固定資產(chǎn)管理的概念

1、第9章 日常管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識，本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識，介紹利用介紹利用Excel建立相應(yīng)分析模型，以幫助財(cái)務(wù)管理建立相應(yīng)分析模型，以幫助財(cái)務(wù)管理人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：容：折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立流動資產(chǎn)管理模型的建立流動資產(chǎn)管理模型的建立銷售預(yù)測模型的建立銷售預(yù)測模型的建立產(chǎn)品成本計(jì)劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立產(chǎn)品成本計(jì)劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立本量利分析模型及目標(biāo)利

2、潤模型的建立本量利分析模型及目標(biāo)利潤模型的建立9.1 固定資產(chǎn)管理9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型9.1.1 固定資產(chǎn)管理概述1固定資產(chǎn)管理的基本概念固定資產(chǎn)管理的基本概念（1）固定資產(chǎn)的特點(diǎn)）固定資產(chǎn)的特點(diǎn) 固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移及補(bǔ)償方式有其特殊性。固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移及補(bǔ)償方式有其特殊性。 投資的相對集中與回收的相對分散。投資的相對集中與回收的相對分散。 價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物更新相分離。價(jià)值補(bǔ)償與實(shí)物更新相分離。 固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。（2）固定資產(chǎn)管理的基本要求）固定資產(chǎn)管理的基本要求 正確測定固定資產(chǎn)的需要量。正確測定固定資產(chǎn)的需要量

3、。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測分析。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測分析。 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。 定期對固定資產(chǎn)的利用效果進(jìn)行分析與評價(jià)。定期對固定資產(chǎn)的利用效果進(jìn)行分析與評價(jià)。 正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)（1）平均年限折舊法）平均年限折舊法SLN平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價(jià)值平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價(jià)值均衡地分?jǐn)偟矫恳黄谥?。因此，每年提取的折舊金均衡地分?jǐn)偟矫恳黄谥?。因此，每年提取的折舊金額是相等的。其計(jì)算公式如下：額是相等的。其計(jì)

4、算公式如下：年折舊金額年折舊金額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)殘值）/折舊年限折舊年限公式中的預(yù)計(jì)殘值已經(jīng)考慮到報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用中。公式中的預(yù)計(jì)殘值已經(jīng)考慮到報(bào)廢時(shí)的清理費(fèi)用中?；蛘卟捎孟鄬Ρ嚷?，即年折舊率或者采用相對比率，即年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）預(yù)計(jì)殘值率）/折舊年限折舊年限如果采用月折舊金額，則月折舊金額如果采用月折舊金額，則月折舊金額=固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)原值值*（年折舊率（年折舊率/12）2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)在在Excel中可以使用函數(shù)中可以使用函數(shù)SLN()計(jì)算平均計(jì)算平均年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下：年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下：SL

5、N(cost,salvage,life)其中，參數(shù)其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)的原始價(jià)值；代表資產(chǎn)的原始價(jià)值；參數(shù)參數(shù)salvage代表在折舊期末時(shí)的凈殘值代表在折舊期末時(shí)的凈殘值參數(shù)參數(shù)life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。代表固定資產(chǎn)的折舊周期。2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)（2）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法SYD年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減預(yù)計(jì)殘值后的余額乘以逐年遞減的分?jǐn)?shù)預(yù)計(jì)殘值后的余額乘以逐年遞減的分?jǐn)?shù)作為該期的折舊額。這個(gè)分?jǐn)?shù)的分母是作為該期的折舊額。這個(gè)分?jǐn)?shù)的分母是固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分子是固定

6、資產(chǎn)尚可使用的年限。子是固定資產(chǎn)尚可使用的年限。2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)在在Excel中可以使用函數(shù)中可以使用函數(shù)SYD()來計(jì)算年數(shù)總和來計(jì)算年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下：法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參數(shù)其中，參數(shù)cost為資產(chǎn)原值。為資產(chǎn)原值。參數(shù)參數(shù)salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價(jià)值（也稱為為資產(chǎn)在折舊期末的價(jià)值（也稱為資產(chǎn)殘值）。資產(chǎn)殘值）。參數(shù)參數(shù)life為折舊期限（有時(shí)也稱資產(chǎn)的生命周為折舊期限（有時(shí)也稱資產(chǎn)的生命周期）。期）。參數(shù)參數(shù)per為期間，其單位與為期間，其單位與life相同

7、。相同。2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)（3）雙倍余額遞減折舊法）雙倍余額遞減折舊法DDB雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計(jì)算年折舊率時(shí)暫不考慮該固定資產(chǎn)在折它在計(jì)算年折舊率時(shí)暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時(shí)的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍舊期末時(shí)的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價(jià)值作為本期的年折該固定資產(chǎn)本期期初賬面價(jià)值作為本期的年折舊金額，其計(jì)算公式為：舊金額，其計(jì)算公式為：年折舊額年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線年初

8、固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率折舊率一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊總額時(shí)應(yīng)改用平均年限法計(jì)提折舊?？傤~時(shí)應(yīng)改用平均年限法計(jì)提折舊。2固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供的計(jì)算函數(shù)在在Excel中，可以使用函數(shù)中，可以使用函數(shù)DDB()計(jì)算雙計(jì)算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，參數(shù)其中，參數(shù)cost,salvage,life,period的意義的意義同上，參數(shù)同上，參數(shù)factor是可選項(xiàng)，代表折舊的是可選項(xiàng)，代表折舊的加速因子，它的默

