房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)科目設(shè)置含注釋

1、會計(jì)科目設(shè)置1、資產(chǎn)類 科目代碼一級科目二級明細(xì)科目(及代碼)三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目核算項(xiàng)目1001庫存現(xiàn)金人民幣(01)、美元(02)1002銀行存款人民幣(01)、美元(02)、代管基金存款(11)按開戶銀行1012其他貨幣資金外埠存款(01)、銀行匯票存款(02)、銀行本票存款(03)、信用卡存款(04)POS機(jī)存款（5）按幣別按開戶銀行1101交易性金融資產(chǎn)股票投資(01)、債權(quán)投資(02)具體名稱1121應(yīng)收票據(jù)按單位1122應(yīng)收賬款具體到期具體棟按業(yè)主名稱1123預(yù)付賬款具體到期具體棟按合同單位1131應(yīng)收股利按單位1132應(yīng)收利息按債券名稱1221其他應(yīng)收款應(yīng)收押金或保證金(0

2、1)；備用金(02)；應(yīng)收墊付款(03)、應(yīng)收賠款和罰款(04)關(guān)聯(lián)往來(05)；按單位、職員1231壞賬準(zhǔn)備1401開發(fā)產(chǎn)品商品性土地（01）安置房（02）商品房（03）1501持有至到期投資1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1503可供出售金融資產(chǎn)1511長期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股權(quán)投資(02)按具體股票或單位名稱1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)會所、商鋪、車位、辦公樓、酒店、酒店式公寓1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）1531長期應(yīng)收款1532未實(shí)現(xiàn)融資收益1601固定資產(chǎn)房屋及建筑物(01)、機(jī)械設(shè)備及工具(02)、運(yùn)輸工具(03)、IT設(shè)備(04)、辦公家具(

3、05)分部門核算1602累計(jì)折舊同固定資產(chǎn)1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程1605工程物資建筑及裝修公司用科目1606固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)1701無形資產(chǎn)按類別1702累計(jì)攤銷1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1801長期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改良支出(01)、租入固定資產(chǎn)裝修支出(02)、其他遞延支出(03)1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢(01)、待處理固定資產(chǎn)損溢(02) 2、負(fù)債類科目代碼一級科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目核算項(xiàng)目2001短期借款按借款單位按幣別2101交易性金融負(fù)債2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款具體到期具體到棟到期（

4、01）預(yù)期（02）按合同單位2203預(yù)收賬款具體到期具體到棟按業(yè)主名稱2211應(yīng)付職工薪酬工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼(01)、職工福利費(fèi)(02)、社會保險(xiǎn)費(fèi)(03)、補(bǔ)充保險(xiǎn)(04)、住房公積金(05)、工會經(jīng)費(fèi)(06)、職工教育經(jīng)費(fèi)(07)、伙食補(bǔ)貼(08)、住房補(bǔ)貼(09)、非貨幣性福利(10)、解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償(11)、股份支付(12)、其他(13)部門2221應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(01)、企業(yè)所得稅(02)、個人所得稅(03)、土地增值稅(04)、房產(chǎn)稅(05) 、土地使用稅(06) 、契稅(07) 、城市維護(hù)建設(shè)稅(08)、教育費(fèi)附加(09)、其他（10）2231應(yīng)付利息類別2232應(yīng)付

5、股利2241其他應(yīng)付款應(yīng)收押金或保證金(01)；備用金(02)；應(yīng)收墊付款(03)、應(yīng)收賠款和罰款(04)補(bǔ)差調(diào)整(05) 關(guān)聯(lián)往來(06)質(zhì)保金（07）按單位、職員2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債2401遞延收益按種類2501長期借款按貸款單位按幣別2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款按單位2702未確認(rèn)融資費(fèi)用2711專項(xiàng)應(yīng)付款按種類2801預(yù)計(jì)負(fù)債按種類2901遞延所得稅負(fù)債 4、所有者權(quán)益類 科目代碼一級科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目核算項(xiàng)目4001實(shí)收資本按股東股票類別4002資本公積股本溢價(01)、其他資本公積(02)4101盈余公積法定盈余公積金(01)、任意盈余公積金(02)41

6、03本年利潤4104利潤分配提取盈余公積金(01)、提取任意盈余公積(02)、應(yīng)付利潤(03)、盈余公積補(bǔ)虧(04)未分配利潤(05)4201庫存股 5、成本類科目代碼一級科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目核算項(xiàng)目5101開發(fā)成本按附表一：開發(fā)成本明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 6、損益類 科目代碼一級科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目核算項(xiàng)目6001主營業(yè)務(wù)收入商品性土地（01）商品房（02）安置房（03）具體到期、具體到棟多層、小高層、高層、別墅、商業(yè)、車位、其他6051其他業(yè)務(wù)收入按收入種類6101公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)(01)、交易性金融負(fù)債(02)、投資性房地產(chǎn)(03)6

