集團公司全面預算管理辦法(試行1)

1、xxxxxxxx公司全面預算管理辦法公司名稱：編 號：發(fā)布日期：制度名稱：全面預算管理辦法生效日期：編 制 人：審 核 人：編制部門：財務管理部審 批 人：頁 數(shù)：總17頁16xxxxxxxx公司全面預算管理辦法目 錄1、 目 錄.12、 第一章 總 則.23、 第二章 預算組織.34、 第三章 預算內(nèi)容.45、 第四章 預算編制.76、 第五章 預算控制.107、 第六章 預算調(diào)整.118、 第七章 預算分析報告.139、 第八章 預算考核.1410、第九章 附則.1611、附件一 全面預算管理辦法流程圖.1712、附件二 全面預算管理表格第一章 總 則第一條 目的為實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，提高

2、公司經(jīng)營管理水平，加強公司內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配置，建立健全公司全面預算管理體系，結(jié)合本公司實際，制訂本辦法。第二條 全面預算管理的基本內(nèi)容及管理體系全面預算管理是指圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，以年度工作任務為目標，并將公司目標以預算形式加以量化，對公司預算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營行為所做的預期安排，使之得以實現(xiàn)的公司內(nèi)部控制管理活動，是全過程、全方位、全員參與，對公司各種資源和經(jīng)營行為全面控制的綜合管理系統(tǒng)。全面預算包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。全面預算管理體系包括預算組織、預算內(nèi)容、預算編制、預算控制、預算調(diào)整、預算報告和預算評價等內(nèi)容。第三條 全面預算管理的基本原則公

3、司編制財務預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則：  1.堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；  2.堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；  3.堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。第四條 實施要求 各部門主要負責人為預算管理的第一責任人，同時要確定本部門的預算管理專員，部門的預算管理專員在部門負責人的領(lǐng)導下，負責本部門的預算工作，確保對預算編制、批準、控制、調(diào)整、報告、考核等各環(huán)節(jié)的有效管理和監(jiān)控，促進公司整體經(jīng)營管理水平的提高。公司主要負責人和各部門負責人要重視全面預算

4、工作，組織好公司內(nèi)部各層級的全面預算管理活動,要把全面預算管理作為本公司經(jīng)營管理工作的重點第五條 預算期間預算周期與公司的會計年度一致，從每年公歷1月1日起至12月31日止。第六條 適用范圍本辦法適用于公司所屬各部門。第二章 預算組織第七條 基本要求公司應建立健全預算管理組織機構(gòu)，設(shè)立預算管理崗位，配備足夠的工作人員，建立必要的工作制度，確保預算組織的有效運行。按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，建立完善各層級的預算管理組織體系，橫向上覆蓋所有職能部門和單位,縱向上延伸到各基層班組。 第八條 預算組織公司成立全面預算管理委員會全面負責公司的預算管理工作，同時授權(quán)委托財務管理部作為預算實際管理部門

5、負責日常的預算管理工作。預算管理委員會由公司高層和有關(guān)職能部門負責人組成，原則上公司總經(jīng)理任主任，公司財務總監(jiān)、分管副總、財務管理部高級經(jīng)理任副主任，各二級職能部門負責人和管理會計處經(jīng)理為預算管理委員會委員。各二級職能部門負責人確定本部門的預算管理專員，并將名單上報財務管理部，預算管理專員接通知列席預算會議。第九條 預算管理委員會主要職責全面預算管理委員會的主要職責包括：(一)擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促公司完成預算目標。  (二)在預算管理委員會

6、主任的領(lǐng)導下，具體負責組織公司預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。  (三)公司各職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預算管理委員會做好公司總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與公司預算管理委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 第三章 預算內(nèi)容第十條 全面預算組成全面預算由業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算組成，資本預算和籌資預算亦稱專門預算。（一）業(yè)務預算業(yè)務預算是指與公司各項經(jīng)營活動直接相