9、認(rèn)值是加速因子，它的默認(rèn)值是2，代表雙倍余，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為3，代，代表表3倍余額遞減折舊法。倍余額遞減折舊法。（4）折舊函數(shù)分析舉例）折舊函數(shù)分析舉例9.1.2 固定資產(chǎn)更新決策模型1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題固定資產(chǎn)更新決策的基本問題2建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題決策方法固定資產(chǎn)更新的時(shí)機(jī)一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)固定資產(chǎn)更新的時(shí)機(jī)一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。濟(jì)壽命。技術(shù)壽命是從時(shí)間角度看設(shè)備最合理的使用期限。經(jīng)濟(jì)壽技術(shù)壽命是從時(shí)間角度看設(shè)備最合理的使用期限。經(jīng)濟(jì)

10、壽命是從經(jīng)濟(jì)角度看設(shè)備最合理的使用期限。命是從經(jīng)濟(jì)角度看設(shè)備最合理的使用期限。在固定資產(chǎn)更新決策過程中會遇到新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命與舊在固定資產(chǎn)更新決策過程中會遇到新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命與舊設(shè)備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情設(shè)備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析法計(jì)算兩種方案的現(xiàn)金流量況下的決策，可采用差額分析法計(jì)算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計(jì)算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率，以判斷是差額，并以此計(jì)算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報(bào)酬率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產(chǎn)年

11、平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均年成本，以其較低者為好方案。年成本，以其較低者為好方案。1固定資產(chǎn)更新決策的基本問題稅后凈現(xiàn)金流量的計(jì)算折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有三種。金流量的計(jì)算方法有三種。 根據(jù)現(xiàn)金流量的定義計(jì)算。根據(jù)現(xiàn)金流量的定義計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入營

12、業(yè)收入-付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本-所得稅所得稅 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計(jì)算。根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利稅后凈利+折舊額折舊額 根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計(jì)算。根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計(jì)算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入稅后收入-稅后成本稅后成本+稅負(fù)減稅負(fù)減少少2建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)定義定義現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系稅前凈利稅前凈利=銷售收入銷售收入-付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本-折舊額折舊額所得稅所得稅=稅前凈利稅前凈利*所得稅率所得稅率稅后凈利稅后凈利=稅前凈利稅前凈利-所得稅所得稅營業(yè)現(xiàn)金流量營業(yè)

13、現(xiàn)金流量=稅后凈利稅后凈利+折舊額折舊額現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金流量+終結(jié)現(xiàn)金流量終結(jié)現(xiàn)金流量建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立產(chǎn)更新決策模型公式的建立 舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額折舊額稅前凈利稅前凈利所得稅所得稅稅后凈利稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立產(chǎn)更新決策模型公式的建立 新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。折舊額折舊額稅前凈利稅前凈利所

14、得稅所得稅稅后凈利稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu)固定資固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立產(chǎn)更新決策模型公式的建立 差額分析表中公式的建立。差額分析表中公式的建立。初始投資差額初始投資差額銷售收入差額銷售收入差額付現(xiàn)成本差額付現(xiàn)成本差額折舊額差額折舊額差額稅前凈利差額稅前凈利差額所得稅差額所得稅差額稅后凈利差額稅后凈利差額營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額終結(jié)現(xiàn)金流量差額終結(jié)現(xiàn)金流量差額現(xiàn)金流量差額現(xiàn)金流量差額凈現(xiàn)值差額凈現(xiàn)值差額9.2 流動資產(chǎn)管理9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述流動資產(chǎn)管理概述9.2.2 貨幣

15、資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量決策模型決策模型9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量決策模最優(yōu)訂貨批量決策模型型9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型應(yīng)收賬款管理模型9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述1流動資產(chǎn)管理的基本概念流動資產(chǎn)管理的基本概念（1）流動資產(chǎn)的特點(diǎn)）流動資產(chǎn)的特點(diǎn) 實(shí)物的耗費(fèi)與價(jià)值的補(bǔ)償具有同時(shí)性。實(shí)物的耗費(fèi)與價(jià)值的補(bǔ)償具有同時(shí)性。 流動資產(chǎn)占用形態(tài)的繼起性和并存性。流動資產(chǎn)占用形態(tài)的繼起性和并存性。 流動資產(chǎn)的易變現(xiàn)性和資金來源的多樣性。流動資產(chǎn)的易變現(xiàn)性和資金來源的多樣性。（2）流動資產(chǎn)管理的基本要求）流動資產(chǎn)管理的基本要求 認(rèn)真分析，正確預(yù)測流動資產(chǎn)的需要量。認(rèn)真分

16、析，正確預(yù)測流動資產(chǎn)的需要量。 合理籌集，及時(shí)供應(yīng)所需的流動資產(chǎn)。合理籌集，及時(shí)供應(yīng)所需的流動資產(chǎn)。 做好日常管理工作，盡量控制流動資產(chǎn)的占用量。做好日常管理工作，盡量控制流動資產(chǎn)的占用量。 提高資金使用效益，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。提高資金使用效益，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。9.2.1 流動資產(chǎn)管理概述2流動資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容流動資產(chǎn)管理模型的內(nèi)容（1）最佳現(xiàn)金持有量決策模型）最佳現(xiàn)金持有量決策模型（2）最優(yōu)訂貨批量決策模型）最優(yōu)訂貨批量決策模型（3）應(yīng)收賬款賒銷分析模型）應(yīng)收賬款賒銷分析模型9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是：貨幣

