整理房地產(chǎn)企業(yè)涉稅一覽表

1、房房地地產(chǎn)產(chǎn)開開發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)涉涉及及稅稅種種涉涉稅稅環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)稅稅項(xiàng)項(xiàng)征征稅稅范范圍圍減減免免和和優(yōu)優(yōu)惠惠計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)稅稅率率申申報(bào)報(bào)和和繳繳納納會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理前前期期準(zhǔn)準(zhǔn)備備階階段段1 1） 1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓；有下列情形之一的，減征或者免征契稅：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征；（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府決定是否減免。1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土

2、地使用權(quán)的出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；（即轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格）3 35 5納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)構(gòu)核定的時(shí)間內(nèi)(土地、現(xiàn)房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，為義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，期房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，為房屋交付使用之日起20日內(nèi))繳納全部的契稅。不不通通過過應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金結(jié)結(jié)算算，直直接接記記入入資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本契契稅稅2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；3、房屋買賣；（含抵債、股權(quán)投資、翻建）2.土地使用權(quán)的贈(zèng)與、房屋的贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；4、房屋贈(zèng)與；5、 房屋交換；6、 承受國(guó)有土地使用權(quán)支

3、付的土地出讓金。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。* *買買方方交交4.出讓土地使用權(quán)，以承受人支付的全部經(jīng)濟(jì)利益作為計(jì)稅價(jià)格。對(duì)“招拍掛”承受的，按土地成交總價(jià)款計(jì)征，不得扣除其中的土地前期開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被征用重新承受土地房屋權(quán)屬的， 10日內(nèi)申請(qǐng)免稅2 2）用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征(占)用的國(guó)家和集體所有的耕地(占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地)。1.部隊(duì)軍事設(shè)施用地；（免）湖南耕地占用稅每平米平均稅額25元以實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，定額征收納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。不不通通過過

4、應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金結(jié)結(jié)算算，直直接接記記入入資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本費(fèi)費(fèi)用用耕耕地地占占用用稅稅1.以縣為單位（a以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為10元至50元；2.鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；（減按2元每平方米）2.人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為8元至40元；4.學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地（免）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減稅或者免稅3.人均耕地在2畝至3

5、畝（含三畝）的地區(qū)，每平方米為6元至30元；4.人均耕地在三畝以上的地區(qū)，每平方米為5元至25元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收建建設(shè)設(shè)施施工工階階段段1 1）1、建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建、各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。1。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；1、建筑、修繕、裝飾等業(yè)務(wù)實(shí)行包工包料的，其計(jì)稅依據(jù)為工程收入全額；實(shí)行包工不包料的，其計(jì)稅依據(jù)為包工收入金額加上工程所用的材料、物資和動(dòng)力的價(jià)值。如果營(yíng)業(yè)額中包含了這一部分價(jià)值

6、的，就以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)；末包含的，就應(yīng)將材料、物資、動(dòng)力的價(jià)值并入營(yíng)業(yè)額一起作為計(jì)稅依據(jù)。3%3%稅稅金金及及附附加加應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金賬賬戶戶應(yīng)應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅建建筑筑安安裝裝營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅2、安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。3、修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。2。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；2、從事安裝業(yè)務(wù)的納稅人，凡是設(shè)備價(jià)款不作為安裝

7、工程產(chǎn)值的，直接以安裝收入作為計(jì)稅依據(jù)；凡是設(shè)備價(jià)款作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)將設(shè)備價(jià)款并入營(yíng)業(yè)額一起作為計(jì)稅依據(jù)。4、裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。3。房地產(chǎn)企業(yè)自建自用的建筑物3、建筑業(yè)務(wù)實(shí)行分包轉(zhuǎn)包的，總承包人繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，是以全部工程收入減去付給分包轉(zhuǎn)包的價(jià)款后的余額作為計(jì)稅依據(jù)的。5、其他工程作業(yè)，是指除建筑、安裝、修繕、裝飾工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。4、自建自銷建筑物包含了兩種應(yīng)稅行為：一方面，自己施工新建建筑物屬于建筑勞務(wù)，應(yīng)按建筑業(yè)征收營(yíng)

