某股份有限公司會計核算工作規(guī)定

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司會計核算工作規(guī)定第一條為保證會計信息質(zhì)量，提高會計核算工作水平，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及其他有關規(guī)定，特制定本規(guī)定。第二條下列經(jīng)濟事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、各項公積的增減；5、收入、支出、成本、費用的計算；6、財務成果的計算和處理；7、需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。會計處理辦法前后應當一致，不得隨意變更，如公司認為確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定變更，并將變更的內(nèi)容、原因、累積影響數(shù)及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等在會計報表附注

2、中予以說明。會計科目的運用及帳戶的設置，按國家規(guī)定適用會計制度執(zhí)行。不得任意更改或自行設置，所屬公司確屬業(yè)務需要新增科目時，須報公司財務部批準。會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務報告，會計期間分為年度、半年度、季度、月度。上述劃分均按公歷起訖日確定。會計核算以人民幣為記帳本位幣，以權(quán)責發(fā)生制為基礎，采用借貸記帳法記帳，會計記錄的文字使用中文。第三條記帳憑證一般采用通用記帳憑證，業(yè)務較多時可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條憑證的稽核要求：（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制的日期；填制單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；填制單位的印章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟

3、業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，自制原始憑證必須按審批權(quán)限中各授權(quán)人簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋單位印章，編號連續(xù)，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。3、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，不能以報銷聯(lián)作為憑證。4、發(fā)生銷貨退回除填制退貨發(fā)票外還必須有退貨驗收證明；退款時必須取得對方收款收據(jù)或者匯款的銀行憑證不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。5、職工借款單必須附在記帳憑證后。收回借款時應另開收據(jù)或者退還借據(jù)副聯(lián)。6、經(jīng)上級有

4、關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，要將批文作為原始憑證附件，如果批文需要歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文號。7、原始憑證上不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開票單位重開或者更正，更正處加蓋開出單位的印章，但金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更改。8、外單位提供的憑證丟失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號、金額和內(nèi)容等，對確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)批準后代作原始憑證。9、原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準，可以復制，并將復制使用情況登記，說明原因。10、一張原始憑證支出需要幾個單位共同負擔的，應開具

5、原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容和費用分攤情況。（二）記帳憑證1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；制證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管簽章。收款和付款記帳憑證必須有出納簽章。2、記帳憑證應當連續(xù)編號，附件齊全，金額與所附原始憑證金額相符。3、根據(jù)原始憑證匯總填制記帳憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。4、記帳憑證除結(jié)帳和更正錯誤可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證，但在摘要中要說明內(nèi)容。5、記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行

6、處至合計數(shù)的空行處劃一斜線。6、填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應重新填制。7、記帳憑證應按月裝訂成冊，并出具統(tǒng)一封面。8、填制記帳憑證應做到字跡清晰，工整。第五條會計核算組織程序：采用記帳憑證科目匯總表核算程序。（一）根據(jù)審核、審批后的原始憑證填制記帳憑證；（2） 根據(jù)復核后的記帳憑證，根據(jù)業(yè)務量定期登記科目匯總表，按照相同科目歸類，反映全部科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額；（3） 根據(jù)復核后的記帳憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。如按符合規(guī)定手續(xù)原始憑證直接登記，事后必須與記帳憑證核對，補登記帳憑證號。日記帳必須采用訂本式，不得跳頁登記，做到日清月結(jié)；（四）根據(jù)復核后記帳憑證及所附原始憑證登記

7、各明細帳；（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳；（六）月終根據(jù)總分類帳和各明細帳編制會計報表。第六條記帳規(guī)則（1） 啟用會計帳薄應在帳簿封面上寫明單位和帳簿名稱，帳簿扉頁所附“啟用表項目要填列齊全。（2） 記帳必須根據(jù)審核過的記帳憑證。每張記帳憑證必須由制證、復核、記帳、會計主管分別簽章，不得省略。（三）登記帳簿時用鋼筆寫，并保證每次登記墨水顏色一致，不得使用鉛筆和圓珠筆。（四）記帳憑證和帳簿上的會計科目以及明細科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。（五）明細帳應隨時登記，總帳按科目匯總表定期登記。（六）每一筆賬須記明日期，憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分省略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完

8、后，在記帳憑證上劃號。（七）記帳的文字和數(shù)字應端正、清楚、嚴禁刮擦，挖補或涂改，文字和數(shù)字占行的2/3，便于更正，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1、記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。2、記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，可只另行填制記帳憑

9、證，就增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。（九）紅字沖賬除了用于更正錯誤外，還可以用于下列事項：（ 1）經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出；（ 2）經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收；（ 3）帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；（ 4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。（十）各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加記發(fā)生額的帳戶，應將本月加計的借貸發(fā)生額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”、“承前頁”字樣。（十一）月、季、年度末，記完帳后要辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的帳戶，應分別結(jié)出月、季、年

10、度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”，“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下劃雙紅線。不需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的帳戶，應隨時結(jié)出余額，并在月份、季度下端劃單線，在年度下劃雙紅線。（十二）編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。（十三）年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)上年度的余額，可直接過渡到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明金額的組成內(nèi)容，在舊帳戶的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后從空白行（包括不結(jié)轉(zhuǎn)金額

11、的帳戶）劃一條斜線注銷。第七條結(jié)帳、對帳（一）結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內(nèi)容如下：1、 在結(jié)帳時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關帳簿。2、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。若有需待攤、預提的費用應按“權(quán)責發(fā)生制”原則確定標準予以攤銷和提取，附件齊全，禁止通過待攤、預提科目人為調(diào)節(jié)利潤情況。3、在全部業(yè)務登記入帳的基礎上，應對所有帳簿進行結(jié)帳，具體方法參見第六條十一款。（二）對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。具體內(nèi)容如下：1、帳證核對是指各種帳簿（總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記

12、帳等）的記錄與記帳憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要回過頭來對帳證進行核對，以保證帳證相符。2、帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。3、帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳與開戶銀行對帳單相核對，要求每日結(jié)出余額，現(xiàn)金日記帳余額與庫存現(xiàn)金當日核對，銀行存款日記帳與銀行對帳單定期核對，至少每月一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)相核對，要求每季一次編制盤核表，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權(quán)債務單位的帳目相核對，要求每季核對一次，每年度書面確認一次。第八條會計電算化管理：（一）實行會計電算化應事先辦理審批手續(xù)，不能擅自替代手工。（二）建立電算化崗位責任制，設立電算主管，軟件操作，審核記帳，電算維護，電算審查，數(shù)據(jù)分析等崗位，各崗位人員具備相應的會計和計算機知識。（三）對上機操作人員操作會計軟件的工作內(nèi)容與權(quán)限有明確規(guī)定。（四）對計算機操作密碼有專人管理，并定期復核。（五）未經(jīng)授權(quán)人員不能上機操作。（六）未經(jīng)審核的原始憑證和記帳憑證，不能據(jù)以登記機內(nèi)帳簿。（七