管理者應(yīng)具備的基本財(cái)務(wù)知識(shí)教案

1、管理者應(yīng)具備的基本財(cái)務(wù)知識(shí)第一章 總 論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述1.1.1會(huì)計(jì)的概念（板書）什么是會(huì)計(jì)？這是學(xué)習(xí)、研究會(huì)計(jì)這門學(xué)科和做好會(huì)計(jì)工作首先應(yīng)當(dāng)了解的一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，首先想到的是什么？概述：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。具體描述：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門方法，對(duì)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)。分解概念：（1）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位。（2）會(huì)計(jì)的對(duì)象：經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）會(huì)計(jì)的職能：核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決

2、策、考核、分析、控制等。（4）會(huì)計(jì)的目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。（5）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：管理活動(dòng)。綜上所述，會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。那么，會(huì)計(jì)這種管理活動(dòng)與其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（學(xué)科）有什么不同呢？會(huì)計(jì)具有如下特點(diǎn)：（1）以貨幣為主要計(jì)量單位。（2）以真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。（3）有一套專門會(huì)計(jì)方法。（4）會(huì)計(jì)核算資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性、全面性。 會(huì)計(jì)的職能（作用）會(huì)計(jì)的職能（1）是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，即會(huì)計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用。我國(guó)的會(huì)計(jì)法把會(huì)計(jì)的基本職能概括為：“核算”和“監(jiān)督”兩項(xiàng)。（2）是指會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，客觀上所具有的固有功能。會(huì)計(jì)職能只要包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)

3、計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)分析等。具體解釋：（1）會(huì)計(jì)核算職能。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)職能和首要職能，也是全部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算帳、報(bào)賬。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。它是會(huì)計(jì)的另一項(xiàng)基本職能，具有強(qiáng)制性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性等特點(diǎn)。 對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查，為增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益把關(guān)。1.1.4會(huì)計(jì)目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，是會(huì)計(jì)工作的指南和方向。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、

4、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。1.2 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素1.2.1會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容、客體；（可概括為是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中利用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)，在理論上可描述為資金運(yùn)動(dòng)）是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。（板書）工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三大過(guò)程。商業(yè)企業(yè)是購(gòu)入、銷售兩大過(guò)程。行政事業(yè)單位是收入、支出兩個(gè)過(guò)程。 1.2.2會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（1）是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的基本框架，也是會(huì)計(jì)賬戶記錄的具體內(nèi)容。（2）就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的基本分類，它是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。

5、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十條規(guī)定：“會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)?！奔窗褧?huì)計(jì)對(duì)象劃分為六大要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映財(cái)務(wù)狀況的要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反映財(cái)務(wù)成果的要素。（一）資產(chǎn)1、概念：資產(chǎn)指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、資產(chǎn)的特征：第一，資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。第二，資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或者控制。第三，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的。3、資產(chǎn)的內(nèi)容： 資產(chǎn)按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（1）流動(dòng)資產(chǎn)指將在一年 ( 含一年 ) 或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)

6、。流動(dòng)資產(chǎn)有以下幾種類型：貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等。交易性金融資產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資、股票投資和基金投資等。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：指應(yīng)收而尚未收回的賬款和預(yù)付的購(gòu)貨款，屬于短期債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)除了流動(dòng)資產(chǎn)之外，就是非流動(dòng)資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)主要有以下幾種類型： 長(zhǎng)期投資：指不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債權(quán)投資和其它投資。 固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值

7、在規(guī)定限額以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)。（二）負(fù)債1、概念：負(fù)債是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債的特征：第一，負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第三，負(fù)債必須有能力用貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)的金額。第四，負(fù)債的償還的方式有：以資產(chǎn)償還；以提供勞務(wù)償還；或者兩者兼而有之。3、負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 （1）流動(dòng)負(fù)債

8、：指將在一年 ( 含一年 ) 或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要有以下幾種類型： 短期借款：為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)且償還期在一年以內(nèi)的各種借款。 應(yīng)付票據(jù)：因商業(yè)信用產(chǎn)生，須于約定日支付一定金額給持票人的書面證明。 應(yīng)付款項(xiàng) ：指因賒購(gòu)貨物或接受勞務(wù)等原因而發(fā)生尚未支付的、預(yù)收的或應(yīng)付的款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款和應(yīng)付股利等。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi) （2）長(zhǎng)期負(fù)債： 是指在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)。 （三）所有者權(quán)益 1、概念：是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。舉例導(dǎo)