17、資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使企業(yè)有足夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財(cái)務(wù)夠的支付能力，避免由此而發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。危機(jī)。保持貨幣資產(chǎn)的適度存量，提高資金的保持貨幣資產(chǎn)的適度存量，提高資金的使用效益。使用效益。健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資產(chǎn)的完健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資產(chǎn)的完整。整。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型1成本分析模式模型成本分析模式模型成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本確定其目標(biāo)成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本確定其目標(biāo)量。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、量。企業(yè)持有

18、貨幣資產(chǎn)的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本。管理成本和短缺成本。（1）投資成本）投資成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款勢必會放棄將這企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款勢必會放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，這種代價(jià)就是它的投資成本。這種代價(jià)就是它的投資成本。（2）管理成本）管理成本企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會發(fā)生管理費(fèi)用，如安全設(shè)施企業(yè)持有的貨幣資產(chǎn)還會發(fā)生管理費(fèi)用，如安全設(shè)施的建造、管理人員的工資等，這些費(fèi)用就是貨幣資產(chǎn)的建造、管理人員的工資等，這些費(fèi)用就是貨幣資產(chǎn)的管理費(fèi)用。的管理費(fèi)用。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣

19、資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型（3）短缺成本）短缺成本短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產(chǎn)，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受的能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)。損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)。采用成本分析模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量采用成本分析模式進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算就是先分別計(jì)算出各種方案的投的計(jì)算就是先分別計(jì)算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。持有量。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持

20、有量決策模型金持有量決策模型2存貨管理模式模型存貨管理模式模型在確知有關(guān)情況下，可以利用管理存貨在確知有關(guān)情況下，可以利用管理存貨的經(jīng)濟(jì)批量公式來確定企業(yè)應(yīng)該保持的的經(jīng)濟(jì)批量公式來確定企業(yè)應(yīng)該保持的最佳貨幣資產(chǎn)持有量。這個(gè)模式將貨幣最佳貨幣資產(chǎn)持有量。這個(gè)模式將貨幣資產(chǎn)的置存成本同證券買賣的交易成本資產(chǎn)的置存成本同證券買賣的交易成本進(jìn)行權(quán)衡，用以解決企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀進(jìn)行權(quán)衡，用以解決企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀行存款的最佳存量和一定時(shí)期內(nèi)有價(jià)證行存款的最佳存量和一定時(shí)期內(nèi)有價(jià)證券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題。券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型按存貨

21、決策模式確定最佳現(xiàn)金持有量要按存貨決策模式確定最佳現(xiàn)金持有量要建立在這樣一些條件上：建立在這樣一些條件上：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)收入與耗用的貨幣資產(chǎn)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)收入與耗用的貨幣資產(chǎn)均勻、穩(wěn)定而且可預(yù)測。均勻、穩(wěn)定而且可預(yù)測。短期有價(jià)證券的利率或報(bào)酬率可知。短期有價(jià)證券的利率或報(bào)酬率可知。每次將有價(jià)證券變現(xiàn)為可支付手段的貨每次將有價(jià)證券變現(xiàn)為可支付手段的貨幣資本的交易成本可知。幣資本的交易成本可知。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交貨幣資產(chǎn)持有余額的總成本包括置存成本和交易成本：易成本：置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行

22、存款時(shí)喪失置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時(shí)喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入。的將這些資金投資于證券可得的利息收入。交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費(fèi)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費(fèi)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用等。等。二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量的增大而減少。余額量的增大而減少。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產(chǎn)余額總成本可用下列公式表示：貨幣資產(chǎn)余額總成本可用下列公式表示：總成本總成本=貨幣資產(chǎn)置存成本貨幣

23、資產(chǎn)置存成本+貨幣資產(chǎn)交易成本貨幣資產(chǎn)交易成本=貨幣資產(chǎn)平均余額貨幣資產(chǎn)平均余額*有價(jià)證券利率有價(jià)證券利率+變現(xiàn)次數(shù)變現(xiàn)次數(shù)*有價(jià)證券每次的交易成本有價(jià)證券每次的交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，其中，C為貨幣資產(chǎn)余額；為貨幣資產(chǎn)余額；r為有價(jià)證券的收益率；為有價(jià)證券的收益率；T為在特定期內(nèi)貨幣資產(chǎn)的總需求量；為在特定期內(nèi)貨幣資產(chǎn)的總需求量；b為有價(jià)證券的每次交易成本。為有價(jià)證券的每次交易成本。9.2.2 貨幣資產(chǎn)管理貨幣資產(chǎn)管理最佳現(xiàn)最佳現(xiàn)金持有量決策模型金持有量決策模型最佳現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最最佳現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最低點(diǎn)的資產(chǎn)余額。應(yīng)用數(shù)學(xué)求最大

24、值的方法，低點(diǎn)的資產(chǎn)余額。應(yīng)用數(shù)學(xué)求最大值的方法，令總成本公式的一階導(dǎo)數(shù)等于令總成本公式的一階導(dǎo)數(shù)等于0，推導(dǎo)出最佳，推導(dǎo)出最佳貨幣資產(chǎn)余額的計(jì)算公式貨幣資產(chǎn)余額的計(jì)算公式該模型一般包括以下內(nèi)容：該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）持有成本）持有成本（2）交易成本）交易成本（3）總成本）總成本（4）使用規(guī)模求解計(jì)算最佳現(xiàn)金持有余額）使用規(guī)模求解計(jì)算最佳現(xiàn)金持有余額經(jīng)過自動計(jì)算求解，將最佳貨幣資產(chǎn)余額及總經(jīng)過自動計(jì)算求解，將最佳貨幣資產(chǎn)余額及總成本的結(jié)果顯示在相應(yīng)單元格中。成本的結(jié)果顯示在相應(yīng)單元格中。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)

