項目一會計法律制度

1、財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德劉珍目錄第一章第一章 會計法律制度會計法律制度第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度第四章第四章 財政法律制度財政法律制度 第五章第五章 會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度會計法律制度的概念與構(gòu)成會計工作管理體制會計核算會計監(jiān)督第一第一節(jié)節(jié)第二第二節(jié)節(jié)第三第三節(jié)節(jié)第四第四節(jié)節(jié)會計監(jiān)會計監(jiān)督督第五第五節(jié)節(jié)會計機構(gòu)與會計人員第六第六節(jié)節(jié)法律責任工作任務(wù)師生教學(xué)做【知識點】會計法律制度的構(gòu)成財務(wù)會計報告的簽名和蓋章，單位負責人的職責出納不得兼任哪些會計崗位以及會計工作的交接會計檔案的管理會計法規(guī)定的財政部的具體管理范圍會計機構(gòu)負責人（

2、會計主管人員）的任職條件會計檔案的銷毀范圍會計回避制度會計違法行為的法律責任工作任務(wù)學(xué)生獨立做 P 4第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成學(xué)習目標：1.了解會計法律制度的概念與構(gòu)成2.理解并掌握會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章、地方性 會計法規(guī)的制定或發(fā)布機關(guān)、法律效力、形式（重點、難點）方法點撥：1.首先，從法理的角度理解我國法律體系的構(gòu)成2.再次，理解會計法律制度含義3.然后，理解并可輕松掌握會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念 會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成全國（省級）人民代表大

3、會及其（或）常委會國務(wù)院、財政部會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系。二、會計法律制度的構(gòu)成 我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)四個層次。 第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成全國人民代表大會及其常務(wù)委員會國務(wù)院財政部會計法律行政法規(guī)部門規(guī)章會計法律制度的構(gòu)成總結(jié)（四個層次）省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會地方性會計法規(guī)（一）會計法律1.制定機關(guān)2.法律地位： 在會計法律制度中 是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的 是制定其他會計法律的3.形式：第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成（二）會計行政法規(guī) 1.

4、制定機關(guān)： 作用： 用于調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范 3.制定依據(jù): 4.形式：第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成（三）會計部門規(guī)章 1.制定機關(guān)： 2.制定依據(jù): 會計規(guī)章的制度依據(jù)是會計法和會計行政法規(guī) 3.形式：財政部門實施會計監(jiān)督辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業(yè)會計準則基本準則等第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成2014版新大綱廢除“會計規(guī)范性文件”的提法，原來屬于“會計規(guī)范性文件”的法律規(guī)范現(xiàn)歸于“會計部門規(guī)章”范疇（四）地方性會計法規(guī) 地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸

5、的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。制定機關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或或常務(wù)委員會第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成注意：計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)人民代表大會及其常委會制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件，也是地方性會計法規(guī)，如深圳經(jīng)濟特區(qū)會計管理條例課后復(fù)習及要求 1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會計法律制度的構(gòu)成； 2.重點掌握“四個層次”會計法律制度的制定或發(fā)布機關(guān)、法律效力和具體形式； 3.難點是根據(jù)制定或發(fā)布機關(guān)找出對應(yīng)的法律法規(guī)的具體形式。第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成第二

6、節(jié) 會計工作管理體制學(xué)習目標：1.掌握會計工作行政管理的主管部門、管理原則及管理職能（高 頻考點） 2.了解會計自律管理的三個主要組織3.掌握單位內(nèi)部的會計管理的單位負責人的職責、會計機構(gòu)的 設(shè)置、會計人員的選拔任用及回避制度（重點、高頻考點）概念 會計工作管理體制，是指國家劃分會計管理工作職責權(quán)限關(guān)系的制度，包括會計工作組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容，規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計工作的管理范圍、權(quán)限職責及其相互關(guān)系。 我國形成了、和各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會計工作管理體制。第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理 1.主管部門： 財政部門 2.管理原則：國務(wù)院財

