礦業(yè)主要稅收

1、礦業(yè)主要稅收來源:河南省礦業(yè)信息網(wǎng)資源稅(一一般規(guī)定資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計征,計算公式為:應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x單位稅額單位稅額實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn),見表41。具體適用的稅額,根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況,在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。(二主要減免優(yōu)惠1.有下列情形之一的,減征或免征資源稅(1開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅;(2納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人

2、民政府酌情決定減稅或者免稅;(3國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。2.自1994年1月1日起,對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。3.自1996年7月1日起,冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額,在減征40%征收。4.自1996年7月1日起,對有色金屬礦的資源稅減征30%,即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。5.中外合作油(氣田開采的原油、天然氣,暫不征收資源稅。增值稅(一一般規(guī)定1.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人,分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.一般納稅人適用的稅率主要有兩檔,即17%和13%,其應(yīng)納稅額的計算

3、公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3.小規(guī)模納稅人的征收率為6%計算應(yīng)納稅額時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額x征收率4.納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計稅價格和適用的稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額。計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=計稅價格x征收率5.納稅人出口貨物,稅率為零,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(二主要減免優(yōu)惠1.下列項(xiàng)目免征增值稅(1直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(2外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(3來料加工、來件裝

4、配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;(4銷售自己使用過的物品。2.從1994年5月12日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。3.中外合作油(氣田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,征收率為5%在計征增值稅時,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時,不予退稅。4.免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅,銷售環(huán)節(jié)即征即退,即黃金免繳增值稅,其他稅種(以增值稅為稅基的稅種,如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等相應(yīng)免繳。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(一一般規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類:外商投資企業(yè),包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),就

5、來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。外國企業(yè),包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30%計算,地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3%計算,兩者合計為33%。外國企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,按應(yīng)納稅所得額的20%計算。(二主要減免優(yōu)惠1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外

6、商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第12年免征企業(yè)所得稅,第35年減半征收企業(yè)所得稅,但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開采項(xiàng)目的除外。4.外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)所得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期限不少于5年的,退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。5.外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予匯總納稅時

7、,從其應(yīng)納稅款中扣除,但扣除額不得超過其境外所得依照中國法律計算的應(yīng)納稅款。個人所得稅在中國境內(nèi)有住所的個人(指由于戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人,或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住期滿1年的個人,應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)沒有住所,但是居住1年以上5年以下的個人,其來源于中國境外的所得,經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過5年的個人,從第6年起,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)境外的全部所得納稅。在中國境內(nèi)沒有住所又不居住,或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人,應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)

8、取得的所得繳納個人所得稅。個人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為:工資薪金所得適用5%45%的超額累進(jìn)稅率;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%。35%的超額累進(jìn)稅率:勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40%三級的超額累進(jìn)稅率;稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,實(shí)際稅率為14%;特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用20%的比例稅率。車船使用牌照稅此稅僅適用于外商投資企業(yè),外國企業(yè),香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資舉辦的企業(yè),外國人,香港、澳門、臺灣同胞和華僑等。納

9、稅人為應(yīng)納稅車輛、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征收船舶噸稅的船舶不納此稅。車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為“車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”和“船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”。車輛使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位。船舶使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅收。印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、單位和個人。其中,各類合同以立合同人為納稅人,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人,營業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人,權(quán)利、許可證照以領(lǐng)受人為納稅人。印花稅分13個稅目,其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為

10、計稅依據(jù),按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計算繳納。契稅中國的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時候,向其承受者征收的一種稅收。在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的企業(yè)、集體企業(yè)、單位和個人為契稅的納稅人。上述轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,包括下列行為:國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;房屋買賣、贈與和交換。以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅:以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股;以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù);以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實(shí)行3%至5%的幅

11、度比例稅率,具體由省級人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)自行制定。城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納;產(chǎn)權(quán)出典者,由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛末解決者,均由代管人或使用人報交。目前,該稅種只對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人及華僑、港澳臺同胞征收。為平衡與國內(nèi)企業(yè)及個人的房產(chǎn)稅稅負(fù)水平,對城市房地產(chǎn)稅的納稅人擁有的房產(chǎn)應(yīng)納稅額給予減征30%的優(yōu)惠。關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅收。關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人和出口中國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人,前者應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅,后者應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅的稅率分為普遍稅率和優(yōu)惠稅率兩種。原產(chǎn)于未與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,按照普通稅率繳納關(guān)稅(經(jīng)過國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)者除外;原產(chǎn)于與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物