9、出會(huì)計(jì)等式。2、所有者權(quán)益的特征：第一，一般無(wú)償還期，投資者也不能隨便抽走。第二，對(duì)企業(yè)的要求權(quán)位于負(fù)債之后。第三，表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，要求保值增值。3、所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成： 按其來(lái)源包括：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益等。具體講解：所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它包括兩部分內(nèi)容：a、實(shí)收資本：指投資者按企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。即構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或股本部分的金額。b、資本公積：投入資本超過(guò)注冊(cè)資本或者股本部分的金額。資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)。投入資本的形式：貨幣或?qū)嵨?；有形或無(wú)形。投資主體：國(guó)家投入、法人投入、個(gè)人投入、外商投入等

10、。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失概念強(qiáng)調(diào)“非正常活動(dòng)”是偶發(fā)性的，非主觀能夠控制的，非主觀意想到的活動(dòng)結(jié)果。結(jié)合實(shí)例解釋概念（分解為三點(diǎn)）：a、非正?；顒?dòng)b、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加c、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 留存收益是指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，主要包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積： 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公共積累。 未分配利潤(rùn)： 企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。留存收益來(lái)源于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，它與投入資本的區(qū)別在于，所有者投入資本來(lái)源于企業(yè)的資本投入，而留存收益則來(lái)源于企業(yè)的資本增值?？梢?jiàn)， 所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本、資本

11、公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。（四）收入1、概念：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2、收入的特征：第一，收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。強(qiáng)調(diào)“日常活動(dòng)”。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入第二，收入的取得可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者資產(chǎn)增加和負(fù)債減少兩者兼而有之，最終將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款，應(yīng)收賬款等。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)。兩者兼而有之，如銷售商品的貨款中部分收取現(xiàn)金，部分抵償債務(wù)。根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的公式，企

12、業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益。第三，因所有者投入資本產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入不屬于收入。第四，經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。3、收入的內(nèi)容： 詳見(jiàn)教材12頁(yè) 收入的形成與構(gòu)成內(nèi)容圖示小結(jié)：收入與利得的區(qū)別。（五）費(fèi)用1、概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、費(fèi)用的特征：第一，費(fèi)用是日常活動(dòng)產(chǎn)生的。第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)。費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，如企業(yè)應(yīng)付的利息費(fèi)。兩者兼而有之，如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)中部分以現(xiàn)金支付，部分未付。根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的公式，企業(yè)發(fā)生費(fèi)用支出一定能導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

13、。第三，向所有者分配利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出不屬于費(fèi)用。第四，經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。3、費(fèi)用的內(nèi)容（六）利潤(rùn)（概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：（收入費(fèi)用）后的凈額；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。舉例導(dǎo)出會(huì)計(jì)等式。利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利得損失第二章 設(shè)置賬戶2.1 會(huì)計(jì)科目2.1.1什么是會(huì)計(jì)科目概念：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類1、會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、會(huì)計(jì)科目按照其提供信息的詳細(xì)程度分類。 詳見(jiàn)教材22頁(yè)會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目

14、）例如：原材料甲種材料 材料 材料 乙種材料子材料2.1.3會(huì)計(jì)科目表簡(jiǎn)單介紹常用的會(huì)計(jì)科目，詳見(jiàn)教材24頁(yè)，要求學(xué)生把會(huì)計(jì)科目記?。ū诚聛?lái)）。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項(xiàng)銀行專用4 1011 存放同業(yè)銀行專用5 1015 其他貨幣資金6 1021 結(jié)算備付金證券專用7 1031 存出保證金金融共用8 1051 拆出資金金融共用9 1101 交易性金融資產(chǎn)10 1111 買入返售金融資產(chǎn)金融共用11 1121 應(yīng)收票據(jù)12 1122 應(yīng)收賬款13 1123

