探析商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范

1、探析商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范摘要：如何化解和防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要課題。會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營中的地位日益重要，因?yàn)樗欠从成虡I(yè)銀行資金或資本運(yùn)動的基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，還因?yàn)樗谫Y金和資本運(yùn)動的全過程中無時(shí)無刻都充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，強(qiáng)化會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行面前的十分重要的深題。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范 商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是指在商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)全過程中，因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來因素造成的損失。 一、會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要地位及特點(diǎn) 會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于商業(yè)銀

2、行來說是客觀存在的，作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)，只要一從事經(jīng)營就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行經(jīng)營中占有重要地位和其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)： 一是基礎(chǔ)地位。商業(yè)銀行的資金和資本運(yùn)作、產(chǎn)品與服務(wù)，離開了會計(jì)操作都無法實(shí)現(xiàn)，巨額的資金流量、復(fù)雜的資金往來和大量的業(yè)務(wù)操作，都會產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的土壤。二是主導(dǎo)地位和核心地位。會計(jì)肩負(fù)著銀行經(jīng)營全過程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務(wù)，反映銀行資金和資本運(yùn)動信息，體現(xiàn)經(jīng)營成果和提供決策信息，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。會計(jì)操作出現(xiàn)了問題，不僅會造成業(yè)

3、務(wù)難以為繼，甚至?xí)罢麄€(gè)經(jīng)營工作。會計(jì)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營中處于主導(dǎo)地位和核心地位，更是風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)領(lǐng)域。三是風(fēng)險(xiǎn)主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的機(jī)構(gòu)和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門管理人員等銀行的各個(gè)層次；頻率高，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不在，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率要多于其他風(fēng)險(xiǎn)；范圍廣，不同業(yè)務(wù)種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風(fēng)險(xiǎn)源，而且職務(wù)犯罪增多、內(nèi)外勾結(jié)案件增多，都說明了操作風(fēng)險(xiǎn)防范的廣泛性、復(fù)雜性；危害大，我國商業(yè)銀行雖然經(jīng)過兩年的案件專項(xiàng)治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時(shí)有發(fā)生，這些案件多發(fā)生在操作風(fēng)險(xiǎn)上，

4、影響大、危害大。 二、會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析 會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行三大風(fēng)險(xiǎn)之一，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重的工作。經(jīng)過這兩年較為徹底的案件專項(xiàng)治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數(shù)，會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的任務(wù)仍然很重，不可掉以輕心。分析會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要有以下幾點(diǎn)： 首先，商業(yè)銀行高管人員的問題。銀行發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)首先涉及到管理層即高管人員。這個(gè)問題體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是高管自身職業(yè)操守和道德問題，長期以來，我國及地方對銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場化激勵(lì)及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴(yán)重缺失，尤其是中小金融機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)高管人員，特

5、別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導(dǎo)致了很強(qiáng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，這是近幾年來銀行業(yè)出現(xiàn)問題的關(guān)鍵；二是高管人員重經(jīng)營輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質(zhì)量的偏好，是造成會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營理念、風(fēng)險(xiǎn)意識上的差異。 其次，在會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)上和業(yè)務(wù)流程上存在缺陷，而且隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行，制度及流程建設(shè)滯后，這些都容易造成會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行經(jīng)營全過程及業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)控上，一是手段還不完善，二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位，從而導(dǎo)致各種潛伏的問題及風(fēng)險(xiǎn)就會令人防不勝防。最后，系

6、統(tǒng)建設(shè)的問題。近幾年來，國內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設(shè)，網(wǎng)上銀行，自助銀行建設(shè)，銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付結(jié)算系統(tǒng)都有了長足的發(fā)展，但在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后，也是造成潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。系統(tǒng)建設(shè)是把會計(jì)人員行為約束機(jī)制建設(shè)、會計(jì)信息管理系統(tǒng)建設(shè)、操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及機(jī)制建設(shè)等各項(xiàng)建設(shè)統(tǒng)一起來。 三、建立會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范長效機(jī)制 綜上所述，建立會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的長效機(jī)制，對于保證商業(yè)銀行發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。那么怎樣建立防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從思想建設(shè)、合規(guī)文化建設(shè)、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)、制度防范、責(zé)任追究等方面綜合治理、相互結(jié)合上建立長效機(jī)制。第一，把好

7、兩個(gè)關(guān)口。一是要把好人員入口關(guān)，選好人、用好人、管好人是關(guān)鍵。實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，從源頭上把好關(guān)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)配備好會計(jì)主管、副主管、綜合業(yè)務(wù)部主任和信貸部主任，同時(shí)，配好副主管形成制衡；二是把好業(yè)務(wù)準(zhǔn)入關(guān)，研發(fā)的新產(chǎn)品要相應(yīng)完善業(yè)務(wù)操作流程、會計(jì)核算設(shè)計(jì)和統(tǒng)一測試標(biāo)準(zhǔn)模板，強(qiáng)化新產(chǎn)品應(yīng)用前的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制約和控制。 第二，抓好隊(duì)伍建設(shè)。一是經(jīng)營層及各級高管人員建設(shè)，完善公司治理機(jī)制，完善現(xiàn)代公司制度，形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層有效制衡，尤其是解決好對高級管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問題，使之自尊自律自我約束。二是會計(jì)即綜合柜員、會計(jì)主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營業(yè)部主任、信貸科長等基層會計(jì)人

8、員隊(duì)伍建設(shè)，從思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識和防范能力，并相應(yīng)完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)流程制度及各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機(jī)構(gòu)即分行會計(jì)結(jié)算、資金財(cái)務(wù)、信貸管理、零售業(yè)務(wù)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門及人員建設(shè)，既發(fā)揮職能部門的管理職能，又起到有效的監(jiān)控職能。四是強(qiáng)化稽核監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，使之有職、有權(quán)、有威、有為、有地位，有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關(guān)的作用，把風(fēng)險(xiǎn)及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。 第三，加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)。建立覆蓋業(yè)務(wù)全過程的預(yù)警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫存及重要憑證保管等方面，逐級實(shí)行會計(jì)主管對預(yù)警信息的核銷，事后監(jiān)督對預(yù)警信息的核銷，主管部門對預(yù)警信息的核銷。會計(jì)核銷主要工作是，對所轄部門、崗位業(yè)務(wù)的考核管理，信息的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性分析及日常分析，逐級管理、逐筆核銷并與績效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng)，主要作用在于對違規(guī)業(yè)務(wù)操作起警示作用，及時(shí)預(yù)警會計(jì)差錯(cuò)避免資金損失，防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的日常管理并貫徹始終。會計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)重點(diǎn)在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預(yù)警信息的結(jié)合上，以及在對公業(yè)務(wù)、單折業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)交易、信貸業(yè)務(wù)、內(nèi)部核算業(yè)務(wù)等系統(tǒng)方面加以完