新舊財政總預(yù)算會計制度銜接講解[1]

1、1新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜新舊財政總預(yù)算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定接問題的處理規(guī)定講解講解泰州市財政局泰州市財政局二一五年十二月二一五年十二月財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處新舊制度銜接總要求講解內(nèi)容提要壹壹貳貳叁叁肆伍伍將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項登記新賬會計報表新舊銜接其他事項財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處第一部分第一部分 新舊制度銜接總要求新舊制度銜接總要求一、時間要求一、時間要求u財庫財庫2015192號：修訂后的號：修訂后的財政總財政總預(yù)算會計制度預(yù)算會計制度自自2016年年1月月1日起施行。日起施行。2015年年

2、12月月31日前日前原制度原制度2016年年01月月01日起日起新制度新制度市財政局國庫處二、新舊制度銜接的主要內(nèi)容二、新舊制度銜接的主要內(nèi)容 1、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬2、將原未入賬事項登記新賬、將原未入賬事項登記新賬財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處三、做好新舊制度銜接的準(zhǔn)備工作三、做好新舊制度銜接的準(zhǔn)備工作u（一）清理暫存、暫付款項（一）清理暫存、暫付款項1.清理該收回、核銷的暫存、暫付款項清理該收回、核銷的暫存、暫付款項按原按原制度規(guī)定進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。制度規(guī)定進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.對期末暫存、暫付款余額進行分類核查對期末暫存、暫付款

3、余額進行分類核查新新舊制度銜接時轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)會計科目。舊制度銜接時轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)會計科目。財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處對暫存、暫付款進行分類轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目對暫存、暫付款進行分類轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目暫付款暫付款暫存款暫存款應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付代管資金應(yīng)付代管資金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借出款項借出款項其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款市財政局國庫處1.1. 債務(wù)管理部門應(yīng)于債務(wù)管理部門應(yīng)于20152015年年1212月月2020日前，對應(yīng)日前，對應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款進行梳理（分一般、專項，收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款進行梳理（分一般、專項，本金、利息，轉(zhuǎn)貸地區(qū)）。本金、

4、利息，轉(zhuǎn)貸地區(qū)）。2.2.債務(wù)管理部門應(yīng)于債務(wù)管理部門應(yīng)于20152015年年1212月月2020日前，對應(yīng)付日前，對應(yīng)付短期政府債券（目前無）、應(yīng)付長期政府債券、短期政府債券（目前無）、應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（分一般、專項，本金、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款（分一般、專項，本金、利息）利息） 、（其他負債）進行梳理。、（其他負債）進行梳理。u（二）梳理原未入賬的債權(quán)、債務(wù)（二）梳理原未入賬的債權(quán)、債務(wù)財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處u（三）梳理原未入賬的股權(quán)（三）梳理原未入賬的股權(quán)根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)

5、于門應(yīng)當(dāng)于2015年年12月月20日前，對股權(quán)投日前，對股權(quán)投資和應(yīng)收股利進行梳理。資和應(yīng)收股利進行梳理。財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處原未入賬債權(quán)債務(wù)、股權(quán)梳理參考表式原未入賬債權(quán)債務(wù)、股權(quán)梳理參考表式原未入賬債原未入賬債權(quán)、債務(wù)權(quán)、債務(wù)應(yīng)未入賬應(yīng)未入賬的股權(quán)的股權(quán)應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款其他負債其他負債股權(quán)投資股權(quán)投資應(yīng)收股利應(yīng)收股利財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處新新舊舊制制度度銜銜接接的的主主要要步步驟驟1.1.根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制2

6、0152015年年1212月月3131日的科目余額表日的科目余額表 2.2.按照新制度設(shè)立按照新制度設(shè)立20162016年年1 1月月1 1日的新賬日的新賬 3.將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬4.將原未入賬事項登記新賬將原未入賬事項登記新賬5.編制新賬期初各會計科目余額表編制新賬期初各會計科目余額表6.編制新賬期初資產(chǎn)負債表編制新賬期初資產(chǎn)負債表四、新舊制度銜接的主要步驟四、新舊制度銜接的主要步驟財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處五、會計信息系統(tǒng)要求五、會計信息系統(tǒng)要求調(diào)調(diào)整整會會計計信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的要要求求1.備份信息系統(tǒng)中備份信息系統(tǒng)中2015年年

7、12月月31日結(jié)賬后的數(shù)據(jù)日結(jié)賬后的數(shù)據(jù) 2.按新制度的規(guī)定更新會計信息系統(tǒng)中的會計科目按新制度的規(guī)定更新會計信息系統(tǒng)中的會計科目 3.按新制度規(guī)定的會計科目設(shè)置按新制度規(guī)定的會計科目設(shè)置2016年度新賬年度新賬4.將原制度核算的各科目發(fā)生額、余額與新科目對應(yīng)將原制度核算的各科目發(fā)生額、余額與新科目對應(yīng) 5.按新制度的規(guī)定更新會計信息系統(tǒng)中的財務(wù)報表按新制度的規(guī)定更新會計信息系統(tǒng)中的財務(wù)報表 財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處新舊制度銜接總要求講解內(nèi)容提要壹壹貳貳叁叁肆伍伍將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項登記新賬會計報表新舊銜接其他事項財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培