15、預(yù)付賬款14 1131 應(yīng)收股利15 1132 應(yīng)收利息16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用17 1221 應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專用18 1222 應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用21 1231 其他應(yīng)收款22 1241 壞賬準(zhǔn)備23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用24 1301 貸款銀行和保險(xiǎn)共用25 1302 貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用26 1311 代理兌付證券銀行和證券共用27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)28 1401 材料采購(gòu)29 1402 在途物資30 1403 原材料31 1404 材料成本差異32 1406

16、 庫(kù)存商品33 1407 發(fā)出商品34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià)35 1411 委托加工物資36 1412 包裝物及低值易耗品37 1421 消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用38 1431 周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用39 1441 貴金屬銀行專用40 1442 抵債資產(chǎn)金融共用41 1451 損余物資保險(xiǎn)專用42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備43 1501 待攤費(fèi)用44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用45 1521 持有至到期投資46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備47 1523 可供出售金融資產(chǎn)48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50 1526 投資性房地產(chǎn)51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款

17、52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益53 1551 存出資本保證金保險(xiǎn)專用54 1601 固定資產(chǎn)55 1602 累計(jì)折舊56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備57 1604 在建工程58 1605 工程物資59 1606 固定資產(chǎn)清理60 1611 融資租賃資產(chǎn)租賃專用61 1612 未擔(dān)保余值租賃專用62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用64 1623 公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用65 1631 油氣資產(chǎn)石油天然氣開(kāi)采專用66 1632 累計(jì)折耗石油天然氣開(kāi)采專用67 1701 無(wú)形資產(chǎn)68 1702 累計(jì)攤銷69 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70 1711 商譽(yù)

18、71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用72 1811 遞延所得稅資產(chǎn)73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類74 2001 短期借款75 2002 存入保證金金融共用76 2003 拆入資金金融共用77 2004 向中央銀行借款銀行專用78 2011 同業(yè)存放銀行專用79 2012 吸收存款銀行專用80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用81 2101 交易性金融負(fù)債82 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用83 2201 應(yīng)付票據(jù)84 2202 應(yīng)付賬款85 2205 預(yù)收賬款86 2211 應(yīng)付職工薪酬87 2221 應(yīng)交稅費(fèi)88 2231 應(yīng)付股利89 2232 應(yīng)付利息90 2241 其他應(yīng)付款91 2

19、251 應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用92 2261 應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用93 2311 代理買賣證券款證券專用94 2312 代理承銷證券款證券和銀行共用95 2313 代理兌付證券款證券和銀行共用96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債97 2401 預(yù)提費(fèi)用98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債99 2501 遞延收益100 2601 長(zhǎng)期借款101 2602 長(zhǎng)期債券102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用104 2711 保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款109 2901

20、 遞延所得稅負(fù)債三、共同類110 3001 清算資金往來(lái)銀行專用111 3002 外匯買賣金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用119 4103 本年利潤(rùn)120 4104 利潤(rùn)分配121 4201 庫(kù)存股五、成本類122 5001 生產(chǎn)成本123 5101 制造費(fèi)用124 5201 勞務(wù)成本125 5301 研發(fā)支出126 5401 工程施工建造承包商專用127 5402 工程結(jié)算建造承包商專用128 5403 機(jī)

21、械作業(yè)建造承包商專用六、損益類129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130 6011 利息收入金融共用13 6021 手續(xù)費(fèi)收入金融共用13 6031 保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用13 6032 分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用13 6041 租賃收入租賃專用13 6051 其他業(yè)務(wù)收入13 6061 匯兌損益金融專用2.2 賬戶2.2.1什么是賬戶概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。會(huì)計(jì)科目+賬頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)

22、象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.2.2賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)一般包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和內(nèi)容；憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)；增加欄和減少欄及余額欄，即所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增、減變動(dòng)金額及變動(dòng)后的金額。賬 戶(三欄式)賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目):年憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額月日一個(gè)賬戶，所記錄的金額提供四項(xiàng)核算指標(biāo)，即：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（板書）（二）為了會(huì)計(jì)

23、研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬 戶(丁字式)左方 賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 右方（三）賬戶的具體結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類及成本類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額期初期末余額：在借方增加欄方2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額貸方（本期貸方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額期初期末余額：在貸方增加欄方3、損益類賬戶（1）收入類借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額貸方（本期貸方

