物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、第一章 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)概述§1物業(yè)管理的內(nèi)容一、物業(yè)物業(yè):是指已建成并投入使用的各類(lèi)房屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場(chǎng)地。物業(yè)應(yīng)具備如下幾個(gè)要素：(1)物業(yè)所指房屋必須是已建成的并具有使用功能。(2)這些房屋包括供居住和非居住的各類(lèi)房屋。(3)物業(yè)還包括與這些房屋相配套的房屋內(nèi)部各項(xiàng)設(shè)施以及與房屋相鄰的場(chǎng)地、停車(chē)場(chǎng)、小區(qū)干道等。(4)物業(yè)也包括與房屋相配套的設(shè)備和市政公用設(shè)施。物業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)既有著本質(zhì)的聯(lián)系又有所不同。房地產(chǎn)是指房地產(chǎn)的投資開(kāi)發(fā)、建造、流通、消費(fèi)的整個(gè)過(guò)程。而物業(yè)是指房地產(chǎn)進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的房地產(chǎn)產(chǎn)品。二、物業(yè)管理概念;物業(yè)管理是指由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)已竣工驗(yàn)收投入使用的

2、各類(lèi)物業(yè)以經(jīng)營(yíng)的方式進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方位的綜合物業(yè)管理的內(nèi)容:物業(yè)管理類(lèi)別可分為商住、寫(xiě)字樓、高級(jí)公寓和一般住宅小區(qū)四種。物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)與物業(yè)管理的發(fā)展息息相關(guān)，蓬勃發(fā)展的物業(yè)管理要求物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。物業(yè)管理越發(fā)展，會(huì)計(jì)核算越重要。§2物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象一、物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)：是以貨幣為主要計(jì)量單位，并利用專(zhuān)門(mén)的方法和程序?qū)ξ飿I(yè)管理企業(yè)的管理、服務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。旨在提供經(jīng)濟(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)是物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。二、物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能，就

3、是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。1反映職能反映職能是指通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，從數(shù)量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為物業(yè)管理企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)信息的功能。反映職能是會(huì)計(jì)的最基本職能。反映職能有如下特點(diǎn)：(1)反映過(guò)程中，主要利用貨幣計(jì)量。(2)物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)反映應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。2監(jiān)督職能監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)利用反映所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。§3會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提以下列條件為前提。1會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位。它明確了

4、會(huì)計(jì)服務(wù)的空間范圍。確定會(huì)計(jì)主體的目的是為了把會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他會(huì)計(jì)主體及投資者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)。具備三個(gè)條件：(1)實(shí)行獨(dú)立核算，并能獨(dú)立計(jì)算盈虧。(2)進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(3)具有一定數(shù)量的資金。企業(yè)不論大小，只要具備上述三個(gè)條件，即可稱為會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)人員是站在特定會(huì)計(jì)主體的立場(chǎng)，核算特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指已確定的會(huì)計(jì)主體，在不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算的條件下，應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。它明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算提供了相對(duì)穩(wěn)定的條件。3會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指把企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算帳目，分

5、清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來(lái)進(jìn)行計(jì)量。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)核算的一般原則是建立在會(huì)計(jì)核算基本前提基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)核算所提供的信息的基本要求。1客觀性原則2重要性原則3有用性原則4可比性原則5一貫性原則6及時(shí)性原則7清晰性原則8權(quán)責(zé)發(fā)生制原則9配比原則10劃分收益性支出與資本性支出原則11歷史成本原則12謹(jǐn)慎原則§4會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素即是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將企業(yè)會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 1資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制，能

6、夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。2負(fù)債負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。3所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。4收入收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。5費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。6利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系為：資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益二、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。(一)會(huì)計(jì)核算的具體方法1設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。2復(fù)式記帳復(fù)式記

7、帳是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法。3填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。4登記帳簿帳簿是用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。5成本計(jì)算成本計(jì)算是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照一定對(duì)象歸集和分配發(fā)生的各種費(fèi)用支出，以確定該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專(zhuān)門(mén)方法。發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。6財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明帳面結(jié)存與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。7編制