7、政部門（即財政部）管理全國縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域 3.管理職能： （1）制定國家統(tǒng)一的會計準則制度 第二節(jié) 會計工作管理體制 （2）會計市場管理、 （3）會計專業(yè)人才評價 初級、中級、高級會計人才評價 會計行業(yè)領(lǐng)軍（后備）人才的培養(yǎng) 對先進會計人員表彰獎勵 會計人員繼續(xù)教育 （4）會計監(jiān)督檢查 內(nèi)容：會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 主體：國務(wù)院財政部門（全國會計信息質(zhì)量檢查、全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查）、省級財政部門（本行政區(qū)域會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查）、縣級以上人民政府財政部門（本行政區(qū)域會計信息質(zhì)量檢查）第二節(jié) 會計工作管理體制二、會計工作的自律管理

8、會計工作的自律管理，即會計行業(yè)的自律管理。 1.中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會，是注冊會計師行業(yè)的管理組織；省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的地方組織。 2.中國會計學(xué)會 全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織（包括會計理論界、實務(wù)界會計工作者）自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。第二節(jié) 會計工作管理體制 3.中國總會計師協(xié)會 中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。 （1）會員單位 主體，國有重點大型企業(yè)、一定規(guī)模的民營企業(yè)及設(shè)置總會計師的行政事業(yè)單位；

9、 個人會員，包括總會計師、首席財務(wù)官、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管及直接以CFO命名的企業(yè)高管 （2）主管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位財政部 第二節(jié) 會計工作管理體制（三）單位內(nèi)部的會計工作管理 1.單位負責人 （1）單位的負責人是會計具體責任有： 對本單位的會計工作和會計資料的負責； 組織好、管理好本單位的會計核算和監(jiān)督工作，保證會計機構(gòu)和人員依法履行職責（不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項）法人單位的法定代表人非法人單位行使職權(quán)的主要負責人第二節(jié) 會計工作管理體制 2.會計機構(gòu)的設(shè)置 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定： （1）各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)； （2）不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，

10、應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員 （3）如果一個單位既沒有設(shè)置會計機構(gòu)，也沒有配備專職會計人員，則應(yīng)當根據(jù)財政部發(fā)布的代理記賬管理暫行辦法的要求，委托會計師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)進行代理記賬第二節(jié) 會計工作管理體制 3.會計人員的選拔任用 （1）從事會計工作的人員，。 （2）擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備或者從事會計工作經(jīng)歷。 （3）總會計師條例規(guī)定，總會計師的任職條件之一是取得會計師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間。第二節(jié) 會計工作管理體制 4.會計人員回避制度 （1）概念：回避

11、制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度 （2）法律依據(jù)：任用會計人員應(yīng)當實行回避制度 （3）具體要求： 第二節(jié) 會計工作管理體制課后復(fù)習及要求 1.在理解的基礎(chǔ)上，掌握我國會計工作的管理體制（“內(nèi)外三塊”）。 2.重點掌握會計工作的行政管理體制和單位內(nèi)部會計管理工作。（重點、高頻考點） 第二節(jié) 會計工作管理體制第三節(jié) 會計核算學(xué)習目標： 1.了解會計核算依據(jù)和對會計資料的基本要求及其他規(guī)定（會計年度、記賬本位幣、會計記錄文字）； 2.掌握會計憑證中原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核和填制要求 3.掌握會計賬簿中設(shè)置、啟用與登記、

12、賬目核對和結(jié)賬 4.重點掌握財務(wù)報表的組成（“四表一注”） 5.掌握會計檔案的管理的各考點，重點掌握會計檔案的移交、查閱、保管、銷毀一、總體要求 （一）會計核算依據(jù) （1）以為會計核算的依據(jù) 會計核算的最基本的要求會計核算的最基本的要求 （2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是 （二）對會計資料的基本要求 （1）會計資料（即會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告即會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料）和其他會計資料）的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，保證會計資料的和。 （2）第三節(jié) 會計核算是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料是指

13、用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為此外，會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的 規(guī)定 P15第三節(jié) 會計核算偽造變造提供虛假財務(wù)會計報告無中生有篡改事實以假亂真記憶技巧第三節(jié) 會計核算 1. 通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿和其他資料，編制 財務(wù)會計報告或直接篡改財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為，屬于 ( )。 A. 偽造會計憑證、會計賬簿和其