25、條經(jīng)濟(jì)訂貨批量是指企業(yè)的生產(chǎn)和供應(yīng)條件一定時(shí)，有關(guān)存儲成本最低的采購批件一定時(shí)，有關(guān)存儲成本最低的采購批量。按存儲量與其有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用的相互量。按存儲量與其有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用的相互關(guān)系，成本可以分為兩類，一是訂貨成關(guān)系，成本可以分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數(shù)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、本，主要指與訂貨次數(shù)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、行政管理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。二是差旅費(fèi)、行政管理費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。二是存儲成本，主要包括占用儲備物資所支存儲成本，主要包括占用儲備物資所支付的利息、倉庫設(shè)施折舊、維修費(fèi)、物付的利息、倉庫設(shè)施折舊、維修費(fèi)、物資存儲過程中的合理耗損等。資存儲過程中的合理耗損等。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨

26、批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型1經(jīng)濟(jì)批量控制基本模型經(jīng)濟(jì)批量控制基本模型如果滿足一定的假設(shè)條件：企業(yè)的存貨年需要如果滿足一定的假設(shè)條件：企業(yè)的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到量和日消耗量是均衡的，從貨物發(fā)出到貨物到達(dá)所間隔的時(shí)間是固定的，且每批貨物均一次達(dá)所間隔的時(shí)間是固定的，且每批貨物均一次到達(dá)，不考慮數(shù)量折扣以及不會發(fā)生缺貨。存到達(dá)，不考慮數(shù)量折扣以及不會發(fā)生缺貨。存貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲備直接相關(guān)貨的經(jīng)濟(jì)批量的原理是：與存貨儲備直接相關(guān)的兩種費(fèi)用，即訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用的變動習(xí)的兩種費(fèi)用，即訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用的變動習(xí)性不同。每一訂購費(fèi)用和每一種商品的單位保性不同

27、。每一訂購費(fèi)用和每一種商品的單位保管費(fèi)用都是常數(shù)，訂購費(fèi)用與訂購次數(shù)成正比；管費(fèi)用都是常數(shù)，訂購費(fèi)用與訂購次數(shù)成正比；保管費(fèi)用與訂購次數(shù)成反比。保管費(fèi)用與訂購次數(shù)成反比。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型設(shè)設(shè)T為年成本合計(jì)，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：為年成本合計(jì)，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：T=年訂貨成本年訂貨成本+年儲存成本年儲存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，其中，Q為訂貨批量，平均儲存量相當(dāng)于訂貨批量的為訂貨批量，平均儲存量相當(dāng)于訂貨批量的1/2； C為單位數(shù)量存貨的年儲存成本；為單位數(shù)量存貨的年儲存成本； D為貨品的年度采購總量

28、；為貨品的年度采購總量； D/Q為訂購次數(shù)；為訂購次數(shù)； K為每次訂購的訂貨成本；為每次訂購的訂貨成本； Q/2*C為儲存成本，即保管費(fèi)用；為儲存成本，即保管費(fèi)用； D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費(fèi)用。為訂貨成本，即訂貨費(fèi)用。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型對上述公式求導(dǎo)，并令其等于零，得出：對上述公式求導(dǎo)，并令其等于零，得出：（1）最優(yōu)訂貨批量）最優(yōu)訂貨批量Q*。（2）每年最佳訂貨次數(shù)）每年最佳訂貨次數(shù)N*=D/Q*。（3）最佳訂貨周期）最佳訂貨周期t*=1年年/N*。（4）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價(jià)。單價(jià)。9.2.3 存儲決

29、策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型2經(jīng)濟(jì)訂貨批量的經(jīng)濟(jì)訂貨批量的“陸續(xù)到貨陸續(xù)到貨”模型模型如果考慮到存貨不能一次到達(dá)，各批存貨可能如果考慮到存貨不能一次到達(dá)，各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式修改為：經(jīng)濟(jì)訂貨批量的計(jì)算公式修改為：設(shè)：設(shè)：P為每日可達(dá)到的送貨量，為每日可達(dá)到的送貨量，d為每日需用量，為每日需用量，Q為每期訂貨量。為每期訂貨量。則：則：Q/P為送貨期，即為達(dá)到訂貨量所需的天為送貨期，即為達(dá)到訂貨量所需的天數(shù)。數(shù)。 Q/P*d為在送貨期內(nèi)的全部耗用量。為在送貨期內(nèi)的全部耗用量。9.2.

30、3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時(shí)，由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時(shí)，最高庫存量為：最高庫存量為：Q-(Q/P)*d平均庫存量為：平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情況下，與批量有關(guān)的存貨總成在上述情況下，與批量有關(guān)的存貨總成本可表達(dá)為：本可表達(dá)為：T=訂貨成本訂貨成本+儲存成本儲存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型3考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨的經(jīng)濟(jì)訂貨批考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型量模型數(shù)量折扣是指供應(yīng)商對于一次購買某貨數(shù)量折扣是