8、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)核算方法之間的相互關(guān)系：上述七種方法密切結(jié)合，形成完整的會(huì)計(jì)方法體系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核整理后，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記帳法，編制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿，計(jì)算成本，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。§5 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)的工作組織一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、會(huì)計(jì)人員(一)會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，切實(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報(bào)帳，確保會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)和完整。

9、(2)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家方針政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。(3)會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，擬定本單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)施辦法和制度。(4)編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，參與企業(yè)決策，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。(二)會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限三、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度會(huì)計(jì)法規(guī)和制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作必須遵守的規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度體系由三個(gè)層次構(gòu)成。1會(huì)計(jì)法2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3會(huì)計(jì)制度第二章貨幣資金核算貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金等。§1現(xiàn)金核算現(xiàn)金：是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于日常的零星開(kāi)支及有特殊規(guī)定的支出。而西方會(huì)計(jì)中所指的現(xiàn)金，除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存

10、款和其他符合現(xiàn)金的票證。一、現(xiàn)金管理(一)現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內(nèi)使用(1)對(duì)職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助金等；(2)對(duì)城鄉(xiāng)居民個(gè)人或不能轉(zhuǎn)帳支付的集體勞動(dòng)報(bào)酬；(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(4)支付各種社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)，如退職金、離退休金、撫恤金等；(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)支付結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。(二)庫(kù)存現(xiàn)金的限額企業(yè)日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金，最高限額，一般為三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交

11、通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，可以多于五天，但不超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。(三)現(xiàn)金日常收支的管理(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存銀行有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。(2)企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。(3)企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(4)企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(四)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度(1)

12、將經(jīng)管現(xiàn)金和會(huì)計(jì)記帳分開(kāi)。經(jīng)管現(xiàn)金收支的出納員不得進(jìn)行會(huì)計(jì)記帳，進(jìn)行現(xiàn)金收付記帳的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。實(shí)行錢(qián)帳分管是現(xiàn)金內(nèi)部控制的最基本要求。為了使經(jīng)管現(xiàn)金的出納員能隨時(shí)了解現(xiàn)金結(jié)存情況，一般可由出納員兼管日記帳。(2)對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。(3)會(huì)計(jì)人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，編制憑證、登記有關(guān)帳簿。(4)企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。二、庫(kù)存現(xiàn)金核算設(shè)置“現(xiàn)金”帳戶現(xiàn)金 借 貸例：某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現(xiàn)金750元。根據(jù)發(fā)票編制“

13、現(xiàn)金收款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 750貸：營(yíng)業(yè)收入 750例某物業(yè)管理企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金300元。根據(jù)支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 300貸：銀行存款 300例：某物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預(yù)借差旅費(fèi)200元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款張翔 200貸：現(xiàn)金 200例：某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據(jù)銀行存款進(jìn)帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 750貸：現(xiàn)金 750根據(jù)上述業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳 (金額單位：元)使憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方結(jié)存月日8 1 月初余額 160 2 現(xiàn)收0

14、1 收到房租收入營(yíng)業(yè)收入 750 2 銀付01 提取現(xiàn)金銀行存款 300 2 現(xiàn)付02 張翔預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款 200 勺現(xiàn)付03 房租收入解存銀行銀行存款 750 2 本日合計(jì) l 050 950 260 8 31本期發(fā)生額及余額 98310 98100 370 三、備用金核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和日常零星開(kāi)支事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷(xiāo)、簡(jiǎn)化核算、補(bǔ)足定額。例：某物業(yè)管理企業(yè)對(duì)公共服務(wù)部實(shí)行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。根據(jù)撥付清單，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)

15、收款備用金(公共服務(wù)部) 500貸：現(xiàn)金 500(2)公共服務(wù)部持單據(jù)從財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)用及娛餐費(fèi)等280元。根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)編付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 280貸：現(xiàn)金 280(3)企業(yè)決定收回定額備用金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款備用金(公共服務(wù)部) 500非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門(mén)借款，憑各種支付憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。例職工張強(qiáng)出差采購(gòu)物品，預(yù)支備用金200元，出差返回報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)180元，并交回多余現(xiàn)金20元。(1)領(lǐng)出備用金時(shí)，根

