建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)講課安排

1、建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)講課安排時(shí) 間主講人講課內(nèi)容4.18上午楊明亮建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)概論4.18下午丁紅華建設(shè)工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、清單審計(jì)4.19上午楊明亮建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程立項(xiàng)、合同、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)4.19下午丁紅華建設(shè)工程項(xiàng)目施工、竣工結(jié)算審計(jì) 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì) 目 錄第一節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)概論一、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展史二、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的概念三、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意義和目標(biāo)四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)的原則與方法五、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的主要內(nèi)容六、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的主體七、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的依據(jù)八、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的組織管理九、建設(shè)項(xiàng)目全

2、過(guò)程審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策第二節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)一、項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)的概念二、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書(shū)的審計(jì)三、可行性研究報(bào)告的審計(jì)四、投資估算的審計(jì)五、資金籌措的審計(jì)六、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的審計(jì)第三節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)一、設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件審計(jì)二、設(shè)計(jì)方案及方案優(yōu)化審計(jì)三、初步設(shè)計(jì)審計(jì)四、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)五、設(shè)計(jì)概算審計(jì)六、施工圖預(yù)算審計(jì)七、限額設(shè)計(jì)的審計(jì)第四節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)一、國(guó)內(nèi)外工程計(jì)價(jià)和招投標(biāo)方法二、資格預(yù)審文件的審計(jì)三、工程量清單的審計(jì)四、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)五、投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)第五節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目合同審計(jì)一、合同的概念二、建設(shè)工程合同的種類(lèi)和主要內(nèi)容三、設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)四、監(jiān)理合同

3、審計(jì)五、施工合同審計(jì)六、材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)第六節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目施工審計(jì)一、工程量與工程進(jìn)度款支付審計(jì)二、材料、設(shè)備采購(gòu)審計(jì)三、隱蔽工程審計(jì)四、工程變更審計(jì)五、綜合單價(jià)審計(jì)六、工程簽證審計(jì)七、索賠的審計(jì)第七節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算、決算審計(jì)一、竣工結(jié)算審計(jì)的概念二、竣工結(jié)算審計(jì)的程序 三、竣工結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容四、竣工結(jié)算審核重點(diǎn)五、竣工結(jié)算審計(jì)案例六、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念七、竣工決算審計(jì)的作用和必須具備的條件八、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序和內(nèi)容九、竣工決算審計(jì)的要點(diǎn)十、竣工決算審計(jì)案例建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì) 講 義第一節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)概述一、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展史 （一）

4、建設(shè)工程項(xiàng)目事后審計(jì)的弊端較長(zhǎng)時(shí)期來(lái)，建設(shè)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是事后審計(jì)，即工程竣工驗(yàn)收后進(jìn)行的結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)。大部分高校進(jìn)行的也是結(jié)算審計(jì)，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)也很少做，屬于事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督，而事前和事中大都沒(méi)有審計(jì)部門(mén)介入。審計(jì)工作重點(diǎn)也主要是審查施工企業(yè)的工程結(jié)算是否高估冒算、高計(jì)單價(jià)、高套取費(fèi)，是否提高工程造價(jià)，獲取非法利益。在我們的工作過(guò)程中可以感覺(jué)到，這種審計(jì)方式的滯后導(dǎo)致的問(wèn)題已逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，主要表現(xiàn)在：1、介入時(shí)段滯后，審計(jì)質(zhì)量難以保證由于建設(shè)項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，等到竣工決算時(shí)審計(jì)，很多當(dāng)時(shí)的背景及詳細(xì)情況無(wú)法準(zhǔn)確充分地了解和掌握，直接影響了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)

5、和判斷。即使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也已經(jīng)很難在現(xiàn)場(chǎng)取證，因此經(jīng)常產(chǎn)生爭(zhēng)議，致使審計(jì)結(jié)果久拖不決，延長(zhǎng)審計(jì)周期。 2、審計(jì)結(jié)果難以落實(shí) 建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，暫扣很小比例的質(zhì)量保證金，并且一年后未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題則要予以支付。在工程竣工決算審計(jì)時(shí)，很多項(xiàng)目已經(jīng)將工程款及質(zhì)量保證金全部支付給施工單位，此時(shí)再對(duì)審減額進(jìn)行追索，難度較大。3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大  建設(shè)項(xiàng)目工程包括決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評(píng)估階段。而事后審計(jì)只涵蓋了施工和竣工結(jié)（決）算兩個(gè)階段，不能從全過(guò)程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審核監(jiān)督，在應(yīng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)審查時(shí)，存在很多風(fēng)險(xiǎn)。（二）建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的產(chǎn)

6、生和發(fā)展近幾年，隨著高等教育的快速發(fā)展，高等學(xué)校開(kāi)始大規(guī)模的基本建設(shè)、特別是新校區(qū)建設(shè)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、資金投入大、涉及環(huán)節(jié)多、專(zhuān)業(yè)技術(shù)強(qiáng)的特點(diǎn)，僅僅停留在事后的工程結(jié)算審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，控制造價(jià)，提高投資效益的要求。為此，一些地方和高校開(kāi)始探索和實(shí)踐對(duì)建設(shè)工程實(shí)施從投資立項(xiàng)到竣工決算的全過(guò)程的審計(jì)，并取得較好的成效。教育部對(duì)此項(xiàng)工作十分重視，2005年在北京召開(kāi)的全國(guó)教育審計(jì)工作會(huì)議暨慶祝中國(guó)教育審計(jì)制度建立20周年大會(huì)上，教育部袁貴仁副部長(zhǎng)在“下一階段教育審計(jì)工作的基本思路與主要任務(wù)”中明確提出要“逐步開(kāi)展對(duì)大中型建設(shè)工程的全過(guò)程審計(jì)”，“要求審計(jì)部門(mén)及早

7、介入，在建設(shè)工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、簽訂合同、洽商變更、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核把關(guān)，發(fā)揮事前事中控制作用，進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益”。 教育部在“關(guān)于做好2006年教育審計(jì)工作的通知”中提出“加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程審計(jì)，積極開(kāi)展工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)工程管理，切實(shí)維護(hù)國(guó)家和本部門(mén)、本單位利益，提高建設(shè)資金使用效益”。 2007年12月，教育部又下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、方法、原則等提出了具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。2009年 7月7日，中內(nèi)協(xié)出臺(tái)了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)。指南的基本框架：指南共6章119條。第一章是總則，第二章是內(nèi)部控制審計(jì)，

