保險行業(yè)協(xié)會財務培訓

1、1 2014. 092 2 Transition Page過渡頁加強學習財務專業(yè)知識，學以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會計核算制度和財務管理制度，更好地加強協(xié)會的財務管理及內(nèi)部會計監(jiān)督，努力提高會計質(zhì)量和管理水平，為協(xié)會今后規(guī)范化、社會化運作打下更良好的基礎(chǔ)。3 Contents Page目錄頁3 財務管理概述民非會計制度及實務財務會計報表4 Contents Page目錄頁4 民非會計制度及實務財務會計報表財務管理概述5 財務管理概述No . 1No . 1設置相對獨立的財務機構(gòu)明確崗位的職責權(quán)限審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。配備具有會計從業(yè)資格證的人員。做到會計、出納相互分

2、離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。建立嚴格的授權(quán)批準制度6 財務管理概述No . 1No . 1協(xié)會有關(guān)部門或個人辦理用款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并且附上有相關(guān)合同、協(xié)議、文件等證明材料。 第一，支付申請7 財務管理概述No . 1No . 1審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。第二，審批人審批8 財務管理概述No . 1No . 1會計負責對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備

3、，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。第三，會計復核9 財務管理概述No . 1No . 1出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四，辦理支付10 Contents Page目錄頁10 財務會計報表財務管理概述民非會計制度及實務11 民非會計制度及實務No . 2No . 2民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出資舉辦的，不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務組織。民間非營利組織會計制度以業(yè)務活動為核算對象為會員、服務對象、監(jiān)管部門等

4、提供有用的會計信息。以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)設置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。12 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)l 民間非營利組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。l 資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。 流動資產(chǎn)指預期可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、存貨、待攤費用等。13 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，對現(xiàn)金的核算應做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與

5、庫存數(shù)相符?，F(xiàn)金14 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金清查，無法查明原因的短缺計入“管理費用”；無法查明的溢余計入“其他收入”?，F(xiàn)金現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款 80管理費用20（無法查明原因部分） 貸：現(xiàn)金 100現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款 80管理費用20（無法查明原因部分） 貸：現(xiàn)金 10015 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（1）貨幣資金l 設置“銀行存款”賬戶，根據(jù)各銀行設置明細科目。l 銀行存款定期與銀行對賬單核對，按月編制銀

6、行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金銀行存款16 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等?，F(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金17 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（2）短期投資指持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投資，如股票投資、債券投資等。l 按取得時的投資成本入賬（包括：價款、稅金、手續(xù)費等）。l 處置時，按實際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認投資損益。18 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（3）應

7、收及預付款項“應收票據(jù)”用于核算因銷售商品、提供服務等而收到的且尚未到期的商業(yè)匯票。 應收票據(jù)應收賬款其他應收款及預付賬款。19 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（3）應收及預付款項“應收賬款”用于核算因銷售商品、提供服務等日常業(yè)務活動，應向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。 應收票據(jù)應收賬款其他應收款及預付賬款。20 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（3）應收及預付款項“其他應收款”核算除應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項。包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職

8、工借款等。 應收票據(jù)應收賬款其他應收款及預付賬款。21 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（3）應收及預付款項設置“壞賬準備”賬戶，定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款和其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。 應收票據(jù)應收賬款其他應收款及預付賬款。22 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或在提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等。23 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用于核算已經(jīng)支出，但

9、應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。預付租金發(fā)生時，借：待攤費用 貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷時，借：管理費用 貸：待攤費用24 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預計使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)；按實際成本入賬。l 購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運輸裝卸費、安裝調(diào)試費。l 接受捐贈的固定資產(chǎn)：合同價或公允價。25 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)l 固定資產(chǎn)應合理配備、有效使用，做好固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領(lǐng)用、檢查、維護等日常管理工作，并落實到相關(guān)責