31、指供應(yīng)商對于一次購買某貨品數(shù)量達(dá)到或超過規(guī)定限度的客戶，在品數(shù)量達(dá)到或超過規(guī)定限度的客戶，在價(jià)格上給予優(yōu)待的情況。如果供應(yīng)商實(shí)價(jià)格上給予優(yōu)待的情況。如果供應(yīng)商實(shí)行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲行數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲存成本外，采購成本也成為決策中的相存成本外，采購成本也成為決策中的相關(guān)因素。這時(shí)，這三種成本的合計(jì)總成關(guān)因素。這時(shí)，這三種成本的合計(jì)總成本最低的方案才是最優(yōu)方案。本最低的方案才是最優(yōu)方案。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型考慮了存貨的陸續(xù)供應(yīng)與使用和數(shù)量折考慮了存貨的陸續(xù)供應(yīng)與使用和數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型為：扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型為：

32、T=訂貨成本訂貨成本+儲存成本儲存成本+采購成本采購成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d)其中，其中，U為采購單價(jià)；為采購單價(jià)； d為數(shù)量折扣。為數(shù)量折扣。由此：最優(yōu)訂貨批量由此：最優(yōu)訂貨批量Q為總成本為總成本T最低時(shí)最低時(shí)的訂貨批量的訂貨批量9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型4建立最優(yōu)訂貨批量分析模型建立最優(yōu)訂貨批量分析模型該模型一般包括以下內(nèi)容：該模型一般包括以下內(nèi)容：（1）采購成本）采購成本（2）儲存成本）儲存成本（3）訂貨成本）訂貨成本（4）總成本）總成本（5）綜合成本）綜合成本（6）最佳訂貨次數(shù)）最佳訂貨次數(shù)（7）最佳訂

33、貨周期）最佳訂貨周期（8）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金）經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金（9）使用）使用“規(guī)劃求解規(guī)劃求解”計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。9.2.3 存儲決策存儲決策最優(yōu)訂貨批量最優(yōu)訂貨批量決策模型決策模型 打開打開“工具工具”菜單，選擇菜單，選擇“規(guī)劃求解規(guī)劃求解”命令，命令，顯示顯示“規(guī)劃求解參數(shù)規(guī)劃求解參數(shù)”對話框。對話框。 在在“設(shè)置目標(biāo)單元格設(shè)置目標(biāo)單元格”編輯框中輸入綜合成編輯框中輸入綜合成本所在的單元格。本所在的單元格。 在在“等于等于”選項(xiàng)中，選擇選項(xiàng)中，選擇“最小值最小值”。 在在“可變單元格可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。編輯框中輸入訂貨批量。 單擊單擊“添加添加”按鈕，增加約

34、束條件。按鈕，增加約束條件。 單擊單擊“求解求解”按鈕，經(jīng)過計(jì)算，求出最優(yōu)訂按鈕，經(jīng)過計(jì)算，求出最優(yōu)訂貨批量貨批量Q。9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務(wù)而獲應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務(wù)而獲得的向購貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)得的向購貨單位收取貨款的權(quán)利和因其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)向有關(guān)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、向有關(guān)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。要討論不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的結(jié)果，首先應(yīng)要討論不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的結(jié)果，首先應(yīng)該測定各種因素的變

35、化同經(jīng)濟(jì)效益變化之間的關(guān)系。該測定各種因素的變化同經(jīng)濟(jì)效益變化之間的關(guān)系。在制定賒銷策略時(shí)，將各種相關(guān)因素在一定程度上放在制定賒銷策略時(shí)，將各種相關(guān)因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應(yīng)變化，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結(jié)果為正，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結(jié)果為正，則方案可行，否則，方案不可行。則方案可行，否則，方案不可行。9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型增量分析的基本公式為：增量分析的基本公式為：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對利潤的影響P=新方案銷售額增減量新方案銷售額增減量*銷售利潤率銷

36、售利潤率（2）信用期限變化對應(yīng)收賬款機(jī)會成本的影）信用期限變化對應(yīng)收賬款機(jī)會成本的影響響I=（新方案平均收賬期（新方案平均收賬期-原方案平均收賬期）原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額原方案銷售額+新方案平新方案平均收賬期均收賬期/360*新方案增減銷售額）新方案增減銷售額）*應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款機(jī)會成本機(jī)會成本9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型（3）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬損失的影響）信用標(biāo)準(zhǔn)變化對壞賬損失的影響K=新方案銷售額增減量新方案銷售額增減量*新方案增加銷新方案增加銷售額的壞賬損失率售額的壞賬損失率（4）現(xiàn)金折扣變化）現(xiàn)金折扣變化D=（原方案銷售額（原方案銷售額+新方案增減銷售額）新方案增減銷

37、售額）*D*新方案的現(xiàn)金折扣率新方案的現(xiàn)金折扣率其中，其中，D為新方案取得現(xiàn)金折扣的銷售額為新方案取得現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比。占總銷售額的百分比。9.2.4 應(yīng)收賬款管理模型（5）賒銷策略變化帶來的凈收益）賒銷策略變化帶來的凈收益Pm=P-I-K-D根據(jù)以上公式，下面具體討論應(yīng)收賬款根據(jù)以上公式，下面具體討論應(yīng)收賬款賒銷分析模型的建立。賒銷分析模型的建立。（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。（2）輸入公式計(jì)算。）輸入公式計(jì)算。9.3 銷售管理9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型9.3.2 銷售業(yè)績分析模型銷售業(yè)績分析模型9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型1