24、發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額期初期末余額：無(wú)余額（2）費(fèi)用類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額期初期末余額：無(wú)余額（四）期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關(guān)系期初余額+本期增加額本期減少額期末余額1、資產(chǎn)類及成本類賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額2、負(fù)債 、所有者權(quán)益類賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額期末貸方余額2.2.3賬戶的分類1、賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶一級(jí)賬戶二級(jí)賬戶三級(jí)賬戶例如：總分類賬戶（一級(jí)賬戶）明細(xì)分類賬戶二級(jí)賬戶三級(jí)賬戶原 材 料（80 000

25、元）原料及主要材料（60 000元）圓 鋼（40 000元）角 鋼（20 000元）輔 助 材 料（10 000元）機(jī) 油（6 000元）防銹劑（4 000元）燃 料（10 000元）汽 油（5 000元）柴 油（5 000元）2、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類。第三章 復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等第三章復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)恒等式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)平衡式描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。3.1.1 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式）例如：某企業(yè) 現(xiàn)金 20萬(wàn)借來(lái)的 20萬(wàn)（負(fù)債） 設(shè)備 30萬(wàn)自己投入 30萬(wàn)（所有者權(quán)益） 存

26、款 25萬(wàn)自己投入 25萬(wàn)（所有者權(quán)益）1內(nèi)容：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是指由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。其表達(dá)式為:資產(chǎn)權(quán)益 （板書） 如上例 資產(chǎn) 75萬(wàn)權(quán)益75萬(wàn)權(quán)益：將企業(yè)資產(chǎn)提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為權(quán)益或：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益（板書）或：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（板書）注：所有者權(quán)益也稱凈資產(chǎn)，是企業(yè)的資產(chǎn)扣除債務(wù)以后剩余給所有者的權(quán)益。因?yàn)樨?fù)債是優(yōu)先于所有者權(quán)益的，所以上述等式不可改寫為：資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債，這樣的改寫意味著企業(yè)所有的資產(chǎn)要先滿足所有者的權(quán)益，剩余的才是債權(quán)人權(quán)益負(fù)債，這正好顛倒了兩者的先后順序。2含義：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)的基本等

27、式揭示了在某一特定時(shí)日，企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系，主要表現(xiàn)為：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益，體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面的在價(jià)值上的恒等關(guān)系：資金存在形態(tài)（資產(chǎn)）資金來(lái)源渠道（負(fù)債和所有者權(quán)益）；有一定數(shù)量的資產(chǎn)，必然會(huì)有相等數(shù)量的權(quán)益，兩者在價(jià)值量上是相等的。資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。即資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加，并隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少。企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)恒等式。見(jiàn)教材P31例題【例題3.1】匯源公司經(jīng)批準(zhǔn)于20××年7月1日設(shè)立，其組織形式為有限責(zé)任公司。6個(gè)發(fā)起人共投入現(xiàn)金300 000元作為實(shí)收資

28、本存入銀行，則該公司20××年7月1日的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系如:資產(chǎn)（300 000）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（300 000）【例題3.2】匯源公司于20××年7月2日向銀行借款100 000元存入銀行；用銀行存款50 000元購(gòu)入一輛微型面包汽車。資 產(chǎn)300 000負(fù)債及所有者權(quán)益300 000+銀行存款100 000+短期借款100 000-銀行存款50 000+固定資產(chǎn)50 000合 計(jì)400 000合 計(jì)400 000【例題3.3】匯源公司于20××年8月3日用銀行存款20 000元?dú)w還銀行借款。資 產(chǎn)400

29、000負(fù)債及所有者權(quán)益400 000-銀行存款20 000-短期借款20 000合 計(jì)380 000合 計(jì)380 000通過(guò)上述例子可以看出，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的記錄均未破壞資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。 3.1.2 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式）（板書）收入費(fèi)用利潤(rùn)（板書）【例題3.4】匯源公司在20××年開(kāi)業(yè)后，全年共取得業(yè)務(wù)收入10 000元；發(fā)生職員工資3 500元，辦公費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及其他費(fèi)用1 500元。那么，該公司本年獲得利潤(rùn)5 000元。收入（10 000）費(fèi)用（3 500+1 500）利潤(rùn)（5 000）從上述例子可以看出，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)所列

