稅法與納稅會計第十一章

1、編輯ppt第十一章第十一章 納稅綜合實訓(xùn)納稅綜合實訓(xùn)v一、實訓(xùn)資料一、實訓(xùn)資料v一、企業(yè)基本情況v（一）企業(yè)概況v2地址：北京市長安街888號v3法定代表人：王平v4注冊資本：380萬v 汪 華34%v6經(jīng)營范圍及產(chǎn)品：制造銷售電熱器、電風(fēng)扇。v7生產(chǎn)組織：基本生產(chǎn)車間一個，輔助車間一個，機修車間為基本生產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。編輯pptv8其它v（1）開戶銀行及賬號：（基本戶）工行北京長安里支行v銀行賬號 881002北京市五湖電器公司北京市五湖電器公司v財務(wù)專用章財務(wù)專用章v（2）銀行預(yù)備印簽：v（3）稅務(wù)登記號：1154v（4）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁，并劃雙線注銷v（5）孫

2、立:財務(wù)部長，劉浩：負(fù)責(zé)出納核算，張晶：負(fù)責(zé)工資薪金核算，李濤：負(fù)責(zé)資產(chǎn)物資核算，吳靜：負(fù)責(zé)往來核算，張琴：負(fù)責(zé)收入、期間費用和利潤的核算，吳江：負(fù)責(zé)成本核算，趙莉：負(fù)責(zé)總賬報表核算，宋文：負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)核算，韓江：負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)核算。北京市五湖電北京市五湖電器公司器公司財務(wù)專用章財務(wù)專用章劉浩劉浩出納章出納章編輯pptv（二）主要涉稅資料v1會計制度：執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則v2存貨收發(fā)核算：v注意：計算各項發(fā)出存貨的實際成本時，應(yīng)先計算出期末加權(quán)平均單價，（小數(shù)四舍五入，保留兩位），各項發(fā)出存貨的實際成本（存貨發(fā)出的數(shù)量加權(quán)平均單價）。v（1）材料收發(fā)采用實際成本核算v根據(jù)材料驗收入庫憑證，逐筆

3、編制記賬憑證，進行材料的購入核算。v月末根據(jù)平時材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據(jù)此編制記賬憑證，集中進行材料發(fā)出的核算。（月末一次加權(quán)平均法）。v（2）低值易耗品發(fā)收采用實際成本核算，并采用一次攤銷法。v（3）庫存商品收發(fā)采用實際成本核算編輯pptv月末根據(jù)平時“產(chǎn)品完工進倉單”記錄，匯總編制“庫存商品入庫匯總表”，并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。v月末根據(jù)平時商品銷售出庫的記錄，匯總編制“主營業(yè)務(wù)成本計算表”，采用加權(quán)平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。v（4）存貨明細(xì)賬（材料、低值易耗品、庫存商品）平時應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑證，逐筆進行材料、低值易耗品、庫存商品的收發(fā)存數(shù)量核

4、算。v3成本費用核算v（1）基本生產(chǎn)成本v產(chǎn)品成本核算采用品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬。成本項目共設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三項專欄，外購生產(chǎn)用動力費用（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水、電）并入“直接材料”項目。v（2）輔助生產(chǎn)成本v輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費用和間接費用，直接在“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目中歸集，其間接費用不通過“制造費用”科目歸集。v按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。v輔助生產(chǎn)費用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產(chǎn)車間的費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。編輯pptv輔助生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)：修理工時。v（3）制造費用v按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。v分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)

5、工時v（4）其他有關(guān)費用v職工福利費：按應(yīng)付工資總額14%計提。v工會經(jīng)費：按應(yīng)付工資總額的2%計提。v職工教育經(jīng)費：按應(yīng)付工資總額的1.5%計提。v養(yǎng)老保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)（本單位共27名職工，假設(shè)2006年廣州市月社保繳費平均工資為2857.78元，則企業(yè)的計提基數(shù)為76140元）的12%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及8%比例計提。v失業(yè)保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及1%比例計提。v醫(yī)療保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的2%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及2%比例計提。v工傷保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按

6、規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1.5%計提。v生育保險：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1.5%計提。編輯pptv4固定資產(chǎn)核算v固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其它設(shè)備四類，均采用平均年限法（綜合）計算折舊。v5長期股權(quán)投資核算v（1）被投資企業(yè)單位名稱：北京金華制造有限公司，注冊資本10000萬元，所得稅為25%，投資額100萬元，占被投資企業(yè)注冊資本的8%，采用成本法核算。v6資產(chǎn)減值核算v（1）壞賬損失核算：設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計提比例10%。v（2）存貨減值核算：設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法核算。v（3）短期