38、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲?。?）集中式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲?。┘惺截?cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是集中式財(cái)務(wù)管理，那么各銷如果企業(yè)是集中式財(cái)務(wù)管理，那么各銷售網(wǎng)點(diǎn)將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團(tuán)總售網(wǎng)點(diǎn)將定期傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團(tuán)總部的中心數(shù)據(jù)庫。此時(shí)，獲取銷售流向部的中心數(shù)據(jù)庫。此時(shí)，獲取銷售流向分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有兩種方法。分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有兩種方法。 利用利用Microsoft Query從外部數(shù)據(jù)庫中從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。獲取數(shù)據(jù)。9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型打開打開“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”菜單，選擇菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)獲取外部數(shù)據(jù)”命令，命令，從其級聯(lián)菜單中單擊從其級聯(lián)菜

39、單中單擊“新建數(shù)據(jù)庫查詢新建數(shù)據(jù)庫查詢”命令。命令。選擇中心數(shù)據(jù)庫中的銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。選擇中心數(shù)據(jù)庫中的銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。 利用數(shù)據(jù)透視表技術(shù)從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。利用數(shù)據(jù)透視表技術(shù)從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。打開打開“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”菜單，單擊菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命令，打開命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?3步驟步驟之一之一”對話框。對話框。 單擊單擊“外部數(shù)據(jù)源外部數(shù)據(jù)源”按鈕，按照向?qū)У奶崾?，從外按鈕，按照向?qū)У奶崾?，從外部?shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型（2

40、）分散式財(cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲?。┓稚⑹截?cái)務(wù)管理下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取如果企業(yè)是分散式財(cái)務(wù)管理，那么，各如果企業(yè)是分散式財(cái)務(wù)管理，那么，各銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)庫中。此時(shí)，各銷售網(wǎng)點(diǎn)可將銷售數(shù)據(jù)庫中。此時(shí)，各銷售網(wǎng)點(diǎn)可將銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)據(jù)或表數(shù)據(jù)或TXT文件數(shù)據(jù)，通文件數(shù)據(jù)，通過電子郵件發(fā)送到集團(tuán)總部的銷售分析過電子郵件發(fā)送到集團(tuán)總部的銷售分析模型中。如果各銷售網(wǎng)點(diǎn)都有自己的銷模型中。如果各銷售網(wǎng)點(diǎn)都有自己的銷售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立售數(shù)據(jù)頁面，也可通過建立Web查詢方查詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。式獲取所需數(shù)據(jù)。9.3.1 銷售流向分析模型銷

41、售流向分析模型建立建立Web查詢步驟：查詢步驟： 打開打開“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”菜單，選擇菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)獲取外部數(shù)據(jù)”，從其級聯(lián)菜單中單擊從其級聯(lián)菜單中單擊“新建新建Web查詢查詢”命令。命令。 輸入目標(biāo)數(shù)據(jù)庫所在的輸入目標(biāo)數(shù)據(jù)庫所在的Web地址，選擇目標(biāo)地址，選擇目標(biāo)數(shù)據(jù)所在數(shù)據(jù)所在Web頁的具體部分。頁的具體部分。 單擊單擊“確定確定”按鈕。按鈕。 在出現(xiàn)的在出現(xiàn)的“將外部數(shù)據(jù)返回給將外部數(shù)據(jù)返回給Microsoft Excel”對話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。對話框中確定數(shù)據(jù)的放置位置。 單擊單擊“確定確定”按鈕，即可獲得所需數(shù)據(jù)。按鈕，即可獲得所需數(shù)據(jù)。9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向

42、分析模型2按地區(qū)進(jìn)行銷售流向分析按地區(qū)進(jìn)行銷售流向分析（1）對銷售明細(xì)清單按地區(qū)進(jìn)行排序）對銷售明細(xì)清單按地區(qū)進(jìn)行排序 選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”菜單，選擇菜單，選擇“排序排序”命令，打命令，打開開 “排序排序”對話框。對話框。 在在“主要關(guān)鍵字主要關(guān)鍵字”選項(xiàng)下選擇相應(yīng)字選項(xiàng)下選擇相應(yīng)字段，單擊段，單擊“確定確定”按鈕。按鈕。9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型（2）對銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總）對銷售明細(xì)清單進(jìn)行分類匯總 選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單選定數(shù)據(jù)清單中的任意一單元格，單擊擊“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”菜單，選擇菜單，選擇“分類匯總分類

43、匯總”命命令。令。 在打開的在打開的“分類匯總分類匯總”對話框中，確對話框中，確定定“分類字段分類字段”、 “匯總方式匯總方式”、 “選選定匯總項(xiàng)定匯總項(xiàng)”。 單擊單擊“確定確定”按鈕。按鈕。9.3.2 銷售業(yè)績分析模型（1）在）在“銷售明細(xì)清單銷售明細(xì)清單”工作表中打開工作表中打開“數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)”菜單，選擇菜單，選擇“數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告數(shù)據(jù)透視表和圖表報(bào)告”命命令，打開令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步驟之步驟之1”對話框，在該對話框中分別單擊對話框，在該對話框中分別單擊“請指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源類型請指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源類型”選項(xiàng)中的選項(xiàng)中的“Mi

44、crosoft Excel數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫”子選項(xiàng)子選項(xiàng)和和“所需創(chuàng)建的報(bào)表類型所需創(chuàng)建的報(bào)表類型”選項(xiàng)中的選項(xiàng)中的“數(shù)據(jù)透數(shù)據(jù)透視表視表”子選項(xiàng)，然后單擊子選項(xiàng)，然后單擊“下一步下一步”。（2）在打開的）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E導(dǎo)步驟-3步驟之步驟之2”對話框中選定單元格。對話框中選定單元格。9.3.2 銷售業(yè)績分析模型（3）在打開的）在打開的“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E導(dǎo)步驟-3步驟之步驟之3”對話框中選擇數(shù)據(jù)透視表對話框中選擇數(shù)據(jù)透視表存放的位置。存放的位置。（4）單擊）單擊“版式版式”按鈕，進(jìn)入按鈕，進(jìn)