30、示的數(shù)據(jù)是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)累計(jì)的實(shí)際發(fā)生數(shù)，是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)在這一年的動(dòng)態(tài)狀況。3.1.3 擴(kuò)展（綜合）會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入說(shuō)明：3.1.4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響前面說(shuō)過(guò)，會(huì)計(jì)等式又叫會(huì)計(jì)恒等式，是否這樣？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系呢？下面舉例驗(yàn)證：【例題3.5】恒通公司20××年9月30日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下所示： 資產(chǎn) 40萬(wàn)=負(fù)債20萬(wàn)+所有者權(quán)益20萬(wàn) 該公司10月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3日，從銀行存款中提取現(xiàn)金8 000元備用資產(chǎn)內(nèi)一項(xiàng)

31、增加，另一項(xiàng)減少。5日，向銀行取得臨時(shí)借款15 000元償還前欠貨款。權(quán)益內(nèi)一項(xiàng)增加，另一項(xiàng)減少。10日，購(gòu)買一批原材料，金額為60 000元，貨款尚未支付。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加16日，以銀行存款30 000元償還10日所欠部分貨款。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型歸納起來(lái)，可以分為四大類并細(xì)化為九種情況：圖示：四大類資產(chǎn)（3）權(quán)益（1） （2） 資產(chǎn)（4）權(quán)益(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目一增一減，增減的金額相等。(2)權(quán)益類項(xiàng)目一增一減，增減的金額相等。(3)資產(chǎn)類項(xiàng)目和權(quán)益類項(xiàng)目同增，雙方增

32、加的金額相等。(4)資產(chǎn)類項(xiàng)目和權(quán)益類項(xiàng)目同減，雙方減少的金額相等。以上四大類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞靜態(tài)會(huì)計(jì)等式所表示的數(shù)量平衡關(guān)系。因?yàn)闄?quán)益負(fù)債所有者權(quán)益，所以將上述四種類型業(yè)務(wù)具體化，可以表現(xiàn)為以下九種情況：資產(chǎn)，負(fù)債，保持平衡；資產(chǎn)，所有者權(quán)益，保持平衡；資產(chǎn)，負(fù)債，保持平衡；資產(chǎn)，所有者權(quán)益，保持平衡；一項(xiàng)資產(chǎn)，一項(xiàng)資產(chǎn)，保持平衡；一項(xiàng)負(fù)債，一項(xiàng)負(fù)債，保持平衡；一項(xiàng)所有者權(quán)益，一項(xiàng)所有者權(quán)益，保持平衡；一項(xiàng)負(fù)債，一項(xiàng)所有者權(quán)益，保持平衡一項(xiàng)所有者權(quán)益，一項(xiàng)負(fù)債，保持第二節(jié)復(fù)式記賬（1）舉三個(gè)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.以現(xiàn)金500元支付辦公費(fèi)。2.企業(yè)銷售商品10 000元，未收到貨款

33、。3. 企業(yè)銷售商品10 000元，收到現(xiàn)金5 000元，其余貨款暫欠。 這幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，即。這種數(shù)量上的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在賬戶中加以記錄。請(qǐng)同學(xué)思考，怎么記呢？這就是我們今天要講的記賬方法引出復(fù)式記賬。3.2.1復(fù)式記賬法概述記賬方法按記賬方式的不同，分為：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。3.2.1.1單式記賬法（板書）單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單而又不完整的記賬方法，一般只適用于現(xiàn)金及債權(quán)債務(wù)賬戶的記錄。 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行全面地、連續(xù)

34、地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。例如，以現(xiàn)金500元購(gòu)入生產(chǎn)用材料。在復(fù)式記賬法下，在“現(xiàn)金”賬戶中登記減少500元，同時(shí)在“原材料”賬戶中登記增加500元，這就說(shuō)明“現(xiàn)金”減少500元，同時(shí)“原材料”增加500元，“現(xiàn)金”減少的原因是用于購(gòu)買了“原材料”。 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)(1)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。(2)以相等的金額記入相應(yīng)的賬戶，以便于檢查賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法93年7月1日我國(guó)企業(yè)必須采用 收付記賬法以前我國(guó)的行政事業(yè)單位用 借貸記賬法以前我國(guó)的商業(yè)企業(yè)使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中就明確規(guī)定：“各經(jīng)濟(jì)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用借貸

