內(nèi)審創(chuàng)新初探

1、內(nèi)審創(chuàng)新初探一、內(nèi)審創(chuàng)新的原則 （一）真實性原則 要堅持把審計的重點放在財務收支是否真實上。真實性是一切工作的基礎，任何創(chuàng)新都必須建立在真實性的基礎上，否則所謂的創(chuàng)新只是空中樓閣，毫無實用價值，不會給內(nèi)部審計和企業(yè)的發(fā)展帶來實質(zhì)性的作用：（1）離開財務信息與資料的真實性，財務市場將一片混亂，要通過真實性審計摸清企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況，逐步建立起每個部門或單位的審計檔案，做到對審計對象了如指掌。（2）企業(yè)要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立法人治理結(jié)構(gòu)，必然要求會計信息的真實性，才能在市場競爭中取得良好的信譽，為企業(yè)自身的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。（3）如今企業(yè)規(guī)模越來越大，內(nèi)部分權(quán)也越來越大而且

2、復雜，在企業(yè)內(nèi)部領導層次增多，最高領導者遠離各層領導者，不可能直接地參與各層次的管理活動，也不可能直接地比較清楚地了解各層領導者責任履行情況，因而加強企業(yè)內(nèi)部管理，做出關系企業(yè)命運的決策只能依靠資產(chǎn)負債損益等財務狀況，真實的資產(chǎn)負損益等財務狀況便于企業(yè)最高領導者做出正確的決策。（二）效益性原則 要堅持把審計的落腳點放在提高效益，降本增效上。效益性原則可以說是內(nèi)部審計創(chuàng)新的方向?，F(xiàn)階段在我國多種經(jīng)濟成份并存，競爭十分激烈，尤其是國有大中型企業(yè)，虧損面大，要在競爭中獲勝，必須要講求經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計在監(jiān)督審核經(jīng)營活動的真實、正確、合法的同時，必須對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行客觀公正的評價。內(nèi)部審計之所以進

3、行創(chuàng)新就是為了更好的對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟效益進行評價。內(nèi)部審計要突出內(nèi)向服務的特點，通過審計創(chuàng)新，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全面分析，從企業(yè)與市場的全面出發(fā)，從企業(yè)存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)入手，提出建議與意見，維護企業(yè)的合法權(quán)益，糾正損害企業(yè)利益的行為，總結(jié)出企業(yè)管理中帶有共性的問題，為管理決策提供依據(jù)。（三）相關性原則 要堅持把相關性原則作為衡量審計工作質(zhì)量的一個基本要求。會計上的相關性指的是會計核算應符合國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的要求，滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。在此可理解成審計工作滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要，即審計服務的有效性。企業(yè)的高層管理者進行決

4、策時，需要在備選方案中尋找最佳方案作出判斷和選擇。只要存在可供選擇的不同方案，就表明決策中存有“差異”（差別），需要管理者去分析、比較和評價，以便從差別中挑選出最優(yōu)方案。審計服務有效性即指幫助管理者增強管理決策能力，提高決策水平所需的那種發(fā)現(xiàn)潛在的“差異”，分析和解釋“差異”，從而能從“差異”中作出判斷和抉擇的特性。若該種相關性不能得以提高，那么內(nèi)審創(chuàng)新與否也顯得無關緊要。（四）以人為本原則 要堅持把審計人員引導到苦練內(nèi)功，提高自身素質(zhì)上來。在內(nèi)部審計創(chuàng)新的過程中，人是關鍵的因素，若離開審計人員自身素質(zhì)的提高，那么審計創(chuàng)新也將是紙上談兵。企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中進行運轉(zhuǎn)，將會面臨著許多問題，尤其是

5、進入二十一世紀，知識經(jīng)濟時代，新事物，新東西層出不窮，要保持清醒的頭腦，適應市場經(jīng)濟復雜的局面，要求內(nèi)部審計人員必須具有良好的政治素質(zhì)和較高的科學文化知識，而且知識面必須拓寬，對于內(nèi)審人員來講，必須掌握一門專業(yè)知識，此外還要成為懂財務、管理、經(jīng)濟、工程、法律、心理學等知識的復合型人才。要突出抓好審計隊伍建設，通過學習，轉(zhuǎn)變、更新觀念；通過加強審計隊伍建設，特別是業(yè)務培訓和制度規(guī)范化建設，規(guī)范審計工作程序等，全面提高審計工作質(zhì)量，使審計創(chuàng)新落到實處。二、內(nèi)審創(chuàng)新的內(nèi)容（一）內(nèi)審人員角色的創(chuàng)新 所謂角色可以說是內(nèi)審人員一種自身的定位。我們知道對任何事物的定位在其發(fā)展過程中是至關重要的。依據(jù)事物所處