8、第三章是預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，第四章就是建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)。指南于2009年9月1日起施行。 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)分為兩個(gè)部分：第一部分 一般原則。主要包括建設(shè)工程審計(jì)的定義，審計(jì)的范圍及原則和方法等。第二部分 按照建設(shè)工程管理的流程，分述投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段審計(jì)的定義、審計(jì)應(yīng)依據(jù)的資料、審計(jì)的主要內(nèi)容等。高校內(nèi)部審計(jì)指南以中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，突出高校行業(yè)特點(diǎn)、突出現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向、突出高校主要審計(jì)業(yè)務(wù)，將高校內(nèi)部審計(jì)定位于通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造

9、效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。     湖南省教育廳2005年5月印發(fā)了湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法（湘教發(fā)2005 51號(hào)）文件“第三條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)致竣工決算全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)”。衛(wèi)生部印發(fā)關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知 中南大學(xué)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)辦法（試行）西安交通大學(xué)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)辦法（試行） 山東大學(xué)基本建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)暫行規(guī)定 南京大學(xué)基本建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法鎮(zhèn)江市教育系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法 。已出版的部分建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)著作：中天恒，李三喜，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)精要與案例分析高雅青 李三

10、喜，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例分析金馬威，周和生，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì) 周和生，建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范(GB50500-2008)應(yīng)用與發(fā)展研究。周和生，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理 楊明亮，建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例。二、建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的概念 （一）建設(shè)工程項(xiàng)目和建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)1、 什么叫建設(shè)工程項(xiàng)目？建設(shè)工程項(xiàng)目又稱(chēng)單項(xiàng)工程，是指具有獨(dú)立存在意義的一個(gè)完整工程，它由許多單位工程組成的綜合體。 2、什么叫建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)？ 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性

11、和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。 (二)對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題認(rèn)識(shí)的探討 1、關(guān)于審計(jì)目的：高校內(nèi)部審計(jì)指南第七十二條 ：“ 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?具體可以理解為：（1）有效控制工程造價(jià)；（2）護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，保證物有所值；（3）完善和規(guī)范建設(shè)工程各環(huán)節(jié)的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)；（4）高建設(shè)資金的投資效益。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中確定的審計(jì)目的是：“建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項(xiàng)目標(biāo)”： 2、關(guān)于審計(jì)范圍： 有兩種不同的看法： A、全過(guò)程

12、各環(huán)節(jié)都參與。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一號(hào)-建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第五條： “建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。”B、全過(guò)程部分環(huán)節(jié)參與。部分學(xué)者和工程審計(jì)工作者認(rèn)為，所謂全過(guò)程審計(jì)只能對(duì)建設(shè)工程的投資估算、勘查設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，而不是全部活動(dòng)。原因是：建設(shè)工程是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它除了經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)外，還有大量的純技術(shù)性活動(dòng)，這些純技術(shù)性活動(dòng)不論從理論上還是在實(shí)踐上都難以納入審計(jì)的范疇。3、關(guān)于審計(jì)職能：兩種意見(jiàn)： A、 監(jiān)督和評(píng)價(jià)

13、 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一號(hào)-建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第二條，確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)”。它重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是監(jiān)督與評(píng)價(jià)。B、 控制和評(píng)價(jià) 高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第七十條 ： “本指南所稱(chēng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！?三、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意義和目標(biāo)（一）建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意義1、有利于降低工程造價(jià)，提高投資效益。第一，高?；üこ叹哂小敖ㄔO(shè)項(xiàng)目多樣性、建設(shè)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目投資大、涉及面廣和綜合性強(qiáng)”的特點(diǎn)，因

14、此在建設(shè)過(guò)程中如果出現(xiàn)一點(diǎn)決策失誤或失當(dāng)，就有可能造成大的經(jīng)濟(jì)損失，審計(jì)人員參與工程建設(shè)的全過(guò)程，介入工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從某種意義上對(duì)防止決策出現(xiàn)問(wèn)題多了一個(gè)參謀、多了一個(gè)信息渠道。第二，開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)，是在工程建設(shè)的管理流程和程序中增加了一道控制的關(guān)口、一個(gè)控制環(huán)節(jié)，多一道控制，就可能少一點(diǎn)損失。2、有利于促進(jìn)規(guī)范管理，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。在以往的建設(shè)工程審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)一般只介入到兩個(gè)環(huán)節(jié)，即招投標(biāo)環(huán)節(jié)和竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，而對(duì)工程管理的中間環(huán)節(jié)很少涉足，因此很難發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)，審計(jì)人員介入工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以從審計(jì)的視角發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，包括那些基

15、建管理部門(mén)多年來(lái)已經(jīng)習(xí)慣了的管理程序和方法中的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，堵塞漏洞。3 、有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，保護(hù)干部。“規(guī)則既是一種約束，更是一種保護(hù)”，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員介入建設(shè)工程的全過(guò)程管理，由于審計(jì)人員在工程全過(guò)程審計(jì)中堅(jiān)持和強(qiáng)調(diào)按規(guī)則辦事，使過(guò)去基建主管部門(mén)甚至個(gè)人說(shuō)了算的情況得到抑制，促進(jìn)了主管部門(mén)在處理工程建設(shè)問(wèn)題時(shí)的公開(kāi)和透明，增強(qiáng)了其注重集體研究，按照程序和規(guī)范進(jìn)行管理的意識(shí)，從而在一定程度上防止了腐敗的發(fā)生，保護(hù)了干部。4、有利于審計(jì)人員觀念的更新和能力的提升。建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)一改事后監(jiān)督的做法，突出了從管理的業(yè)務(wù)流程入手，強(qiáng)調(diào)審計(jì)控制的理念，實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事