7、111投資收益股權(quán)投資收益(01)、債權(quán)投資收益(02)或按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算6301營業(yè)外收入罰款收入(01)、 處理固定資產(chǎn)收益 (02)、沒收訂金及違約金(03)6401主營業(yè)務(wù)成本商品性土地（01）商品房（02）安置房（03具體到期、具體到棟6402其他業(yè)務(wù)成本按收入種類配比6403營業(yè)稅金及附加具體到期具體到棟6601銷售費(fèi)用按附表三：期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容6602管理費(fèi)用按附表三：期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容6603財(cái)務(wù)費(fèi)用按附表三：期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出罰款支出(01)、處理固定資產(chǎn)損失(02)、捐贈支出(03) 其他(0

8、4)6801所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用(01)、遞延所得稅費(fèi)用(02)6901以前年度損益調(diào)整附表一：開發(fā)成本明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容一級科目二級科目科目編碼三級科目核算內(nèi)容開 發(fā) 成 本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)510101011)土地征用費(fèi)土地征用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)510101022)動遷安置費(fèi)拆遷補(bǔ)償、安置動遷費(fèi)、安置勞動力510101033)土地出讓金支付給土地管理部門的費(fèi)用510101044）土地有關(guān)稅費(fèi)契稅、耕地占用費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等510101055)其他前期工程費(fèi)510102011)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)1、勘察丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等費(fèi)用，主要有水文、地質(zhì)、文物和基地勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)、日照測試費(fèi)，拔地

9、定樁驗(yàn)線費(fèi)，復(fù)線費(fèi)，定線費(fèi)，施工放線費(fèi)，建筑面積丈量費(fèi)等。2、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用：方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)、方案評審費(fèi)、效果圖設(shè)計(jì)費(fèi)、總規(guī)圖設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、修改設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計(jì)費(fèi)等。3、其他：制圖費(fèi)、曬圖費(fèi)、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。510102022）報(bào)批報(bào)建增容費(fèi)1、報(bào)批報(bào)建費(fèi)：安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底質(zhì)檢費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報(bào)建費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、建筑面積丈量費(fèi)、路口開設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。2、項(xiàng)目整體性報(bào)批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門繳納的報(bào)批費(fèi)。3、增容費(fèi)：水、電、氣增容費(fèi)。510102033)“三通一平”費(fèi)用1、臨時通電

10、、通水、通氣費(fèi)用。2、土地開挖、回填、平整、外運(yùn)等費(fèi)用510102044)臨時設(shè)施費(fèi)臨時圍墻、臨時辦公場地占有、臨時圍擋等510102055)可行性研究費(fèi)可行性研究報(bào)告費(fèi)；評估費(fèi)510102066)咨詢費(fèi)向有關(guān)公司、部門、專家的咨詢費(fèi)用510102077)其他其他屬于前期開發(fā)的費(fèi)用基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)510103011)住宅建設(shè)配套費(fèi)市政大配套費(fèi)用510103022)室外采暖系統(tǒng)費(fèi)管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房等費(fèi)用。510103033)室外給排水系統(tǒng)費(fèi)1、小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井、水泵房設(shè)備及外接的消火栓等費(fèi)用。2、雨污水系統(tǒng)費(fèi)用。510103044）室外電氣及高低壓設(shè)備費(fèi)1、高低壓配電設(shè)備及安裝費(fèi)用，包括

11、紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及廂式變壓設(shè)備費(fèi)用。2、室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)費(fèi)用，包括室外強(qiáng)電總平線路部分費(fèi)用。3、室外弱電管道埋設(shè)費(fèi)用，包括用于電視、電話、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預(yù)埋、管道井等費(fèi)用。510103055)室外燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)管道系統(tǒng)、調(diào)壓站等費(fèi)用510103066)消防配套消防設(shè)施及工程等費(fèi)用510103077)園林環(huán)境工程費(fèi)1、綠化建設(shè)費(fèi)：公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、小區(qū)綠化等支出。2、建筑小品費(fèi)：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等費(fèi)用。3、道路廣場建造費(fèi)：道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等。4、圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門等的費(fèi)用。5、室外照明費(fèi)：室外照明電器工程，

