審計(jì)(2014) 第12章貨幣資金的審計(jì)課后作業(yè)

1、 第十二章 貨幣資金的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目中，流動性最強(qiáng)的是（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.交易性金融資產(chǎn) D.貨幣資金2.下列人員中，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納 C.固定資產(chǎn)卡片登記員 D.財(cái)務(wù)經(jīng)理3.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ ）。A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)

2、禁收款不入賬4.下列選項(xiàng)的貨幣支出中，最可能需要集體審批的是（ ）。A.5萬元以下 B.5-10萬元 C.10-50萬元 D.50萬元以上5.對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核時，復(fù)核的內(nèi)容不包括（ ）。A.金額計(jì)算是否準(zhǔn)確B.手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備C.會計(jì)科目是否正確D.支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)6.下列選項(xiàng)中，既屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制的要求也屬于一個良好的銀行存款內(nèi)部控制的要求的是（ ）。A.全部收入及時準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)B.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離C.加強(qiáng)對銀行存款收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行7.注冊會計(jì)師通常通過（ ）來了解現(xiàn)金內(nèi)部控制

3、。A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表C.銀行對賬單 D.現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖8.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師測試被審計(jì)單位現(xiàn)金收款憑證時檢查的內(nèi)容的是（ ）。A.核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確B.檢查收款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定C.核對現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符D.核對實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致9.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，正確的是（ ）。A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)B.注冊會計(jì)師盤點(diǎn)現(xiàn)金C.盤點(diǎn)現(xiàn)金前，注冊會計(jì)師將現(xiàn)金都鎖入保險柜D.現(xiàn)金盤點(diǎn)范圍為財(cái)務(wù)部門保管的各種用途的現(xiàn)金 10.如果上一日庫存現(xiàn)金賬面余額為1000元，盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金

4、額為1500元，未記賬傳票支出金額為800元。那么，盤點(diǎn)日的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為（ ）元。A.1000 B.1700 C.2500 D.20011.下列不屬于注冊會計(jì)師針對銀行存款收款實(shí)施控制測試時的檢查內(nèi)容的是（ ）。A.核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符B.核對實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致C.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確D.查函證銀行存款余額12.以下注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位定期存單實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序中，不正確的是（ ）。A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對B.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件C.對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，

5、應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件D.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬13.各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)要在（ ），根據(jù)函證的具體要求，及時回函并可按照國家的有關(guān)規(guī)定收取詢證費(fèi)用。A.收到詢證函次日起10個工作日內(nèi)B.收到詢證函之日起10日內(nèi)C.收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)D.收到詢證函次日起10日內(nèi)14.以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說法中，不正確的是（ ）。A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中B.取得并檢查銀行存款月對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一

6、定要增加向銀行函證的數(shù)量D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量15.注冊會計(jì)師可以對某一銀行賬戶不函證的條件是（ ）。A.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶對財(cái)務(wù)報表不重要B.有充分證據(jù)表明該銀行存款賬戶的重大錯報風(fēng)險很低C.有充分證據(jù)表明該銀行存款對財(cái)務(wù)報表不重要且函證很可能無效D.有充分證據(jù)表明該銀行存款對財(cái)務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低二、多項(xiàng)選擇題1.下列交易循環(huán)中，與貨幣資金直接相關(guān)的有（ ）。A.銷售與收款循環(huán) B.采購與付款循環(huán)C.生產(chǎn)與存貨循環(huán) D.人力資源與工薪循環(huán)2.貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會計(jì)記錄主要有（ ）。A.存貨盤點(diǎn)表單 B.請購單C.銀

7、行存款余額調(diào)節(jié)表 D.銀行對賬單3.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（ ）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D.特殊情況下，支出可以沒有核準(zhǔn)的手續(xù)4.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說法中，不正確的有（ ）。A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)

8、核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核5.下列選項(xiàng)中，屬于一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的有（ ）。A.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離B.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行D.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符6.下列不屬于庫存現(xiàn)金控制測試的是（ ）。A.抽取并檢查現(xiàn)金收款憑證B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金7.對于有外幣現(xiàn)金的被審計(jì)單位，下列屬于注冊會計(jì)師針對外幣實(shí)施的控制測試的有（ ）。A.檢查外幣庫存現(xiàn)金日記賬及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

9、、“在建工程”等賬戶的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣現(xiàn)金的增減變動是否采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣B.檢查折算差額的會計(jì)處理是否正確C.檢查企業(yè)的外幣現(xiàn)金的期末余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額D.檢查選擇采用匯率的方法前后各期是否一致8.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金前，注冊會計(jì)師需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，核對的內(nèi)容包括（ ）。A.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容是否相符B.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的金額是否相符C.庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的日期是否相符或接近D.庫存現(xiàn)金日記賬的記