16、后審計(jì)的結(jié)合。在全過(guò)程審計(jì)中，審計(jì)人員不僅面臨許多新的情況和問(wèn)題需要及時(shí)進(jìn)行判斷和決策，同時(shí)還要妥善處理好與基建部門(mén)、監(jiān)理單位、施工隊(duì)伍乃至造價(jià)咨詢(xún)公司等的各種工作關(guān)系，因此這既是對(duì)審計(jì)人員學(xué)識(shí)和能力的檢驗(yàn)，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)人員綜合能力的鍛煉和提升（二）建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)的目標(biāo)1、真實(shí)性和公允性真實(shí)性和公允性是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的根本目標(biāo)，離開(kāi)真實(shí)和公允，審計(jì)結(jié)論失去意義。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)有關(guān)各種信息包括管理信息、造價(jià)信息、財(cái)務(wù)信息等必須具有真實(shí)和公允性，是否如實(shí)，恰當(dāng)反映建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際情況及造價(jià)形成過(guò)程。對(duì)不真實(shí)和違背公允的信息要做審計(jì)調(diào)查和處理。2、合法性和合規(guī)性建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)范圍寬

17、泛，內(nèi)容豐富，管理審計(jì)合法性和合規(guī)性尤為重要，特別是涉及到建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)是否依法辦事，是否把國(guó)家的法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)范，如審計(jì)法、建筑法、招投標(biāo)法、合同法、價(jià)格法、會(huì)計(jì)法，都要作為管理審計(jì)主要依據(jù)，對(duì)工程技術(shù)規(guī)范、參數(shù)、行業(yè)主管部門(mén)頒布的涉及管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度等也要作為審計(jì)的依據(jù)和審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違紀(jì)違規(guī)的管理活動(dòng)和行為要堅(jiān)決予以制止和取締。對(duì)違背建設(shè)程序執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范的管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)表管理審計(jì)意見(jiàn)和建議，正確處理好利益相關(guān)者合法權(quán)益，使建設(shè)項(xiàng)目管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法和合規(guī)。 3、合理性和效益性建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)要符合常理，要符合項(xiàng)目的屬性和

18、經(jīng)濟(jì)特征，樹(shù)立社會(huì)主義價(jià)值觀，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、道德、倫理等角度來(lái)判斷事物的用途及其作用。在建設(shè)項(xiàng)目管理和經(jīng)營(yíng)中，要在特定的經(jīng)營(yíng)宗旨、目標(biāo)、思想支配下，引導(dǎo)利益相關(guān)者自覺(jué)遵守價(jià)值取向。要正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間的利益關(guān)系。要在不侵犯各利益主體既得利益的前提下去追求效益的最大化。四、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的原則與方法 （一）原則： 1、考慮成本效益； 2、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；3、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；4、內(nèi)部控制融于始終5、注意與項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調(diào)、合作參與。 （二）方法： 風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)。 五、建設(shè)

19、項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的主要內(nèi)容 （一）建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)法審計(jì) 1、審計(jì)法執(zhí)法審計(jì) 2、招標(biāo)投標(biāo)法執(zhí)法審計(jì) 3、建筑法執(zhí)法審計(jì) 4、會(huì)計(jì)法執(zhí)法審計(jì) 5、預(yù)算法執(zhí)法審計(jì) 6、其他法規(guī)執(zhí)法審計(jì)（二）建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì) “五算”的審計(jì)： 1、投資估算審計(jì) 2、設(shè)計(jì)概算審計(jì) 3、施工圖預(yù)算審計(jì) 4、工程結(jié)算審計(jì) 5、竣工決算審計(jì)（三）工程成本審計(jì) 1、建筑工程成本審計(jì) 2、安裝工程成本審計(jì) 3、裝飾裝修工程成本審計(jì) 4、市政工程成本審計(jì) 5、園林工程成本審計(jì)（四）建筑費(fèi)用審計(jì) 1、待攤投資費(fèi)用審計(jì) 2、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)用審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì) 工程質(zhì)量控制審計(jì)要點(diǎn):1 查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系； 檢查是否組織設(shè)計(jì)交底

20、和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)； 檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)； 檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范； 檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況； 檢查中標(biāo)人的往來(lái)帳目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為； 檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否

21、按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。 （六）建設(shè)項(xiàng)目工期審計(jì) 1、計(jì)劃工期審計(jì) 2、合同工期審計(jì) 3、實(shí)際工期審計(jì)工程進(jìn)度控制的審計(jì)檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工； 檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工； 檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度； 檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否

22、符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)； 檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況； 檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。（七）建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì) 1、勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì) 2、招標(biāo)代理合同審計(jì) 3、施工合同審計(jì) 4、監(jiān)理合同審計(jì) 5、項(xiàng)目管理總承包或代建合同審計(jì) 6、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì) 7、材料采購(gòu)合同審計(jì) 8、其它經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)（八）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì) 1、資金來(lái)源情況審計(jì) 2、資金使用情況審計(jì) 3、資金結(jié)余情況審計(jì) 4、財(cái)務(wù)決算情況審計(jì) （九）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì) 1、微觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 2、宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)六、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的主體 1、國(guó)家審計(jì)。亦稱(chēng)政府審計(jì)，這是由國(guó)務(wù)院設(shè)置的

23、審計(jì)署，各省、市、自治區(qū)、直轄市、市、縣等地方各級(jí)政府設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和派出在地方的審計(jì)特派員辦事處，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)，國(guó)有企事業(yè)單位及其他國(guó)有資產(chǎn)的單位的建設(shè)項(xiàng)目及其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門(mén)和本單位內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。它獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外，直接接受本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)、本單位的建設(shè)項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 3、社會(huì)審計(jì)。社會(huì)審計(jì)在我國(guó)亦稱(chēng)民間審計(jì)，是經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。

24、目前有財(cái)政部門(mén)審批的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建設(shè)部門(mén)審批的工程造價(jià)咨詢(xún)公司。受建設(shè)項(xiàng)目單位的委托，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。七、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的依據(jù) 1、國(guó)家頒布的法律和各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)2、涉及建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的法律和各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)，有建筑法、招投標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)合同法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、各種所得稅法、產(chǎn)品質(zhì)量法、土地管理法、銀行法、環(huán)境保護(hù)法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、合同法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、民事訴訟法、仲裁法、標(biāo)準(zhǔn)化法和財(cái)經(jīng)法規(guī)、技術(shù)規(guī)范等。3、行業(yè)頒布的管理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)4、計(jì)劃、概算、預(yù)算、結(jié)算、決算和經(jīng)濟(jì)合同等。5、可比較的歷史數(shù)據(jù)。可比較的歷史數(shù)據(jù)包