16、據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款備用金(張強(qiáng)) 200貸：現(xiàn)金 200(2)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 180現(xiàn)金 20貸：其他應(yīng)收款備用金(張強(qiáng)) 200四、現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金清查的主要方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，即以庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金帳的帳面余額進(jìn)行核對(duì)。現(xiàn)金的清查包括出納人員的每日清點(diǎn)和清查小組定期和不定期的清查。每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，同時(shí)應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)存余額，并檢查現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存與現(xiàn)金日記帳的余額是否相符，做到當(dāng)日帳當(dāng)日結(jié)清，§2 銀行存款的核算一、銀行存款的管理銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。各開(kāi)戶

17、單位通過(guò)銀行帳戶辦理資金收付，必須遵守如下規(guī)定：(1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。在銀行檢查時(shí)，各單位必須提供帳戶使用情況的有關(guān)資料。(2)每個(gè)公司一般只能在一家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本帳戶，否則責(zé)令其限期撤銷(xiāo)多余帳戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以5000元至10000元的罰款。但可以在其他銀行開(kāi)設(shè)輔助帳戶。(3)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，違者除責(zé)令其糾正外，并按帳戶出租、出借的金額處以百分之五，但不低于l 000元的罰款。(4)各單位在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。(5)及時(shí)、正確地記載和銀行的往來(lái)帳務(wù)，

18、重視對(duì)帳工作。二、銀行存款的核算設(shè)置“銀行存款”總分類(lèi)核算。銀行存款借 貸增加數(shù)減少數(shù)余額該帳戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)，余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。銀行存款日記帳年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目結(jié)算方式借方貸方結(jié)存月日 8 1 期初余額 72000 8 3 銀付00l 購(gòu)入辦公用品管理費(fèi)用支票 300 8 J 銀收005 收到房租營(yíng)業(yè)收入 1200 8 3 銀付002 支付綠化費(fèi)管理費(fèi)用支票 400 8 3 小計(jì) 1200 700 72500 8 4 銀付003 償還銀行借款短期借款 30000 42500 23銀付009 提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票 1000 41500 本期發(fā)生額及

19、期末余額 l 200 31700 41500 三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算結(jié)算：是指企業(yè)與外部單位和職工個(gè)人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，所引起的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩種。銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付商業(yè)匯票等七種。適用于同域結(jié)算的有：支票、銀行本票；異地結(jié)算的有：銀行匯票、匯兌、托收承付；同域和異地都適用的有委托收款、商業(yè)匯票。(一)支票結(jié)算支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票之分(1)支票采用單聯(lián)憑證，左為存根，右為支票。簽發(fā)支票使用藍(lán)黑墨水、墨汁或碳素墨水(2)預(yù)留銀行印章鑒，必須按

20、照銀行規(guī)定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距離不大于26mm，左右距離不大于28mm，私章以不大于公章為宜。萬(wàn)次章不能作為預(yù)留銀行印鑒章(3)支票不可折疊，印鑒應(yīng)蓋在簽發(fā)人簽章處，不能蓋在磁碼打印帶上，以免交換自動(dòng)清分機(jī)不能處理，造成退票，影響資金的結(jié)算。(4)支票手續(xù)費(fèi)每筆1元，由銀行在出售支票時(shí)收取。(5)支票的起點(diǎn)金額為100元。應(yīng)一律記名，有效期為10天。(6)內(nèi)容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失，如在掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費(fèi)。(7)支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授予他人一定的票據(jù)權(quán)利為目的書(shū)

21、面行為，背書(shū)的記載應(yīng)在票據(jù)的背面，是票據(jù)的附屬行為。票據(jù)的收款人或持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽章的人稱為背書(shū)人，被記錄受讓票據(jù)的受讓人稱為被背書(shū)人。(8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5但不低于50元的罰款。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(二)銀行匯票結(jié)算銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 (三)商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯

22、票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意，約定到期負(fù)責(zé)承兌票款的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結(jié)算注意以下問(wèn)題：(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無(wú)商品交易的匯票。(2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。(3)如商品交易屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。(四)銀行本票結(jié)算銀行本票是指由申請(qǐng)使用本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。(五)匯兌結(jié)算匯兌是匯款人

23、委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，(六)委托收款結(jié)算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點(diǎn)限制。四、銀行存款的清查核對(duì)清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來(lái)的“銀行存款對(duì)帳單”進(jìn)行逐筆核對(duì)，每月至少進(jìn)行一次。末達(dá)帳項(xiàng)，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時(shí)間差的原因所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。公司與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，大致有以下四種情況：(1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項(xiàng)；(2)銀行已付款記帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項(xiàng)；(3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項(xiàng)；(4)企業(yè)

24、已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項(xiàng)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法某物業(yè)管理企業(yè)1996年7月31日的銀行存款余額為59720元，銀行對(duì)帳單余額為61000元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下末達(dá)帳項(xiàng)：(1)企業(yè)于7月30日開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)5000元，用于購(gòu)進(jìn)水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)于7月31日收到某業(yè)主送來(lái)的特約服務(wù)費(fèi)l 950元，己送存銀行，銀行尚未入帳。(3)銀行于7月29日收到某單位轉(zhuǎn)來(lái)的服務(wù)費(fèi)2230元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月水電費(fèi)4000元，銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”項(xiàng)目金

25、額項(xiàng)目金額銀行存款日記帳余額59720銀行對(duì)帳單余額61000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)22304000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)19505000調(diào)節(jié)后余額57950調(diào)節(jié)后余額57950第三節(jié)其他貨幣資金核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款存放地點(diǎn)及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項(xiàng)。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶進(jìn)行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資

26、金的結(jié)余額。“其他貨幣資金”帳戶應(yīng)根據(jù)其種類(lèi)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)帳戶，其他貨幣資金借 貸增加數(shù)減少數(shù)余額1某物業(yè)管理公司將存款8000元匯往天津中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶。根據(jù)銀行匯款委托書(shū)(存根)和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證”借：其他貨幣資金外埠存款 8000貸：銀行存款 8000其他貨幣資金 銀行存款80008000該物業(yè)公司收到來(lái)購(gòu)員交來(lái)天津購(gòu)買(mǎi)甲種材料的帳單，貨款6000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據(jù)以填制“其他貨幣資金付款憑證”等。借：原材料 7020貸：其他貨幣資金外埠存款 7020原材料

27、其他貨幣資金700070002某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書(shū)”，并出金額為9000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開(kāi)出銀行匯票。借：其他貨幣資金銀行匯票存款 9000貸：銀行存款 9000其他貨幣資金 銀行存款900090003公司持匯票到異地某公司購(gòu)買(mǎi)裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計(jì)支付貨款7900元。借：原材料 7900貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 7900原材料 其他貨幣資金79007900收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款項(xiàng)l 100元時(shí)借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1100銀行存款 其他貨幣資金1100110

28、0§ 4外幣業(yè)務(wù)核算一、外幣匯串(一)外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。所謂記帳本位幣，是指一個(gè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)一使用的記帳貨幣。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以制定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映”。(二)外匯及匯率外匯通常是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段，以及可用于國(guó)際支付的特種債權(quán)。外匯匯率又稱匯價(jià)，是指一種貨幣折算成另一種貨幣的比率，即用一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。匯率的表示方法，國(guó)際上有兩種，即直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法是用一