45、入“數(shù)據(jù)透視表數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Ш蛿?shù)據(jù)透視圖向?qū)О媸桨媸健睂υ捒颉υ捒?。?）在）在“版式版式”話框中，將相應(yīng)字段按鈕拖話框中，將相應(yīng)字段按鈕拖動到動到“頁頁”區(qū)域、區(qū)域、 “行行”區(qū)域，、區(qū)域，、“列列”區(qū)域、區(qū)域、“數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)”區(qū)域。區(qū)域。（6）在）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E-3步驟之步驟之3”對話框中單擊對話框中單擊“完成完成”按鈕。按鈕。9.4 成本管理9.4.1 成本管理概述成本管理概述9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型產(chǎn)品成本計(jì)劃模型9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型9.4.1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求（1）正確處理成本與產(chǎn)量和

46、質(zhì)量之間的關(guān)系）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系（2）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，保證成）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，保證成本計(jì)算的正確性本計(jì)算的正確性成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限：成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限： 收益支出與資本支出的界限。收益支出與資本支出的界限。 收益支出與營業(yè)外支出的界限。收益支出與營業(yè)外支出的界限。 產(chǎn)品制造成本與當(dāng)期期間費(fèi)用的界限。產(chǎn)品制造成本與當(dāng)期期間費(fèi)用的界限。 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。9.4.1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求（3）加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作）加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作 健全有關(guān)成本的各項(xiàng)原始記錄，

47、保證健全有關(guān)成本的各項(xiàng)原始記錄，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。 加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本加強(qiáng)定額管理，提高成本計(jì)劃和成本分析的質(zhì)量。分析的質(zhì)量。 加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費(fèi)。理，防止浪費(fèi)。 制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成制定廠內(nèi)的計(jì)劃價(jià)格，以加強(qiáng)全面成本管理責(zé)任制。本管理責(zé)任制。9.4.1 成本管理概述成本管成本管理模型的內(nèi)容理模型的內(nèi)容（1）產(chǎn)品成本計(jì)劃模型）產(chǎn)品成本計(jì)劃模型利用成本計(jì)劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位利用成本計(jì)劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃（按產(chǎn)品類別或按成本成本

48、計(jì)劃和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃（按產(chǎn)品類別或按成本項(xiàng)目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。項(xiàng)目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。（2）產(chǎn)品成本分析模型）產(chǎn)品成本分析模型利用成本分析模型，用戶可以方便、準(zhǔn)確地進(jìn)行全部利用成本分析模型，用戶可以方便、準(zhǔn)確地進(jìn)行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對成本計(jì)劃與控制進(jìn)行總結(jié)，并為下本分析，客觀地對成本計(jì)劃與控制進(jìn)行總結(jié)，并為下期成本預(yù)測與計(jì)劃提供切實(shí)的可比資料，同時(shí)為企業(yè)期成本預(yù)測與計(jì)劃提供切實(shí)的可比資料，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。經(jīng)濟(jì)效益的考核從成本方面提供各

49、種可靠的資料。9.4.2 產(chǎn)品成本計(jì)劃模型根據(jù)企業(yè)是否實(shí)行一級核算或分級核算，成本根據(jù)企業(yè)是否實(shí)行一級核算或分級核算，成本計(jì)劃的編制分為一級成本計(jì)劃方法和多級成本計(jì)劃的編制分為一級成本計(jì)劃方法和多級成本計(jì)劃方法。計(jì)劃方法。一級成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會同各個(gè)一級成本計(jì)劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會同各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項(xiàng)消耗定額和有關(guān)成本計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定計(jì)劃資料，按成本項(xiàng)目的編制形式，采用一定的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)的成本計(jì)算方法，直接計(jì)算或確定各種主要產(chǎn)品的計(jì)劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全品的計(jì)劃單位成本，

50、并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。部產(chǎn)品成本計(jì)劃的計(jì)劃表。1建立資料建立資料2確定模型中相應(yīng)單元格的公式。確定模型中相應(yīng)單元格的公式。9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本全部產(chǎn)品成本分析指實(shí)際成本水平與計(jì)劃成本水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下：水平的比較，其分析計(jì)算的基本指標(biāo)如下：全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額=全部全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本-全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本本全部產(chǎn)品成

51、本相對于計(jì)劃水平的降低率全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低率=全部全部產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額產(chǎn)品成本相對于計(jì)劃水平的降低額/全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本*100%9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型其中：總成本其中：總成本=單位成本單位成本*產(chǎn)量產(chǎn)量總成本降低額總成本降低額=按計(jì)劃計(jì)算的總成本按計(jì)劃計(jì)算的總成本-按實(shí)際計(jì)算的總按實(shí)際計(jì)算的總成本成本總成本降低率總成本降低率=總成本降低額總成本降低額/計(jì)劃總成本計(jì)劃總成本全部產(chǎn)品總成本全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本不可比產(chǎn)品總成本產(chǎn)品成本分析

52、模型一般包括以下內(nèi)容：產(chǎn)品成本分析模型一般包括以下內(nèi)容：（1）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本）按計(jì)劃成本計(jì)算的總成本（2）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本）按實(shí)際成本計(jì)算的總成本（3）降低額）降低額（4）降低率）降低率（5）全部產(chǎn)品總成本）全部產(chǎn)品總成本9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型可比可比產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成的分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三的分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。大因素對成本計(jì)劃完成的影響進(jìn)行分析。模型中諸因素對成本計(jì)劃要