14、他會計資料 B. 變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 C. 提供虛假財務(wù)會計報告 D. 會計資料的不真實或不完整 【答案】 C【解析】 提供虛假財務(wù)會計報告是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會 計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為。 2.下列各項中,屬于變造會計憑證行為的是( )。 A. 銷售部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票,原金額計算有誤,出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 B. 某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元,用“消字靈”修改為80萬元報賬 C. 企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的7 000元金額涂改

15、為9 000元 D. 某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張 【答案】BC【解析】變造會計憑證是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為?？偪傮w要求體要求會計會計核算核算要求要求會計資會計資料料基本要求基本要求會計會計核算核算依據(jù)依據(jù)真實性、完整性不得偽造變造虛假會計報告（三）會計核算的其他要求 P15 1、會計年度 自自公歷公歷1 1月月1 1日日起至起至1212月月3131日日止止 2、記賬本位幣 以以人民幣人民幣為記賬本位幣。為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，的單位，可以選定一種貨幣為記賬本位幣，但可以選定一種貨幣為記賬本

16、位幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)編制財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣當折算為人民幣第三節(jié) 會計核算3、會計處理方法會計核算中采取的具體方法 各單位采用的會計處理方法前后應(yīng)當一致，各單位采用的會計處理方法前后應(yīng)當一致，不得隨不得隨意變更意變更 確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將的規(guī)定變更，并將變更原因、情況及影響在財務(wù)報告中說明變更原因、情況及影響在財務(wù)報告中說明第三節(jié) 會計核算是“不得隨意”，不是“不能”，注意判斷題4、會計記錄文字會計記錄文字應(yīng)當使用會計記錄文字應(yīng)當使用中文中文在民族自治地方，會計記錄可以在民族自治地方，會計記錄可以同時

17、使用同時使用當?shù)赝ㄓ玫漠數(shù)赝ㄓ玫囊环N一種民族文字民族文字在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字可以織的會計記錄文字可以同時使用同時使用一種一種外國文字外國文字第三節(jié) 會計核算中文必須使用，其他中文必須使用，其他文字為了方便可選用文字為了方便可選用【例題單選題】 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是( )。 A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文 C.在中文和外文中選一種 D.使用中文，同時可以選一種外文【答案】D【例題判斷題】某外商投資企業(yè)作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面

18、的會計系統(tǒng)軟件，并以英語 作 為 會 計 記 錄 的 唯 一 文 宇 。 （ ）正確答案 二、會計憑證 P16 會計憑證按照填制程序和用途，可分為和。填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要工作。 （一）原始憑證 【圖解】第三節(jié) 會計核算1、填制或取得：單位蓋有填制單位的公章； 個人填制人員的簽名或者蓋章：對內(nèi)經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名 或者蓋章； 對外加蓋本單位公章第三節(jié) 會計核算2、審 核 P16（具體事項）必須審核（這是法定責任）審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會計制度審核的基本要求：的原始憑證不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按

19、照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充 第三節(jié) 會計核算第三節(jié) 會計核算 原始憑證錯誤的更正原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章;原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證開具單位應(yīng)當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕?！纠}不定項選擇題】【例】關(guān)于原始憑證，下列說法中不正確的是（）。 A.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章 B.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有

20、退貨驗收證明 C.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件 D.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章 【答案】D 第三節(jié) 會計核算（二）記賬憑證1、填制【圖解】P18 具體事項第三節(jié) 會計核算按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記賬憑證可分為以下三類：第三節(jié) 會計核算第三節(jié) 會計核算填制要求 必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分數(shù)編號法 必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的 必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯賬除外）【注意】所附必須是審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）及有關(guān)資料 原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須

21、具備原始憑證的基本內(nèi)容） 發(fā)生錯誤應(yīng)當重開 空行應(yīng)劃線注銷 字跡清晰工整，符合規(guī)定要求補充說明【 用 途 】 一 張 原 始 憑 證 由 多 單 位 共 同 負 擔【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位2、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：是否附有原始憑證 必須附有審核無誤的原始憑證 可以不附原始憑證的情況是:結(jié)帳、更正錯誤 記賬憑證和原始憑證相符（正確、真實） (附件的張數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額)內(nèi)容是否填寫齊全 摘要、日期、數(shù)字、文字、簽章會計分錄的使用是否正確 會計科目、借貸方向、記錄金額編號有無重號、漏號現(xiàn)象第三節(jié) 會計核