29、定單位(如一，百，萬(wàn)等)的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算折合若干單位的本國(guó)貨幣。也就是外國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，本國(guó)貨幣的數(shù)額隨著外國(guó)貨幣或本國(guó)幣值的變動(dòng)而變動(dòng)。l美元837元人民幣。間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合若干單位的外國(guó)貨幣，也就是本國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，外國(guó)貨幣數(shù)額隨著本國(guó)貨幣或外國(guó)貨幣值的變化而變動(dòng)。目前我國(guó)的匯價(jià)采用是直接標(biāo)價(jià)法。二、外幣收支業(yè)務(wù)核算(二)匯兌損益匯兌損益是指發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折合為人民幣記帳時(shí)，由于業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的人民幣的差額。企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤

30、銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。(三)外幣業(yè)務(wù)核算舉例現(xiàn)舉例說(shuō)明有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算某物業(yè)管理公司1996年采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為記帳匯率，假定6月1日的匯率為1美元等于838元人民幣。上月未有關(guān)外幣帳戶的期末余額如下：銀行存款美元戶余額為9000美元，匯率為l美元等于830元人民幣，折合人民幣余額為74700元。應(yīng)收帳款美元戶余額為18000美元，折合人民幣余額為149400元?！皯?yīng)付帳款”美元戶余額為1000美元，折合人民幣余額為8300元。物業(yè)企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到某業(yè)戶交來(lái)的當(dāng)月房屋租用金40

31、0美元；(2)以銀行存款800美元償還前欠某公司材料款；(3)收回某業(yè)戶前欠的裝修費(fèi)3000美元。假定6月30日的市場(chǎng)匯率為l美元等于839元人民幣。根據(jù)上述外幣業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：銀行存款美元戶(8400×838) 3352貸：營(yíng)業(yè)收入 3352(2)借：應(yīng)付帳款(8800×838) 6704貸：銀行存款美元戶 6704(3)借：銀行存款美元戶(83000×838) 25140貸：應(yīng)收帳款 25140借：銀行存款美元戶 836應(yīng)收帳款美元戶 l590貸：應(yīng)付帳款美元戶 82財(cái)務(wù)費(fèi)用 2344銀行存款美元戶 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)付帳款335225140836

32、6704335267041590822344應(yīng)收帳款美元戶 應(yīng)付帳款美元戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收帳款25140第三章債權(quán)的核算債權(quán)，即指應(yīng)收款項(xiàng)，是指物業(yè)管理企業(yè)在服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于管理、對(duì)外提供勞務(wù)和發(fā)生暫付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)，從而取得的向其他單位或個(gè)人索取貨款或管理、勞務(wù)、補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。§1 應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的核算一、應(yīng)收帳款的核算(一)應(yīng)收帳款的確認(rèn)應(yīng)收帳款是物業(yè)管理企業(yè)因銷(xiāo)售商品(或產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。1商業(yè)折扣下應(yīng)收帳款入帳金額的確認(rèn)商業(yè)折扣是指在規(guī)定的商品價(jià)格單上根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷(xiāo)等不同銷(xiāo)售對(duì)象和銷(xiāo)售數(shù)量，給予一定的價(jià)格優(yōu)惠。此項(xiàng)優(yōu)惠通

33、常用百分比表示，如5，10，20等.2現(xiàn)金折扣下應(yīng)收帳款入帳金額的確認(rèn)現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)盡早償還貸款或勞務(wù)款而給予對(duì)方價(jià)格上的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的表示方式一般為310、l20、n30,西方國(guó)家一般以兩種方法來(lái)確定應(yīng)收帳款入帳金額，即總價(jià)法和凈價(jià)法?？們r(jià)法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。凈價(jià)法是將折扣減最大現(xiàn)金折扣后的售價(jià)作為應(yīng)收帳款的入帳金額。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，規(guī)定采用總價(jià)法入帳。(二)應(yīng)收帳款的核算設(shè)置“應(yīng)收帳款”。屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶，帳戶借方登記應(yīng)收帳款發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)收帳款結(jié)算轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款發(fā)生額結(jié)算轉(zhuǎn)銷(xiāo)尚