10、任人。l 建議設置固定資產(chǎn)明細賬，登記固定資產(chǎn)品牌、型號、數(shù)量、購買日期等，并按規(guī)定進行明細核算。后期定期盤點，確保賬實相符。26 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn) 年限平均法平均工作量法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊27 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理時銷賬借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清

11、理28 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入清理后發(fā)生凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理29 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，取得時按取得成本入賬，在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。30 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款、應付

12、款項、應付工資、應交稅金、預收賬款、預提費用、長期借款等。 指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益或資源流出。2. 負債各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。31 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。應付款項包括應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金和預收賬款。2. 負債32 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)預提費用指按規(guī)定從費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、肩寬利息等。應付工資核算應付給職工的工資總額

13、（包括工資、獎金津貼、補貼等）其他應付款，核算應付、暫收其他單位或個人的款項。2. 負債33 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)資產(chǎn)負債=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)表明了資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，表明了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力，民間非營利組織的凈資產(chǎn)主要來源與社會捐贈、會費收入、政府補助、組織運轉(zhuǎn)結(jié)余等不需要償還的資金。3. 凈資產(chǎn)34 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益受到資產(chǎn)提供者或國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設置的時間限制或者用途限

14、制，由此形成的凈資產(chǎn)為限定性資產(chǎn)。3. 凈資產(chǎn)35 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。 期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。3. 凈資產(chǎn)36 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。3. 凈資產(chǎn)借：捐贈收入會費收入提供服務收入政府補助收入其他收入投資收益貸：非限定性

15、凈資產(chǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務活動成本 管理費用 籌資費用 其他費用37 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)是指開展業(yè)務活動，依法取得的，導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務潛力的流入。分類：捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。4. 收入38 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個人捐贈取得的收入；會費收入指根據(jù)章程等規(guī)定向會員收取的會費；提供服務收入指向服務對象提供服務取得的收入；政府補助收入指接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入

16、；投資收益指對外投資取得的投資凈收益；其他收入指除了以上收入以外的其他雜項收入，如確實無法支付的應付款項、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。4. 收入39 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)4. 收入確認收入時借：現(xiàn)金（銀行存款或應收賬款）貸：會費收入（或其他收入等）期末，將本期收入各明細科目余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。40 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)費用指為開展業(yè)務活動所發(fā)生的，導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。5. 費用 業(yè)務活動成本 管理費用 籌資費用 其他費用41 民非會計制度及實務No .

17、 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)5. 費用業(yè)務活動成本：為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。 業(yè)務活動成本是直接為服務對象發(fā)生的費用，管理費用是為組織和管理其業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用。 根據(jù)從事的業(yè)務活動項目或者開展業(yè)務活動的種類設置業(yè)務活動成本的明細科目。42 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)5. 費用管理費用：為組織和管理業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括行政管理人員工資、獎金、福利費、住房公積金、辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、裝修費、保險費、業(yè)務招待費、交通費、修理費、租賃費、折舊費、聘請

18、中介機構(gòu)費等。 按照管理費用的種類設置明細科目，進行明細核算。43 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)5. 費用籌資費用：為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用。其他費用：其他無法歸屬到業(yè)務活動成本、管理費用和籌集費用總的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。44 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)5. 費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：無支出審批手續(xù)或不完備。在翻看憑證時發(fā)現(xiàn)，存在費用支出無審批人簽字的情況?？缙谥С鲑M用。收據(jù)、白條抵賬。大量銀座商城開具的辦公用品發(fā)票、大額加油卡入賬。45 民非會計制度及實務No . 2No . 2基本會計要素及概念（二）1. 資產(chǎn)5. 費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：購買大量煙、酒、茶葉計入會議費。會議費無會議通知、會議紀要、參會人員簽字等材料。代扣代繳個人所得稅不足。固定資產(chǎn)支出計入管理費用。其他單位擠占本單位費用。46 Contents Page目錄頁46 財務管理概述財務會計報表民非會計制度及實務