22、算【例題不定項選擇題】【例】某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項，其中正確的是（）。A.將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證B.一張更正錯誤的記賬憑證不附原始憑證C.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存。故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證D.填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用劃線更正法予以了更正【答案】B P18 （3） A、P18 （2） C、P18 （4）原始憑證分割單 D、重新填制三、會計賬簿 P19 1.概念與種類： 概念：會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 分

23、類： （1）總賬，又稱總分賬 （2）明細賬，又稱明細分類賬 （3）日記賬，又稱序時賬 （4）其他輔助賬簿，又稱備查賬簿 第三節(jié) 會計核算2.登記會計賬簿的基本要求 （1）依據(jù)的會計憑證登記會計賬簿 （2）按照登記會計賬簿 （3）實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)的規(guī)定第三節(jié) 會計核算3. 會計賬簿賬目核對的要求 (1) 賬實相符。 (2) 賬證相符。 (3) 賬賬相符。 (4) 賬表相符。第三節(jié) 會計核算四、財務(wù)會計報告 P201. 概念及構(gòu)成：財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說

24、明書構(gòu)成 2. 分類：按財務(wù)報表編制期間的不同，可分為中期（ 月度、 季度、半年度）財務(wù)報表和年度財務(wù)會計報表按編報主體不同，可分為合并財務(wù)報表與個別財務(wù)報表 第三節(jié) 會計核算3. 組成 (多選) 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。第三節(jié) 會計核算會計報表注意 財務(wù)會計報告分為（年度、半年度）、（季度和月度）財務(wù)會計報告。 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表?！纠}不定項選擇題】 【例】下列屬于我國財務(wù)會計報告條例規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是（）。 A

25、.會計報表 B.其他應(yīng)當披露的相關(guān)信息 C.會計報表附注 D.財務(wù)情況說明書【答案】ACD4. 財務(wù)會計報告編制 P21編制目標：向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策編制依據(jù)：是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制時間：年度終了會計報表之間、報表各項目之間對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字：應(yīng)當一致，本期與上期的數(shù)字應(yīng)當銜接第三節(jié) 會計核算5. 財務(wù)會計報告的對外提供月度：月份終了后6日季度 ：季度終了后15日半年度：半年終了后60日年度：年度終了后4個月6. 財務(wù)會計報告的保管月度、季度：3年年 度 財

26、務(wù) 會 計 報 告 （ 決算 ）：永久7. 財務(wù)會計報告的簽章程序：財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。8. 財務(wù)會計報告責任主體：單位負責人是財務(wù)會計報告的責任主體。第三節(jié) 會計核算五、會計檔案 P21 概念： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (一)種類及內(nèi)容 （1）會計憑證類； （2）會計賬簿類； （3）財務(wù)報表類； （4）其他類。 （二）管理部門 （）： 各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門第三節(jié) 會計核算Tips：

27、各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于，不屬于會計檔案。 P22 【例題多項選擇題】【例】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.購貨發(fā)票 B.應(yīng)收賬款明細賬C.資產(chǎn)負債表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】ABCD （三）會計檔案管理的要求1. 歸檔 （1）各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷歸檔 （2）采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。第三節(jié) 會計核算注意判斷題2. 保管 （1）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管； （2）未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在

28、會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 注意：出納人員不得兼管會計檔案 第三節(jié) 會計核算檔案移交的重難點，適用各種題型。尤其注意案例分析題3. 移交 其他規(guī)定： （1）會計機構(gòu)向本單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登記移交檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容，以分清責任，加強會計檔案管理 （2）檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任 第三節(jié) 會計核算4. 借出 幾個層次的原則： （1）第一層次各單位的會計檔案原則上不得借出 （2）第二層次如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準

29、后，可以提供查閱或者復(fù)制 （3）第三層次我國境內(nèi)的所有單位的會計檔案都不得攜帶出境 第三節(jié) 會計核算注意：嚴禁查閱者和復(fù)制會計檔案人員在會計檔案上涂畫、拆封和抽換（四） 會計檔案的保管期限 永久會計檔案必須永久保存，如年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊1. 定期五類：3年、5年、10年、15年、25年第三節(jié) 會計核算保管期限從會計年度終了后第一天算起例如：2000年8月5日開具的發(fā)票，保管期限為5年， 保管期限的最后一天是：？2005年12月31日65下列關(guān)于會計檔案的管理要求說法中，正確的有( )。A. 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位檔案部門按照歸檔要求負責整理立卷，裝訂成