7、關(guān)的，反映預算期內(nèi)公司預計生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，是其他預算的基礎(chǔ)，主要包括營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，公司可根據(jù)實際情況具體編制。1、營業(yè)預算是預算期內(nèi)公司銷售各種產(chǎn)品或提供各種勞務預計實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算，由公司的銷售部、市場部負責編制。主要依據(jù)年度目標利潤、預計市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。2、生產(chǎn)預算是公司在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預算，由生產(chǎn)部負責編制。主要是在營業(yè)預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。在此基礎(chǔ)上進一步編

8、制直接人工預算和直接材料預算。3、制造費用預算是公司在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算，由生產(chǎn)部負責編制。在生產(chǎn)預算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。4、產(chǎn)品成本預算是公司在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本的預算，由財務管理部負責編制。主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。5、營業(yè)成本及毛利預算是公司對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的成本預算，由財務管理部負責編制。主要依據(jù)公司產(chǎn)品成本預算、采購預算或提供各種勞務成本、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。6、采購預算是公司在預算期內(nèi)為保

9、證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，由采購部負責編制。主要根據(jù)營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。7、期間費用預算是預算期內(nèi)公司在組織經(jīng)營活動時必要的管理費用、財務費用、營業(yè)費用等預算，管理費用由各職能部門負責編制，營業(yè)費用由銷售部和市場部負責編制，財務費用由資金管理部負責編制。應區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和公司降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用等重要項目，應重點預算并單獨列示由研發(fā)部負責編制科技研發(fā)費用預算。8、公司

10、非流動資產(chǎn)處置、取得的政府補助、對外捐贈、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等營業(yè)外收入或支出，應根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外收支業(yè)務預算，由財務管理部負責編制，涉及相關(guān)部門配合。（二） 資本預算資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、長期股權(quán)投資預算和金融工具投資預算。1、固定資產(chǎn)投資預算是公司在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，由總經(jīng)辦、研發(fā)中心、設(shè)備處負責編制。應根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。公司處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。如有相關(guān)財政撥款也應單獨編制預算。2、長期股權(quán)投資預算是公

11、司在預算期內(nèi)為了獲得其他公司單位的股權(quán)而進行資本投資的預算，由財務管理部負責編制。應根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度長期股權(quán)投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）列入資本預算。（三）籌資預算 籌資預算是公司在預算期內(nèi)預計吸收的的投資、需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額、新增借款額及利率等編制。公司經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料編制預算。股票發(fā)行費用，也應在籌資預算中分項做出安排。籌資預算主要由公司資金管理部負

12、責編制，公司上市辦協(xié)助股票發(fā)行預算編制。（四） 財務預算財務預算是指在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排的最終成果體現(xiàn)。包括資產(chǎn)負債預算、利潤預算和現(xiàn)金流量預算，形式上體現(xiàn)為預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表和預計現(xiàn)金流量表。由財務管理部負責編制。1、預計資產(chǎn)負債表是綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據(jù)預算期初實際數(shù)和當期營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關(guān)資料分析編制。2、預計利潤表反映公司在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。根據(jù)營業(yè)預算、營業(yè)成本及毛利預算、產(chǎn)品成本預算、生產(chǎn)預算、期

13、間費用預算、其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。3、預計現(xiàn)金流量表是反映公司預算期內(nèi)現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算報表。以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎(chǔ)，根據(jù)各項預算有關(guān)現(xiàn)金收支的預算匯總編制。第四章 預算編制第十一條 預算編制的依據(jù)（一）國家有關(guān)方針、政策，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場發(fā)展趨勢； （二）公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；（三）公司發(fā)展規(guī)劃和年度計劃；（四）公司投資、融資協(xié)議；（五）公司改組改制、收購兼并、資本經(jīng)營等重大經(jīng)營事項安排；（六）客戶訂單、市場預測及公司生產(chǎn)能力；（七）公司財務政策、會計制度和預算編制的基本政策、基本假設(shè)；（八）以前年度公司預算執(zhí)行情況；（九）對預算編制的其他原則和具體要求。第十

