某股份有限公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)定

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)定第一條為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)核算工作水平，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其他有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。第二條下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、各項(xiàng)公積的增減；5、收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理辦法前后應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如公司認(rèn)為確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定變更，并將變更的內(nèi)容、原因、累積影響數(shù)及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等在會(huì)計(jì)報(bào)表附注

2、中予以說明。會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家規(guī)定適用會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。不得任意更改或自行設(shè)置，所屬公司確屬業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。上述劃分均按公歷起訖日確定。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法記帳，會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。第三條記帳憑證一般采用通用記帳憑證，業(yè)務(wù)較多時(shí)可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條憑證的稽核要求：（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制的日期；填制單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；填制單位的印章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，自制原始憑證必須按審批權(quán)限中各授權(quán)人簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋單位印章，編號(hào)連續(xù)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。3、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀荒芤詧?bào)銷聯(lián)作為憑證。4、發(fā)生銷貨退回除填制退貨發(fā)票外還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)必須取得對(duì)方收款收據(jù)或者匯款的銀行憑證不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。5、職工借款單必須附在記帳憑證后。收回借款時(shí)應(yīng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副聯(lián)。6、經(jīng)上級(jí)有

4、關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件，如果批文需要?dú)w檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。7、原始憑證上不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開票單位重開或者更正，更正處加蓋開出單位的印章，但金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更改。8、外單位提供的憑證丟失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號(hào)、金額和內(nèi)容等，對(duì)確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)批準(zhǔn)后代作原始憑證。9、原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制，并將復(fù)制使用情況登記，說明原因。10、一張?jiān)紤{證支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開具

5、原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r。（二）記帳憑證1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；制證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管簽章。收款和付款記帳憑證必須有出納簽章。2、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，附件齊全，金額與所附原始憑證金額相符。3、根據(jù)原始憑證匯總填制記帳憑證時(shí)，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。4、記帳憑證除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證，但在摘要中要說明內(nèi)容。5、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行

6、處至合計(jì)數(shù)的空行處劃一斜線。6、填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。7、記帳憑證應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，并出具統(tǒng)一封面。8、填制記帳憑證應(yīng)做到字跡清晰，工整。第五條會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記帳憑證科目匯總表核算程序。（一）根據(jù)審核、審批后的原始憑證填制記帳憑證；（2） 根據(jù)復(fù)核后的記帳憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)量定期登記科目匯總表，按照相同科目歸類，反映全部科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額；（3） 根據(jù)復(fù)核后的記帳憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。如按符合規(guī)定手續(xù)原始憑證直接登記，事后必須與記帳憑證核對(duì)，補(bǔ)登記帳憑證號(hào)。日記帳必須采用訂本式，不得跳頁(yè)登記，做到日清月結(jié)；（四）根據(jù)復(fù)核后記帳憑證及所附原始憑證登記

7、各明細(xì)帳；（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳；（六）月終根據(jù)總分類帳和各明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第六條記帳規(guī)則（1） 啟用會(huì)計(jì)帳薄應(yīng)在帳簿封面上寫明單位和帳簿名稱，帳簿扉頁(yè)所附“啟用表項(xiàng)目要填列齊全。（2） 記帳必須根據(jù)審核過的記帳憑證。每張記帳憑證必須由制證、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽章，不得省略。（三）登記帳簿時(shí)用鋼筆寫，并保證每次登記墨水顏色一致，不得使用鉛筆和圓珠筆。（四）記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及明細(xì)科目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。（五）明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳按科目匯總表定期登記。（六）每一筆賬須記明日期，憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分省略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完

8、后，在記帳憑證上劃號(hào)。（七）記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦，挖補(bǔ)或涂改，文字和數(shù)字占行的2/3，便于更正，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。（八）記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：1、記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2、記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，可只另行填制記帳憑

9、證，就增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。（九）紅字沖賬除了用于更正錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：（ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；（ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；（ 3）帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；（ 4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。（十）各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加記發(fā)生額的帳戶，應(yīng)將本月加計(jì)的借貸發(fā)生額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁(yè)”、“承前頁(yè)”字樣。（十一）月、季、年度末，記完帳后要辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月、季、年

10、度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”，“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下劃雙紅線。不需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度下端劃單線，在年度下劃雙紅線。（十二）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。（十三）年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)上年度的余額，可直接過渡到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明金額的組成內(nèi)容，在舊帳戶的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后從空白行（包括不結(jié)轉(zhuǎn)金額

11、的帳戶）劃一條斜線注銷。第七條結(jié)帳、對(duì)帳（一）結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1、 在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。若有需待攤、預(yù)提的費(fèi)用應(yīng)按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷和提取，附件齊全，禁止通過待攤、預(yù)提科目人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況。3、在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)所有帳簿進(jìn)行結(jié)帳，具體方法參見第六條十一款。（二）對(duì)帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：1、帳證核對(duì)是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記

12、帳等）的記錄與記帳憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要回過頭來對(duì)帳證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。2、帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。3、帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每日結(jié)出余額，現(xiàn)金日記帳余額與庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)，銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，至少每月一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)相核對(duì)，要求每季一次編制盤核表，各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)，要求每季核對(duì)一次，每年度書面確認(rèn)一次。第八條會(huì)計(jì)電算化管理：（一）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化應(yīng)事先辦理審批手續(xù)，不能擅自替代手工。（二）建立電算化崗位責(zé)任制，設(shè)立電算主管，軟件操作，審核記帳，電算維護(hù)，電算審查，數(shù)據(jù)分析等崗位，各崗位人員具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)。（三）對(duì)上機(jī)操作人員操作會(huì)計(jì)軟件的工作內(nèi)容與權(quán)限有明確規(guī)定。（四）對(duì)計(jì)算機(jī)操作密碼有專人管理，并定期復(fù)核。（五）未經(jīng)授權(quán)人員不能上機(jī)操作。（六）未經(jīng)審核的原始憑證和記帳憑證，不能據(jù)以登記機(jī)內(nèi)帳簿。（七