8、業(yè)稅；另一方面將建筑物銷售給他人又屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。2 2） 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金賬賬戶戶應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅增增值值稅稅17%13%6%4%3） 1.各種合同1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；. 購(gòu)銷、技術(shù)和建安，商品房銷售合同、土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同，按所記載金額的0.5貼花印印花花稅稅合同貼花萬(wàn)分三；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)；租賃、倉(cāng)儲(chǔ)與保險(xiǎn)，千分之一是正點(diǎn)；

9、建建設(shè)設(shè)施施工工階階段段1。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；1、建筑、修繕、裝飾等業(yè)務(wù)實(shí)行包工包料的，其計(jì)稅依據(jù)為工程收入全額；實(shí)行包工不包料的，其計(jì)稅依據(jù)為包工收入金額加上工程所用的材料、物資和動(dòng)力的價(jià)值。如果營(yíng)業(yè)額中包含了這一部分價(jià)值的，就以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)；末包含的，就應(yīng)將材料、物資、動(dòng)力的價(jià)值并入營(yíng)業(yè)額一起作為計(jì)稅依據(jù)。3%3%稅稅金金及及附附加加應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金賬賬戶戶應(yīng)應(yīng)交交營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅建建筑筑安安裝裝營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅3.營(yíng)業(yè)帳簿3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；借款合同記清楚，稅金及附加一萬(wàn)只收零點(diǎn)五；4.權(quán)利許可

10、證照4.無息、貼息的貸款合同； 其它合同、資金賬，萬(wàn)分之五都一樣。還有證照與賬簿，按件貼花五元正。4）不不通通過過應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金結(jié)結(jié)算算，直直接接記記入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)車車輛輛購(gòu)購(gòu)置置稅稅我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置的應(yīng)稅車輛購(gòu)置自用的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免征車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)目錄購(gòu)買60日內(nèi)挖掘機(jī)，平地機(jī)，叉車，鏟車，吊車10%10%推土機(jī)5）稅稅金金及及附附加加車車船船稅稅我國(guó)境內(nèi)擁有和使用車船的個(gè)人，單位房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦的學(xué)校， 醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用車按年車輛稅額表： 16660元按年征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用的工程作業(yè)專用汽車各省市根據(jù)情況決定征免船舶按噸位： 36元/噸只在本單位

11、范圍內(nèi)使用，不行駛公共道路、河流以及公安、航管部門不核發(fā)行駛證的車船銷銷售售階階段段1）5 5% %1。收迄收入款或取得收入憑據(jù)當(dāng)天增增值值稅稅2。預(yù)售活定金方式的， 為收到預(yù)收款當(dāng)天3。無償贈(zèng)與的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)當(dāng)天建建設(shè)設(shè)施施工工階階段段商品房銷售合同、土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同，按所記載金額的0.5貼花印印花花稅稅4。共同建造并按一定方式分配的，為不動(dòng)產(chǎn)分配當(dāng)天2 2）對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象2.征稅面比較廣3.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額4.實(shí)行超率累進(jìn)稅率5.實(shí)行按次征收，納

12、稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通住房出售，增值額未超過各項(xiàng)規(guī)定扣除項(xiàng)目金額20%的，可以免征土地增值稅。預(yù)征率為：東部地區(qū)省份不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。未竣工結(jié)算的預(yù)征 2%2%4%4% 6%6%轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)稅稅金金及及附附加加應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金賬賬戶戶土土地地增增值值稅稅土土地地增增值值稅稅企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)按照規(guī)定區(qū)分內(nèi)、外企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅或外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額所得稅城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅隨營(yíng)業(yè)稅征收1%、5%、7%稅金及附加應(yīng)交稅金賬戶

13、應(yīng)交城建稅保保有有階階段段城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土土地地使使用用稅稅凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。1.內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)后按照土地面積和規(guī)定的單位稅額計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 2.在征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造地下建筑用地，按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。大城市每平方米1.5-30元;中等城市每平方米1.2-24元;小城市每平方米0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元稅金及附加應(yīng)交稅金賬戶應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

14、“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)圍墻，門等構(gòu)建物須和房屋分開核算，以降低房產(chǎn)原值房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除至后的余值計(jì)算繳納。1.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為；2.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為。3.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民用房，用于居住的，暫減按4%征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅稅金及附加應(yīng)交稅金賬戶應(yīng)交房產(chǎn)稅銷銷售售階階段段5 5% %增增值值稅稅3。無償贈(zèng)與的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)當(dāng)天以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。10.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)保保有有階階段段房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村?！胺慨a(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除至后的余值計(jì)算繳納。1.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為；