30、冊，編制會計檔案保管清冊B. 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管1年C. 移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝D. 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)典型例題詮釋【答案】 BCD【解析】 A選項，各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。（五） 會計檔案的銷毀 1、基本程序及要求第三節(jié) 會計核算編制會計檔案銷毀清冊專人負責監(jiān)銷程序注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同要求單位負責人必須簽字2、專人負責監(jiān)銷一般企業(yè)、事業(yè)單位組織：由單位檔案

31、機構(gòu)和會計機構(gòu)共同監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案：應(yīng)由同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案：應(yīng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。第三節(jié) 會計核算3、不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀 處理方法：應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決時為止正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀第三節(jié) 會計核算課后復(fù)習及要求 本節(jié)內(nèi)容較多，圍繞會計核算展開多個考點 會計核算的要求、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計檔案等一系列考點都需要掌握，這些是高頻考點，也是難點和易錯點。第三節(jié) 會計核算學(xué)習目標： 1.掌握單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象、

32、基本要求以及內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的考點。（重難點） 2.掌握會計工作的政府監(jiān)督的主管部門、監(jiān)督范圍。（重難點） 3.掌握會計工作的社會監(jiān)督的主體，注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系。 4.掌握會計監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系：“單位內(nèi)部會計監(jiān)督”、“會計工作的政府監(jiān)督”、“會計工作的社會監(jiān)督”的內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。第四節(jié) 會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督我國形成的會計監(jiān)督體系三位一體，一內(nèi)兩外 P24一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 P24 （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求 1.監(jiān)督的主體和對象 （1）主體各單位的。 （2）對象本單位的 2.監(jiān)督的基本要求 （1）會計人員職權(quán)明確，相互分離、相互制約 （2）明確重大

33、經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約程序 （3）明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序 （4）明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序 第四節(jié) 會計監(jiān)督3. 會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部監(jiān)督中的職責的職責 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責 單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 對違反該法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計資料有問題時，按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原

34、因，作出處理第四節(jié) 會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是( )。 A.對違反會計法規(guī)定的事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 B.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督 C.不能授意、指使、強令其他人員辦理違法事項 D.保證會計資料的真實性和完整性典型例題多項選擇題（二）內(nèi)部控制 P25 1.內(nèi)部控制的概念與目標 （1）企 業(yè) 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四節(jié) 會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

35、1.內(nèi)部控制的概念與目標 （2）行政事業(yè)單位 概念：對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控 目標：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果 第四節(jié) 會計監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則 企業(yè)、行政事業(yè)都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性 第四節(jié) 會計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制還企業(yè)內(nèi)部控制還應(yīng)遵循成本效益應(yīng)遵循成本效益原則原則3.內(nèi)部控制的責任人 企 業(yè)：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層 行政事業(yè)：單位負責人4.內(nèi)部控制的內(nèi)容 企 業(yè)：（1）內(nèi)部環(huán)境； （2）風險

36、評估；（3）控制活動 （4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督 行政事業(yè)：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行 第四節(jié) 會計監(jiān)督5.內(nèi)部控制的控制方法 企 業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等 行政事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等 第四節(jié) 會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容 概念：內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一

37、種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn) 內(nèi)容：內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等P26第四節(jié) 會計監(jiān)督2.內(nèi)部審計的特點與作用 特點：內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主作用：（1）預(yù)防保護作用；（2）服務(wù)促進作用；（3）評價鑒證作用第四節(jié) 會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督 P

38、27 （一）概念 會計工作的政府監(jiān)督主要是指會計工作的政府監(jiān)督主要是指代表國家對單位代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督 主體第四節(jié) 會計監(jiān)督除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。典型例題判斷題政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。( ) (解析)表述錯誤。本題考核會計工作政府

39、監(jiān)督的概念（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容 （2）會計資料是否 （3）會計核算是否第四節(jié) 會計監(jiān)督典型例題多項選擇題財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容包括( )。 A監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B監(jiān)督各單位的會計資料是否真實、完整 C. 監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求 D監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）概念： 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。 此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 第四節(jié) 會計監(jiān)督對象（