12、如路燈、草坪燈等費(fèi)用。6、室外零星設(shè)施費(fèi)：各種510103088)室外智能化系統(tǒng)費(fèi)1、停車管理系統(tǒng)費(fèi)用，包括露天停車場管理系統(tǒng)、地下停車場管理系統(tǒng)的費(fèi)用。2、小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費(fèi)用，包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用。3、周界紅外防越系統(tǒng)費(fèi)用，包括紅外對射系統(tǒng)等費(fèi)用。4、小區(qū)門禁系統(tǒng)費(fèi)用。5、電子公告牌等費(fèi)用。510103099)其他垃圾箱、信報(bào)箱、水箱清理、門牌號等其他基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用建筑安裝費(fèi)510104011)建筑工程費(fèi)5101040101 a.基礎(chǔ)造價土石方、樁基、護(hù)壁工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)，樁基咨詢及檢測費(fèi)，降水工程費(fèi)。5101040102b.結(jié)構(gòu)及粗裝修造價砼框架、砌體、找平及抹灰、防水

13、、腳手架、垂直運(yùn)輸、散水、伸縮縫等費(fèi)用5101040103c.門窗工程費(fèi)單元門、入戶門、戶內(nèi)門，外墻門窗、防火門等費(fèi)用。5101040104 d、公共部位裝修費(fèi)大堂、電梯廳、樓梯間、屋頂、外立面及雨棚等裝修費(fèi)用。5101040105 e、戶內(nèi)精裝修費(fèi)用廚房、衛(wèi)生間、陽臺、露臺等精裝費(fèi)用510104022)安裝工程費(fèi)5101040201 a.室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)室內(nèi)給I排水系統(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)電氣工程費(fèi)。5101040202 b.室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)費(fèi)、電梯及其安裝費(fèi)、發(fā)電機(jī)及其安裝費(fèi)、消防系統(tǒng)費(fèi)、對講系統(tǒng)費(fèi)、有線電視室內(nèi)布線費(fèi)、電話系統(tǒng)布線及終端插座費(fèi)、寬帶

14、系統(tǒng)布線及終端插座費(fèi)。510104033)施工用電費(fèi)510104044)施工用水費(fèi)510104055)質(zhì)監(jiān)費(fèi)工程、人防質(zhì)監(jiān)費(fèi)、樁基檢測等費(fèi)用510104066)監(jiān)理費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)510104077其他其他建筑安裝費(fèi)用配套設(shè)施費(fèi)510105011)設(shè)備用房水泵房、水塔、消防房等土建及裝修費(fèi)510105022)小區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)居委會、派出所、托兒所等設(shè)施510105033)會所單體會所結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)、資產(chǎn)購置510105044)其他其他公共設(shè)施費(fèi)用其他510106011)證照費(fèi)用各類(后期)證、照費(fèi)用510106022)維修基金開發(fā)商承擔(dān)的維修基金510106033)其他其他費(fèi)用利息資本化510107核算房產(chǎn)

15、開發(fā)期間發(fā)生的借款費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)510108詳見附表二附表二：開發(fā)間接費(fèi)科目設(shè)置及核算內(nèi)容科目明細(xì)科目明細(xì)子目核算具體內(nèi)容備注開發(fā)間接費(fèi)1)工資核算員工的屬工資范疇的費(fèi)用，納入工資總額主要用于項(xiàng)目上費(fèi)用2)福利費(fèi)核算屬于員工福利性質(zhì)的費(fèi)用3)員工教育經(jīng)費(fèi)核算員工再教育、培訓(xùn)費(fèi)用(經(jīng)人事部門批準(zhǔn))4)社會保障費(fèi)用核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險(xiǎn)金及住房公積金5)勞動保護(hù)費(fèi)核算員工的勞保用品、防暑降溫費(fèi)以及人身保險(xiǎn)費(fèi)、工作服等6)辦公費(fèi)辦公用品核算各部門的辦公用品費(fèi)用快遞費(fèi)核算日常辦公郵寄及快遞費(fèi)用房租費(fèi)核算辦公場所租金及由公司承擔(dān)的宿舍房租金物業(yè)管理費(fèi)核算辦公場所物業(yè)管理