34、未收回的數(shù)額1某物業(yè)管理公司所屬裝飾工程部為W公司進(jìn)行室內(nèi)裝修，裝修費(fèi)20000元尚未收回。(1)根據(jù)完工驗(yàn)收單，借：應(yīng)收帳款W公司 20000貸：營(yíng)業(yè)收入特約服務(wù)費(fèi)收入 20000(2)根據(jù)收款憑證，借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收帳款W公司 20000應(yīng)收帳款 營(yíng)業(yè)收入 銀行存款20000200002000020000某物業(yè)管理公司賒銷(xiāo)給某業(yè)戶一批商品；價(jià)款20刪元，付款條件為210， (1)交付并辦妥托收手續(xù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款 20000貸：營(yíng)業(yè)收入兼營(yíng)服務(wù)收入 20000(2)若上述購(gòu)貨單位在10天之內(nèi)交付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)收款憑證應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 19600財(cái)

35、務(wù)費(fèi)用 400貸：應(yīng)收帳款 20000(3)若上述購(gòu)貨單位在1030天內(nèi)付款時(shí)，根據(jù)收款憑證應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收帳款 20000應(yīng)收帳款 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用2000020000200001960020000400營(yíng)業(yè)收入20000二、預(yù)付帳款的核算設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶。借方登記企業(yè)按規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，以及進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí)補(bǔ)付給供貨單位的貨款；貸方登記供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款；期末余額一般在借方，反映預(yù)付貨款的結(jié)余額，若為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款。1某物業(yè)管理企業(yè)按購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)付給盛達(dá)建材廠貨款6000元，

36、用銀行存款付訖。借：預(yù)付帳款盛達(dá)建材廠 6000貸：銀行存款 60002該物業(yè)管理企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來(lái)材料7000元。借：原材料 7000貸：預(yù)付帳款盛達(dá)廠 70003同時(shí)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。借：預(yù)付帳款盛達(dá)廠 1000貸：銀行存款 l 000預(yù)付帳款 銀行存款 原材料600010007000600010007000§2應(yīng)收票據(jù)核算一、應(yīng)收票據(jù)的基本內(nèi)容概念：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。(1)票據(jù)按能否立即兌付，分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。(2)票據(jù)按是否附息，分為附息票據(jù)和無(wú)息票據(jù)。(二)應(yīng)收票據(jù)到期日與到期價(jià)值的

37、確定1到期日的確定如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。例如4月20日開(kāi)出的60天商業(yè)匯票的到期日為6月19日。如約定按月計(jì)算，則以足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無(wú)此對(duì)日，應(yīng)按到期月份的最后一日確定。例如8月31日開(kāi)出的6個(gè)月商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為下年2月28日(若有29日為29日)；若此匯票為8個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的4月30日。2到期價(jià)值的確定要根據(jù)票據(jù)是否帶息的不同來(lái)確定。（1）若是不帶息票據(jù)，到期價(jià)值就是票面價(jià)值即本金。（2）若是帶息票據(jù)，到期價(jià)值為票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息，票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）

38、利率一般以年利率表示；常把一年定為360天。一張面值為l000元，期限為90天，票面利率為10的商業(yè)匯票，到期價(jià)值為l000元×(1+10%×90/360)=1025元二、應(yīng)收票據(jù)的核算設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”帳戶。該帳戶借方登記應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值；貸方登記到期應(yīng)收票據(jù)的收回的金額，或承兌人到期無(wú)力支付而被退回的商業(yè)承兌匯票金額，或來(lái)到期票據(jù)的貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓情況；余額在借方，表示已收尚未到期或未背書(shū)轉(zhuǎn)讓或末貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)面額總數(shù)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額到期應(yīng)收回的金額尚未收回的應(yīng)收票據(jù)1某物業(yè)管理企業(yè)銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，采用商業(yè)匯票結(jié)算，收到不帶息的商業(yè)承兌匯票一張，面額50000元，

