供電企業(yè)財務(wù)分析創(chuàng)新與實踐

1、供電企業(yè)財務(wù)分析創(chuàng)新與實踐 09-02-28 13:47:00 作者：陳華汪霞編輯：studa20【摘 要】 近年來，隨著電網(wǎng)建設(shè)力度不斷加強，財務(wù)管理精細化程度不斷深入，供電企業(yè)的財務(wù)分析工作亟待創(chuàng)新和完善。本文結(jié)合供電企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)營管理需要，從財務(wù)分析的分析內(nèi)容、分析模式和分析方法等方面展開研究，全面論述了新型財務(wù)分析體系的構(gòu)成與應(yīng)用，為供電企業(yè)的財務(wù)分析工作提供了新的思路。 【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 財務(wù)分析； 創(chuàng)新 一、供電企業(yè)財務(wù)分析的研究背景 “十一五”期間，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，市場經(jīng)濟體制的逐步完善，電網(wǎng)投資和建設(shè)步入了快速增長的高峰期，供電企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴大，

2、售電量逐年遞增。企業(yè)的快速發(fā)展對財務(wù)分析工作提出了更高的要求，財務(wù)分析是否科學(xué)和精細，直接關(guān)系到投資的效益和發(fā)展的質(zhì)量。然而，供電企業(yè)的財務(wù)分析多數(shù)還處于比較初級的階段，存在著分析方法落后，分析模式不統(tǒng)一，分析內(nèi)容缺乏深度、信息技術(shù)利用程度低等問題。建立科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)分析體系，切實提高財務(wù)分析水平，已成為供電企業(yè)亟需解決的問題。 在這種背景下，邯鄲供電公司緊密結(jié)合電力行業(yè)的經(jīng)營特點，將科學(xué)管理和精益化理念貫穿到財務(wù)管理和財務(wù)分析中，對財務(wù)分析的分析內(nèi)容、分析模式和分析方法等方面展開深入研究，完成了新型財務(wù)分析體系，建立了標準化的財務(wù)分析模版，有效提高了供電企業(yè)財務(wù)分析水平。 二、結(jié)合行業(yè)特點，

3、確定供電特色的分析內(nèi)容 供電企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)充分結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營管理的需要。供電企業(yè)作為資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，在發(fā)展過程中有其自身的特點。比如，供電企業(yè)沒有產(chǎn)品存貨，流動資產(chǎn)主要分布在貨幣資金、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以固定資產(chǎn)為主，占整個資產(chǎn)總額的90%以上，資產(chǎn)負債率較高；供電企業(yè)銷售過程以供、受電設(shè)備為載體，必然產(chǎn)生線路損耗，因此線損率是影響利潤的重要因素。 作為省公司的分公司，地市供電公司屬于非獨立核算企業(yè)，其財務(wù)狀況具有一定的特殊性。比如，凈資產(chǎn)不在財務(wù)報表上獨立反映，企業(yè)損益直接向上級單位結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅實行預(yù)征繳納，購電成本結(jié)算與實際負擔(dān)不相匹配，內(nèi)部資金流向構(gòu)成企業(yè)主要的

4、現(xiàn)金流量，沒有完整的籌資和投資活動，經(jīng)營管理的評價主要依靠上級制定的業(yè)績考核指標，成本預(yù)算以效益管理代替節(jié)約管理，資金管理實行以支定收統(tǒng)一調(diào)度等。 基于供電企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)營需求，綜合企業(yè)各方面評價的需要，通過對供電業(yè)務(wù)的具體分析，邯鄲供電公司提煉出損益分析、財務(wù)狀況分析、營運能力分析等十大部分作為財務(wù)分析的內(nèi)容。其中供電企業(yè)的特殊性集中表現(xiàn)在以下幾個方面： （一）損益分析 1.收入分析。供電企業(yè)的收入構(gòu)成主要是電力產(chǎn)品銷售收入即售電收入，其他收入所占比例很小，收入分析主要是對售電收入展開分析；售電收入分析必然要對售電量和售電單價進行分析，對售電量又可以按照分類電量結(jié)構(gòu)、分地區(qū)電量結(jié)構(gòu)進行分

5、類分析。這就形成了供電企業(yè)特色的收入分析內(nèi)容。 2.成本分析。一般工業(yè)企業(yè)能夠歸集某個特定產(chǎn)品的費用，直接人工、直接材料、制造費用、燃料和動力等，列為企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，不直接歸集某個特定產(chǎn)品的費用列為管理費用、銷售費用等企業(yè)的期間費用；而供電企業(yè)發(fā)生的費用一般全部列為企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，包括燃料費、購電費、水費、材料費、工資、福利費、折舊費、修理費和其他費用等。這也就構(gòu)成了供電企業(yè)特有的主營業(yè)務(wù)成本的分析內(nèi)容。 （二）資產(chǎn)分析 1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。對于資產(chǎn)的分析，主要是分析資產(chǎn)的基本構(gòu)成情況、各項資產(chǎn)的構(gòu)成情況、資產(chǎn)增量變化情況以及評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性分析，主要是從資產(chǎn)各項目