7、投資減值核算：設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與市價孰低方法核算。v7稅負(fù)核算：v（1）增值稅率17%（一般納稅人）。外購材料運費中可憑運輸發(fā)票抵扣7%的進項稅額。v（2）營業(yè)稅5%。v（3）城市維護建設(shè)稅率7%。v（4）教育費附加率3%。v（5）所得稅稅率25%。編輯pptv8利潤分配核算v（1）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。v（2）按稅后利潤的5%提取法定公益金。v（3）向投資人分配利潤。（按年末可供分配利潤的60%向投資者分配利潤）v9其它v（1）利潤總額的計算與結(jié)轉(zhuǎn)采用“表結(jié)法”（年終結(jié)轉(zhuǎn)）v（2）賬務(wù)處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總表核算形式，每

8、月按上旬（1日10日）、中旬（1120日）、下旬（21日31日）定期匯總，據(jù)以登記總分類賬）v（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt2：6日申請銀行匯票到江蘇昆山公司購貨，手續(xù)費21元編輯ppt編輯ppt3：6日從江蘇昆山商貿(mào)公司購入材料一批，已運達企業(yè)并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明價款共計500000元，增值稅額85000元，同時受到對方鐵路運輸發(fā)票一張1000元。銀行匯票多余款退回 編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt4：6日轉(zhuǎn)賬支付購銷合同的印花稅2000元，印花稅稅款滯納金及罰款200元編輯ppt5：6

9、日轉(zhuǎn)賬支付社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工社會保險費111000元，住房公積金21000元，工會經(jīng)費6000元，個人所得稅5760元編輯ppt編輯ppt編輯ppt6：9日轉(zhuǎn)賬支付上月未交增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加編輯ppt編輯ppt7：9日從北京紅劍文化用品公司，用現(xiàn)金1000元購買辦公用品編輯ppt編輯ppt8：9日從北京云民紙箱廠購紙箱800個，單價8.5元，增值稅884元。開出工行轉(zhuǎn)賬支票一張支付購貨款。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt9：11日，向武漢海宏有限責(zé)任公司賒銷電風(fēng)扇1100件，單價500元，增值稅93500元，貨已發(fā)出，發(fā)票開出，款未收。編輯ppt編輯ppt10：1

10、3日，向武漢九頭鳥公司銷售電風(fēng)扇一批，貨款100000元，增值稅17000元，收到該公司交來的為期30天的商業(yè)承兌匯票。編輯ppt編輯ppt編輯ppt11：16日，向江蘇泰和公司銷售電風(fēng)扇一批，貨款600000元，增值稅102000元，收到對方開具的銀行匯票，已送存銀行。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt12：16日，將公司一臺閑置海爾KFRD-50LW2P柜機空調(diào)出售給北京靜安公司，原價4000元，已提折舊2500元，售價1000元，以現(xiàn)金收訖款項。編輯ppt編輯ppt13：16日，盤點輔助材料盤虧，原因待查。30日，經(jīng)查輔助材料盤虧由保管員李瑛賠償40元，其余為正常消耗。編

11、輯ppt編輯ppt14：16日，在北京證券交易所出售本年購入用于短期獲利的0065公司債券，收到6130.74元，其賬面余額為購入成本6000元。業(yè)務(wù)專用章業(yè)務(wù)專用章賣2009年6月16日成交過戶交割憑單公司代碼;12345股東賬號：12345678資金賬號：666股東名稱：北京市五湖電器公司證券名稱：0065債券成交數(shù)量：6000成交價格：6180.00成交金額：￥6158.10申請編號：763申請時間：資金前余額：￥244500.00資金余額：￥250640.10證券前余額：￥6000.00本次余額：0標(biāo)準(zhǔn)傭金：15.18過戶費：1印花稅：6.18附加費用：5.0其他費用：12.36實際收

12、付金額：￥6130.74備注：債券買賣備注：債券買賣編輯ppt15：16日，從中國工商銀行取得一筆期限為9個月，月利率為7的借款200000元，已劃入企業(yè)的一般存款賬戶中公司董事會決議公司董事會決議 公司于2008年5月30日召開董事會議，公司高層管理人員列席了會議。經(jīng)與會董事審議，批準(zhǔn)了公司關(guān)于向中國工商銀行北京長安里支行申請流動資金借款的議案。決定向長安里支行申請借款20萬元人民幣，用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營，期限9個月。 北京市中環(huán)電器公司董事會 二八年五月三十日編輯ppt編輯ppt16：17日，上月所購A原材料B原材料到達并驗收入庫，A原材料200臺，單價250元，B原材料1500臺，單價10