25、括反映建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)效益性歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)中的項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模與其相同或相近的歷史數(shù)據(jù)。八、 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的組織管理（一）全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目管理組織形式1、建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)2、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)3、內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)外結(jié)合4、國(guó)家審計(jì)（二）審計(jì)項(xiàng)目階段劃分1、立項(xiàng)階段2、勘測(cè)設(shè)計(jì)階段3、招投標(biāo)階段4、施工階段5、竣工結(jié)（決）算階段（三）項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理1、項(xiàng)目組的力量和素質(zhì)2、項(xiàng)目審計(jì)方案和規(guī)章制度3、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量檢查 4、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（四）審計(jì)項(xiàng)目人員管理1、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人2、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)分工3、審計(jì)人員能力要求表達(dá)能力 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力 人際交往能力 授職能力創(chuàng)新能力

26、 應(yīng)變能力 組織能力 計(jì)劃能力 協(xié)調(diào)能力決策能力 領(lǐng)導(dǎo)能力 處事能力 （五）對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)全過(guò)程審計(jì)的組織、監(jiān)管、協(xié)調(diào)1、認(rèn)真做好委托社會(huì)審計(jì)的招標(biāo)2、認(rèn)真審核委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作方案3、嚴(yán)格對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的檢查4、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)每周必須工作匯報(bào)、每階段工作小結(jié)、每項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)報(bào)告。5、及時(shí)做好委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與基建處、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工單位等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)。九、開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策（一）開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的難點(diǎn)1、建筑市場(chǎng)不規(guī)范給全過(guò)程審計(jì)帶來(lái)的困境。相應(yīng)配套的行業(yè)體系還不夠完善，相應(yīng)的法律保障機(jī)制不健全，建筑行政管理職能到位

27、不夠；建筑市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)，不講規(guī)則；施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人莨莠不齊，施工管理人員缺乏工程項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)；建設(shè)方工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽定和執(zhí)行、工程施工、監(jiān)理以及基建財(cái)務(wù)管理等制度不完善，或者未能得到有效執(zhí)行。有的單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員的權(quán)力、責(zé)任沒(méi)能較好規(guī)范；相關(guān)管理資料不齊,檔案不完整等。2、造價(jià)咨詢(xún)市場(chǎng)不健全對(duì)全過(guò)程審計(jì)造成的影響。發(fā)展不平衡，造價(jià)咨詢(xún)市場(chǎng)還不健全，相當(dāng)部分的造價(jià)咨詢(xún)公司無(wú)法提供工程造價(jià)的全方位、全過(guò)程的咨詢(xún)服務(wù)工作。不少造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員綜合素質(zhì)缺乏，人員責(zé)任心不強(qiáng)，不堅(jiān)持原則。咨詢(xún)公司之間搞惡性競(jìng)爭(zhēng)，使審計(jì)質(zhì)量得不到保證。3、建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)能力不強(qiáng)給工程全過(guò)程審計(jì)產(chǎn)生的制約。目前大多

28、數(shù)單位部門(mén)審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，很少懂得或根本不懂工程審計(jì)，工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才不足的情況較為普遍。加之內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所擔(dān)當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)又繁重，給建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)全面開(kāi)展帶來(lái)了制約。（二）做好建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的對(duì)策1、嚴(yán)格法制，強(qiáng)化建筑工程管理。建筑工程主管部門(mén)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)法制建設(shè)，以建筑法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例、建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范GB505002008為依據(jù)，盡快完善符合實(shí)際情況同時(shí)又符合國(guó)際慣例的配套規(guī)章、規(guī)定，形成有法可依、有章可循的法治體系。要重點(diǎn)建立健全科學(xué)、合理和嚴(yán)格資質(zhì)、造價(jià)、擔(dān)保、保險(xiǎn)以及建筑業(yè)信用制度，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行法定建設(shè)程序，嚴(yán)肅處理違法行為，

29、嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入和清出，最大限度地保證工程建設(shè)的合法性；建筑施工單位要切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理，嚴(yán)格工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格依法施工；工程建設(shè)單位要切實(shí)加強(qiáng)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、勘察、設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)、施工、工程監(jiān)理、材料購(gòu)置、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程索賠、資料管理、結(jié)算等各環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員的監(jiān)管，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。從而保證建筑施工規(guī)范有序的進(jìn)行。2、完善機(jī)制，規(guī)范造價(jià)咨詢(xún)市場(chǎng)。建設(shè)行政主管部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)的管理，嚴(yán)格工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)在其資質(zhì)證書(shū)等級(jí)允許范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，禁止無(wú)證、越級(jí)或允許其他單位或個(gè)人以本單位名義承攬業(yè)務(wù)等違反資質(zhì)管

30、理規(guī)定的行為；嚴(yán)格監(jiān)管工程造價(jià)咨詢(xún)收費(fèi)，遏制造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)之間惡性競(jìng)爭(zhēng)；嚴(yán)格實(shí)行信用手冊(cè)填報(bào)制度，加強(qiáng)造價(jià)工程人員職業(yè)道德建設(shè)；加強(qiáng)造價(jià)咨詢(xún)質(zhì)量檢查，嚴(yán)格咨詢(xún)成果質(zhì)量三級(jí)控制制度。3、建設(shè)隊(duì)伍，提升工程審計(jì)水平。事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人。切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是我們做好建設(shè)工程審計(jì)的關(guān)鍵所在。因此，必須充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍，加大建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理知識(shí)，不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能，造就一支熟練開(kāi)展建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的隊(duì)伍。第二節(jié) 建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)一、項(xiàng)目

