財(cái)務(wù)管理速成講義

1、利潤(rùn)表的基本原則是：“收入成本利潤(rùn)”。利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有一點(diǎn)明顯不同：資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表秋日的下午，窗外耀眼的陽(yáng)光、黃澄澄的樹(shù)葉都映得人滿(mǎn)眼的金色。這時(shí)，張經(jīng)理卻面帶困惑地一個(gè)人坐在辦公桌前。上個(gè)星期張經(jīng)理的妻弟來(lái)找張經(jīng)理說(shuō)他發(fā)現(xiàn)目前做爆米花生意很掙錢(qián)，想投資做這個(gè)生意，請(qǐng)張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢(qián)。怎樣算哪？張經(jīng)理拿出筆寫(xiě)了起來(lái)：購(gòu)買(mǎi)爆米花機(jī)一臺(tái) 3000 元，當(dāng)年購(gòu)入玉米 2000 元，收入 7000 元，假設(shè)年底決定不做這個(gè)業(yè)務(wù)了，將爆米花機(jī)轉(zhuǎn)賣(mài)得到1500 元，本年?duì)I業(yè)稅350 元，所得稅 945

2、元（所得稅稅率是 30）。張經(jīng)理的列表計(jì)算如下：收入：7000 元（ 1）成本：5350 元（ 2）其中 營(yíng)業(yè)稅金350 元設(shè)備：3000 元原材料：2000 元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：1650 元（ 1）（ 2）營(yíng)業(yè)外收入：1500 元利潤(rùn)總額：3150 元所得稅：945 元凈利潤(rùn)：2205 元通過(guò)計(jì)算很容易知道這個(gè)生意一年可以賺得2205 元，看到這個(gè)結(jié)果張經(jīng)理滿(mǎn)意地笑了。上面這個(gè)案例看上去很簡(jiǎn)單，卻體現(xiàn)了利潤(rùn)表的基本原則：“收入成本利潤(rùn)”，當(dāng)然一般的企業(yè)要比這個(gè)案例復(fù)雜的多，但也只是對(duì)收入和成本作較細(xì)的分類(lèi)而已。不管多么復(fù)雜的企業(yè)，其基本計(jì)算模式就是上述的公式。但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個(gè)問(wèn)題是“沒(méi)收回的

3、款項(xiàng)也算收入嗎”？起碼會(huì)計(jì)人員報(bào)上來(lái)的數(shù)字是這樣的，可我的錢(qián)畢竟還沒(méi)收回??？！有些老板喜歡以實(shí)際收到的貨款作為收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個(gè)疑問(wèn)讓我們?cè)倏纯聪旅孢@個(gè)案例：某電腦公司 2000 年銷(xiāo)售電腦 10 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 10000 元，電腦進(jìn)價(jià)5000 元，本年的貨款全部收回，為了簡(jiǎn)化問(wèn)題，我們假設(shè)這個(gè)電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款。2001 年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下凈利潤(rùn) 10X(10000 5000)=50000 元每臺(tái)電腦掙得 5000 元假設(shè)該公司 2001 年銷(xiāo)售電腦 20 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 10000 元，電腦進(jìn)價(jià)5000 元，本年的貨款收回100000元，其余的按照

4、合同需要2002 年收回，該公司仍享受免稅待遇。按實(shí)際收款確認(rèn)收入2001 年該公司利潤(rùn)計(jì)算如下凈利潤(rùn) 20X(10000 5000)=100000 元每臺(tái)電腦掙得5000 元通過(guò)上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：銷(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)一倍，其他因素不變，利潤(rùn)應(yīng)該自然也增長(zhǎng)一倍，但是如果我們按照實(shí)際收到的錢(qián)確認(rèn)收入，則銷(xiāo)售數(shù)量一倍，其他因素不變，利潤(rùn)竟然沒(méi)有增長(zhǎng)，這明顯不符合常理，所以按實(shí)際收到的貨款確認(rèn)收入是不妥的。對(duì)于收入還有一個(gè)比較難以理解的問(wèn)題，就是增值稅的問(wèn)題，增值稅算是我的收入嗎？我們首先來(lái)了解一下增值稅的計(jì)算模式，我們?nèi)匀粊?lái)看下面這個(gè)案例。某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)高檔電腦10 臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格100

5、00 元，他需要支付給供貨商117000 元，具體計(jì)算如下：貨物價(jià)值 10000X10 100000 元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%17000 元價(jià)稅合計(jì) 100000+17000 117000 元這里的 10 萬(wàn)元是貨物的成本，17000 就是常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅了。該企業(yè)當(dāng)月以每臺(tái)15000 元的不含稅價(jià)格將所有 10 臺(tái)電腦都賣(mài)掉，收到貨款175500 元，計(jì)算增值稅如下：銷(xiāo)售收入 15000X10=150000 元增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）150000X17%=25500元本月實(shí)際交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500 17000 8500 元我們進(jìn)一步用文字說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：“從客戶(hù)手中收到的銷(xiāo)項(xiàng)

6、稅支付給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)需要交納給國(guó)家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只是一種代收代付的流動(dòng)款項(xiàng)，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說(shuō)的“增值稅是價(jià)外稅”。我們?cè)龠M(jìn)一步通過(guò)上面的案例來(lái)證明增值稅不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算增值稅如下：銷(xiāo)售收入 15000X10 150000 元銷(xiāo)售成本 10000X10 100000 元利潤(rùn) 50000 元增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）150000X17%=25500元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X17%=17000元本月實(shí)際交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅25500 17000 8500 元我們假設(shè)增值稅稅率增加為50如下：銷(xiāo)售收入 15000X10 150000 元銷(xiāo)售成本

7、10000X10 100000 元利潤(rùn) 50000 元增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）150000X50%=75000元增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100000X50%=50000元本月實(shí)際交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅75000 50000 25000 元很明顯不管增值稅稅率是17還是 50，利潤(rùn)都是 50000 元。這就證明增值稅本身不影響企業(yè)利潤(rùn)，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的增值稅發(fā)票是假的，這是由于不能抵扣就會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)這部分增值稅，從而降低利潤(rùn)。了解了有關(guān)利潤(rùn)表的一些難點(diǎn)問(wèn)題，讓我們來(lái)看一個(gè)正式的利潤(rùn)表：XXX公司利潤(rùn)表X年 X月項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,300,減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

8、,200,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)50,10,加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)10,20,減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用15,30,管理費(fèi)用5,10,財(cái)務(wù)費(fèi)用1,2,三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)39,78,加：投資收益39,78,補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額39,78,減：所得稅11,23,五、凈利潤(rùn)27,54,有一個(gè)問(wèn)題應(yīng)該引起我們的注意，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表不同的是利潤(rùn)表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表不一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是具體到日的，而利潤(rùn)表的日期僅僅標(biāo)明月份，沒(méi)有具體日期，這是因?yàn)槔麧?rùn)表屬于時(shí)期報(bào)表而不是時(shí)點(diǎn)報(bào)表。企業(yè)如同一個(gè)人，當(dāng)我們看自己照片的時(shí)候，會(huì)發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長(zhǎng)到青年，從青年成長(zhǎng)到中年，每個(gè)階段都是你，但是每個(gè)階段的“你”都有不同地方。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，