13、0元。編輯ppt17：17日開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金。編輯ppt18：17日，將持有的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給山東飛龍集團，沖抵前欠材料款117000元。財務(wù)專用財務(wù)專用章王王平平背書人背書人被背書人被背書人 山東飛龍集山東飛龍集團團背書人簽章2009年6月17日被背書人簽章年月日編輯ppt19：17日，公司采購員李明經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，計劃到西安出差，預(yù)支差旅費1500元。 編輯ppt20：17日，基本車間領(lǐng)用材料 編輯ppt21：18日收到北京華大公司轉(zhuǎn)賬支票50000元，償還前欠款，當(dāng)日存入銀行 編輯ppt22：18日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上月工資294240元。編輯ppt編輯ppt23：18日轉(zhuǎn)賬

14、支付上月未交增值稅200650元、城建稅14045.5元及教育費附加6019.5元。編輯ppt編輯ppt24：18日，報銷本月業(yè)務(wù)招待費8000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張。編輯ppt編輯ppt25：18日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付財產(chǎn)保險1080元。編輯ppt編輯ppt26：19日，現(xiàn)金800元報銷培訓(xùn)費。編輯ppt編輯ppt27：19日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將一筆無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入 編輯ppt28：19日，領(lǐng)用輔助材料。編輯ppt編輯ppt編輯ppt29：19日李明出彩報銷差旅費1500元。編輯ppt編輯ppt30：19日以轉(zhuǎn)賬支票支付電話費1632元。編輯ppt編輯ppt31：19日，持有的南寧

15、大發(fā)公司簽發(fā)的銀行承兌匯票到期，收到票款160000元 編輯ppt32：20日收到銀行委托收款支付水電費。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt33：20日開出轉(zhuǎn)賬支票支付修理費 編輯ppt編輯ppt34：20日，銷售材料一批，收到銀行本票一張，開出增值稅專用發(fā)票，價款3000元，增值稅510元。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt35：20日，開出信用證憑證，償付前欠款 編輯ppt36：本季度銀行利息265元 編輯ppt37：22日現(xiàn)金支付過路過橋費。編輯ppt編輯ppt38：23日將收到的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)。貼現(xiàn)申請書工行長安里支行： 我公司于2009年6月10日與蘭州黃羊有

16、限公司簽定NO.0022745號供銷合同。2009年6月10日雙方議定以商業(yè)承兌匯票方式結(jié)清賬款，于2009年6月11日蘭州黃羊有限公司有限公司開給（或背書轉(zhuǎn)讓給）我公司商業(yè)承兌匯票壹張，金額為人民幣（大寫）壹拾壹萬柒仟元整。現(xiàn)我公司由于流動資金緊張，業(yè)務(wù)發(fā)展之需，特向貴行申請商業(yè)匯票貼現(xiàn)。 附匯票基本要素： 匯票號碼：AA/01 00235834 承兌協(xié)議編號： 我公司鄭重承諾：如因本匯票之真?zhèn)位驅(qū)Ψ姐y行因各種原因拒付而給貴行造成的一切經(jīng)濟損失，由我公司承擔(dān)全部賠付責(zé)任。公司名稱：北京市五湖電器公司 法人代表簽字：王平 2009年6月23日編輯ppt編輯ppt39：24日管理人員發(fā)現(xiàn)上月購進

17、的A原材料52.5千克被盜，金額31500元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元）。編輯ppt編輯ppt40：24日購入小轎車，小轎車關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率9%,繳納關(guān)稅105113.25元、增值稅98182.71元、消費稅51979.08元、取得完稅憑證，同時繳納車輛購置稅57754.53元。編輯ppt編輯ppt編輯ppt41：24將100元45張，50元4張，10元12張，5元36張現(xiàn)金存于銀行。編輯ppt42：24日庫存現(xiàn)金盤點，盤盈900元。編輯ppt43：25日開出支票支付工程預(yù)付款。編輯ppt編輯ppt44：25日開出支票一張支付廣告費。編輯ppt編輯ppt45：30日分配水費、電費、工資、計提福利費、計提固定資產(chǎn)折舊。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt46：分配制造費用，計算完工產(chǎn)品成本。編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt47：計算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)稅費。編輯ppt編輯ppt編輯ppt48：將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶編輯ppt第十一章第十一