16、費(fèi)水電費(fèi)核算辦公場所日常水電煤等費(fèi)用綠化費(fèi)核算辦公場所綠化維護(hù)、花草租金其它核算不能歸屬以上項(xiàng)目的費(fèi)用7)郵電通訊費(fèi)核算辦公用電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用8)車輛費(fèi)用汽油費(fèi)核算辦公用車輛的汽油費(fèi)通行費(fèi)核算辦公用車輛過路過橋費(fèi)停車費(fèi)核算辦公用車輛停車費(fèi)修理保養(yǎng)費(fèi)核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)核算辦公用車輛車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)等其它核算辦公用車輛不能歸屬以上項(xiàng)目的其他費(fèi)用9)差旅費(fèi)核算員工外地出差的車費(fèi)、出差補(bǔ)貼、住宿費(fèi)用等10)交通費(fèi)核算員工市內(nèi)車費(fèi)11)低值易耗品核算低值易耗品攤銷費(fèi)用(五五攤銷)12)修理費(fèi)核算生產(chǎn)用品等的修理費(fèi)用13)折舊費(fèi)核算生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊14)業(yè)務(wù)費(fèi)核算項(xiàng)目部對外招待費(fèi)15)其它

17、核算未在上述明細(xì)中明確的費(fèi)用附表三：期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容科目明細(xì)科目明細(xì)子目核算具體內(nèi)容備注銷 售費(fèi)用1)工資核算員工的屬工資范疇的費(fèi)用，納入工資總額主要用于核算營銷部門費(fèi)用2)福利費(fèi)核算屬于員工福利性質(zhì)的費(fèi)用3)員工教育經(jīng)費(fèi)核算員工再教育、培訓(xùn)費(fèi)用(經(jīng)人事部門批準(zhǔn))4)社會保障費(fèi)用核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險(xiǎn)金及住房公積金5)勞動保護(hù)費(fèi)核算員工的勞保用品、防暑降溫費(fèi)以及人身保險(xiǎn)費(fèi)、工作服等6)辦公費(fèi)辦公用品核算各部門的辦公用品費(fèi)用快遞費(fèi)核算日常辦公郵寄及快遞費(fèi)用房租費(fèi)核算辦公場所租金及由公司承擔(dān)的宿舍房租金物業(yè)管理費(fèi)核算辦公場所物業(yè)管理費(fèi)水電費(fèi)核算辦公場所

18、日常水電煤等費(fèi)用綠化費(fèi)核算辦公場所綠化維護(hù)、花草租金其它核算不能歸屬以上項(xiàng)目的費(fèi)用7)郵電通訊費(fèi)核算辦公用電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用8)車輛費(fèi)用汽油費(fèi)核算辦公用車輛的汽油費(fèi)通行費(fèi)核算辦公用車輛過路過橋費(fèi)停車費(fèi)核算辦公用車輛停車費(fèi)修理保養(yǎng)費(fèi)核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)核算辦公用車輛車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)等其它核算辦公用車輛不能歸屬以上項(xiàng)目的其他費(fèi)用9)差旅費(fèi)核算員工外地出差的車費(fèi)、出差補(bǔ)貼、住宿費(fèi)用等10)交通費(fèi)核算員工市內(nèi)車費(fèi)11)低值易耗品核算低值易耗品攤銷費(fèi)用(五五攤銷)12)修理費(fèi)核算行政、辦公用品等的修理費(fèi)用13)折舊費(fèi)核算固定資產(chǎn)折舊14)業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算對外的招待餐費(fèi)、禮品等費(fèi)用15)會務(wù)費(fèi)

19、核算公司內(nèi)、外部會議費(fèi)用16)顧問費(fèi)核算營銷策劃顧問等費(fèi)用17)勞務(wù)費(fèi)核算通過勞務(wù)公司口徑列支的勞務(wù)費(fèi)用18)代理費(fèi)核算銷售、廣告、按揭代理費(fèi)19)廣告費(fèi)核算對外宣傳發(fā)生的取得廣告專用發(fā)票的費(fèi)用20)宣傳費(fèi)核算對外宣傳發(fā)生的未取得廣告專用發(fā)票的費(fèi)用21)售樓處費(fèi)用核算售樓處建造、裝潢、裝飾布置等費(fèi)用22)樣板房費(fèi)用核算樣板房裝、裝飾布置等費(fèi)用98)其它核算未在上述明細(xì)中明確的費(fèi)用管理費(fèi)用1)工資核算員工的屬工資范疇的費(fèi)用，納入工資總額主要用于核算管理部門費(fèi)用2)福利費(fèi)核算屬于員工福利性質(zhì)的費(fèi)用3)員工教育經(jīng)費(fèi)核算員工再教育、培訓(xùn)費(fèi)用(經(jīng)人事部門批準(zhǔn))4)社會保障費(fèi)用核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險(xiǎn)金及住房公積