40、二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 （1）審計業(yè)務(wù) 審計，出具審計報告； 驗資，出具驗資報告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （2）會計咨詢和會計服務(wù)第四節(jié) 會計監(jiān)督典型例題多項選擇題屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇有( )。 A會計師事務(wù)所受托審計 B律師事務(wù)所的法律咨詢 C單位和個人檢舉違反會計法的行為 D紀律檢查委員會的監(jiān)督檢查(解析)會計工作社會監(jiān)督包括會計師事務(wù)所的注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計與單位和個人檢舉違反會計法的行為的監(jiān)督。（三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 （1）聯(lián)系 都是現(xiàn)代審計體系的重要

41、組成部分； 都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性； 注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用 （2）區(qū)別 審計獨立性不同； 審計方式不同； 審計的職責和作用不同； 接受審計的自愿程度不同。 審計的時間不同。 第四節(jié) 會計監(jiān)督（四）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督（五）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題1.委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當如實提供會計資料。2.任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出示不實或者不當?shù)?/p>

42、審計報告。3.會計師事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。第四節(jié) 會計監(jiān)督四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系 P30（一）聯(lián)系1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎(chǔ)；2.政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督；3.政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證（二）區(qū)別1.監(jiān)督的主體不同2.監(jiān)督的性質(zhì)不同3.監(jiān)督的時間不同4.監(jiān)督的內(nèi)容不同 第四節(jié) 會計監(jiān)督三種會計監(jiān)督的比較 課后復(fù)習及要求 掌握會計監(jiān)督“三位一體”、“一內(nèi)二外”的內(nèi)容，及其相

43、互關(guān)系。 掌握內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成。 掌握政府監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督。 特點：強制性和無償性。 掌握社會監(jiān)督：對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督。 特點：獨立性和有償性。第四節(jié) 會計監(jiān)督學(xué)習目標： 本節(jié)涉及會計機構(gòu)的設(shè)置、代理記賬、崗位設(shè)置、工作交接、會計從業(yè)資格、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)等內(nèi)容。其中會計機構(gòu)的設(shè)置、會計崗位、回避制度、代理記賬、工作交接等都是考試重點，也是難點。 本節(jié)知識點必須在理解的基礎(chǔ)上識記。第五節(jié) 會計機構(gòu)與會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機構(gòu)的設(shè)置 a.規(guī)模的大小 b.經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 c.經(jīng)營

44、管理的要求 2、不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中 3、對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：各單位當設(shè)置會計機構(gòu)典型例題單選題按照會計機構(gòu)設(shè)置原則，股份有限公司( )。 A應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu) B可以設(shè)置會計機構(gòu)，也可以不設(shè)置會計機構(gòu)C可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，但應(yīng)將會計業(yè)務(wù)并人相關(guān)職能部門 D可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，但應(yīng)聘請具備資質(zhì)的中介機構(gòu)代理記賬 (解析)按照會計機構(gòu)設(shè)置原則，大中型企業(yè)(包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等)應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)。典型例題判斷題各單位可以根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會計機構(gòu)，不設(shè)會計機構(gòu)的單

45、位會計工作可以不必開展。（ ） (解析)本題考核會計機構(gòu)的設(shè)置。各單位可以根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會計機構(gòu)，但會計工作必須依法開展。會計機構(gòu)單獨設(shè)置會計機構(gòu)在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計 人員并指定會計主管人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計YesNoNo第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員Yes1. 概念：代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的接受委托人的辦理會計業(yè)務(wù)。2. 代理機構(gòu)的設(shè)置條件3 名專職從業(yè)人員（會從）主管業(yè)務(wù)負責人具有會計師職稱（中級職稱）固定辦公場所健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度除會計師事務(wù)所外，其他代記賬機構(gòu)必須取縣級以上財政部門頒發(fā)的“代理記賬許可證” 第