39、期限3個(gè)月。(1) 借：應(yīng)收票據(jù) 50000貸：營(yíng)業(yè)收入 50000(2)該商業(yè)承兌匯票3個(gè)月期滿，已送往開(kāi)戶銀行辦理收款手續(xù)，承兌人已承兌付款。借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 (3)假設(shè)該商業(yè)承兌匯票3個(gè)月期滿，購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行無(wú)力承付，銀行退回商業(yè)匯票。借：應(yīng)收帳款 50000貸：應(yīng)收票據(jù) 50000應(yīng)收票據(jù) 營(yíng)業(yè)收入 銀行存款5000050000500005000050000應(yīng)收帳款500002物業(yè)管理企業(yè)收到某單位開(kāi)出的已承兌的銀行承兌匯票一張，面值為3700元，以抵償其前欠的勞務(wù)款。借：應(yīng)收票據(jù) 3700貸：應(yīng)收帳款 37003物業(yè)管理企業(yè)將一張帶息的銀行承兌匯票于

40、到期日到銀行辦理收款，票面金額為10000元，年利率10，期限為90天，到期值10 000元×（1+10%×90/360）=10250元借：銀行存款 10250貸：應(yīng)收票據(jù) 10000帳務(wù)費(fèi)用 250銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用1025010000250三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算概念：企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持末到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。 (二)票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額(或稱貼現(xiàn)所得額)，并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息1某

41、物業(yè)管理企業(yè)因急需資金，將一張面值為10000元，3個(gè)月期的無(wú)息票據(jù)提前兩個(gè)月向銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為9月1日，到期日為12月1日，假設(shè)銀行貼現(xiàn)利率為9，該票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額計(jì)算為：票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)面值10000元貼現(xiàn)息10000元×9×212150元貼現(xiàn)凈額10000元150元9850元借：銀行存款 9850財(cái)務(wù)費(fèi)用 150貸：應(yīng)收票據(jù) 10000銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收票據(jù)9850150100002帶息票據(jù)的帳務(wù)處理物業(yè)管理企業(yè)于2000年8月15日收到天祥公司開(kāi)出的為期90天的銀行承兌匯票，面值為30000元，票面利率為9，因資金急需，于10月14日經(jīng)背書(shū)

42、后到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為12。票據(jù)到期價(jià)值30000元×(1十9×90/360)30675元貼現(xiàn)息30675元×12×30/360306.75元貼現(xiàn)凈額30675元306.75元3036825元借：銀行存款 3036825貸：應(yīng)收票據(jù) 30000財(cái)務(wù)費(fèi)用 368.25銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用30368.2530000368.25§3壞帳準(zhǔn)備一、壞帳損失的確認(rèn)壞帳，是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失，稱為壞帳損失。符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能

43、收回的應(yīng)收帳款；(2)因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。二、壞帳損失的核算壞帳損失的核算一般有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。(一)直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指在實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，確認(rèn)壞帳損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)注銷(xiāo)該筆應(yīng)收帳款。物業(yè)管理公司經(jīng)查某客戶所欠的應(yīng)收帳款1800元已超過(guò)三年，屢催無(wú)效、斷定無(wú)法收回。借：管理費(fèi)用 l800貸：應(yīng)收帳款 1800如果已沖銷(xiāo)的應(yīng)收帳款以后又收回，借：應(yīng)收帳款 l800貸：管理費(fèi)用 l800同時(shí)；借：銀行存款 1800貸：應(yīng)收帳款 l800應(yīng)收帳款 管理費(fèi)用 銀行存款180018001800180018001800(二)備抵法備抵法是按

44、期估計(jì)壞帳損失，形成壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或部分被確認(rèn)為壞帳時(shí)，一方面沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收帳款，一方面沖銷(xiāo)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金。設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”帳。國(guó)際上較為通行的估計(jì)壞帳損失的方法主要有三種，應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷(xiāo)貨百分比法。1.百分比法是指以某一期間的賒銷(xiāo)金額和估計(jì)壞帳百分比來(lái)計(jì)算預(yù)提壞帳損失的一種方法。物業(yè)管理企業(yè)全年提供管理、服務(wù)發(fā)生應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)50000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞帳百分比為1。年末估計(jì)壞帳損失為：50000元×1500(元)借：管理費(fèi)用 500貸：壞帳準(zhǔn)備 500管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備5005002帳齡分析法帳齡分析法是根據(jù)應(yīng)收帳款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估