31、投資立項(xiàng)審計(jì)的概念、依據(jù)、內(nèi)容、方法及審計(jì)要點(diǎn)1、項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)的概念 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。2、項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)的依據(jù) 行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南及組織決策過(guò)程的有關(guān)資料。3、項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)。 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì) 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)?？尚行匝芯繄?bào)告投資估算和資金籌措審計(jì) 可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。 決策程序的審計(jì)。 4、投資立項(xiàng)審計(jì)的方法 審閱法、對(duì)比分析法。對(duì)比分析法是通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類(lèi)項(xiàng)

32、目對(duì)比）來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法。5、項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)的要點(diǎn) （1）審計(jì)決策程序是否民主化、科學(xué)化，（2）審計(jì)評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；（3）檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；（4）檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；（5）檢查有無(wú)主要爭(zhēng)論與分歧意見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。 二、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書(shū)的審計(jì)（一）項(xiàng)目立項(xiàng)建議書(shū)的概念項(xiàng)目建議書(shū)(又稱(chēng)立項(xiàng)申請(qǐng))是擬上項(xiàng)目單位向發(fā)改委項(xiàng)目管理部門(mén)申報(bào)的項(xiàng)目申請(qǐng) 。 項(xiàng)目建議書(shū)是項(xiàng)目建設(shè)籌建單位或項(xiàng)目法人，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)家和地方中長(zhǎng)期規(guī)劃

33、、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)、所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項(xiàng)目的建議文件，是對(duì)擬建項(xiàng)目提出的框架性的總體設(shè)想。往往是在項(xiàng)目早期，由于項(xiàng)目條件還不夠成熟，僅有規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)，對(duì)項(xiàng)目的具體建設(shè)方案還不明晰，市政、環(huán)保、交通等專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)意見(jiàn)尚未辦理。項(xiàng)目建議書(shū)主要論證項(xiàng)目建設(shè)的必要性，建設(shè)方案和投資估算也比較粗，投資誤差為±30%左右。 （二）項(xiàng)目建議書(shū)編報(bào)要求：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是指一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)單位工程組成，經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。因此，凡在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，應(yīng)編制統(tǒng)一的

34、項(xiàng)目建議書(shū)；在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立核算的各工程項(xiàng)目，應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書(shū)；在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的分期建設(shè)工程項(xiàng)目，也應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書(shū)。 （三）項(xiàng)目建議書(shū)審批權(quán)限：目前，項(xiàng)目建議書(shū)要按現(xiàn)行的管理體制、隸屬關(guān)系，分級(jí)審批。原則上，按隸屬關(guān)系，經(jīng)主管部門(mén)提出意見(jiàn)，再由主觀部門(mén)上報(bào)，或與綜合部門(mén)聯(lián)合上報(bào)，或分別上報(bào)。 1、大中型基本建設(shè)項(xiàng)目、限額以上更新改造項(xiàng)目，委托有資格的工程咨詢(xún)、設(shè)計(jì)單位初評(píng)后，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市計(jì)委及行業(yè)歸口主管部門(mén)初審后，報(bào)國(guó)家計(jì)委審批，其中特大型項(xiàng)目（總投資4億元以上的交通、能源、原材料項(xiàng)目，2億元以上的其他項(xiàng)目），由國(guó)家計(jì)委審核后報(bào)國(guó)務(wù)院審批。

35、總投資在限額以上的外商投資項(xiàng)目，項(xiàng)目建議書(shū)分別由省計(jì)委、行業(yè)主管部門(mén)初審后，報(bào)國(guó)家計(jì)委會(huì)同外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門(mén)審批；超過(guò)1億美元的重大項(xiàng)目，上報(bào)國(guó)務(wù)院審批。 2、小型基本建設(shè)項(xiàng)目，限額以下更新改造項(xiàng)目由地方或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)審批。 1）小型項(xiàng)目中總投資1000萬(wàn)元以上的內(nèi)資項(xiàng)目、總投資500萬(wàn)美元以上的生產(chǎn)性外資項(xiàng)目、300萬(wàn)美元以上的非生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目，項(xiàng)目建議書(shū)由地方或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)審批。 2）總投資1000萬(wàn)元以下的內(nèi)資項(xiàng)目、總投資500萬(wàn)美元以下的非生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目，本著簡(jiǎn)化程序的原則，若項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，也可直接編報(bào)可行性研究報(bào)告。 （四）項(xiàng)目立項(xiàng)建議書(shū)審計(jì)的要點(diǎn)（1）項(xiàng)目建議書(shū)

36、的編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定；（2）項(xiàng)目立項(xiàng)的目標(biāo)是否明確，其必要性是否充分；（3）項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，各方面的評(píng)價(jià)是否滿足要求；（4）投資估算是否合理，資金籌措是否得當(dāng)；（5）經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益是否明顯，項(xiàng)目立項(xiàng)的結(jié)論是否明確，存在的主要問(wèn)題是否有解決措施。三、 可行性研究報(bào)告的審計(jì)（一）可行性研究報(bào)告的概念、目的、作用、工作程序 1、什么叫可行性研究？是投資決策前，調(diào)查研究與擬建項(xiàng)目有關(guān)的自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證項(xiàng)目建設(shè)的必要性、財(cái)務(wù)上的盈利性、經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的先進(jìn)實(shí)用性、建設(shè)條件上的可能性和可

37、行性，從而為投資決策和建設(shè)實(shí)施提供科學(xué)依據(jù)的工作。什么叫可行性研究報(bào)告？可行性研究報(bào)告是在項(xiàng)目建議書(shū)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目法人委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)、咨詢(xún)單位，對(duì)擬建項(xiàng)目所進(jìn)行的全面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，包括對(duì)擬建項(xiàng)目前期的自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)研究，構(gòu)造和比選可行的投資方案，論證項(xiàng)目投資的必然性，項(xiàng)目主體的適應(yīng)性和風(fēng)險(xiǎn)性、技術(shù)上的先進(jìn)性和適用性、經(jīng)濟(jì)上的盈利性和投資條件上的可能性和可行性，由此得出結(jié)論性意見(jiàn)和重大措施建議，作為決策部門(mén)最終決策的依據(jù)。 2、可行性研究的目的是什么？ 基本建設(shè)可行性研究，是基本建設(shè)前期工作的重要內(nèi)容，也是按基本建設(shè)程序辦事的重要步驟，其目的就是要使建設(shè)項(xiàng)