10、錄與憑證的簽名是否為同一個人9.下列選項(xiàng)中，屬于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的內(nèi)容的有（ ）。A.盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額 B.盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額C.銀行已收企業(yè)未收金額 D.銀行已付企業(yè)未付金額10.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。A.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致B.抽查大額庫存現(xiàn)金收支C.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測試D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報11.下列選項(xiàng)中，屬于銀行存款控制測試的有（ ）。A.抽取并檢查銀行存款收款憑證B.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)

11、節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表12.下列選項(xiàng)中，屬于銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。A.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致C.了解銀行存款的內(nèi)部控制D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表13.注冊會計(jì)師通過向被審計(jì)單位的開戶銀行發(fā)送詢證函，能夠?qū)崿F(xiàn)的目的有（ ）。A.了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 B.了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況C.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款 D.有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負(fù)債14.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離的有（ ）。

12、A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄15.下列選項(xiàng)關(guān)于銀行存款審計(jì)的說法中，不正確的有（ ）。A.如果注冊會計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊三、簡答題1.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，相關(guān)情況如下：（1）甲

13、公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納，A注冊會計(jì)師決定2014年1月6日監(jiān)盤總部庫存現(xiàn)金，2014年1月7日監(jiān)盤營業(yè)部庫存現(xiàn)金。（2）為了順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備。（3）參加庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)和監(jiān)盤的人員為被審計(jì)單位出納和A注冊會計(jì)師。（4）監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金余額。（5）出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，A注冊會計(jì)師在一旁監(jiān)盤。（6）出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并簽字交給A注冊會計(jì)師作為審計(jì)工作底稿。要求：假定不考慮其他因素，請逐項(xiàng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤過程中是否存在不當(dāng)之處，若存在請指出并提出改進(jìn)建議。2.甲公司是ABC會計(jì)

14、師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中發(fā)現(xiàn)，12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）甲公司已將12月28日收到的A公司480萬元轉(zhuǎn)賬支票賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。（2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開出的支付B公司咨詢費(fèi)360萬元轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（3）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。（4）12月份甲公司發(fā)生借款利息3

15、2萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：假定A注冊會計(jì)師在2014年1月5日編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，2014年1月6日B注冊會計(jì)師做了復(fù)核，被審計(jì)單位的經(jīng)辦會計(jì)人員為C，會計(jì)主管為D，請代為編制余下的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日 編制人： 日期： 索引號：ZA 復(fù)核人： 日期： 頁次：1戶別：X 幣別：人民幣項(xiàng) 目銀行對賬單余額（ 年 月 日）_元加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額其中：1._元2._元減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額其中：1._元2._元調(diào)整后銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬金額（ 年 月 日）加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1._

16、元2._元減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1._元2._元調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：_元經(jīng)辦會計(jì)人員： 會計(jì)主管： 四、綜合題1.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解到的甲公司貨幣資金內(nèi)部控制的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在辦理費(fèi)用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬。（2）期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）出納人員登

17、記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計(jì)主管審核。（4）現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，在特殊情況下，經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以直接用于甲公司的支出。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了對甲公司銀行存款實(shí)施審計(jì)的情況，部分內(nèi)容如下：（1）因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（2）以甲公司的名義向某銀行寄發(fā)銀行詢證函。（3）由甲公司代為填寫某個銀行的銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師復(fù)核后直接發(fā)出并收回。（4）審計(jì)項(xiàng)目組已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，不再函證該賬戶。（5）審計(jì)助理人員審計(jì)了甲公司提供的某銀行賬戶的相關(guān)銀行存

18、款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在甲公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。要求：（1）針對資料一，判斷每個內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，請簡要說明理由。事項(xiàng)序號是否存在缺陷（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（2）針對資料二，判斷注冊會計(jì)師的做法是否合理。如果不合理，說明理由，并提出改進(jìn)建議。事項(xiàng)序號注冊會計(jì)師的做法是否合理（是/否）理由改進(jìn)建議（1）（2）（3）（4）（5）2.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情

19、況如下：資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解到的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司2013年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2012年度有所下降。（2）受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，以前年度為甲公司提供貸款的X銀行在2013年年初貸款協(xié)議到期后決定不再向甲公司提供貸款。2013年度，甲公司多次向其他公司申請借款，都沒有取得滿意結(jié)果。（3）甲公司下半年流動資金嚴(yán)重短缺，甲公司不得不依賴借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（4）甲公司2013年1月1日自建辦公樓，預(yù)計(jì)工期13個月。2013年1月1日甲公司取得年利率為5%的2年期的專門借款本金1000萬元。借款協(xié)議規(guī)定每年12月31日支付本年利息，到期時歸還本金和最后一次利息。前八