8、訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處2015年年12月月31日日原制度原制度各科目期末各科目期末余額余額2016年年1月月1日日新制度新制度各科目期初各科目期初余額余額第二部分第二部分 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬市財政局國庫處一、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的方法一、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的方法國庫存款國庫存款國庫存款國庫存款國庫現(xiàn)金管理存款國庫現(xiàn)金管理存款依據(jù)：財庫依據(jù)：財庫20152015205205號號 原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目其他財政存款其他財政存款其他財政存款其他財政存款國庫現(xiàn)金管理存款國庫現(xiàn)金管理存款財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處暫付款

9、暫付款借出款項借出款項其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目待處理財政周轉(zhuǎn)金待處理財政周轉(zhuǎn)金預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處 新制度預(yù)撥經(jīng)費的規(guī)定（第新制度預(yù)撥經(jīng)費的規(guī)定（第8頁）：頁）： 指政府財政在年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥出應(yīng)在指政府財政在年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥出應(yīng)在以后各月列支以及會計年度終了前根據(jù)以后各月列支以及會計年度終了前根據(jù)“二上二上”預(yù)算預(yù)撥出的下年度預(yù)算資金。預(yù)算預(yù)撥出的下年度預(yù)算資金。預(yù)撥經(jīng)費（不含預(yù)撥下年度預(yù)算資金）應(yīng)預(yù)撥經(jīng)費（不含預(yù)撥下年度預(yù)算資金）應(yīng)在年終前

10、專列支出或清理回收。在年終前專列支出或清理回收。財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處借出外債借出外債應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目應(yīng)收外債利息應(yīng)收外債利息應(yīng)收外債費用應(yīng)收外債費用財政承擔(dān)財政承擔(dān)償還責(zé)任償還責(zé)任資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金-應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款其他應(yīng)付款（借方）其他應(yīng)付款（借方）財政承擔(dān)財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任擔(dān)保責(zé)任凈資產(chǎn)調(diào)整凈資產(chǎn)調(diào)整財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處暫存款暫存款應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付代管資金應(yīng)付代管資金原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目其

11、他應(yīng)付款其他應(yīng)付款財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處借入外債借入外債應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目應(yīng)付外債利息應(yīng)付外債利息應(yīng)付外債費用應(yīng)付外債費用財政承擔(dān)償還責(zé)任待償債凈資產(chǎn)待償債凈資產(chǎn)-應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款其他應(yīng)付款（貸方）其他應(yīng)付款（貸方）財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任凈資產(chǎn)調(diào)整凈資產(chǎn)調(diào)整一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的余額財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余原賬科目對應(yīng)原賬科目對應(yīng) 新賬科目新賬科目基金預(yù)算

12、結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余新舊財政總預(yù)算會計制度會計科目對照表新舊財政總預(yù)算會計制度會計科目對照表市財政局國庫處二、原賬科目轉(zhuǎn)賬舉例二、原賬科目轉(zhuǎn)賬舉例u（一）（一）“國庫存款國庫存款”、“其他財政存款其他財政存款”科目科目例例1 1：A A市本級市本級20152015年末年末 “ “國庫存款國庫存款”科目余額科目余額2,000,000,0002,000,000,000元，元，“其他財政存款其他財政存款”科目余額為科目余額為5,000,000,0005,000,000,00

13、0元（其中，國庫現(xiàn)金管理元（其中，國庫現(xiàn)金管理存款存款1,000,000,0001,000,000,000元）。元）。A A市將原賬市將原賬“國庫存款國庫存款”、“其他財政存款其他財政存款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的會計分錄如下：科目余額轉(zhuǎn)入新賬的會計分錄如下：借：國庫存款（新）借：國庫存款（新） 2,000,000,0002,000,000,000 其他財政存款（新）其他財政存款（新） 4,000,000,0004,000,000,000 國庫現(xiàn)金管理存款（新）國庫現(xiàn)金管理存款（新） 1,000,000,0001,000,000,000貸：國庫存款（舊）貸：國庫存款（舊） 2,000,000,000

14、2,000,000,000 其他財政存款（舊）其他財政存款（舊） 5,000,000,0005,000,000,000市財政局國庫處u（二）（二）“暫付款暫付款”科目科目例例2 2：A A市本級市本級20152015年末年末 “ “暫付款暫付款”科目余額科目余額3,000,000,0003,000,000,000元，經(jīng)清元，經(jīng)清理核實，其中借出款項為理核實，其中借出款項為2,500,000,0002,500,000,000元，其他臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、元，其他臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項為暫付、墊付款項為500,000,000500,000,000元。元。A A市將原賬市將原賬“暫付款暫付

