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金(4)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本一一維修貸：庫存商品一一配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修(1)收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收維修款(2)開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款一一預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入一一維修收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本一一維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用(1)發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款一一廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入一一

11、配件銷售收入工時收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款廠家個人收集整理勿做商業(yè)用途七、贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務(wù) 處理時，應(yīng)將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。個人收集整理勿做商業(yè)用途借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與 取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除。個人收集整理勿做商業(yè)用途上述贈送客戶的稅款，我

12、們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配1 .發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 .購進配件借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄收到預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收到定金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收到尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，開票借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應(yīng)如何做賬?編制會計分錄如下：借：銷售費用貸：原材料（零件）貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）購置稅計提時：借：其他應(yīng)收款

13、貸：應(yīng)交稅費一一車輛購置稅上繳時：借：應(yīng)交稅費一一車輛購置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：其他應(yīng)收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金10貸：其他業(yè)務(wù)收入10借：營業(yè)稅金及附加0.55貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 0.5應(yīng)交城建稅0.035教育費附加0.015收辦理洗車卡時：借：現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認收入借：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款貸：主營業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時：借：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款貸：現(xiàn)金委托加工材料十一、去外邊 調(diào)漆”款，可以考慮列入十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬借：庫存商品汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉

14、，不留余額保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：個人收集整理勿做商業(yè)用途業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾：借：銷售費用貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款-裝飾公司貸：銀行存款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理個人收集整理勿做商業(yè)用途十四、收取各種折扣、返

15、利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：銀行存款（或預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：庫存商品汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品 折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）（貸：預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取

16、汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：個人收集整理勿做商業(yè)用途借：庫存商品汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：預(yù)付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：個人收集整理勿做商業(yè)用途借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車

17、經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款 一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）6、每月轉(zhuǎn)銷 庫存商品一一折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷 庫存商品一一折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額 =（月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣）/ （月初庫存量+當(dāng)月購進量）X當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)） 個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：庫存商品折扣（負數(shù)）三，相關(guān)資料分析4s店財務(wù)管理主要是四個部分銷售 1、整車銷售部分，一般采用個別成本法或者先進先出法，因為是商業(yè)

18、企業(yè)，所以成本只包括進價，運費一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)，其它費用計入經(jīng)營費用中， 一般的汽車銷售企業(yè)都會根據(jù)廠家政策， 每月完成情況來計算應(yīng)得折讓， 一般是在下幾個月中開具紅字發(fā)票或 者負數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目， 記往，折讓或折扣的計算和損取工作是作為財務(wù)經(jīng)理待以后找機會沖銷，4% ,個人收集整理勿必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務(wù)的話，中間商的提成最好先掛帳, 還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅 做商業(yè)用途2、若有分期信貸業(yè)務(wù)的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費收入1%-5%和保險返利收入6% ,注意此部分業(yè)務(wù)風(fēng)險很大，所以辦手續(xù)時一定要符合要求后再行辦

19、理，不能違歸操作。個人收集整理勿做商業(yè)用途3、裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達到40%-60% ,所以要開展這項業(yè)務(wù)，雖然此項業(yè)務(wù)競爭非常激烈，但是一旦能夠開展 這項業(yè)務(wù)，對于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會有很大的提高，也會開形中提升4S的水準。個人收集整理勿做商業(yè)用途4、服務(wù)站部分：主要是針對本店的汽車銷售的售后服務(wù)，在商品銷售收入明細帳下設(shè)維修 收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細科目，是針對汽車運行公里內(nèi)可以首保， 備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一般不設(shè)備件明細銷售，因為備件種類可達上千種，所以如果沒有庫存財務(wù)聯(lián)網(wǎng)的計算機

20、信息處理帳務(wù)的話，還是只設(shè)數(shù)量金額， 不要設(shè)的過細，但對于備件要做到二月內(nèi)一盤點，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對于缺失的備件要注意對于責(zé)任人處罰， 個人收集整理勿做商業(yè)用途每個4s店的帳務(wù)都有自己的特點，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對無誤后，辦理業(yè)務(wù)，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項核算，以利于月底計算提成， 一般在完成任務(wù)的情況下，單車提成200-500元，但必須超過盈利的最低限額 個人收集整理勿做商業(yè)用途會計人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般