35、記賬法。”目前，我國(guó)企業(yè)、行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作都已普遍采用借貸記賬法。3.2.2借貸記賬法 借貸記賬法的含義借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。這種記賬方法是13世紀(jì)在意大利地中海沿岸一帶城市產(chǎn)生的，“借”、“貸”兩字的含義最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，借貸資本家一方面從商人和官吏手中貸來(lái)款項(xiàng)（吸收存款），稱為貸主方，表示欠人(應(yīng)付款)；另一方面將款借給需要錢用的人，稱為借主方，表示人欠(應(yīng)收款)。以后便逐步推廣到世界各地。所謂記賬符號(hào)，就是表示記賬方向的記號(hào)。其含義是：（1） “借”、“貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩

36、個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方是借方，賬戶右方是貸方：（2）“借”、“貸”二字作為純粹的記賬符號(hào)就逐漸失去了它原來(lái)的含義。至于“借”、“貸”二字的具體含義，下面結(jié)合借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)加以介紹。3.2.2.2借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入等式左邊的賬戶結(jié)構(gòu)： 等式右邊的賬戶結(jié)構(gòu)： 借 賬戶名稱 貸 借 賬戶名稱 貸期初余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期減少額 本期增加額  本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)期末余額 期末余額 具體應(yīng)用：各類賬戶的結(jié)構(gòu)。3.2.2.3借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。3.2.3會(huì)計(jì)分錄

37、（1）為什么要編會(huì)計(jì)分錄？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)考慮：應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？為了保證賬簿記錄的正確性，便于進(jìn)行錯(cuò)賬的查找，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，首先應(yīng)編制記賬憑證，在記賬憑證上把所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶名稱、記賬方向、金額和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系加以確定，即編制會(huì)計(jì)分錄，然后再據(jù)以記賬。（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫作對(duì)應(yīng)賬戶。（3）會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（

38、多借一貸、一借多貸）。（4）會(huì)計(jì)分錄的格式：先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫習(xí)題：資料如下： （1）某公司2007年3月1日有關(guān)總分類賬戶的期初余額如下表所示：賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款1000250000短期借款應(yīng)付賬款200000141000應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本10000（后設(shè)）7500045000065000實(shí)收資本600000合計(jì)941000合計(jì)941000 （2）該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 10日，投資人B投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元。12日，企業(yè)用銀行存款歸還前欠外單位應(yīng)付賬款100000元。18日，企業(yè)收

39、到外單位前欠貨款80000元，存入銀行。20日，企業(yè)向銀行借入短期借款20000元，直接歸還前欠貨款。21日，企業(yè)購(gòu)入原材料一批，計(jì)價(jià)150000元，貨款尚未支付。22日，企業(yè)用銀行存款歸還應(yīng)付賬款120000元。26日，張明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金給付。27日，車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元 。要求：（1）根據(jù)資料（1）開(kāi)設(shè)總分類賬戶并登記期初余額； （2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （3）過(guò)（登）賬和結(jié)賬； （4）編制本月發(fā)生額和余額試算平衡表。操作步驟如下： （1）開(kāi)設(shè)賬戶（丁字賬）（2）編制會(huì)計(jì)分錄（3）過(guò)（登）賬和結(jié)賬（4）編制本月發(fā)生額和余額試算平衡表試算平衡表

40、賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本100025000100000075000450000650002000001410006000008000050050008000025000024000050022000080000250002000015000080000500110000200005002000005300009000022000068000051000合計(jì)9410009410005755000575500951000951000小結(jié)：導(dǎo)入新課 3.2.4過(guò)賬、結(jié)賬與試算平衡過(guò)賬：是在編制會(huì)計(jì)分錄后把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的過(guò)程。結(jié)賬：是在一定時(shí)期末了結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和余額的過(guò)程。試算平衡：是檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡公式(1)會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式 借方賬戶金額合計(jì)貸方賬戶金額合計(jì) (2)發(fā)生額試算平衡公式理論依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)解析：由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而