45、計(jì)壞帳損失的方法。估計(jì)壞帳損失表應(yīng)收帳款帳齡應(yīng)收帳款金額估計(jì)壞帳率估計(jì)損失金額 30天內(nèi) 3160天 6190天 90天以上破產(chǎn)或追訴中 23000 8000 31000 31000 800 0.1% 1 2 5 7 115 80 620 1550 56 合計(jì) 93800 242l 3應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款的余額乘以一定百分比估計(jì)壞帳損失的一種方法。按照年末應(yīng)收帳款余額的3%一5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”帳戶核算?！皦膸?zhǔn)備”帳戶是“應(yīng)收帳款”帳戶的各抵帳戶，其貸方登記企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失；借方登記已

46、確認(rèn)壞帳損失的沖銷(xiāo)數(shù)；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備金。按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞帳準(zhǔn)備”，實(shí)際發(fā)生壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞帳準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收帳款”。對(duì)于會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備大于壞帳準(zhǔn)備帳面余額的按其差額提取；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備小于其帳面余額的按其差額沖回壞帳準(zhǔn)備。對(duì)于已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后重新又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額，及時(shí)借記“應(yīng)收帳款”，貸記“壞帳準(zhǔn)各”，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”。物業(yè)管理企業(yè)2000年應(yīng)收帳款余額為1200000元，按規(guī)定的3提取壞帳準(zhǔn)備金。(1)l200000元×30%3600元借：管理費(fèi)用 3

47、600貸：壞帳準(zhǔn)備 3600(2)2001年某客戶所欠應(yīng)收帳款3000元，已確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞帳。借：壞帳準(zhǔn)備 3000貸：應(yīng)收帳款 3000（3）2001年末應(yīng)收帳款余額為2000000元公司按30%提取壞帳準(zhǔn)備金。2001年末按應(yīng)收帳款余額計(jì)算提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備余額為6000元(2000000元×30%)，應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備為5400元(6000元600元)?！皦膸?zhǔn)備”帳戶余額為6000元，但在期末提取壞帳準(zhǔn)備前，“壞帳準(zhǔn)備”帳戶有貸方余額600元，應(yīng)按其差額提取壞帳準(zhǔn)備金為5400元。借：管理費(fèi)用 5400貸：壞帳準(zhǔn)備 5400(4)若2001年已沖銷(xiāo)的某客戶的應(yīng)收

48、帳款3000元于2002年又收回，2002末應(yīng)收帳款余額為1000000元。借：應(yīng)收帳款 3000貸：壞帳準(zhǔn)備 3000借：銀行存款 3000貸：應(yīng)收帳款 3000(5)1997年末按應(yīng)收帳款余額的30M計(jì)算提取壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備余額為3000元(1000000元×30%)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備為6000元(9000元3000元)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶余額應(yīng)為3000元，但在期末提取“壞帳準(zhǔn)備”前，“壞帳準(zhǔn)備”帳戶已有貸方余額9000元，即期初6000元加上收回的已沖銷(xiāo)壞帳3000元，超過(guò)了應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)，所以應(yīng)沖回多提壞帳準(zhǔn)各6000元。借：壞帳準(zhǔn)備 6000貸：管理費(fèi)用 6000銀行存款 管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備300036005400600030006000360054003000 應(yīng)收帳款300030003000§4其他債權(quán)帳戶的核算一、其他應(yīng)收款的核算(一)其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以外的其他應(yīng)收或暫付的款項(xiàng)。設(shè)置“其他應(yīng)收款”帳戶，借方登記各種其他應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生數(shù)；貸方登記各種其他應(yīng)收款的結(jié)算回收數(shù)；余額一般在借方，表示期末尚未結(jié)算收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額。(二)其他應(yīng)收款核算舉例物業(yè)管理公司職工李×因公出差預(yù)借差旅費(fèi)500元。(1)根據(jù)填制的借款單經(jīng)審核后