21、是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這 樣設(shè)置：財務(wù)部可設(shè)四人，其中一為部門主管，主要負責(zé)整個公司的財務(wù)工作，包括融資、稅務(wù)、編 制預(yù)算、進行財務(wù)分析等，在部門內(nèi)一般負責(zé)總賬、會計報表、稅務(wù)報表、審核、整車及服 務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)；個人收集整理勿做商業(yè)用途為記賬會計，負責(zé)對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報表;一為出納，主要負責(zé)收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務(wù)，要負責(zé)與銀行交涉辦理整車合格證核對及存取業(yè)務(wù)。 個人收集整理勿做商業(yè)用途一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺，主要負責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項交公司財務(wù)，作營業(yè)日報表。個人收集

22、整理勿做商業(yè)用途4s汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4s汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4s店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費附加，如果你們有代理保險業(yè)務(wù)還要繳納5%營業(yè)稅及營業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。個人收集整理勿做商業(yè)用途1 , 4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會計科目的設(shè)置，可以參見 << 小企業(yè)會計制度 >>。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這 都是最基本的工作。2,主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務(wù)到財務(wù)的一個具體操作流程，也就是實施細則。個人收集整理勿做商業(yè)用

23、途3,整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。個人收集整理勿做商業(yè)用途需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。個人收集整理勿做商業(yè)用途還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-5 %左右。由于各地稅務(wù)局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務(wù)局也會找麻煩的。個人收集整理勿做商業(yè)用途4,售前和售后人員工資和福利都放入銷售費用”（下設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入管理費用”（下設(shè)明細科目核算）社保等一律歸入管理費用”（下設(shè)明

24、細科目核算）。5,帳面的維修的毛利盡量保持在35 %以上，否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6,看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。個人收集整理勿做商業(yè)用途7,常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。1、購進貨物時：（2） 一般納稅人：借：庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、銷售貨物時：（2） 一般納稅人：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、計提交納稅金時(2) 一般

25、納稅人：應(yīng)交稅金=銷項稅額-進項稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款3、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總 賬。以便及時準確地計算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記賬憑證登記：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。個人收集整理勿做商業(yè)用途例某汽車修理廠 2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等18000元，增值稅額為 3060元，款項已收。個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：銀行存款21060貸：營業(yè)收入18000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3060(2) 5月4日，企業(yè)

26、購進汽車配件一批，價款為 160000元，增值稅額為 27200元，款項已付。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)27200原材料160000貸：銀行存款187200(3) 5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車 20輛，取得營業(yè)收入款 180000元，增 值稅稅額為 30600元，款項款收。借：應(yīng)收賬款210600個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：營業(yè)收入180000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30600(4) 5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費20000元，增值稅額為3400元，款項已收。借：銀行存款23400個人收集整理勿做商業(yè)用途貸：營業(yè)收入20000應(yīng)交稅金-應(yīng)

27、交增值稅（銷項稅額）3400(5) 5月31日，企業(yè)支付本月份水電費 12000元，其中：電費10000元，車間負擔(dān)9000 元，廠部應(yīng)負擔(dān) 1000元；水費2000元，車間負擔(dān) 1600元，廠部負擔(dān) 400元，增值稅額 為1960元（ 10000X 17%+ 2000X 13%）,款項已付。 個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：營業(yè)費用10600管理費用1400應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1960貸：銀行存款13960則5月份企業(yè)應(yīng)納增值稅額為：應(yīng)納稅額=37060 -29160 =7900元企業(yè)在實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）7900貸：銀行存款7900營業(yè)成本部分：

28、1、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料2、工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金或銀行借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付工資3、結(jié)轉(zhuǎn)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用貸：累計折舊4、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用19 / 19版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計等在網(wǎng)上搜集整理。 版權(quán)為張儉個人所有This article includes someparts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jian's personal ownership.個人收集整理勿做商業(yè)用途用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個人學(xué)習(xí)、研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利性用途，但同時應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律 的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本 文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面 許可，并支付報酬