14、二條 預算編制的基本要求按照先銷售預算，后生產(chǎn)預算、采購預算、期間費用預算、資本預算、籌資預算，最后財務預算的流程進行，各項預算應相輔相承，密切關(guān)聯(lián)，前后銜接，形成一個完整的體系，共同實現(xiàn)公司內(nèi)部控制和管理目標。在預算的編制過程中應以公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動為依據(jù)合理確定各項收入、成本、利潤、投資、融資等預算指標。第十三條 預算編制程序預算編制遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，綜合平衡”原則，各部門及所屬分公司根據(jù)總體預算編制時間要求，確定本部門的編制時間計劃。公司預算編制的基本程序為：（一）確定目標公司預算管理委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，一般于每年10月

15、中旬向董事會提出下一年度公司財務預算的建議目標，包括營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并報董事會核準。（二）下達目標年度經(jīng)營目標經(jīng)核準后，預算管理委員會于10月底召開公司預算編制說明會，確定財務預算編制的政策、內(nèi)容、程序和方法，將預算目標下達各給預算執(zhí)行部門。  （三）編制上報各預算執(zhí)行部門按照公司預算管理委員會下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門預算方案，于11月15日上報公司財務管理部門。 （四）審查平衡公司財務管理部對各預算執(zhí)行部門上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理委員會和

16、財務管理部進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，于11月25日前反饋給有關(guān)預算執(zhí)行部門予以修正，并在12月5前將修正后的預算方案重新上報財務管理部。 （五）質(zhì)詢審議公司財務管理部對有關(guān)預算執(zhí)行部門編制的公司預算草案進行匯總、整理。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，正式編制公司年度財務預算草案，于12月15日前提交預算管理委員會審議。 （六）審核批準公司預算管理委員會將審議后的年度財務預算提交董事會審核批準。 （七）下達執(zhí)行公司預算管理委員會對董事會審議批準的年度總預算，在12月底前，由財務管理部

17、下達給各預算執(zhí)行部門執(zhí)行，各預算執(zhí)行部門逐級分解成一系列的指標，層層落實，確保目標實現(xiàn)。 第十四條 財務預算的編制方法1、固定預算：根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產(chǎn)預算。4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性

18、、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。第五章 預算控制第十五條 分解落實按照預算分級管理的原則，各部門應按照上級預算批復，認真組織落實，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。第十六條 措施辦法（一）各級預算責任單位應當將

19、年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度和月度預算，以分期預算控制，確保年度全面預算目標的實現(xiàn)。（二）為確保預算目標的實現(xiàn)，各部門應根據(jù)預算目標制定本部門的具體業(yè)務計劃，同時上報公司計劃管理部，并組織實施。（三）各預算責任單位建立預算的執(zhí)行臺賬，登記實際發(fā)生數(shù)和預算數(shù)，計劃管理部和財務管理部進行聯(lián)合檢查、監(jiān)督，保證預算目標的實現(xiàn)。（四）有關(guān)職能部門、預算責任單位，每月編制預算執(zhí)行情況報告，加強預算執(zhí)行情況的分析，上報財務管理部，并組織定期召開預算差異分析會，說明差異原因及下一步的改進措施。財務管理部匯總各預算責任單位預算執(zhí)行情況，形成改進措施或預算調(diào)整建議分析

20、報告，報預算管理委員會審批。（五）公司確定各級預算責任中心，各級責任中心與下級責任中心分別簽訂預算目標責任書，公司與各部門責任人簽訂目標責任書，各部門與下一級處室、班組、分公司簽訂目標責任書，實現(xiàn)預算目標的層層分解，層層落實。（六）建立嚴格的資金審批、授權(quán)制度以及標準定額制度，加強公司內(nèi)部控制管理，控制預算外支出，嚴格履行預算外支出審批程序。第六章 預算調(diào)整第十七條 預算約束力經(jīng)預算管理委員會審定批準的預算，具有嚴格的約束力，各責任單位必須認真組織實施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預算執(zhí)行的重大事項外，一般不作調(diào)整。第十八條 預算調(diào)整事項在預算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項，對公司經(jīng)營活動和財務收支產(chǎn)生