46、五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員3.業(yè)務(wù)范圍代委托人進行（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等）對外提供向稅務(wù)機關(guān)提供。委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。4. 委托人義務(wù)按規(guī)定填制；配備專人負責日常貨幣收支和保管；及時向代理記賬機構(gòu)提供的原始憑證和其他相關(guān)資料對于代理記賬機構(gòu)退回的需要更正、補充的原始憑證，在當及時予以 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員5. 機構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，；對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當；對委托人示意其作出任何違法違規(guī)行為（不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料）予以；對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當予以6. 法律責任 代理記賬機構(gòu)違反

47、規(guī)定和國家有關(guān)規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員典型例題單選題下列各項中，關(guān)于代理記賬論述錯誤的是( )。 A、代理記賬之前應(yīng)當在委托人與代理記賬機構(gòu)之間簽訂書面委托合同 B、代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報表在報送有關(guān)部門之前，應(yīng)經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人與委托人簽名并蓋章 C、代理記賬機構(gòu)都必須持有縣級以上的財政部門核發(fā)的代理記賬許可書 D、代理記賬機構(gòu)應(yīng)至少有3名持有會計從業(yè)資格的專職從業(yè)人員C C（二）會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的任

48、職條件1、概念：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2、任職條件：有從業(yè)資格證書的基礎(chǔ)上，同時還應(yīng)具備或從事會計工作經(jīng)歷?！咀⒁狻繒嫽A(chǔ)工作規(guī)范還規(guī)定：政治思想條件（堅持原則、廉潔奉公）政策業(yè)務(wù)水平條件（熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理知識）組織能力條件（有較強的組織協(xié)調(diào)能力）身體條件（身體狀況能適用本職工作要求） 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計主管人員不等同于“會計主管”典型例題判斷題 (解析)擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以正經(jīng)歷。 會

49、計機構(gòu)負責人必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱和從事會計工作3年以上經(jīng)歷。( ) 二、會計工作崗位設(shè)置 P33（一）概念：一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。（二）設(shè)置會計工作崗位的基本原則 按需設(shè)崗會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人 符合內(nèi)部牽制制度的要求 出納人員稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 建立崗位責任制建立輪崗制度第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員沒有“多人多崗”的說法（三）主要會計工作崗位 a.總會計師崗位 b.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)崗位 c.出納崗位 d.稽核崗位 e.資本、基金核算崗位 f.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位 g.工資、成本

50、費用、財務(wù)成果核算崗位 h.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位 i.總賬崗位 j.對外財務(wù)會計報告編制崗位 k.會計電算化崗位 l.會計檔案管理崗位第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員12類1.會計檔案管理 正式移交之前，會計崗位 正式移交之后，非會計崗位2.檔案管理人員管理會計檔案 非會計崗位3.醫(yī)院門診收費員、商場收費(銀)員 非會計崗位，區(qū)別于出納4.社會審計、政府審計工作 非會計崗位，區(qū)別于稽核5.藥品庫房記賬員 非會計崗位，區(qū)別于財物收發(fā)增減核算注意 非會計崗位 No！（四）*總會計師1.國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)。凡

51、是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職。2. 總會計師的：之一是取得會計師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于3年。3.總會計師的：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任4.總會計師的：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機構(gòu)負責人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員三、會計人員的工作交接（一）交接范圍 （1）會計人員調(diào)動工作或者離職。 （2）臨時離職或者其他原因暫時不能工作。 （3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但應(yīng)當對所移交的會計資料的（二）交接的基

52、本程序 P36 1、交接前的準備工作 2、按照移交清冊逐項移交第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員典型例題單選題會計人員辦理工作交換時，實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)( )。 A在電子計算機上實際操作確認 B將手工賬余額與報表核對 C將明細賬與總賬核對 D將手工賬與電子計算機生成的會計資料核對 (解析)會計人員辦理工作交換時，實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上實際操作確認。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交3、專人負責監(jiān)交、專人負責監(jiān)交會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事宜第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員典型例題判斷題某單位出納王某因工作變動需要辦理移交手續(xù)，主辦會

53、計李某負責監(jiān)交。（ ） 解析：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交（三）交接人員的責任所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間所發(fā)生的，其應(yīng)當對會計資料的 接替人員移交過來的資料的第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員四、會計從業(yè)資格（一）概念： 根據(jù)會計法第三十八條的規(guī)定，“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”。 （二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 （1）適用單位： （2）適用崗位：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金核算;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;工資、成本費用、財務(wù)成果核算;財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;總賬;財務(wù)會計報告編制; 會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員（三）