38、目決策正確，避免或減少因決策失誤而造成投資浪費(fèi)。3、可行性研究的作用：作為項(xiàng)目投資決策的依據(jù)；作為向銀行、金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款、籌集資金的依據(jù)；作為編制工程設(shè)計(jì)和項(xiàng)目建設(shè)方案的依據(jù)；作為向地方政府建設(shè)、規(guī)劃、環(huán)保等部門(mén)申請(qǐng)辦理建設(shè)許可手續(xù)的依據(jù)；作為簽訂有關(guān)合同、協(xié)議的依據(jù)；作為項(xiàng)目建成后組織管理體系建設(shè)、人員招聘、職工培訓(xùn)的依據(jù)。4、可行性研究的工作程序：1）任務(wù)下達(dá)或委托；2）提出工作方案，包括組建工作班子、擬寫(xiě)工作大綱和調(diào)研提綱等；3）開(kāi)展可行性研究工作，包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、方案設(shè)計(jì)、投資估算、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、多方案比較等；4）編寫(xiě)可行性研究報(bào)告。5）委托單位組織評(píng)審、修改完善可研報(bào)告。5、工業(yè)項(xiàng)目可行

39、性研究報(bào)告應(yīng)具備的內(nèi)容（國(guó)家計(jì)委關(guān)于投資項(xiàng)目可行性研究的試行管理辦法規(guī)定）：總編；·需求預(yù)測(cè)和擬建規(guī)模；·資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況；·建廠條件和廠址方案；·設(shè)計(jì)方案；·環(huán)境保護(hù)；·企業(yè)組織、勞動(dòng)定員和人員培訓(xùn)；·社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。 （二）可行性研究報(bào)告審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)1、審查建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否完整，是否符合國(guó)家計(jì)委關(guān)于投資項(xiàng)目可行性研究的試行管理辦法規(guī)定；2、審查可行性研究報(bào)告論證是否充分，有無(wú)虛假；審查各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何；3、審查項(xiàng)目場(chǎng)地、規(guī)模、建設(shè)方案是否經(jīng)過(guò)多方案比較優(yōu)選；審計(jì)建設(shè)規(guī)

40、模的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。建設(shè)規(guī)模和市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的審計(jì)主要是審查擬建項(xiàng)目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實(shí)際需要，對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)預(yù)測(cè)、價(jià)格分析、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、國(guó)際市場(chǎng)前瞻性分析是否正確合理。4、運(yùn)用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、效益分析考核指標(biāo)對(duì)投資估算和預(yù)計(jì)效益進(jìn)行復(fù)核、分析、測(cè)評(píng)，看是否進(jìn)行動(dòng)態(tài)、靜態(tài)分析以及財(cái)務(wù)、效益分析，重大項(xiàng)目是否進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)； 5、審計(jì)建設(shè)規(guī)模的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。建設(shè)規(guī)模和市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的審計(jì)主要是審查擬建項(xiàng)目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實(shí)際需要，對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)預(yù)測(cè)、價(jià)格分析、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、國(guó)際市場(chǎng)前瞻性分析是否正確合理。6、審查廠址及建設(shè)條件。廠址及建設(shè)條件從審計(jì)角度，主要審查與建設(shè)工程相

41、關(guān)的地形、地質(zhì)、水文等條件。7、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工藝和技術(shù)方案。主要看建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)上、設(shè)備造型是否先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)上是否合理，如引進(jìn)設(shè)備，還要看是否與國(guó)內(nèi)外之間銜接配套，設(shè)備是否在短期內(nèi)發(fā)生功能損耗。 8、審查交通運(yùn)輸環(huán)境條件是否有保證，并從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃角度考慮。9、審查環(huán)境保護(hù)的措施。主要審查“三廢”治理措施是否與主體工程設(shè)計(jì)、建設(shè)投資同步進(jìn)行。對(duì)于嚴(yán)重污染環(huán)境、治理方案不落實(shí)的建設(shè)工程、審計(jì)人員應(yīng)提出停建或緩建的建議。11、審查投資效益。審查投資效益，主要從建設(shè)項(xiàng)目宏觀和微觀兩個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真審查，可采用建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)匯總表表格式審查。12、檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；

42、檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來(lái)源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類(lèi)似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。 可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。13、檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；檢查決策是否符合國(guó)

43、家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)主要爭(zhēng)論與分歧意見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。（三）可行性研究報(bào)告審計(jì)案例案例2 可行性研究報(bào)告內(nèi)容不全（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第6頁(yè)）四、投資估算的審計(jì)（一）投資估算的概念投資估算是指在整個(gè)投資決策過(guò)程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資額（包括工程造價(jià)和流動(dòng)資金）進(jìn)行的估計(jì)。 投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產(chǎn)的合部建設(shè)費(fèi)用，其包括的內(nèi)容應(yīng)視項(xiàng)目的性質(zhì)和范圍而定。投資估算文件一般由封面、簽署頁(yè)、編制說(shuō)明、投資估算分析、總投資

44、估算表、單項(xiàng)工程估算表、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容構(gòu)成。投資估算內(nèi)容?？尚行匝芯繄?bào)告投資估算包括估算說(shuō)明和總投資估算表、單項(xiàng)工程綜合投資估算表、儀器設(shè)備投資估算表的編制。 投資估算指標(biāo)，是在編制項(xiàng)目建議書(shū)可行性研究報(bào)告和編制設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)階段進(jìn)行投資估算、計(jì)算投資需要量時(shí)使用的一種定額。它具有較強(qiáng)的綜合性、概括性，往往以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為計(jì)算對(duì)象。它的概略程度與可行性研究階段相適應(yīng)。它的主要作用是為項(xiàng)目決策和投資控制提供依據(jù)，是一種擴(kuò)大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。投資估算指標(biāo)雖然往往根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價(jià)格變動(dòng)等資料編制，但其編制基礎(chǔ)仍離不開(kāi)預(yù)算定額、概算定額。 （二）投資估算審計(jì)的意義 建設(shè)項(xiàng)