6、的內(nèi)外環(huán)境，準確的定位可以促進事物本身不斷發(fā)展；而無視周圍環(huán)境的變化，錯誤的定位，則會讓事物即使是新生事物停滯不前，甚至逐步消亡。我國傳統(tǒng)內(nèi)審的錯誤定位也是危機產(chǎn)生的一個重要原因?？梢赃@樣認為，我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計一直是處在“警察”的位置上，或者說處在這樣的位置上。當發(fā)生被審部門“不配合”，審計意見與被審計部門意見不一致或?qū)徲嫿ㄗh沒有得到實施的情況時，我們的內(nèi)審人員很少有人能靜下心反思并從自己身上查找原因，要么是一通抱怨，更多的則是采取強制的方式執(zhí)行，不僅解決不了問題，反而使矛盾更激化。然而很多內(nèi)審人員認為這正是職業(yè)權(quán)威的體現(xiàn)。我們知道，任何職業(yè)都有職業(yè)權(quán)威，只是程度高低問題，內(nèi)審人員應當是與其他

7、職業(yè)人員一樣用同樣的方式顯示自己的權(quán)威。內(nèi)審經(jīng)常用非職業(yè)方式維護自己的權(quán)威，也即利用其“經(jīng)濟警察”“財產(chǎn)衛(wèi)士”的角色，久而久之使內(nèi)部審計在企業(yè)中的處境愈來愈尷尬。因此，這種錯誤角色應盡早糾正，取而代之的應該是“咨詢顧問”“業(yè)務伙伴”的角色，把部門或單位作為主角，切實為他們服務，讓單位或部門切身感受到內(nèi)部審計人員是通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評價、建議、咨詢和提出改進措施，幫助他們實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。（二）內(nèi)審范圍、工作重點、方法的創(chuàng)新 內(nèi)部審計在西方出現(xiàn)至今已經(jīng)有很長的歷史，這期間也經(jīng)歷了曲折反復、艱辛探索、不斷變化的過程，發(fā)展至今才得以形成的整套完善的內(nèi)部審計體系和實務，包括機構(gòu)的設置、審計策略

8、、計劃、方法以及內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展等。這套經(jīng)過實踐證明行之有效的理論與實務，對我們在市場經(jīng)濟條件下進行內(nèi)審創(chuàng)新有著不可缺少的借鑒作用。首先，關于內(nèi)部審計的范圍，筆者認為應當進一步拓寬，企業(yè)中所有部門都應接受內(nèi)部審計，而審計什么、什么時候?qū)徲嫛⒂檬裁捶椒▽徲?，則是內(nèi)部審計部門運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，自主判斷和決定。其次，關于內(nèi)部審計的工作重點，可以抓住三個方面。一是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。內(nèi)部控制制度是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。加強企業(yè)內(nèi)控制度的評審，通過一般性的財務收支審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞，提出可操作性的改進意見和建議，促進企業(yè)提高效益。同時

9、，加強內(nèi)控制度的評審，也是變事后審計為事前審計的重要手段。二是搞好經(jīng)濟責任審計。市場經(jīng)濟條件下，廠長（經(jīng)理）的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰，搞好廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計是投資者和管理者對經(jīng)營者監(jiān)管的共同要求。要使廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計成為一種制度，并通過審計創(chuàng)新逐步完善其操作方法，從而達到治理“企業(yè)管理者病癥”的目的。任期經(jīng)濟責任審計不僅要使領導滿意，組織部門認可，還要讓大多數(shù)廠長（經(jīng)理）心服口服；既要肯定成績，又要揭露問題，指出不足，針對薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議，還要給廠長（經(jīng)理）釋放思想，更好地為企業(yè)服務。三是抓好企業(yè)盈虧審計。盈虧審計對企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響。當前，我國正在進行股份制改造，企業(yè)職工，外部投資人都以或即將以入股的方式參與企業(yè)管理，真正發(fā)揮其主人翁的作用。他們發(fā)揮主人翁作用的前提是對該企業(yè)的財務狀況