54、 會計從業(yè)資格的取得 1、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度 會計從業(yè)資格實行無紙化考試，考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算化（或者珠算）。會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當一次性通過。 2、會計從業(yè)資格報名條件 申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當符合下列基本條件： a.遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； b.具備良好的道德品質(zhì)； c.具備會計專業(yè)基本知識和技能。 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員（1）5年期：被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。這些違法情形包括以下幾點：12點 詳細見P38（2）無期：因有提供虛假財務(wù)會

55、計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，（3）2年期：考試舞弊會計從業(yè)資格管理辦法常見處罰典型例題單選題有會計法第42條、第43條、第44條所列違法情形之一，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，( )。A5年內(nèi)可以參加會計從業(yè)資格考試，可以重新取得會計從業(yè)資格證書B5年內(nèi)可以參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書C5年內(nèi)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書D5年后不得參加會計從業(yè)資格考試，可以重新取得會計從業(yè)資格證書（四）會計從業(yè)資格的管理 P381、會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)一般情況下，縣級

56、以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。2、信息化與變更登記持有會計從業(yè)資格證書的人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)會計從業(yè)資格信息的變更與登記3. 調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)（轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入）第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員（四）會計從業(yè)資格的管理 P384、會計從業(yè)資格證書換證與補發(fā) （1）會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度。持證人員應(yīng)當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理換證手續(xù)。 (2) 持證人員應(yīng)當妥善保管會計從業(yè)資格證書。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員5、會計從業(yè)資格撤銷與注銷（1）有下

57、列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。 持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當撤銷其會計從業(yè)資格。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員(2) 持證人員具有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當注銷其會計從業(yè)資格： 死亡或者喪失行為能力的； 會計從業(yè)資格被依法吊銷的。(五) *會計人員繼續(xù)教育 P391. 概念與特點會計人員繼續(xù)教

58、育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平2. 對象：持有會計從業(yè)資格證書人員3. 內(nèi)容：會計理論、財經(jīng)法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和會計職業(yè)道德等。4. 管理部門：統(tǒng)一規(guī)劃，分級管理第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員(五) *會計人員繼續(xù)教育 P395. 形式：接受培訓(xùn)；在職自學(xué)6. 管理制度：學(xué)分制每年參加繼續(xù)教育取得學(xué)分不得少于24學(xué)分第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員高高級級會計師會計師會計師會計師助理助理會計師會計師（一）會計專業(yè)職務(wù)初級職務(wù)中級職務(wù)高級職務(wù)五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)第五節(jié) 會計機構(gòu)和會

59、計人員典型例題判斷題 (解析)本題考核會計專業(yè)職務(wù)。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。（二）會計專業(yè)技術(shù)資格1. 概念：會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔任會計專業(yè)職務(wù)的2. 全國專業(yè)技術(shù)資格的考試級別：、和3. 考試制度：現(xiàn)階段，初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度4. 會計專業(yè)技術(shù)資格證書管理證書內(nèi)有效。對偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或考試違紀行為的，由發(fā)證機關(guān)收回資格證書，2 年內(nèi)不得再參加考試。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員本節(jié)重點歸納單位會計機構(gòu)的設(shè)置規(guī)定及設(shè)置會計機構(gòu)的取決因素；會計機構(gòu)負責人的任職資格；代理記賬4點業(yè)

60、務(wù)范圍和義務(wù)、委托人的義務(wù)4點；會計工作崗位設(shè)置從業(yè)資格證書的取得；5年內(nèi)不允許參加考試與2年內(nèi)不允許參加考試的情況； 會計專業(yè)職務(wù)的定義及定級；會計工作交接的范圍、監(jiān)交規(guī)定和交接后的相關(guān)工作 交接人員的責任第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員第六節(jié) 法律責任學(xué)習目標： 1.了解會計法規(guī)定的法律責任主要有哪些行政責任和刑事責任。 2.掌握違反會計的法律的行為及責任分別是什么。 3.了解單位負責人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責任及補救措施。法律法律責責任任第六節(jié) 法律責任 概念： 法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當承擔的法律后果。 類型：行政責任、刑事責任 會計法規(guī)定（一）行政責任行政責任主要有行政處罰和