45、目投資估算，是擬建項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告的重要組織部分，也是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)，是擬建項(xiàng)目決策的重要依據(jù)之一，項(xiàng)目確定后，投資估算總額還將對(duì)初步設(shè)計(jì)和概算編制起控制作用。 按照現(xiàn)行項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的審批要求，投資估算一經(jīng)批準(zhǔn)，即為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，一般情況不得隨意突破。（三）投資估算審計(jì)的要點(diǎn)：1、投資估算的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、指標(biāo)等依據(jù)是否合理，是否符合相關(guān)文件要求；2、投資估算的分項(xiàng)劃分是否清晰，內(nèi)容是否完整，是否包含建設(shè)工程投資估算、安裝工程投資估算、設(shè)備購(gòu)置投資的估算及工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算；3、各類(lèi)費(fèi)用采用的估算方法是否得當(dāng)。4、投資估算的計(jì)算是否準(zhǔn)

46、確，是否達(dá)到規(guī)定的深度要求。5、投資估算是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，投資估算是否得到批復(fù)。 （四）投資估算審計(jì)案例案例7 建設(shè)項(xiàng)目投資估算漏項(xiàng)（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第16頁(yè)）五、資金籌措的審計(jì)：（一）資金籌措的審計(jì)要點(diǎn)1、根據(jù)融資環(huán)境，確定合理的融資方式，如是項(xiàng)目融資還是公司融資；2、根據(jù)項(xiàng)目投資估算情況，合理確定自有資金和債務(wù)資金；3、自有資金的籌措是否得當(dāng)；債務(wù)資金的來(lái)源渠道應(yīng)合理，并應(yīng)作債權(quán)保證分析；4、根據(jù)投資估算制定了資金投資與籌措計(jì)劃及債務(wù)資金的償還計(jì)劃；5、對(duì)融資方案進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，分析其合理性，并應(yīng)考慮一定的不確定性。 （二）資金籌措審計(jì)案例案例8 建設(shè)規(guī)模超計(jì)劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧

47、損（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第19頁(yè)）六、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的審計(jì) （一）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的概念 建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)是在投資估算的基礎(chǔ)上，對(duì)其生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入、稅金、利潤(rùn)、貸款償還年限、資金利潤(rùn)率和內(nèi)部效益率等進(jìn)行計(jì)算后，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否可行做出的結(jié)論。 （二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)的要點(diǎn)1、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠；2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否齊全，內(nèi)容是否完整；3、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法是否應(yīng)用得當(dāng)，評(píng)價(jià)指標(biāo)是否應(yīng)用合理；4、需要進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的項(xiàng)目是否進(jìn)行了國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；5、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)和方法是否得當(dāng)。 第三節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)設(shè)計(jì)（勘察）階段審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)（勘

48、察）招標(biāo)到施工圖設(shè)計(jì)完成，對(duì)設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件的編制、設(shè)計(jì)方案招標(biāo)、初步設(shè)計(jì)及審查、設(shè)計(jì)概算的編制及審查、施工圖設(shè)計(jì)及審查、工程量清單編制、施工圖預(yù)算及審查、是否實(shí)行限額設(shè)計(jì)等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)（勘察）階段是工程建設(shè)過(guò)程中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了工程的質(zhì)量和造價(jià)，影響工程的工期，因此，設(shè)計(jì)（勘察）階段的跟蹤審計(jì)非常重要，要高度重視。 一、設(shè)計(jì)（勘察）招投標(biāo)文件審計(jì)（一）設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件的概念 設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件是建設(shè)單位擬對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)的招標(biāo)通告、投標(biāo)須知等一系列招標(biāo)文件，同時(shí)也是評(píng)標(biāo)的重要依據(jù)，因?yàn)樵u(píng)標(biāo)是按照招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

49、和方法進(jìn)行的。此外，招標(biāo)文件是簽訂合同所遵循的依據(jù)，招標(biāo)文件的大部分內(nèi)容要列入合同之中。 （二）設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件審計(jì)的要點(diǎn) 1、設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)方式是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定； 2、設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，是否符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定，是否明確設(shè)計(jì)控制要求（如：設(shè)計(jì)總建筑面積、設(shè)計(jì)總估算等），有無(wú)采取限額設(shè)計(jì)； 3、設(shè)計(jì)（勘察）招標(biāo)文件中的評(píng)分辦法是否合理，有無(wú)從技術(shù)經(jīng)濟(jì)上體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性； 4、設(shè)計(jì)（勘察）任務(wù)書(shū)是否詳細(xì)，意圖是否表達(dá)清楚。 （三） 設(shè)計(jì)（勘察）投標(biāo)文件審計(jì)要點(diǎn) 1、設(shè)計(jì)（勘察）投標(biāo)書(shū)是否滿足招標(biāo)文件的要求； 2、設(shè)計(jì)（勘察）收費(fèi)的計(jì)費(fèi)基數(shù)是否合理，是否符合相關(guān)收費(fèi)文件要求，

50、有無(wú)體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性； 3、設(shè)計(jì)投標(biāo)書(shū)中的投資估算是否在批復(fù)投資范圍內(nèi)，投資估算是否詳細(xì)，各項(xiàng)費(fèi)用劃分是否合理； 4、設(shè)計(jì)方案是否符合招標(biāo)文件要求及相關(guān)規(guī)范要求，是否合理、新穎，有無(wú)滿足功能要求。（四）設(shè)計(jì)（勘察）招投標(biāo)文件審計(jì)案例案例10 設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第30頁(yè)）二、設(shè)計(jì)方案及方案優(yōu)化審計(jì)（一）設(shè)計(jì)方案的概念設(shè)計(jì)方案：標(biāo)定一個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的大方向。使一個(gè)大型、繁瑣、復(fù)雜的工作可以有條理，有順序，有效率的實(shí)施。盡最大可能的降低工作過(guò)程中的反工、錯(cuò)誤與偏差。使所生產(chǎn)出的產(chǎn)品，能夠很好的完成它所應(yīng)完成的任務(wù)，達(dá)到它所應(yīng)達(dá)到的功能。應(yīng)包含該項(xiàng)目的目標(biāo)、要求、步驟與