6、與主營業(yè)務(wù)收入的比例關(guān)系來判斷。 2.固定資產(chǎn)投資分析。供電企業(yè)固定資產(chǎn)主要是輸配電線路和變電設(shè)備，其作為長期資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占的比例巨大。固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出、資金占用等情況對企業(yè)的效益有著重大影響，所以有必要作為重要部分單獨拿出進行分析，具體的分析內(nèi)容又可以按照大中型基建、配網(wǎng)、更改工程分別進行分析，這也是供電企業(yè)特有的分析內(nèi)容。 3.經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析。經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析，主要是通過將企業(yè)開展正常經(jīng)營活動、進行投融資活動所能夠帶來的流動資金與企業(yè)的營運資金需求相比較，來判斷企業(yè)經(jīng)營情況和資金狀況是否協(xié)調(diào)，考察企業(yè)是否具有充足的現(xiàn)金支付能力，各項活動是否有資金保證，是否存在資金閑置。 特別要指出的是

7、，地市供電公司沒有獨立的投融資活動，在進行相關(guān)分析時可以對相關(guān)指標進行還原處理，即將“上級撥入資金”的科目余額視同為投融資活動所能夠帶來的流動資金。 三、優(yōu)化分析模式，建立多樣化的分析層次 （一）指標分析 在已建立的指標體系的基礎(chǔ)上，對各項指標可以進行進一步深入詳細的分析。可以具體分析某個指標的實際值，通過結(jié)合指標的計算公式、標準值范圍、含義等，較深入地了解某指標的實際意義，以及該指標對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度?？梢苑治鲆唤M具有相關(guān)關(guān)系的指標，通過研究各指標實際值的大小范圍、變動情況、比例結(jié)構(gòu)等方面的信息，全面地理解指標間的相互作用關(guān)系，從而更好地揭示出企業(yè)在某一方面的實際情況和特征。 （二）報

8、表分析 報表分析主要是對本單位和下級單位的財務(wù)報表進行多方面的分析?？梢赃M行部分報表分析，即對報表的某一部分單獨分析，研究企業(yè)在某一方面的狀況和特征。利用財務(wù)分析軟件系統(tǒng)可以隱藏另外部分報表項目，將剩余的部分保存為符合特殊需求的分部分報表，也可以進行混合報表分析，將同單位不同報表的項目組合起來進行分析，或者將不同單位的不同報表項目組合起來分析，從而通過不同角度觀察判斷企業(yè)的財務(wù)狀況。 （三）方案分析 根據(jù)日常分析管理工作，在新型財務(wù)分析體系中搭建了一組分析方案框架，將常用的七類分析設(shè)置成指標分析方案，包括企業(yè)整體經(jīng)營情況分析、收入分析、成本分析、利潤分析、資產(chǎn)分析、損益分析及售電結(jié)構(gòu)分析。分析

9、方案是根據(jù)企業(yè)常用或者財務(wù)報告需要引用的方案而設(shè)置添加的，也可以結(jié)合企業(yè)需要隨時再建立新的方案。 以利潤分析方案為例，包括了利潤項目預(yù)算完成情況、利潤項目同比完成情況、利潤總額的構(gòu)成和變化趨勢分析、內(nèi)部利潤分析等全方面的分析。在進行實際分析工作時，可根據(jù)需要方便、快捷地得出分析結(jié)果，并可借助軟件系統(tǒng)立即生成財務(wù)報告和幻燈片模版。 四、完善分析方法，展開深入詳細的具體分析 新型財務(wù)分析體系采取比較分析、比率分析、趨勢分析和因素分析等財務(wù)分析方法對財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速有效的處理。 （一）比較分析 比較分析法在財務(wù)分析中運用最為廣泛。包括同一指標實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的比較、本期數(shù)與上期數(shù)的比較，同一指標不同單位、不同時間點的比較等。 （二）比率分析 1.構(gòu)成比率分析。即結(jié)構(gòu)分析，通過計算某項財務(wù)指標的各個組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系，通過分析部分對總體的影響程度，從而找出關(guān)鍵指標因素，發(fā)現(xiàn)管理重點；通過分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點與變化趨勢。 2.相關(guān)比率分析。相關(guān)比率分析的運用主要是通過計算一系列的指標值實現(xiàn)的，涉及到財務(wù)分析的大多數(shù)方面。其中，突出表現(xiàn)在以下三個方面： 第一，在償債能力的分析中，分別將流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)與流動負債對比，求出流動比率、速動比