15、款” ” 科目余額轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的會計分錄如下：入新賬的會計分錄如下：借：借出款項（新）借：借出款項（新） 2,500,000,0002,500,000,000 其他應(yīng)收款（新）其他應(yīng)收款（新） 500,000,000500,000,000貸：暫付款（舊）貸：暫付款（舊） 3,000,000,0003,000,000,000市財政局國庫處u（二）（二）“暫存款暫存款”科目科目例例3 3：A A市本級市本級20152015年末年末 “ “暫存款暫存款”科目余額科目余額5,000,000,0005,000,000,000元，經(jīng)清元，經(jīng)清理分類，其中屬于國庫集中支付結(jié)余的部分為理分類，其中屬于國

16、庫集中支付結(jié)余的部分為3,500,000,0003,500,000,000元，屬于元，屬于代管資金的部分為代管資金的部分為1,000,000,0001,000,000,000元，其他臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收元，其他臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項為到的不明性質(zhì)款項為500,000,000500,000,000元。元。A A市將原賬市將原賬“暫存款暫存款” ” 科目余額科目余額轉(zhuǎn)入新賬的會計分錄如下：轉(zhuǎn)入新賬的會計分錄如下：借：暫存款（舊）借：暫存款（舊） 5,000,000,0005,000,000,000 貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余（新）貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余（新） 3,500,00

17、0,0003,500,000,000 應(yīng)付代管資金（新）應(yīng)付代管資金（新） 1,000,000,0001,000,000,000 其他應(yīng)付款（新）其他應(yīng)付款（新） 500,000,000500,000,000市財政局國庫處新舊制度銜接總要求講解內(nèi)容提要壹壹貳貳叁叁肆伍伍將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項登記新賬會計報表新舊銜接其他事項財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處第三部分第三部分 將原未入賬事項登記新賬將原未入賬事項登記新賬一、原未入賬的債權(quán)、債務(wù)登記新賬一、原未入賬的債權(quán)、債務(wù)登記新賬新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于2015年年12月

18、月20日前，對應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)日前，對應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款進行梳理，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會貸款進行梳理，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會計。計。財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，確認記入總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額：新賬有關(guān)科目的期初余額：借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款-一般債券轉(zhuǎn)貸款一般債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收本金（轉(zhuǎn)貸對象）應(yīng)收本金（轉(zhuǎn)貸對象） -應(yīng)收利息（轉(zhuǎn)貸對象）應(yīng)收利息（轉(zhuǎn)貸對象） -專項債券轉(zhuǎn)貸款專項債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收本金（轉(zhuǎn)貸對象）應(yīng)收本金（轉(zhuǎn)貸對象） -應(yīng)收利息（

19、轉(zhuǎn)貸對象）應(yīng)收利息（轉(zhuǎn)貸對象） 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處（二）原未入賬的債務(wù)（二）原未入賬的債務(wù)新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于2015年年12月月20日前，對日前，對應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、轉(zhuǎn)貸款、其他負債其他負債進行梳理，并將有關(guān)進行梳理，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會計。資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會計。財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處省以下省以下總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部

20、門提供的相關(guān)資料，確總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額：認記入新賬有關(guān)科目的期初余額：借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn)-應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款-一般債券轉(zhuǎn)貸款一般債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)付本金應(yīng)付本金 -應(yīng)付利息應(yīng)付利息 -專項債券轉(zhuǎn)貸款專項債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)付本金應(yīng)付本金 -應(yīng)付利息應(yīng)付利息-借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn)-其他負債其他負債 貸：其他負債貸：其他負債財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處二、原未入賬的股權(quán)登記新賬二、原未入賬的股權(quán)登記新賬新舊轉(zhuǎn)賬時，新舊轉(zhuǎn)賬

21、時，根據(jù)管理條件和管理需要，根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于門應(yīng)當(dāng)于20152015年年1212月月2020日前，對股權(quán)投資和應(yīng)收股利日前，對股權(quán)投資和應(yīng)收股利進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會計。進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)總預(yù)算會計?？傤A(yù)算會計按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，確認總預(yù)算會計按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額：記入新賬有關(guān)科目的期初余額：借：股權(quán)投資借：股權(quán)投資 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金- -股權(quán)投資股權(quán)投資借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金- -應(yīng)收股利應(yīng)收股利財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處三、財政總預(yù)算會計如有三、財政總預(yù)算會計如有2015年年12月月31日前未入賬的其他事項，應(yīng)當(dāng)按照日前未入賬的其他事項，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬有關(guān)科目的期初新制度規(guī)定記入新賬有關(guān)科目的期初余額。（如政府財政承擔(dān)償還責(zé)任的余額。（如政府財政承擔(dān)償還責(zé)任的主權(quán)外債等）主權(quán)外債等）財政總預(yù)算財政總預(yù)算會計制度培訓(xùn)會計制度培訓(xùn)市財政局國庫處已完成的工作：已完成的工作：1、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、將原賬科目余