51、具體的任務(wù)劃分。（二）設(shè)計(jì)方案優(yōu)化的概念方案優(yōu)化設(shè)計(jì),就是在原設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合新工藝和設(shè)備的使用，新材料的投入，進(jìn)行局部設(shè)計(jì)的改變，不僅使技術(shù)更可行.，更加滿足功能要求，而且還可節(jié)約材料，降低工程造價(jià)。（三）設(shè)計(jì)方案審計(jì)的要點(diǎn)1、是否通過(guò)設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)方案競(jìng)選選擇設(shè)計(jì)方案；2、設(shè)計(jì)方案是否滿足經(jīng)濟(jì)合理和技術(shù)先進(jìn)的要求；3、設(shè)計(jì)方案是否考慮建設(shè)與使用，是否考慮全壽命費(fèi)用，是否滿足近期與遠(yuǎn)期的要求；4、設(shè)計(jì)方案的規(guī)劃指標(biāo)是否符合規(guī)劃要求；5、設(shè)計(jì)方案的總平面布局是否合理；6、設(shè)計(jì)方案的建筑造型、工藝流程及功能分區(qū)是否滿足方案設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)的要求；7、各專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家及地方規(guī)范要求；8、 設(shè)

52、計(jì)方案中的造價(jià)估算是否在投資估算范圍內(nèi)，有無(wú)突破；9 、是否對(duì)設(shè)計(jì)方案采取了進(jìn)一步的優(yōu)化，從而使得方案最優(yōu)。（四）方案優(yōu)化審計(jì)的要點(diǎn)是否采用新材料、新工藝和新設(shè)備，對(duì)原方案進(jìn)行了局部設(shè)計(jì)的改變，使技術(shù)更可行、功能更完善，材料更節(jié)約、造價(jià)更合理。（五）方案優(yōu)化審計(jì)案例：案例14 設(shè)計(jì)未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計(jì)等控制工程造價(jià)的措施（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第36頁(yè)） 三、初步設(shè)計(jì)審計(jì) （一）初步設(shè)計(jì)的概念初步設(shè)計(jì)是根據(jù)核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，按初步設(shè)計(jì)文件內(nèi)容深度規(guī)定，完成工程項(xiàng)目總說(shuō)明和各專(zhuān)業(yè)作業(yè)文件及卷冊(cè)圖紙的設(shè)計(jì)階段。初步設(shè)計(jì)是最終成果的前身，相當(dāng)于一幅圖的草

53、圖，一般做設(shè)計(jì)的在沒(méi)有最終定稿之前的設(shè)計(jì)都統(tǒng)稱(chēng)為初步設(shè)計(jì)（二）初步設(shè)計(jì)審計(jì)的要點(diǎn)：1、建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位；2、建設(shè)單位在招標(biāo)(競(jìng)選)文件中是否設(shè)置一個(gè)合理的投資控制目標(biāo)，是否要求設(shè)計(jì)單位應(yīng)用價(jià)值工程的原理和方法進(jìn)行方案優(yōu)化，提出至少一組方案參與投標(biāo)（競(jìng)選）；3、檢查設(shè)計(jì)單位是否具有編制初步設(shè)計(jì)文件的設(shè)計(jì)資質(zhì)；4、檢查初步設(shè)計(jì)文件編制的內(nèi)容和深度是否達(dá)到建設(shè)部建筑工程設(shè)計(jì)文件編制深度的規(guī)定等有關(guān)文件的要求；5、建設(shè)單位是否要求設(shè)計(jì)單位盡可能詳盡準(zhǔn)確地編制每個(gè)選案的設(shè)計(jì)概算；6、建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位確定的初步設(shè)計(jì)費(fèi)用是否合理；7、設(shè)計(jì)單位是否重視工程投資控制。核查設(shè)計(jì)

54、單位是否全面落實(shí)初步設(shè)計(jì)合同的各項(xiàng)工作要求；8、查閱初步設(shè)計(jì)編制、上報(bào)及批準(zhǔn)文件，對(duì)照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分析判斷初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)合法。（三）初步設(shè)計(jì)審計(jì)案例：案例12 初步設(shè)計(jì)和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算不符（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第33頁(yè)）四、 施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)（一）施工圖設(shè)計(jì)的概念施工圖設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或技術(shù)設(shè)計(jì)繪制施工圖的設(shè)計(jì)階段，是設(shè)計(jì)程序的最后階段。各專(zhuān)業(yè)的設(shè)計(jì)文件和圖紙的內(nèi)容深度必須滿足施工、安裝的要求。（二）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)要點(diǎn)1、建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)施工圖設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位。重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)單位的業(yè)績(jī)、資

55、質(zhì)是否和投資項(xiàng)目相適應(yīng)；2、檢查甲、乙雙方所簽訂的設(shè)計(jì)合同是否符合國(guó)家規(guī)定，設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理，合同的履行是否正常等；3、各分部分項(xiàng)工程的詳圖是否詳細(xì)完整；施工圖預(yù)算是否超概算；4、檢查施工圖設(shè)計(jì)中建筑物的穩(wěn)定性、安全性，包括地基基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)體系是否安全、可靠；5、檢查施工圖設(shè)計(jì)是否符合消防、節(jié)能、環(huán)保、抗震、衛(wèi)生、人防等有關(guān)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范；6、檢查是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，施工圖是否達(dá)到規(guī)定的深度要求，是否經(jīng)過(guò)了施工圖審查。是否進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)，在保證達(dá)到使用功能的前提下，保證總投資限額不被突破。（三）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)案例：案例23 施工圖設(shè)計(jì)深度不合規(guī)定（見(jiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)案例第51頁(yè)）五、設(shè)計(jì)概算審計(jì)（一）設(shè)計(jì)概算的概念 設(shè)計(jì)概算是在工程初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)人員根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和其他技術(shù)資料、概算定額（或指標(biāo)）和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定編制，用于確定一控制建設(shè)項(xiàng)目投資的一種設(shè)計(jì)文件。設(shè)計(jì)概算分為單位工程概算、單項(xiàng)工程綜合概算和建設(shè)項(xiàng)目總概算三級(jí)。單位工程概算是單項(xiàng)工程綜合概算的組成部分，分