21、重大影響，使下達的預算指標發(fā)生較大變化的，允許對預算進行調(diào)整。（一）發(fā)生地震、水災等自然災害給公司造成重大損失的；（二）國家和地方政府出臺新的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和文件等導致生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化的；（三）企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營做出重大調(diào)整；（四）公司主要產(chǎn)品和生產(chǎn)要素價格發(fā)生重大變化；（五）公司因分立、合并等發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為；（六）預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。第十九條 預算調(diào)整程序（一）預算執(zhí)行單位向上級預算管理部門提出預算調(diào)整申請，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算調(diào)整的幅度；（二）預算管理部門審核預算執(zhí)行單位上報的調(diào)整申請，提出意見報預

22、算管理委員會；（三）預算管理委員會經(jīng)研究討論后，審定調(diào)整事項；（四）由預算管理管理部門統(tǒng)一下達調(diào)整意見。第二十條 預算調(diào)整原則公司預算調(diào)整事項應當嚴格按本辦法第十八條相關(guān)規(guī)定進行界定，調(diào)整方案應當客觀、可行。對于不符合要求的預算調(diào)整報告和調(diào)整方案，預算管理委員會將不予受理或予以否決。對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，進行決策時，應當遵循以下要求：（一）預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度全面預算目標；（二）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（三）預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 第二十一條 申請調(diào)整上報時間預算調(diào)整一般在

23、每年4月、7月、10月份進行，其他時間原則上不受理調(diào)整申請。特殊或緊急情況下需對預算進行調(diào)整的，要嚴格履行審核報批手續(xù)。所屬部門年度預算確需作調(diào)整的，應在當年季度結(jié)束后，下月20日前，將預算調(diào)整申請報告報送公司預算管理部門。第七章 預算分析報告第二十二條 基本要求預算分析報告的目的在于分析確定預算執(zhí)行結(jié)果與預算指標之間的差異，明確責任，提出相應的改進措施，指導公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各部門應建立預算執(zhí)行分析報告制度，定期對預算執(zhí)行情況進行分析。第二十三條 分析程序預算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：（一）收集資料、掌握情況；（二）對比分析、確定差異；（三）分析原因、落實責任；（四）提出措施、改

24、進工作；（五）歸納總結(jié)、反饋報告。第二十四條 分析方法預算分析方法包括定量分析與定性分析，各部門根據(jù)實際情況結(jié)合使用。第二十五條 報告內(nèi)容分析內(nèi)容可根據(jù)具體情況確定，主要包括：當期生產(chǎn)經(jīng)營情況；當期收入、成本費用、利潤和上繳稅費情況；主要產(chǎn)品、原材料價格變動情況；項目投資完成情況；現(xiàn)金流情況以及其他影響預算的重大事項；當期預算措施執(zhí)行情況；下期預算完成情況預計及擬采取的措施等。第二十六條 定期分析報告周期定期分析報告的周期由預算管理委員會確定，根據(jù)時間不同可分為月報、季報、半年報、年報等。公司所屬各部門需定期向公司預算管理部門上報月、季度、半年、年度預算分析報告。對共性問題以及公司存在的重大、特殊問題，經(jīng)公司預算管理部門匯總整理后報公司預算管理委員會審議。第二十七條 意見反饋預算管理部門對共性問題以及公司存在的重大、特殊問題，按照程序上報公司預算管理委員會審議后，視情況將意見反饋給相關(guān)部門。第八章 預算考核第二十八條 考核項目預算考核是預算管理的重要環(huán)節(jié)，