53、求影響的公式建立如下：模型中諸因素對成本計(jì)劃要求影響的公式建立如下：（1）產(chǎn)量因素的影響）產(chǎn)量因素的影響 產(chǎn)量因素影響的降低額產(chǎn)量因素影響的降低額=（產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本算的總成本-計(jì)劃產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）計(jì)劃產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）*計(jì)劃成本降低率計(jì)劃成本降低率 單純的產(chǎn)量因素對成本降低率無影響。單純的產(chǎn)量因素對成本降低率無影響。9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型可比可比產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型（2）結(jié)構(gòu)因素的影響）結(jié)構(gòu)因素的影響 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本按上年單

54、位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本）量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本）-（實(shí)（實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)計(jì)劃成本降低率）劃成本降低率） 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素（結(jié)構(gòu)因素影響的超計(jì)劃降低額影響的超計(jì)劃降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）單位成本計(jì)算的總成本）*100%9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型可比可比產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響）單位產(chǎn)品成本因素的影響 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)

55、量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本算的總成本 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額因素影響的降低額/實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本）總成本）*100%（4）超計(jì)劃完成部分的影響）超計(jì)劃完成部分的影響 超計(jì)劃完成部分的成本降低額超計(jì)劃完成部分的成本降低額=實(shí)際完成的降低額實(shí)際完成的降低額-計(jì)劃完成的降低額計(jì)劃完成的降低額 超計(jì)劃完成部分的成本降低率超計(jì)劃完成部分的成本降低率=實(shí)際完成的降低率實(shí)際完成的降低率-計(jì)劃完成的降低率計(jì)

56、劃完成的降低率9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型主要主要產(chǎn)品單位成本分析模型產(chǎn)品單位成本分析模型對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，映和評價(jià)成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直資料分解為各種具有實(shí)用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。（1）直接材料成本項(xiàng)目的分析）直接材料成本項(xiàng)目的分析材料成本受材料單價(jià)和材料消耗量兩個(gè)材料成本受材料單價(jià)和材料消耗量兩個(gè)因素的影響。材料項(xiàng)目的分析評價(jià)的側(cè)因素的影響。

57、材料項(xiàng)目的分析評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)是消耗因素。重點(diǎn)是消耗因素。9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型主要主要產(chǎn)品單位成本分析模型產(chǎn)品單位成本分析模型（2）直接人工成本項(xiàng)目的分析）直接人工成本項(xiàng)目的分析產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計(jì)提的產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計(jì)提的福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)福利費(fèi)。生產(chǎn)工人工資報(bào)酬在采用計(jì)時(shí)工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示：接人工成本的形式如下所示：單位產(chǎn)品直接人工成本單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時(shí)耗單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)費(fèi)*每

58、工時(shí)分配率每工時(shí)分配率9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型主要主要產(chǎn)品單位成本分析模型產(chǎn)品單位成本分析模型（3）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的）制造費(fèi)用或其他費(fèi)用類項(xiàng)目成本的分析分析單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他單位產(chǎn)品成本所承擔(dān)的制造費(fèi)用或其他一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)一般費(fèi)用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本中，計(jì)算公式如為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各產(chǎn)品成本中，計(jì)算公式如下：下：單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用單位產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造（或其他）費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)消耗單位產(chǎn)品工時(shí)消耗*單位工時(shí)費(fèi)用分配率單位工時(shí)費(fèi)用分配率9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型主要主要產(chǎn)品單

59、位成本分析模型產(chǎn)品單位成本分析模型對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實(shí)質(zhì)是按對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實(shí)質(zhì)是按成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗成本項(xiàng)目進(jìn)行量差分析（材料消耗、工時(shí)消耗等）和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分等）和價(jià)差分析（材料單價(jià)、單位工時(shí)工資分配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。兩大類因素配率、單位工時(shí)費(fèi)用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計(jì)算原則是交叉關(guān)系的計(jì)算原則是“量差量差*計(jì)劃價(jià)格，價(jià)計(jì)劃價(jià)格，價(jià)差差*實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量”。主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項(xiàng)目之間的關(guān)系為：系為：材料成本材料成本=材料消耗量材料消耗量*材料單價(jià)材料

60、單價(jià)9.4.3 產(chǎn)品成本分析模型產(chǎn)品成本分析模型主要主要產(chǎn)品單位成本分析模型產(chǎn)品單位成本分析模型成本差異額成本差異額=按實(shí)際計(jì)算的材料成本按實(shí)際計(jì)算的材料成本-按按計(jì)劃計(jì)算的材料成本計(jì)劃計(jì)算的材料成本量差量差=（實(shí)際材料消耗量（實(shí)際材料消耗量-計(jì)劃材料消耗計(jì)劃材料消耗量）量）*計(jì)劃材料單價(jià)計(jì)劃材料單價(jià)價(jià)差價(jià)差=（實(shí)際材料單價(jià)（實(shí)際材料單價(jià)-計(jì)劃材料單價(jià)）計(jì)劃材料單價(jià)）*實(shí)際材料消耗量實(shí)際材料消耗量9.5 利潤管理9.5.1 利潤管理概述9.5.2 單一產(chǎn)品量本利分析多因素變動分析模型9.5.3 目標(biāo)利潤分析9.5.4 多種產(chǎn)品量本利分析模型9.5.1 利潤管理概述利潤管理概述利潤管理利潤管理基